7 Competencia de los auditores

7.1 Generalidades

La confiabilidad del proceso de auditoria y la confianza en e

mismo dependen de la competencia de aquellos que llevan a
Cabo la auditoria. Esta competencia se basa en la demostracin
de:

Las cualidades personales descritas en el apartado

7.2; y
La aptitud para aplicar los conocimientos y habilidades
descritos en el apartado 7.3, adquiridos mediante la educacin, la
experiencia laboral, la formacin como auditor y la experiencia
en auditorias descritas en el apartado 7.4.
El concepto de competencia de los auditores se ilustra en la Figura 4.
Algunos de los conocimientos y habilidades descritos en el apartado
7.3 son comunes para los auditores de sistemas de gestin de la
calidad y ambiental y algunos son especficos para los auditores de
cada una de las disciplinas individuales.

Los auditores desarrollan, mantienen y mejoran su competencia a

travs del continuo desarrollo profesional y de la participacin regular
en auditorias (vase 7.5)
En el apartado 7.6 se describe un proceso para la evaluacin de los
auditores y del lder del equipo auditor.
 Competencia

Calidad Conocimiento Medio Ambiente

Conocimientos y sy Conocimientos y
habilidades habilidades habilidades especficos
especficos de genricos de medio ambiente
calidad (7.3.3)0 (7.3.1 y 7.3.2) (7.3.4)

Educacin Experiencia Experiencia en Formacin

Laboral auditores como auditor
(7.4)

Atributos personales (7.2)

CONCEPTO DE COMPETENCIA
7.2 Atributos personales
Los auditores deberan poseer atributos personales que les permita
actuar de acuerdo con los principios de auditoria descritos en el
capitulo 4.

El auditor debera ser:

tico, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;

De mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas y

punto de vista alternativos;

Diplomtico, es decir, con tacto en las relacin con las personas;

Observador, es decir activamente conciente del entorno fsico y las

actividades;
 Perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de
entender las situaciones;

Verstil, es decir, se adapta fcilmente a diferentes situaciones;

Tenaz, es decir, persistente, orientado hacia el logro de los

objetivos;

Decidido, es decir, alcanza conclusiones oportunas basadas en el

anlisis y razonamiento lgicos; y

Seguro de si mismo, es decir, acta y funciona de forma

independiente a la vez que se relaciona eficazmente con otros.
7.3 Conocimientos y habilidades
7.3.1 Conocimientos genricos y habilidades de los auditores
de sistemas de gestin de la calidad y de sistemas de gestin
ambiental

Los auditores deberan tener conocimientos y habilidades en las

siguientes reas;

a) Principios, procedimientos y tcnicas de auditoria, para permitir al

auditor aplicar aquellos que sean apropiados a las diferentes auditorias
y para asegurarse de que las auditorias se llevan a cabo de manera
coherente y sistemtica. Un auditor ser capaz de :

Aplicar principios, procedimientos y tcnicas de auditoria;

Planificar y organizar el trabajo eficazmente;

 Llevar a cabo la auditoria dentro del horario acordado;

Establecer prioridades y centrarse en los asuntos de

importancia;

Recopilar informacin a travs de entrevistas eficaces,

escuchando, observando y revisando documentos, registros y
datos;

Entender lo apropiado del uso de tcnicas estadsticas de

muestreo y sus consecuencias para la auditoria verificar la
exactitud de la informacin recopilada;

Confirmar que la evidencia de la auditoria es suficiente y

apropiada para sustentar los hallazgos y conclusiones de la
auditoria;
 Evaluar aquellos factores que pueden afectar a la confiabilidad
de los hallazgos y conclusiones de la auditoria;

Utilizar los documentos de trabajo para registrar las actividades

de la auditoria;

Preparar informes de auditoria;

Mantener confidencial y la seguridad de la informacin; y

Comunicarse eficazmente, ya sea con las habilidades

lingsticas personales o con el apoyo de un interprete
competente.
b) Documentos del sistema de gestin y de referencia
para permitir al auditor comprender el alcance de la
auditoria y aplicar los criterios de auditoria.

Los conocimientos y habilidades en esta rea deberan

contemplar:

La aplicacin de sistema de gestin a diferentes

organizaciones

La interaccin entre los componentes del sistema de

gestin;

Las normas de sistemas de gestin de la calidad o

ambiental, los procedimientos aplicables u otros
documentos del sistema de gestin utilizados como criterios
de auditoria;
 Reconocer las diferencias y el orden de prioridad entre los
documentos de referencia;

La aplicacin de los documentos de referencia a las diferentes

situaciones de auditorias; y

Los sistemas de informacin y tecnologa para la gestin,

autorizacin, distribucin y control de documentos, datos y
registros.
c) Situaciones de la organizacin; para permitir al
auditor entender el contexto de las operaciones de la
organizacin.

Los conocimientos y habilidades en esta rea debera

contemplar:

El tamao, estructura, funciones y relaciones de la

organizacin;

Los procesos generales de negocio y la

terminologa relacionada;

Las costumbres sociales y culturales del auditado.

d) Leyes, reglamentos y otros requisitos aplicables pertinente a la
Disciplina para permitir al auditor trabajar con ellos y ser
Consciente de los requisitos aplicables a la organizacin que se
esta auditando.

Los conocimientos y habilidades en esta rea debera contemplar:

Los cdigos, leyes y reglamentos locales, regionales y

nacionales;

Los contratos y acuerdos;

Los tratados y convenciones internacionales; y

Otros requisitos a los que se suscribe la organizacin.

7.3.2 Conocimientos genricos y habilidades de los
lideres de los equipos de auditores
Los lideres de los equipos auditores deberan tener conocimientos
y habilidades adicionales en el liderazgo de la auditoria para
facilitar la realizacin de la auditoria de manera eficiente y eficaz.

Un lder del equipo auditor debera ser capaz de:

Planificar la auditoria y hacer un uso eficaz de los

recursos durante la auditoria;

Representar al equipo auditor en las comunicaciones con

el cliente y el auditado;

Organizar y dirigir a los miembros del equipo auditor;

 Proporcionar direccin y orientacin a los auditores en
formacin;

Conducir el equipo auditor para llegar a las conclusiones de la

auditoria;

Prevenir y resolver conflictos; y

Preparar y completar el informe de auditoria.

7.3.3 Conocimientos especficos y habilidades de
los auditores de sistemas de gestin de la calidad

Los auditores de sistemas de gestin de la calidad deberan tener

conocimientos y habilidades en lo siguiente:

a) Mtodo y tcnicas de gestin de la calidad para permitir a

auditor examinar los sistemas de gestin de la calidad y
general hallazgos y conclusiones de la auditoria apropiados.

Los conocimientos y habilidades en esta rea deberan

contemplar:

Terminologa de la calidad;
Principios de gestin de la calidad y su aplicacin; y
Herramientas de gestin de la calidad y su aplicacin
(por ejemplo: control estadstico del proceso, anlisis
de modo y efecto de falla, etc.).
 b) Procesos y productos, incluyendo servicios para permitir al
auditor comprender el contexto tecnolgico en el cual se esta
llevando a cabo la auditoria.

Los conocimientos y habilidades en esta rea deberan completar:

Terminologa especifica del sector;

Caractersticas tcnicas de los procesos y productos, incluyendo

servicios; y

Procesos y practicas especificas del sector .

 7.3.4 Conocimientos especficos y habilidades de los auditores de
sistema de gestin ambiental

Los auditores de sistemas de gestin ambiental deberan tener

conocimientos y habilidades en lo siguiente:

a) Mtodo y tcnicas de gestin ambiental - para permitir al auditor

examinar los sistemas de gestin ambiental y generar hallazgos y
conclusiones de la auditoria apropiados. Los conocimientos y
habilidades en esta rea deberan contemplar:

Terminologa ambiental;
Principios de gestin ambiental y su aplicacin;
Herramientas de gestin ambiental (tales como evaluacin de
aspectos/impactos ambientales, anlisis del ciclo de vida,
evaluacin del desempeo ambiental etc.).
b) Ciencia y tecnologa ambiental - para permitir al auditor
comprender las relaciones fundamentales entre las actividades
humanas y el medio ambiente. Los conocimientos y habilidades en
esta rea deberan contemplar:

El impacto de las actividades humanas en el medio ambiente;

La interaccin de los ecosistemas;

Los medios ambientales (por ejemplo: combustibles fsiles,

agua flora y fauna); y

Los mtodos generales de proteccin ambiental.

C) Aspectos tcnicos y ambientales de la operaciones para
permitir al auditor comprende la interaccin de las actividades,
productos, servicios y operaciones del auditado con el medio
ambiente.

Los conocimientos y habilidades en esta rea deberan incluir:

La terminologa especifica del sector;

Los aspectos e impactos ambientales;

Los mtodos para evaluar la importancia de los aspectos

ambientales;

Las caractersticas de seguimiento y medicin;

Las tecnologas para la prevencin de la contaminacin

7.4 Educacin, experiencia laboral, formacin como auditor y
experiencia en auditorias

7.4.1 Los auditores

Los auditores deberan tener la educacin, experiencia laboral,
formacin y experiencia como auditor siguientes:

a) Deberan haber completado una educacin suficiente para

adquirir los conocimientos y habilidades definidas en el apartado 7.3.

b) Deberan tener experiencia laboral que contribuya al desarrollo de

los conocimientos y habilidades descritos en los apartados 7.3.3 y
7.3.4 La experiencia laboral debera ser en una funcin
tcnica, de gestin o profesional que haya implicado el ejercicio
del juicio, solucin de problemas y comunicacin con otro
personal directivo o profesional, compaeros, clientes y/u otras
partes interesadas.
Parte de la experiencia laboral debera ser en una funcin donde las
actividades realizadas contribuyan al desarrollo de conocimiento y
habilidades:

El rea de gestacin de la calidad para auditores de sistemas de

gestin de la calidad; y

El rea de gestin ambiental para auditores de sistema de

gestin ambiental.
c) Deberan haber completado formacin como auditor que contribuya
al desarrollo de los conocimientos y habilidades descritos en el
apartado7.3.1, as como en los apartados 7.3.3 y 7.3.4. esta formacin
podra ser proporcionada por la propia organizacin a la que pertenece
la persona o por una organizacin externa.
d) Debera tener experiencia en auditorias en las actividades descritas
en el capitulo 6. esta experiencia debera haber sido obtenido bajo la
direccin de un auditor con competencia como lder del equipo auditor
en la misma disciplina.

NOTA: El grado de direccin y orientacin (aqu en los apartados

7.4.2, 7.4.3 y en la tabla 1) necesarios durante una auditoria quedan
a criterio de aquellos a los que se le asignado la responsabilidad de
gestin el programa de auditoria y del lder del equipo auditor.
Promocionar direccin y orientacin no implica una supervisin
constante, y no requiere designar a una persona con dedicacin
plena a esta tarea.
7.5 Mantenimiento y mejora de la competencia
7.5.1 Desarrollo profesional continuo

El desarrollo profesional continuo esta relacionado con el

mantenimiento y la mejora de los conocimientos, habilidades
Y cualidades personales. Esto puede lograrse a travs de varios
Medios tales como experiencia laboral adicional, formacin,
estudios particulares, entrenamiento, asistencia a reuniones,
seminarios y conferencias u otras actividades pertinentes.

Los auditores deberan demostrar su desarrollo profesional

continuo.

Las actividades de desarrollo profesional continuo debera tener

En cuenta los cambios en las necesidades de las personas y de
Las organizaciones, la practica de la auditoria, las normas y otros
requisitos.
7.5.2 Mantenimiento de la aptitud para auditar

Los auditores deberan mantener y demostrar su aptitud para

auditar a travs de la continua participacin regular en auditorias
de sistemas de gestin de la calidad y/o ambiental.

7.6.1 Generalidades

La evaluacin de los auditores y lder de los equipos auditores

debera estar planificada, implementada y registrada de acuerdo
Con los procedimientos del programa de auditoria para
Proporcionar un resultado que sea objetivo, coherente, justo y
fiable.
El proceso de evaluacin debera identificar las necesidades de
formacin y de mejora de otras habilidades.
7.6 Evaluacin del auditor

La evaluacin de los auditores se realiza en las diferentes etapas

siguientes:

La evaluacin inicial de las personas que deseen llegar a ser

auditores;

La evaluacin de los auditores como parte del proceso de

seleccin del equipo auditor descrito en el apartado 6.2.4;

La evaluacin continua del desempeo del auditor para

identificar necesidades de mantenimiento y mejora de los
conocimientos y las habilidades.
 Desarrollo de
la competencia

Criterios no cumplidos

Evalua
cin
inicial
(7.6)
Evaluaci
n
Criterios continua
cumplidos del
desemp
eo
Criterios (7.6)
cumplidos

Criterios no cumplidos
Auditor

Mantenimiento y
mejora de la
competencia (7.5)
Selecci
n del
equipo
auditor(
6.2.4)

Auditoria
(capitulo 6)

Figura 5 Relacin entre las etapas de la evaluacin

 7.6.2 El proceso de evaluacin

El proceso de evaluacin comprende cuatro pasos principales.

Paso 1 Identificar las cualidades y atributos personales y los

conocimientos y habilidades para satisfacer las necesidades del
programa de auditoria;

Para decidir los niveles de conocimientos y habilidades adecuadas

debera considerarse lo siguiente:

El tamao, naturaleza y complejidad de la organizacin que

va auditarse;
Los objetivos y amplitud del programa de auditoria;
Los requisitos de certificacin/registro acreditacin;
La funcin del proceso de autora en la gestin de la
organizacin que va auditarse;
El nivel de confianza requiere en el programa de auditoria; y
La complejidad del sistema de gestin que va auditarse.
Paso 2 Establecer los criterios de evaluacin
Los criterios pueden ser cuantitativos ( tales como los aos de
experiencia laboral y de educacin, el numero de auditorias realizadas,
las horas de formacin en auditoria), o cualitativa (tales como tener
atributos personales, conocimientos o desempeo de habilidades
demostradas, en la formacin o en el lugar de trabajo)

Paso 3 Seleccionar el mtodo de evaluacin adecuado

La evaluacin debera ser llevada a cabo por una persona o por un
papel utilizado uno o varios mtodos seleccionados de entre los
indicados en la tabla 2. Al utilizar la tabla 2, se debera tener en cuenta
lo siguiente:

Los mtodos sealados representan una variedad de opciones

que pueden no ser aplicables en todas las situaciones;
Los diversos mtodos sealados pueden diferir en su fiabilidad;
Normalmente, deberan utilizar una combinacin de mtodos
para asegurar un resultado objetivo, coherente, imparcial y
fiable.
Paso 4 Realizar la evaluacin

En este paso, la informacin recopilarse de la persona se

Compara frente a los criterios establecidos en el paso 2
Cuando una persona no cumpla los criterios, se requerir
formacin, experiencia laboral y/o experiencia en auditorias
adicionales, despus del cual debera realizarse una nueva
evaluacin.

En la tabla 3 se muestra un ejemplo hipottico de cmo

pueden aplicarse y documentarse los pasos del proceso e
evaluacin para un programa de auditoria interna.
 Tabla 2 Mtodos de evaluacin
Mtodos de Objetivos
evaluacin
Revisin de los registros Verificar los antecedentes del auditor
Retroalimentacin positiva y Proporcionar informacin sobre como se
negativa percibe el desempeo del auditor
Entrevista Evaluar los atributos personales y las
habilidades de comunicacin, para verificar
la informacin y examinar los conocimientos,
y para obtener informacin adicional.
Observacin Evaluar los atributos personales y la aptitud
para aplicar los conocimientos y
habilidades
Examen Evaluar las cualidades personales , los
conocimientos y habilidades y su
aplicacin
Revisin despus de la Proporcionar informacin cuando la
auditoria observacin directa no puede ser
posible o apropiada
Ejemplos
Anlisis de los requisitos de educacin de
formacin, laborales y de experiencias en
Auditorias
Encuestas, cuestionarios, referencias
personales, recomendaciones, quejas,
evaluacin del desempeo, evaluacin
entre pares
Entrevista personales y telefnicas
Actuacin, testificacin de auditorias
desempeo en el trabajo
Exmenes orales y escritos, exmenes
Psicotcnicos
Revisin del informe de la auditoria y
discusin con el cliente de la auditoria,
El auditado, colegas y con el auditor
PERFIL DEL AUDITOR
TEMA 2
 Rol del Auditor en la
Sociedad
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los
miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin
referente a las actividades revisadas.
 El Auditor
Se llama auditor a la persona capacitada y
experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los
resultados de la gestin administrativa y financiera de
una dependencia o entidad con el propsito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.
 Perfil del Auditor
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas
de importancia en el proceso de realizar una auditoria dentro de
una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de
practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las
medidas necesarias para elevar el desempeo de la
organizacin.

La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en

gran manera del profesionalismo y carcter del auditor, as como
de su comprensin de las actividades que va a revisar;
elementos que involucran el vnculo de conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice
su trabajo con cuidado y competencia.
 Conocimiento
Es conveniente que esta persona tenga una preparacin
adecuada, pues eso le permitir relacionarse de manera natural con
los componentes de estudio que de una u otra manera se
emplearn durante su desarrollo. Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formacin:
Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o
posgrado en administracin, informtica, ingeniera en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...
Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo
largo de su vida profesional a travs de conferencias, talleres,
seminarios, foros o cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin
de auditorias en diferentes instituciones, con o sin contar con un
grado acadmico. Entre los conocimientos idneos del auditor para
ayudar a la preparacin y realizacin de la auditora destacan:
Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio
Internacional, entre otras.
 Habilidades y destrezas
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional,
van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los
obstculos que puedan presentarse con sus pares o superiores.
Entre esas habilidades que debe tener se pueden nombrar las
siguientes:
Actitud positiva,
Saber escuchar,
Mente analtica,
Capacidad de negociacin,
Iniciativa,
Facilidad de trabajar en equipo, etc.
 EXPERIENCIA
Una de las caractersticas fundamentales que se debe considerar
en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga, ya
que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar.
 Responsabilidad profesional
El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la
auditora, para evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. Tambin es necesario que se mantenga libre de
impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto
garantizar el valor necesario a su participacin.
Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores
son:
Personales y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que
recaen en el auditor y que, pueden afectar su desempeo como las
siguientes:
Vnculos personales profesionales, financieros u oficiales con la
organizacin que se va a auditar,
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin,
Ventajas previas obtenidas en forma ilegal.
Externos. estn relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar
de llevar a cabo su funcin de manera precisa y objetiva como:
Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las personas
correspondientes para que tomen cartas en el asunto.
 tica
Es uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional,
por que se considera inherente al comportamiento y relaciones de
trabajo .
La tica es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a
los valores y principios de conducta del individuo, tales como:
Compromiso
Honestidad
Lealtad
Franqueza
Integridad
Respeto a los dems y
Sentido de responsabilidad,
constituye uno de los pilares de las normas de actuacin de cualquier
organizacin, sin importar su actividad o negocio.
 LA TICA PROFESIONAL

Puede definirse como el conjunto Es reconocida como la ciencia

de principios asumidos
voluntariamente por quienes
profesan una determinada
Profesin, por razones de
integridad, profesionalismo y
responsabilidad social.
normativa que estudia los deberes
y los derechos de los profesionales
en el cumplimiento de sus
actividades laborales y en sus
relaciones con clientes, estado y
sus colegas

Est relacionada con la

independencia, autodisciplina e
integridad moral del profesional
CARACTERISTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Su validez no se encuentra
Es absoluta: supeditada a normas extraas, sino
que por el contrario, es ella la que
determina.

Obliga a todos los profesionales

Es universal: que se encuentran en igualdad de
circunstancias.

Por su propia naturaleza, no

Es inviolable: pierde valor, aunque sea
incumplida
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL AUDITOR

Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus

relaciones profesionales.
Debe ser probo e intachable en todos sus actos.
1. INTEGRIDAD
No debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra informacin que
contengan un material falso.

No debe permitir que los favoritismos, conflictos

de inters o la influencia indebida de otros afecten
sus juicios profesionales.
2. OBJETIVIDAD
Debe actuar siempre con independencia en su
manera de pensar y sentir, manteniendo sus
posiciones sin admitir la intervencin de terceros.
 El auditor tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales
actualizados.
3. COMPETENCIA Su desarrollo profesional debe estar basado en
PROFESIONAL Y las mejores prcticas, legislacin y tcnicas
DEBIDO CUIDADO existentes.
Debe actuar diligentemente .
Un servicio profesional competente requiere el
ejercicio de un juicio sensato en la aplicacin de
los conocimientos y habilidades profesionales.

El auditor debe respetar la confidencialidad

de la informacin obtenida como resultado de
sus relaciones profesionales y de negocios.
4. No debe revelar esta informacin a terceros
COFIDENCIALIDA que no cuenten con la debida autoridad a
D menos que exista un derecho o deber legal o
profesional para revelarla.
Debe mantener la confidencialidad incluso en
el ambiente social o familiar .
 El auditor debe cumplir con los reglamentos y
5. COMPORTAMIENTO
leyes relevantes y debe rechazar cualquier
PROFESIONAL accin que desacredite a la profesin.
PRINCIPIOS TICOS DEL AUDITOR

1. BENEFICIO DEL AUDITADO

Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la

empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.

2. CALIDAD

El auditor acta a su mejor saber y entender.

Si no hay elementos para sustentar una opinin, debe expresarlo.
El auditor puede pedir opinin a otros profesionales cuando as
estime.
3. CAPACIDAD

El auditor debe estar capacitado para su labor.

Debe estar al da en cuanto a conocimientos profesionales y tcnicos.

4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones

y sin atemorizar a su cliente.
Debe tener claridad acerca de sus carencias.
Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explcito en su
informe.
Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para
distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros
profesionales.
5. CONCENTRACIN EN EL TRABAJO

El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades

de concentracin y precisin.

6. CRITERIO PROPIO

Debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio

criterio.
No debe permitir que haya influencia de otras personas,
especialmente para ir en una direccin diferente a la que l elija.
7. DISCRECIN

La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno

de los principios fundamentales de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe
abstenerse de dar a conocer informacin de los trabajos que haya
realizado.

8. FORMACIN CONTINUA

La formacin o educacin profesional continua del auditor debe seguir

todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y
tecnolgicos.
9. INDEPENDENCA

El auditor ha de tener autonoma en su trabajo.

Es la garanta de que los intereses del auditado se asumen con
objetividad debe rechazar criterios con los que no est de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que
le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar
encaminadas al bien del auditado.

10. INTEGRIDAD MORAL

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su

misin.
Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar
participar voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin
personal o de terceras personas.
11. LEGALIDAD

El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el

incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.

12. RESPONSABILIDAD

El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido

de su informe o dictamen.
13. DIGNIDAD

Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un

accionar libre que le posibilite trascender a travs de los otros.
Al actuar, dar lo mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su
potencial, acorde a lo que los dems esperan de l, de modo que
resulte merecedor de respeto y estima.

14. VOCACIN DE SERVICIO

Para reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor

debe poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn,
ms all de cualquier recompensa.
15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIN

El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no

debera estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera
ser abusivo.
Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con
los otros colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditora, debe promover
el respeto mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas.
Est obligado a denunciar comportamientos indebidos.
DILEMAS TICOS

Definicin:
Es una situacin que enfrenta una persona, y en la cual toma una
decisin sobre una conducta adecuada o apropiada.

Consecuencias probables:
Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de ms
individuos se ve afectado por los resultados de la decisin.

Efecto de los auditores:

Tienen efecto sobre el bienestar de un nmero de individuos o grupos.
Si un auditor toma una decisin carente de tica sobre el contenido de
un informe de auditora, el patrimonio de miles de inversionistas y de
acreedores puede verse afectado.
Se presentan frecuentemente en el proceso de auditora, estn
relacionados con:
a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y asociacin de profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional
f. Consultora tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promocin
k. Solicitudes de clientes, etc.
Solucin de un Dilema tico:

1.Identificar el problema.
2.Identificar cursos de accin posibles.
3.Identificar las limitaciones relacionadas con la
decisin.
4.Analizar los efectos probables de los cursos de
accin posibles.
5.Seleccionar el mejor curso de accin.