Power Ponit - Auditoria Tributaria Ingresos y Gastos

AUDITORIA TRIBUTARIA
DE INGRESOS Y GASTOS
Cliente (Contribuyente) : POWERMATIC S.A.
Perodo : Ejercicio Econmico 2010
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE
(A Valores Ajustados)
Concepto Referencia 2010 2009

P/T S/. S/.
Ventas A1 2458,711.86 2788,151.32

Dsctos. Reb y Bonif. A2 ( 52,194.56) (32,136.00)
Concedidas
2406,517.30 2756,015.32
VENTAS NETAS A3 (1471,813.02) (1858,346)
COSTOS DEL SERVICIO
934,704.28 887,668.56
UTILIDAD BRUTA A4 (74,252.10) (115,250.65)
Gastos de Ventas A4 (389,114.20) (388,749.86)
Gastos de Administracin
UTILIDAD DE 471,337.38 393,688.05

OPERACION
Otros Ingresos (Egresos) A5 (8,945.25) (15,450.00)
Gastos Financieros A6 (83,055.12) (105,891.25)
Gastos Varios A7 4,715.06 6,265.33
Ingresos Financieros A8-A9 93,885.09 69,548.23
Ingresos Varios B19 (63,362.41) (75,250.00)
REI
UTILIDAD NETA A1 414,575.35 272,890.36

Participacin de (29,046.25) (16,394.80)
Utilidades A1
Utilidad antes de A1 385,529.35 256,495.56
Impuestos
Impuesto a la Renta (165,563.63) (93,450.35)
Reserva Legal 21,996.55 (16,304.52)
Utilidad del Ejercicio (187,968.92) 159,653.87

Cliente (Contribuyente) : POWERMATIC S.A. Perodo
: Ejercicio Econmico 2010
Meses 707.10 707.20 707.30 Valor

Servicios de Diseo de Impresin de Histrico
Impresin y Artes Folletos
Compaginacin de
Libros y Revistas
Enero 43,305.60 0 0 43,305.60

Febrero 118,056.00 0 15,220.60 133,276.60
Marzo 95,008.60 60,000 15,800.00 170,808.60
Abril 19,920.00 0 0 19,920.00
Mayo 294,348.00 11,017 0 305,365.00
Junio 133,705.20 0 0 133,705.20
Julio 68,570.00 57,525 12,580.00 138,675.00
Agosto 144,910.50 29,220 0 174,130.50
Setiembre 26,566.40 0 0 26,566.40
Octubre 164,352.00 69,946 0 234,298.00
Noviembr 690,235.00 0 0 690,235.00
e 328,019.40 0 13,245.3 341,264.70
Diciembre
2126,996.70 227,708 56,845.90 2411,550.60

NOTAS:
Datos extrados del file de facturas, verificndose los
asientos contables, el Registro de Ventas, con la copia de
las facturas correspondientes, el pase de los asientos den
los Libros Diario y Mayor y el cargo a la cuenta CLIENTES.
No existen Ventas mayores a un ejercicio econmico,
corroborndose lo manifestado por el contribuyente.
En el Registro de Ventas se ha declarado un mayor

importe por S/.20,570, el cual corresponde a Retiro de
Bienes, segn consta en los respectivos Comprobantes de
Pago.
La empresa emite los Comprobantes de Pago por los

servicios prestados, de acuerdo con los requisitos
establecidos consignando en forma separada el IGV. No se
ha detectado ingresos devengados sin comprobante de
pago. Sin embargo, vase Cdula B2 1 con respecto a
anticipos recibidos de clientes.
Se ha autorizado la serie 001 para Facturas y Boletas de

Venta, no se han detectado comprobantes de pago faltantes
al verificarse la correlatividad y existencia fiscal de las
misma.
Las Facturas y boletas de Venta se autorizaron dentro del
plazo establecido.
Cliente (Contribuyente) : POWERMATIC S.A. Perodo
: Ejercicio Econmico 2010
RESUMEN DE RETIRO DE BIENES EFECTUADOS
Mes Sustento Detalle Valor I.G.V Comprobante

de Pago
Marzo Promocin de Obsequio de 7,962 1,433.16 Factura y B/V

Mayo
Ventas Folletos 256 46.08 Boletas de
Julio
Agosto Obsequio Esprrago 352 63.36 Venta
Diciembre Trabajadores Congelado 247 44.46 Factura
Diciembre Atencin a Clientes Portapapeles y 8,470 1,524.60 Factura y B/V
Aniversario Cenic. 2,268 408.24 Factura y B/V
Promocin de Almanaques y 1,015 182.70 Factura y B/V
Ventas Llaveros Boleta de
Atencin Clientes y Obsequio de Venta
Trabajadores Folletos
Agendas y
Ceniceros
Panetones y
Conserva de
Esprragos
20,570 3,702.60
COMENTARIOS:
Se ha verificado el pago del IGV respectivo, la empresa no repar dicho

importe para efectos del Impuesto a la Renta. Respecto de los obsequios a los
Clientes y Trabajadores, vase Cdula A4 7 y A4 15.
En lo que corresponde a Promocin de Ventas, la empresa en dichos meses ha

otorgado folletos adicionales a los impresos, no modificando el costo unitario
de los mismos por lo cual se concluye que se ha obsequiado bienes
adicionales, siendo correcto el haberlos considerado como Retiros.
Resumen:
CONCEPTO REFERENCIA VALOR
P/T HISTORICO
707. Prest. De A1 2411,550.60

Servicios
CUENTA: 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
MAYOR GENERAL
Meses Concepto Valor Histrico
Enero Dscto. En ventas 8,253

Febrero 0
Marzo Promocin en ventas 7,962
Abril 0
Mayo Dscto. En ventas 8,012
Junio 0
Julio Dscto. Por pronto pago 8,993
Agosto 0
Setiembre Dscto. en ventas 8,830
Octubre 0
Noviembre 0
Diciembre Promocin en ventas 8,470
50,520
A
COMENTARIOS:
1. Los descuentos en ventas responden a una poltica de Ventas

aprobada por la Gerencia de Ventas, en funcin a un determinado
Volumen de Ventas, al final del mes. Dichos descuentos se
encuentran sustentados con la correspondiente Nota de Crdito,
confirmndose lo respondido en el Cuestionario de Evaluacin
Tributaria.
2. La promocin en ventas se ha realizado en especie,

constituyendo un Retiro de Bienes, vese cdula A12
3. El descuento por pronto pago, debi contabilizarse en la cuenta

67 Cargas Financieras
Cdula : Notas y Comentarios
CUENTA : 60 COMPRAS
Concepto Referencia Valores
P/T Histricos
604 Materias prim asA3 1 1.066.786,67
606 Sum inistros diversos
A3 1 20.812,29
B6 6 1.087.598,96 A3 1
604 Materias primas

A3 1 1.066.786,67 1.089.012,33
606 Suministros A3
diversos
1 20.812,29 21.327,30
B6 6 1.087.598,96 1.110.339,63
CUENTA : 60 COMPRAS
Concepto Referencia Valores Valores
P/T Histricos
604 Materias primas
A3 1 1.066.786,67
606 SuministrosA3
diversos
1 20.812,29
B6 6 1.087.598,96 A3 1
COMPRAS POR TIPO DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Y SUMINISTROS

| Soluc. Soluc.
Mes Papel Tinte Tinte Tinte Fuente Fuente Cola Pasta Trapo Total
A esta cuenta se cargan las compras en el pas como las

importaciones de materiales, siendo los principales tems del
exterior, el papel y las soluciones de fuente Irolith y Universal,
habiendo compras al contado y al crdito, en este ltimo caso, la
diferencia de cambio se imputa al costo. No obstante debe precisarse
que en el presente ejercicio no se han efectuado importaciones y los
bienes antes mencionados fueron adquiridos a representantes de las
firmas proveedoras localizadas en el pas, sustentados con los
correspondientes comprobantes de pago.
Se ha verificado los montos con el registro de compras y se ha
chequeado la documentacin correspondiente no detectndose
ninguna omisin.
El traslado a la cuenta de destino se efecta a las cuentas : 24
Materias auxiliares y 26 Suministros Diversos. Respecto a los
requisitos formales de los comprobantes de pago que sustentan las
adquisiciones de materiales vase Cdula B11-1.
C O S T O D E L S E R V IC IO
C o nc e pt o R ef. - P / T V a lo r H is t ric o
1. M a t e ria le s
a. M ateriales primas y auxiliaro s
Existencias Inicial B5 39.010,19
Co mpras A3 1.066.786,67
1.105.796,86
Existencia Final B5 -40.663,23
1.065.133,63
b. Suministro s Diverso s
Existencia Inicial B5 2.445,91
Co mpras A3 20.812,29
23.258,20
Existencia Final B5 -770,05
22.488,15
2 . M a no de O bra A4 166.514,96
3 . C a rga s Indire c t a s
M ano de o bra indirecta A4 1 24.128,53
Servicio s prestado s po r tercero s A4 5 87.393,28
Tributo s A4 9 3.236,76
Cargas Diversas de Gesti n A4 13 4.796,41
P ro visio nes del Ejercicio A4 17 59.392,85
178.947,83
M s Inv. Inicial del Serv. En P ro ceso 0,00
M eno s Inv. Final de Serv. No culminado s 0,00
COSTO DEL SERVICIO 1.433.084,57 A
O bs e rv a c i n V a lo r H is t ric o
Co sto del Servicio s/. Co ntribuyente 1.433.084,57
Co sto del Servicio s/. A udito ra 1.418.852,95
Exceso en co sto del sevicio 14.231,62
E xplic a c i n: C dula N B 5 - 1 - B a la nc e G e ne ra l
Existencia final s/.Co ntribuyente 41.433,28
Existencia Final s/. A udito ra 55.664,90
Diferencia -14.231,62
El co ntribuyente vari el mto do de valuaci n de inventario s de P EP S a P ro medio

Cuatrimestral, sin auto rizaci n previa de la A dministraci n Tributaria.
CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

MAYOR GENERAL
Meses 621 622 625.1 625.2 6271.1 6271.2 627.3 628 Total
Sueldos Salarios Otras Otras ESSALUD ESSALUD SCTR Otros
Remuneracion Remunerac Gastos de
iones Personal.
Enero 12,210 6,357.80 0.00 0.00 732.64 331.46 127 0.00 19,809.51
Febrero 12,210 6,357.80 0.00 0.00 732.64 331.46 127 0.00 19,809.51
Marzo 14,423 11,273.65 1,750.00 0.00 880.44 676.43 225 0.00 29,229.50
Abril 14,460 9,058.40 0.00 0.00 867.64 543.50 181 0.00 25,111.16
Mayo 14,460 9,059.40 0.00 0.00 867.64 543.50 131 0.00 25,111.16
Junio 14,460 11,273.65 0.00 0.00 867.64 676.43 225 0.00 27,503.67
Julio 14,423 11,273.65 14,160.45 9,663.30 1,703.31 1,256.23 418 32.150.00 52,941.16
Agosto 14,460 9,181.53 0.00 0.00. 1,290.90 826.35 183 0.00 25,932.66
Setiembre 14,460 9,477.16 0.00 0.00 1,301.44 852.96 189 0.00 26,281.56
Octubre 14,460 9,477.16 0.00 0.00 1,301.44 852.96 189 0.00 26,281.56
Noviembr 14,460 11,797.10 1,125.00 0.00 1,301.44 1,061.75 235 0.00 29,981.71
Diciembre 14,460 9,477.15 13,110.60 10,111.50 2,422.99 1,762.99 391 0.00 83,257.22
Total 168,337 114,663 30,145.90 19,774.80 14,255.06 9,816.02 2,676 32,150 391,860.88
CUENTA 62 CARGAS DEPERSONAL

Referencia
Concepto P/ T Valor
Histrico
621 Sueldos A41 - A4 2 168,337.73

622 Salarios 114,663.46
625.1Otras Remuneraciones 30,145.90
625.2 Otras Remuneraciones 19,774.80
6271.1 ESSALUD 14,255.06
6271.2 ESSALUD 9,816.02
627.3 SCTR 2,676.91
628 Otras Cargas de Personal 32,150.00
TOTAL 391,860.88
En la planilla figura el Sr. Edson Campos con el cargo de

asistente de marketing. Al respecto se debe indicar que se ha
determinado que dicha persona no firma control de asistencia,
asimismo en el tiempo de realizacin de la auditoria no se ha
comprobado la asistencia efectiva el centro de trabajo y
tampoco se ha encontrado evidencia de labor efectiva
realizada, adems no se ha encontrado funcin especifica en
su manual operativo.
En nuestra opinin, dicha persona no labora en la empresa.
Cdula : Reparos
CUENTA: 62 CARGAS DE PERSONAL
En esta cuenta se agrupan las remuneraciones al personal (empleados
y obreros) as como la parte correspondiente a las aportaciones por
contribuciones sociales a cargo del empleador.
Se ha verificado los montos consignados en las planillas

correspondientes, con las boletas de pago y los documentos de caja
por probables pagos fuera de planillas.
Respecto a las contribuciones sociales, sus trabajadores se

encuentran afiliados al Sistema Privado de Pensiones por lo que slo
se encuentra obligado a aportar el Rgimen de Prestaciones de Salud
y al SCTR (con la tasa del 2.30%)
En lo que concierne a la distribucin del gasto las remuneraciones de

lo obreros se imputan al costo del servicio mientras que las
remuneraciones de los empleados se imputan en un 90% a Gastos de
Administracin y el 10% restante al Costo del Servicio.
Cdula : Reparos
CUENTA: 62 CARGAS DE PERSONAL
Como consecuencia no se ha demostrado la labor efectuada por el Sr.

Edson Campos, se reparan los conceptos pagados por la empresa en
aplicacin del inciso ) del artculo 37 de la LIR.
621 Sueldos 30,949.28

6251 Otras Remuneraciones 5,324.88
627.1 ESSALUD 2,649.76
Reparo 38,923.92 (1)
CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630 632 634 635 636 637 638 639 TOTAL

Meses Movilidad 631 Honorar.y Mantenmtoy Alquileres Electricidad Pub. Servicios Otros
Correos y Comis. Reparacin y Agua Public de Servicios
Telecom. Relac. P. Personal
Enero 409.50 12.81 2,501.872,5 840.20 0 630.94 3,545.00 0 1,205.15 9,145.47

Febrero 26.60 6.02 60.35 598.28 0 375.92 2,667.58 1,755.81 2,685.11 10,675.67
Marzo 4,624.83 0 2,244.17 140.40 0 541.84 2,250.48 800.52 4,563.96 15,166.20
Abril 238.00 0 2,545.75 4,539.60 0 293.30 2,430.56 1,235.64 3,170.97 14,453.82
Mayo 56.00 603.40 4,265.65 7,989.00 0 375.92 1,864.32 1,689.66 3,513.26 20,357.21
Junio 0 591.78 4,104.95 2,300.80 0 1,049.90 1,567.54 1,596.84 2,074.16 13,285.97
Julio .,378.20 509.95 2,714.65353 3,917.20 0 613.48 1,373.29 3,606.68 3,098.73 19,203.18
Agosto 504.70 426.65 4.80 377.12 0 261.60 1,653.86 2,091.39 1,786.70 10,636.82
Setiembre 478.10 515.55 678.02 9,690.00 4,523.83 1,122.20 1,492.36 2,125.83 3,365.97 23,991.86
Octubre 371.00 3,780.08 3,136.02 1,153.04 0 27.80 1,784.53 1,920.24 2,157.96 14,330.67
Noviembre 1,496.25 441.21 143.99 1,949.52 0 819.80 1,297.56 2,460.01 2,459.27 11,067.61
Diciembre 840 526.89 2,212.65 4,416.48 4,100.00 602.62 1,378.96 3,424.47 3,986.55 21,488.62
TOTAL 12,423 7,414.34 30,642 37,911.64 8,623.83 6,715.32 23,306 22,707 34,058 183,803
Concepto Referencia Valor Histrico

P/T
630 Movilidad A4 5 A4 6 12,423.18

631 Telecomunicaciones 7,414.34
632 Honorarios Profesionales 30,642.87
634 Mantenim. Y Reparacin 37,911.64
635 Alquileres 8,623.83
636 Elec y agua 6,715.32
637 Pub. Publilc y Rel. Pub. 23,306.04
638 Servicios Personales 22,707.09
639 Otros Servicios 34,058.79
TOTAL 183,803.10
COMENTARIOS
Cuenta 63: Servicios Prestados por Terceros

De esta cuenta se procedi a analizar y verificar cada rubro que lo conforma, a continuacin
detallamos las principales observaciones.
630 Movilidad
Este rubro agrupa normalmente los gastos efectuados por la empresa por concepto de
movilidad para gestiones o trmites de la empresa efectuados por los trabajadores.
Se ha procedido a analizar el monto que agrupa esta subcuenta verificndose con el
Registro de Compras. Libro Caja, Mayor y Diario, determinndose lo siguiente:
- Movilidad sustentada con Boletos de Transporte Pblico Urbano: S/.2,812.60
- Movilidad sustentada con Facturas de empresas de taxis S/.1890.00
- Movilidad sustentada por recibos de caja chica S/.1745.58
- Pasajes areos a nivel nacional S/.2250.00
- Pasajes areos a nivel internacional S/.3,750.00
- Pasajes terrestres a nivel nacional S/. 475.00
En lo que corresponde a la movilidad sustentada con Facturas, stas cumplen

con los requisitos de ley exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
para sustentar costo o gasto.
En lo que corresponde a los viajes realizados a nivel nacional, estos se han

efectuado con el fin de exhibir en diversas empresas los servicios de
fotocomposicin e impresin que presta la empresa, existe relacin dela
empresas visitadas as como un informe del viaje.
El viaje a nivel internacional se nos inform verbalmente que se sustenta en la

necesidad de la empresa de renovar sus activos fijos, para lo cual se requiere
conocer en el exterior la nueva tecnologa as como l a cotizacin de cierta
maquinaria que permita minimizar costos. Al respecto, documentariamente
hemos observado que slo existe cotizacin de proveedores del exterior, pero
no se ha encontrado el informe final del mismo.
Se ha verificado que los pasajes areos han sido emitido en su

mayora para trabajadores o funcionarios de le empresa.
Se ha detectado tres pasajes areos al interior del pas emitidos a favor

del Sr. Edson Campos, asistente de marketing, su esposa e hijos por
S/.1065.40.
Los pasajes terrestres a nivel nacional razonablemente se encuentran

sustentados con el correspondiente Boleto de Viaje.
Durante los mes de enero a marzo se ha sustentado con Boletas de

Venta; el importe en ese perodo asciende a S/.90.00. En el mes de
agosto se ha detectado un cargo de S/.110.00, sustentado con un
Recibo de Caja, por el concepto de movilidad de Huancayo a Hunuco.
631 Correos y Telecomunicaciones:
Esta cuenta constituye principalmente el consumo de telfono de la

compaa y servicios de fax, que luego de realizado el muestreo
correspondiente cruzando los nmeros telefnicos del recibo, con los
nmeros de telfonos de los clientes habituales se ha determinado lo
siguiente:
Llamadas relacionada con las actividades de la empresa 85%
Llamadas particulares del Gerente Administrativo o trabajadores
15%
De acuerdo al plan de marketing la empresa en el mes de octubre

promociona sus servicios enviando la cotizacin de los mismos a sus
clientes potenciales, razn por la cual se increment el uso del servicio
de fax y telfono por encima del consumo normal de los dems meses.
Adems se detect que en dicho mes el Gerente Administrativo realiz
una llamada internacional por el importe de S/.350.80; no se sustent la
vinculacin con las actividades de la empresa.
632 Honorarios y comisiones
Este rubro agrupa los gastos efectuados por la empresa por

concepto de servicios profesionales recibidos y comisiones, los
gastos notariales y de registro, las legalizaciones mantenimiento de
cuentas bancarias y otros servicios bancarios. El importe total de la
cuenta se encuentra desagregado de la forma siguiente:
Honorarios Profesionales y Comisiones : 29,560.35

Gastos Notariales y de registro : 879.88
Legalizaciones : 81.95
Mantenimiento cuentas bancarias : 27.95
Otros servicios bancarios : 92.74
En funcin de los montos establecidos se realiz el anlisis del rubro

Honorarios Profesionales que es el de mayor relevancia,
verificndose la respectiva documentacin sustentatoria,
determinndose lo siguiente:
Pagos sustentados con facturas : S/. 8,600.00

Pagos sustentados con Recibos de Honorarios : 20,960.35
Los comprobantes antes indicados razonablemente cumplen los

requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago, sin embargo se ha
detectado en el mes de junio que en dos recibos de honorarios emitios
se ha consignado incorrectamente la razn social de la empresa, dichos
recibos ascienden al importe de S/.1,560.05.
Se ha detectado en el mes de julio una factura de S/ 1950.00 por

decoracin de interiores no existiendo ninguna compra de materiales en
la empresa y hechas las indagaciones respectivas se ha determinado que
el trabajo fue realizado en el departamento de uno de los accionistas.
Se ha cumplido con efectuar las retenciones correspondientes por los

Recibos de Honorarios Profesionales recibidos salvo en los casos
en que se han suspendido las mismas, lo cual se ha verificado con la
existencia de la copia del respectivo formulario.
Se ha detectado un Recibo de Honorarios por Asesora en el Diseo

de Arte por un importe de S/.1780 en el mes de diciembre. El servicio
y la facturacin al cliente se efectuar en el mes de febrero de 2011,
por lo tanto este gasto se debe diferir al ejercicio siguiente.
634 Mantenimiento y Reparacin:
Esta cuenta agrupa lo que corresponde al mantenimiento y reparacin

de maquinaria y de acuerdo con la cdula B61 se comprob que no se
incluy en el costo ninguna reparacin.
En el mes de abril se ha registrado en esta cuenta la adquisicin de
un dispositivo que aumenta la capacidad de la memoria de unas de
las computadoras de la empresa, por un importe de S/ 2,960. Dicho
desembolso corresponde a una mejora que debi ser activada.
En los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre se han
detectado recibos de caja por servicios de mantenimiento de activo
fijo, por un importe de S/.5,540
635 Alquileres:
El pago en el mes de setiembre se sustenta con el formulario SUNAT

correspondiente, sin embargo en el mes de diciembre el pago se hace
con referencia al contrato.
Cdula : Reparos
636. Electricidad y Agua

Los recibos de Agua y Luz se encuentran a nombre de la empresa, por un importe de S/.
4,121.60. La diferencia corresponde a pagos de Luz y Agua de dos de los accionistas de la
empresa por S/. 2,216.18.
637. Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas

En esta cuenta se ha registrado los gastos siguientes :
-Gastos de Representacin
Restaurantes : S/. 15,516.24
Facturas : S/. 11,524.70
Boletas de Ventas : S/. 1,200.54
Tarjetas de Crdito : S/. 841.00
Recibos de Caja : S/. 1,950.00
-Compras para Obsequios
Facturas : S/. 4,135.00
En el mes de enero, se ha determinado que existe un Recibo de Caja por S/.1,950.00 firmado
por el gerente general, para gastos de representacin de la compaa, sin que exista una
posterior sustentacin con comprobantes de pago, se ha codificado como Atencin a
Cliente - restaurantes.
Cdula : Reparos
En el mes de julio se realiza una actividad por promocin de ventas, realizndose una comida
para los principales clientes por un importe de S/. 2,140.45, en dicha actividad se entregaron
ceniceros, portapapeles y relojes con el logo de la compaa, adquirido exclusivamente con
dicho fin, no existen los comprobantes que acrediten el obsequio de relojes cuyo valor es de
S/.250.00, asimismo las facturas de compras de lo ceniceros y portapapeles ascienden a
7.510.00 sin incluir el IGV.
En el mes de mayo , se adquiere un arreglo floral para la esposa del accionista principal de la
compaa por el da de su cumpleaos, por un importe de S/. 346 codificndose como
Atenciones varias.
En el mes de diciembre existe una factura de compra de botella de whisky por S/.860
codificndose como gasto de representacin atencin a cliente obsequios, sin embargo no
existe ningn comprobante de pago de retiro de dichos bienes que acredite el obsequio, ni se
ha hecho ninguna relacin en la cual se sustente el nombre del cliente y se acredite la
recepcin del mismo, refutndose lo manifestado por el cliente.
- Publicidad = S/. 3654.80
Este rubro de gastos se encuentra debidamente sustentado con el correspondiente
comprobante de pago y un documento de aprobacin por la Gerencia de Ventas, sin embargo
se recomienda que se tenga un expediente de los avisos publicados a efecto de tener una
mayor sustentacin y demostrar que realmente es un gasto propio del giro del negocio.
Cdula : Reparos
638 Servicios de Personal

Corresponde al servicio de vigilancia que la empresa recibe por parte de una
empresa de seguridad e encuentra debidamente sustentado con el
correspondiente comprobante de pago.
639 Otros Servicios
Comprende servicios adicionales que recibe la empresa, como Servicios de
contabilidad, limpieza, fotocopia, servicios de troquelado y en general
servicios varios.
En este rubro podemoss resumir lo ssiguiente :
- Gastos ssustentados con factura : 21,210.30
Servicio de Plastificado y Troquelado : 13,680.75
Servicio de Contabilidad : 7,529.55
- Gastos sustentados con Boletas de Venta : S/ 8,485.89 (Fotocopias)
- Gastos Sustentado con recibos de Caja : S/.4,362.60 (limpieza y otros
servicios
Cdula : Reparos
1. Cta. 630 Movilidad

En este rubro se realizan los siguientes reparos:
Movilidad sustentada con recibos de caja chica, en virtud de lo dispuesto por el inciso J) del artculo
44 de la Ley del Impuesto a la Renta, el que se establece que no son deducibles de la Renta Neta los
gastos no sustentatorios con comprobantes de Pago.
Reparo 1,745.58
Pasajes areos al interior del pas, puesto que el viaje no corresponde al giro
del negocio
Reparo 1,065.40
2. Cta. 631 Correos y Telecomunicaciones

Gastos no vinculados al giro del negocio
Telecomunicaciones , Reparo 1,462.95
3. Cta. 632 Honorarios y Comisiones

Comprobantes que no cumplen los requisitos, error 1,560.05
en la Razn Social, Reparo 1,950.00
Gastos ajenos al giro del negocio. Reparo 1,780.00
4. 634 Mantenimiento y Reparacin

Mejoras, dado que aumenta la vida til del activo debi activarse. Reparo, neto de depreciacin 2,071.97
Gastos sustentados con recibos de caja. Reparo.
5,540.00
Cdula : Reparos
5. Cta. 635 Alquileres
Gasto no sustentado con comprobante autorizado. 4,100.00
6. Cta. 636 Electricidad y Agua
Gasto Ajeno al giro del negocio. Reparo 2,216.19
7. 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
Gastos de Representacin
Gastos Sustentados con Tarjeta de Crdito o Recibos de Caja, no aceptable tributariamente
Reparo 2.791.00
Gasto ajeno al giro del negocio, arreglo floral para la esposa del accionistas principal, no trabaja
en el negocio por lo tanto no se acepta para efectos tributarios. Reparo 346.00
En lo que corresponde a los obsequios de botellas de Whisky a los clientes, al no acreditarse que
realmente han sido otorgadas a los clientes de la empresa. Se considera como un acto de
liberalidad. Reparo 860.00
En lo que corresponde a los gastos debidamente sustentados, se debe sealar que para efectos
tributarios slo se acepta hasta el 0.5% de los Ingresos Netos de esta manera tenemos:
- Total Ingresos : 2453,167.60
- 0.5% de 2453,167.60 : 12,265.84
- Gastos Sustentatorios con facturas : 14,799.70
Reparo 2.533.86
8. 639 Otros Servicios
Gastos sustentados con recibos de Caja Chica, Reparo 4.362.60
TOTAL REPAROS 34.385.59
CUENTA : 64 .TRIBUTOS
MAYOR GENERAL
Mes 641 646,00701 646,00702 646,00703 646,00705 Valor
IGV Lic.Mun.Func. Arb.Municip
Imp. VehicularImp.Predial al 31.12.2010
Enero 0 0 216,16 0 0 1274,2
Febrero 0 0 144,2 1514,5 1645,1 4361,84
Marzo 1433,16 0 275,45 0 564,27 3773,69
Abril 0 58,72 0 0 0 1413,8
Mayo 46,08 0 0 0 0 1401,16
Junio 0 0 799,61 0 0 2287,62
Julio 63,36 58,72 482,51 0 0 2092,6
Agosto 44,46 0 169,4 0 0 2257,59
Septiembre 0 0 904,47 0 0 2974,81
Octubre 0 58,72 0 0 0 2129,06
Noviembre 0 0 663,18 0 0 2942,31
Diciembre 2115,54 58,72 478,17 0 0 4664,27
TOTAL 3702,6 234,88 4133,15 1514,5 2209,37 31572,95
Esta cuenta agrupa el monto de lo tributos por cuenta de la empresa .

Se ha verificado con la documentacin correspondiente por todo lo meses del ejercicio
2010.
As tenemos que se ha efectuado la verificacin de la documentacin siguiente:
1. IGV, este rubro corresponde al tributo asumido por la empresa por los retiros de
bienes efectuados , se ha cruzado con los comprobantes de pago correspondientes y el
Registro de Venta. Vese Sub-Cdula N 61 resumen del Registro de Ventas.
2. Arbitrios Municipales se ha realizado la comprobacin de lo recibos emitidos por la
Municipalidad por concepto de limpieza pblica, parques y jardines y relleno sanitario,
verificndose que en los recibos que el contribuyente sea la empresa y corresponda a la
direccin de esta. Se ha detectado en los meses de marzo y junio que existen recibos de
arbitrios municipales que corresponden a una direccin distinta a la de la empresa, que
luego de realizadas las averiguaciones correspondientes se ha determinado que
corresponden al domicilio particular de uno de los accionistas, desvirtundose lo
afirmado por el cliente de esta forma tenemos :
Arbitrios Municipales de cargo de la empresa : S/. 3357.90
Arbitrios Municipales del domicilio del accionistas : S/. 775.25
3 Licencia de. Funcionamiento, se ha verificado los recibos emitidos por la municipalidad

determinndose que es correcto el clculo aplicado. La empresa ha cancelado dichos tributos
en la fecha correspondiente.
La vigencia de la Licencia de Funcionamiento es hasta el 31.12.2011
4. Impuesto Predial, se ha determinado en funcin de la Declaracin Jurada de Autovalo del
Inmueble de la empresa, el recibo emitido por el contribuyente que el impuesto asciende a S/.
1361.68, el cual se ha determinado de la forma siguiente:
Terreno Inmueble M" Base Impon. Escala del Impuesto
Hasta S/.
Valor Unitario Oficial 1.105,06 160,00 176.809,60 30.000,00 60,00
Nmero Arancelario 161,32 120,00 19.358,40 90.000,00 540,00
196.168,00 76.168,00 761,68
196.168,00 1.361,68
La empresa cancel el total en el mes de febrero de 2010.

El importe de S/. 564.27 corresponde al impuesto predial del inmueble del accionista
principal, refutndose lo expuesto por el cliente.
Cdula : Reparos
641 IGV
El IGV por retiro de bienes, no es aceptado como gasto para efectos
tributarios, de acuerdo con el inciso i) del artculo 44 de la Ley del
Impuesto a la Renta. Reparo 3,702.60
646.00702 Arbitrios Municipales

Los arbitrios municipales del domicilio del accionista de la
compaa se consideran ajenos al giro del negocio. Reparo 775.25
646.00705 Impuesto Predial

El Impuesto Predial del domicilio del accionista de la compaa
se consideran ajeno al giro del negocio. Reparo 564.27
TOTAL REPAROS 5,042.12

CUENTA : 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Concepto Referencia Valores
P/T al 31.12.2010
651 Seguros A4 13 - A4 14 14.580,00
653 Suscrip. y Cotiz. 1.482,24
654 Donaciones 850,20
655 Viticos 8.243,90
656 Utiles Esc. 988,70
659 Otras cargas 1.700,38
Se ha efectuado una revisin selectiva de cada uno de los rubros que conforman esta cuenta,
verificndose la documentacin fehaciente respectiva, se tabul la documentacin de caja para
verificar que los gastos incurridos sean propios del negocio, podemos certificar
razonablemente que los gastos son propios del negocio, pero debemos observar los siguientes
rubros:
CUENTA: 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

MAYOR GENERAL
651 653 654 655 656 659 Valor
Meses Seguros Susc. Dona- Viticos Utiles Otras al 31.12.2010
y Cot. ciones Amarillo de Esc. Cargas
ENE. 0,00 0,00 0,00 0,00 350,60 35,80 386,40
FEB. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25,80 25,80
MAR. 0,00 125,80 0,00 459,80 0,00 0,00 585,60
ABR. 0,00 0,00 850,20 0,00 135,90 32,40 1.018,50
MAY. 750,00 0,00 0,00 0,00 0,00 257,40 1.007,40
JUN. 1.790,00 0,00 0,00 2.451,70 0,00 34,78 4.276,48
JUL. 2.115,00 750,84 0,00 0,00 350,60 15,40 3.231,84
AGO. 1.952,50 0,00 0,00 854,25 0,00 0,00 2.806,75
SET. 1.952,50 248,90 0,00 0,00 65,70 35,40 2.302,50
OCT. 1.952,50 0,00 0,00 1.559,80 0,00 0,00 3.512,30
651 Seguros
En este rubro se efectu el anlisis de las plizas de seguro determinndose la empresa
beneficiaria, el periodo de cobertura, el importe de la prima, al respecto y de acuerdo con
el cruce de cuenta 38. Cargas Diferidas (Cdula B8 1) presentamos el siguiente detalle:
Devengo s/. Contrib. Saldo

Concepto Prima Fecha Cobertura Mensual Acumulado s/. Contri- Observaciones
buyente
Robo y Asalto S/.1.950,00 01.07.10 Julio 10 - Juni 11 S/.162,50 S/.1.300,00 S/.650,00 Devengo 8 meses
Vehculos S/.9.000,00 02.05.10 Mayo 10 - Abril 11 S/.750,00 S/.6.000,00 S/.3.000,00
Incendio S/.12.480,00 01.06.10 Junio 10 - Mayo 11 S/.1.040,00 S/.7.280,00 S/.5.200,00
TOTAL S/.14.580,00 S/.8.850,00
653 Suscripciones y Cotizaciones

Se solicitaron los comprobantes de pago sustentatorios as como los voucher de diario,
a efectos de determinar si el gasto realizado est vinculado con el giro del negocio.
Se estableci que los desembolsos comprenden lo siguiente :
- Mes de Marzo = S/. 125.80; corresponde a la suscripcin a la Revista COMPUTER
CONECTION, que es una revista sobre Fotocomposicin, Montaje y Artes, es decir se
en cuenta directamente vinculada a las actividades que la empresa realiza.
- Mes de Julio = S/. 750.84; no se encontr comprobante sustentatotio, en el

Voucher se consigna la glosa siguiente :Adquisicin de 8 revistas de Cmputo
en el Exterior, ,al solicitarse informacin se nos inform que se haban adquirido
en el extranjero pero que no se haba adjuntado ningn comprobante.
- Mes de Setiembre = S/.248.90; corresponde a la adquisicin de revistas de
Marketing y Ventas, en el comprobante de pago el importe est consignado en
soles, pero adicionalmente el signo US$ se encuentra pre-impreso.
Mes de Diciembre = S/. 356.70; se ha realizado la suscripcin a una publicacin
del ejercicio 2004, pero sin embargo la empresa consider el importe pagado
como un gasto del periodo.
654 Donaciones
De acuerdo con el Libro Mayor, en el mes de abril figura como donacin el
importe de S/. 650.20 en efectivo, segn se nos informa se haba obsequiado a los
colegios para la realizacin de un actividad pro-fondos, se solicit el respectivo
documento sustentatrio, mostrndonos una gua interna de salida recepcionada
por los colegios beneficiarios, no existe el comprobante de pago que acredite el
retiro de dichos bienes. La donacin no cumple con los requisitos establecidos
en la Ley del Impuesto a la Renta.
- 655 Viticos
Los viajes realizados por la empresa han sido a nivel nacional e
internacional, verificando la respectiva acreditacin y el sustento del
mismo (Vase Cdula No. A4 10)
A efectos de establecer la razonabilidad de los gastos contabilizados

como viticos, se procedi a solicitar la respectiva Liquidacin de
Viajes o Planillas de Gastos, al respecto se nos otorg la rendicin de
cuenta de los gastos efectuados por los funcionarios o empleados, en
la cual se sealaba el concepto del gastos y el importe pero no el
comprobante de pago. No obstante el auxiliar contable nos indic que
cada viaje tena un cdigo especfico que se consignaba en el
comprobante de pago, al solicitar el sustento del reparo efectuado,
nos manifest que no se haba efectuado reparos por ste rubro.
I. VIAJES AL INTERIOR DEL PAIS
La rendicin de cuenta de los gastos efectuados en viajes al interior del pas, se
muestra de la forma siguiente:
1. Viaje a la Zona Norte (Chiclayo, Piura-Sullana)
Nombre: Sr. Cesar Candiotti
Cdigo: 01/03
Das del 25.03 al 27.03
- Hospedaje = S/. 263.90
- Alimentacin = S/. 105.16
- Almuerzo con Clientes = S/. 165.00
- Movilidad = S/. 68.00
- Tasa CORPAC = S/. 27.00
- Telfono y farmacia = S/. 51.20
TOTAL = S/. 688.26
Importe entregado = S/. 850.00
Importe a devolver = S/. 169.74
2. Viaje a la Zona Centro (Hunuco, Huancayo)
Nombre: Sr. Vctor Huertas
Cdigo: 02/08
Das del 25.08 al 07.08
- Hospedaje = S/. 271.40
- Alimentacin = S/. 152.43
- Atencin a Clientes = S/. 195.00
- Movilidad = S/. 52.00
- Tasa CORPAC = S/. 18.00
- Telfono = S/. 41.78
- Movilidad Huancayo-Hunuco = S/. 110.00
TOTAL = S/. 840.62
Importe entregado = S/. 900.00
Importe a devolver = S/. 59.38
II. VIAJES AL EXTERIOR

1. Viaje a Estados Unidos
Nombre: Vctor Huertas
Cdigo: 02/06
Das: 06.06 al 09.06
- Hospedaje = US$ 627.71
- Alimentacin = US$ 324.68
- CORPAC = US$ 41.39
- Movilidad = US$ 67.58
TOTAL = US$ 1,061.36
Importe entregado = US$ 1,500.00
Importe a devolver = US$ 438.64
2. Viaje a CANADA
Nombre: Vctor Huertas
Cdigo: 02/06
Das: 18.11 al 21.11
- Hospedaje = US$ 517.24
- Alimentacin = US$ 224.53
- CORPAC = US$ 40.85
- Movilidad = US$ 109.44
- Telfono = US$ 34.38
TOTAL = US$ 926.44
Importe entregado = US$ 1,200.00
Importe a devolver = US$ 273.56
Observaciones
Al realizar el anlisis de los comprobantes de pago se determin lo
siguiente:
- En las facturas de hospedaje, se incluye el servicio de lavandera y/o
planchado y en algunos casos telfono.
- En el rubro alimentos, el gasto se sustenta con facturas y boletas de
Venta.
- En el rubro movilidad, no se sustenta en ningn comprobante de
pago, y la empresa lo contabiliz como parte del rubro viticos.
- De acuerdo a la verificacin realizada, se observ que el pago de la
Tasa CORPAC se sustenta con el ticket adjuntado a la tapa de los
boletos de viaje.
- Respecto del transporte terrestre vase la cuenta 63, divisionario 63.0
Movilidad, cedula A4 10
- El rubro telfono, se sustenta con boletos otorgados por el centro
Comunitario de la ciudad.
Observaciones:

Al realizar el anlisis de los comprobantes de pago se determin lo
siguiente:
- Los gastos de farmacia y tiles de aseo se sustentan con Boletas de
Venta.
- Los gastos de atencin a clientes se sustentan con Facturas y
Boletas de Venta, se han contabilizado como gastos de
representacin en la cuenta 637.
- De acuerdo al anlisis realizado, en la cuenta 63, sobre los viajes
realizados, cdula N A4 10 y en sta cuenta se ha determinado que el
viaje a la ciudad del Cusco, realizado por el Sr. Edson Campos,
asistente de Marketing, no tiene vinculacin con el giro del negocio,
puesto que no existe ningn reporte del viaje efectuado, asimismo tal
como se ha indicado en la cdula referida, el viaje fue realizado con
su familia.
Observaciones
II.VIAJES AL EXTERIOR
- De acuerdo con el anlisis de la cuenta 63 Cdula N A4 10 los
viajes tienen vinculacin con el giro del negocio, de la revisin
efectuada se ha determinado que los gastos efectuados se sustentan
con las facturas del exterior tanto en lo que corresponde a hospedaje
como alimentacin y telfono. Estos gastos estn relacionados con
actividades gravadas, confirmndose lo manifestado por el
contribuyente.
- El rubro movilidad, se sustenta con ticket del exterior.
El total de los gastos efectuados se ha contabilizado en el rubro

viticos, excepto lo concerniente a atencin o almuerzo con clientes,
el cual correctamente se ha contabilizado en la divisionaria 63.7 .
Del anlisis de los comprobantes de pago cruzado con el cdigo

respectivo y con la rendicin de cuentas se determin que el importe
contabilizado en el rubro viticos agrupa lo siguiente:
Para efectos tributarios los viticos incurridos en viajes al exterior

necesitan sustento y se debe corroborar que no exceden del lmite
mximo aceptado, no se debe incluir lo correspondiente a telfono.
Este ltimo rubro no debi contabilizarse como viticos, pero al tener
sustento adecuado se acepta como gasto.
Es recomendable que la empresa cuenta con una Planilla o Liquidacin
de Viaje en donde se especifique por rubros los gastos efectuados,
sealando el comprobante o documento sustentatorio. Asimismo, el
Departamento Contable al final de dicha planilla deber efectuar la
comparacin entre el monto de los viticos incurridos y el lmite
mximo aceptado a efectos de tener un control del reparo a efectuar al
final del ejercicio.
656 tiles de escritorio
De acuerdo con el voucher de Egresos se verific el pago
correspondiente y de acuerdo al cruce con el registro de compras, se
verificaron las facturas que sustentan la adquisicin de tiles de
escritorio, por lo cual razonablemente seran aceptados como gasto.
659 Otras cargas
Se realiz un muestreo en esta divisionaria a travs de los pagos de caja
chica y voucher de egresos, por no representar una cantidad material, se
determin que esta divisionaria agrupa diversos gastos menudos de la
empresa y que se sustentan con recibos de caja chica yo boletas de venta,
excepto en los meses de junio, julio y noviembre en los cuales se sustenta el
pago con una factura.
En los meses de mayo y diciembre, se han adquirido productos que segn
nos informaron era para obsequiar a sus trabajadores.
Al respecto debe sealarse que existe la correspondiente Boleta de Venta
emitida, segn Cdula A1 2, sin embargo, no existe ninguna relacin de los
trabajadores beneficiados, ni la respectiva acreditacin de dicha recepcin.
En este sentido, dichos obsequios se consideran como un acto de liberalidad
del empleador, y an mas considerando que no se puede determinar si
realmente han sido recibidos por los trabajadores. En conclusin, dicho
gasto debe ser reparado. Asimismo en el mes de mayo utiliz el Crdito
Fiscal por lo que debe repararse dicho IGV
En el mes de diciembre consider el importe total como gasto no utilizando el
IGV como crdito fiscal, por lo cual no existe reparo al IGV.
Cdula : Reparos
651 Seguros
Se deveng 8 meses, siendo que slo se debi devengar 6 meses es
decir de julio a diciembre 2010. Reparo 325.00
653 Suscripciones y Cotizaciones
Se repara el cargo a resultados del mes de julio, puesto que no se
Sustenta con ningn comprobante del exterior, la adquisicin realizada.
Debe sealarse que de acuerdo con el art. 21 del Reglamento del Impuesto
A la Renta, los comprobantes emitidos por sujetos no domiciliados se
aceptan como sustento para efectos tributarios, sin embargo al no existir
tal el gasto se repara. Reparo 750.48
En el mes de setiembre el Comprobante de Pago no cumple los requisitos
de Ley, puesto que si el signo est preimpreso no puede ser modificado 248.90
La suscripcin en el mes de diciembre corresponde a un pago adelantado,
por lo cual no se puede imputar al perodo dado que an no se ha
devengado, se debi contabilizar en la Cta. 38 Cargas Diferidas,
refutndose de esta manera la respuesta del contribuyente. Reparo 356.70
Cdula : Reparos
654 Donaciones
En funcin del artculo 37, se aceptan como gasto las donaciones siempre que
se cumplan los requisitos establecidos. En el presente caso no han cumplido
tales requisitos. Reparo 850.20
655 Viticos
De acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta, ,comprende los rubros de
alojamiento, alimentacin y movilidad (exterior). A nivel nacional se aceptan en
la medida que no excedan el doble de lo que les corresponde a los funcionarios
de carrera de mayor jerarqua del sector pblico.
Asimismo, se aceptarn en la medida que se sustenten con los correspondientes
comprobantes de pago que sustenten como costo o gasto.
Del anlisis efectuado en los viajes realizados por funcionarios de la empresa
podemos concluir :
Cdula : Reparos
Los gastos sustentados con Boletas de Venta por otros rubros, se

determinarn en forma total a efectos de establecer si exceden o no
el lmite mximo tributario, es decir 6% del total de compras
sustentadas con facturas u otros comprobantes que sustenten
gasto o costo.
En lo que corresponde a Boletas de Venta que sustentan la
alimentacin puesto que el vitico excede el mximo aceptado ya
no se realizar la comparacin antes referida Vase Cdula N A11.
El pago de COPRAC se sustenta con el ticket respectivo adjunto al
Boleto de Avin, no existe reparo al respecto.
Las llamadas telefnicas sustentadas con ticket del centro
comunitario telefnico, se aceptan como sustento del gasto.
Finalmente, debe indicarse que los gastos incurridos en el viaje al
CUSCO deben repararse en su totalidad al ser un gasto ajeno al
giro del negocio.
Cdula : Reparos
Viaje a Estados Unidos Monto Monto Monto Reparo
Mxim o Total Gastado
(440x4)
Viticos 440,00 1.760,00 952,39 0,00
Viaje a Canad
Viticos 440,00 1760,00 741,77 0,00
Los otros gastos efectuados se encuentran debidamente sustentados, por lo cual no son
objeto de reparo. En resumen, tenemos como total de reparos del importe contabilizado
en la cuenta 65.5 Viticos, el importe siguiente :
Viticos y varios, Reparo 447.75
Movilidad, sin sustento. Reparo 296.70
Gastos en el viaje al Cusco 1,559.80
Total Reparos 2,304.25
659 Otros Cargos

Gastos no sustentados con comprobantes de Pago. Reparo 129.40
Gasto no vinculado a operaciones gravadas. Reparo 1,454.90
TOTAL REPAROS 6,419.83
Cliente (Contribuyente) : POWER MATIC S.A.
CUENTA: 66. CARGAS EXCECPCIONALES

MAYOR GENERAL
662 666 669 Valor
Meses Costo Neto Sanc. Adm. Otras Cargas al 31.12.2010
Enero 0,00 0,00 0,00 0,00
Febrero 0,00 0,00 0,00 0,00
Marzo 0,00 0,00 0,00 0,00
Abril 0,00 163,86 0,00 163,86
Mayo 0,00 0,00 0,00 0,00
Junio 0,00 0,00 0,00 0,00
Julio 0,00 661,78 0,00 0,00
Agosto 0,00 652,22 0,00 661,78
Septiembre 0,00 0,00 0,00 652,22
Octubre 0,00 0,00 0,00 0,00
Noviembre 0,00 0,00 0,00 0,00
Se ha verificado detalladamente con la documentacin

correspondiente, se revis los registros contables, libro diario y
mayor con relacin a las subcuentas.
-662 Costo Neto de enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Se carg en esta cuenta el total del valor en libros del bien
enajenado, no considerndose la parte correspondiente a la
Depreciacin Acumulada, por lo tanto, no ha sido correctamente
retirado de libros el bien Vase Cdula N B6 3.
-666 Sanciones Administrativas Fiscales
-Corresponde a las multas canceladas por la empresa actualizada con
intereses moratorios por el incumplimiento en la presentacin de las
declaraciones pago, se verific la cancelacin en la Boleta de Pago.
En el mes de diciembre se ha hecho la provisin de la multa por el
mes de octubre, cuya cancelacin se produjo en el mes de enero de
2011, en la respectiva Boleta de Pago.
Cdula : Reparos
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA
Adquisiciones Efectuadas
Servicios Prestados por Terceros 9,776.43
Cargas Diversas de Gestin 89.74
Total Adquisiciones con Boleta de Venta 9,866.17
Lmite Mximo
6% del total de compras sustentadas de pago incluyendo el IGV e IPM que son aceptables
para efectos tributarios, hasta un mximo de 200 UIT.
Compras 1235,140.06
Servicios Prestados por Terceros 158,219.59
Cargas Diversas de gestin 3,156.90
Total Adquisiciones con Boleta
de Venta 1396,516.55
Comparacin :
6% x 1396,516.55 83,790.99
Total de Adquisiciones con Boletas de
Ventas 9,866.17
Cdula : Reparos
CUENTA : 67.CARGAS FINANCIERAS

Referencia Valor
Concepto P/T al 31.12.2007
672 Intereses bancarios A5 1 - A5 2 5.100,59
673 Int. Relativos a bonos emitidos 817,57
676 Prdida por dif. De cambio 30.648,48
679 Otras cargas financ. 2.780,53
TOTAL 39.347,17
Cdula : Reparos
A esta cuenta se afectan los intereses y gastos de prstamos recibidos

de terceros, as como de sobregiros bancarios, pagars, documentos
descontados, intereses por pago de impuestos atrasados; tambin se
incluye en esta cuenta la diferencia de cambio por la compra de
materias primas y auxiliares, suministros y/o bienes de capital. Los
intereses pagados corresponden a prstamos recibidos de
Instituciones Bancarias en el ejercicio anterior y en el presente. (Vase
Cdula B13 1) .
Se ha verificado totalmente la documentacin sustentatoria,

encontrando conforme los registros contables por las operaciones
financieras de la empresa.
En otras cargas financieras, se ha registrado los intereses moratorios
cancelados por pago extemporneo del IGV, pago a cuenta del
Impuesto a la Renta, y Retenciones, en los meses de febrero , mayo y
junio.
En el mes de diciembre se han provisionado los intereses moratorios
corridos hasta el 31.12.10, por el pago extemporneo de los tributos
del mes de octubre los cuales se han efectuado el da 30.01.11, de
acuerdo con la verificacin de la Declaracin Jurada.
Los intereses moratorios han sido calculados conforme el artculo 33
del Cdigo Tributario, y se ha verificado la cancelacin de los mismos
con el respectivo cruce con las Declaraciones Juradas presentadas.
No existe intereses pagados por cuenta de terceros, tal como lo afirm
el cliente.
Re nta Ne ta de l Eje rcicio s e gn contribuye nte 580.925,00
UTILIDAD SEGN BALANCE 414.575,00

M AS REPAROS O AGREGADOS SEGN AUDITORIA
De Es tado de Ganancias y P rdidas
Cos to de l Se rvicio (S/. 14,231.62 + S/. 15,770.10) A3 - B11 30.001,72
Re m une racin al Sr. Cam pos A4 30.949,28
Gratificacin al s r. Cam pos 5.324,88
Re m une racin al Dire ctorio 5.374,68
Aportacione s al IPSS , s r. Cam pos 2.649,76
M ovilidad no s us te ntada con C. Pago A4 1.745,58
Pas aje s a re os , viaje aje no al ne goio 1.065,40
Pago de te l fon, no vinculado al ne gocio 1.462,95
Honorarios y Com is ione s 5.290,05
M e jora, que de bi activars e ne to de de pre ciacin 2.071,97
M ante nim ie nto s us te ntada con Re cibos de caja chica 5.540,00
Alquile re s , s in s us te nto 4.100,00
Ele ctricidad y Agua, aje nos al ne goio 2.216,18
Gas tos de Re pre ntacin no s us te ntadas con C. Pago 2.791,00
Ate ncione s particulare s y aje nas al giro de l ne gocio 346,00
Obs e quios a clie nte s no acre ditados 860,00
Gas tos de Re pre s e ntacin, e n e xce s o de l lm ite 2.533,86
Gas tos s us te ntados con re cibos de Caja Chica 4.362,60
IGV por re tiro de Bie ne s A4 3.702,60
Arbitrios M unicipale s , de l dom icilio de l accionis ta 775,25
Im pue s to pre dial, de l dom icilio de l accionis ta 564,27
Se guros de ve ngados e n e xce s o A4 325
Sus cripcin s in docum e nto s us te ntatorio 999,38
Conce pto REFERENCIA Re nta

P/T de 3ra Cate gora
M AS REPAROS O AGREGADOS SEGN AUDITORIA
Ate ncione s particulare s y aje nas al giro de l ne gocio 346,00
Obs e quios a clie nte s no acre ditados 860,00
Gas tos de Re pre s e ntacin, e n e xce s o de l lm ite 2.533,86
Concepto REFERENCIA Renta
P/T de 3ra Categora
MAS REPAROS O AGREGADOS SEGN AUDITORIA
Atenciones particulares y ajenas al giro del negocio 346,00
Obsequios a clientes no acreditados 860,00
Gastos de Representacin, en exceso del lm ite 2.533,86
Gastos sustentados con recibos de Caja Chica 4.362,60
IGV por retiro de Bienes A4 3.702,60
Arbitrios Municipales, del dom icilio del accionista 775,25
Im puesto predial, del dom icilio del accionista 564,27
Seguros devengados en exceso A4 325
Suscripcin sin docum ento sustentatorio 999,38
Gasto del Ejercicio siguiente 356,70
Donaciones 850,20
Viticos 2.007,55
Movilidad no sustentada con C. Pago 296,7
Otros Gastos no sustentados con C. Pago 1.584,30
Am ortizacion de Intangibles en exceso A4 20 25.600
Am ortizacion de Intangible de Duracin Ilim itada 800
CTS calculada en exceso A4 20 B12 1.358,73
CTS del seor Edson Cam pos A4 3.528,22
Inters m oratorios A5 2.780,53
Exceso de Costo Neto, no consid. Dep. Acum ulada A6 30.285,84
Sanciones Adm inistrativas Fiscales A6 2.141,76
Sub Total 605.496,15

P/T de 3ra Categora
P/T de 3ra Categora
vienen 605.496,15
De Balance General
Ingresos om itidos por error en el tipo de cam bio 14.387,35
Ingresos del Ejercicio considerados en el 2011 8.585,00
Intereses Presuntos por prstam os 830,43
Ingreso om itido por recuperacin de cobranza dudosa 5.201,70
MENOS DEDUCCIONES SEGN AUDITORIA:

Participacin de los trab.2009 pagada en 2010 -8.695,45
RENTA NETA 631.167,60
Participacin de los trabajadores 2010 -29.046,25
RENTA NETA IMPONIBLE SEGN AUDITORIA 602.121,35

Im puesto a la Renta 180.636,41
Pagos a cuenta efectuados -51.085,49
Saldo por Regularizar 129.550,92
Saldo Actualizado 133.567,00
Im puesto a la Renta pagado por el contribuy. 117.764,00
TRIBUTO OMITIDO 15.803,00

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AUDITORIA TRIBUTARIA

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Concepto Referencia 2010 2009

Ventas A1 2458,711.86 2788,151.32

UTILIDAD DE 471,337.38 393,688.05

UTILIDAD NETA A1 414,575.35 272,890.36

Utilidad del Ejercicio (187,968.92) 159,653.87

Meses 707.10 707.20 707.30 Valor

Enero 43,305.60 0 0 43,305.60

2126,996.70 227,708 56,845.90 2411,550.60

En el Registro de Ventas se ha declarado un mayor

La empresa emite los Comprobantes de Pago por los

Se ha autorizado la serie 001 para Facturas y Boletas de

RESUMEN DE RETIRO DE BIENES EFECTUADOS

Mes Sustento Detalle Valor I.G.V Comprobante

Marzo Promocin de Obsequio de 7,962 1,433.16 Factura y B/V

Se ha verificado el pago del IGV respectivo, la empresa no repar dicho

En lo que corresponde a Promocin de Ventas, la empresa en dichos meses ha

707. Prest. De A1 2411,550.60

CUENTA: 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

Meses Concepto Valor Histrico

Enero Dscto. En ventas 8,253

1. Los descuentos en ventas responden a una poltica de Ventas

2. La promocin en ventas se ha realizado en especie,

3. El descuento por pronto pago, debi contabilizarse en la cuenta

604 Materias primas

COMPRAS POR TIPO DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Y SUMINISTROS

A esta cuenta se cargan las compras en el pas como las

COSTO DEL SERVICIO 1.433.084,57 A

El co ntribuyente vari el mto do de valuaci n de inventario s de P EP S a P ro medio

CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

CUENTA 62 CARGAS DEPERSONAL

621 Sueldos A41 - A4 2 168,337.73

En la planilla figura el Sr. Edson Campos con el cargo de

Se ha verificado los montos consignados en las planillas

Respecto a las contribuciones sociales, sus trabajadores se

En lo que concierne a la distribucin del gasto las remuneraciones de

CUENTA: 62 CARGAS DE PERSONAL

Como consecuencia no se ha demostrado la labor efectuada por el Sr.

621 Sueldos 30,949.28

CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

630 632 634 635 636 637 638 639 TOTAL

Enero 409.50 12.81 2,501.872,5 840.20 0 630.94 3,545.00 0 1,205.15 9,145.47

CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Concepto Referencia Valor Histrico

630 Movilidad A4 5 A4 6 12,423.18

Cuenta 63: Servicios Prestados por Terceros

En lo que corresponde a la movilidad sustentada con Facturas, stas cumplen

En lo que corresponde a los viajes realizados a nivel nacional, estos se han

El viaje a nivel internacional se nos inform verbalmente que se sustenta en la

Se ha verificado que los pasajes areos han sido emitido en su

Se ha detectado tres pasajes areos al interior del pas emitidos a favor

Los pasajes terrestres a nivel nacional razonablemente se encuentran

Durante los mes de enero a marzo se ha sustentado con Boletas de

631 Correos y Telecomunicaciones:

Esta cuenta constituye principalmente el consumo de telfono de la

De acuerdo al plan de marketing la empresa en el mes de octubre

632 Honorarios y comisiones

Este rubro agrupa los gastos efectuados por la empresa por

Honorarios Profesionales y Comisiones : 29,560.35

En funcin de los montos establecidos se realiz el anlisis del rubro

Pagos sustentados con facturas : S/. 8,600.00

Los comprobantes antes indicados razonablemente cumplen los