UNIVERSIDAD INCA Facultad de Derecho y Ciencias Polticas

GARCILASO DE LA VEGA Primer Semestre, Enero 2017

Curso: Derecho Tributario I

Prof. Hugo Falcon.

 DERECHO TRIBUTARIO
El aspecto jurdico de las ciencias de las finanzas
comprende el estudio de otras disciplinas como
el Derecho Presupuestario, el Derecho de la
deuda pblica, la ciencia jurdica de la
administracin y de la contabilidad pblica.
El Derecho Tributario forma parte de ese
estudio.
Llamamos Derecho Tributario al conjunto de
normas y principios del Derecho que atae a los
tributos y, especialmente, a los impuestos.
ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
El Derecho Tributario est dividida en dos
enfoques:
Primer enfoque: Tiene como punto de partida la
rama de la administracin pblica especializados
en materia tributaria.
Segundo enfoque: Toma como punto de partida
la necesidad de recursos estatales entre los que
destacan los impuestos, cuyo pago y
fiscalizacin es el propsito fundamental de las
leyes fiscales.
ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
El tributo es un recurso que el Estado obtiene
por medio de la coercin que nace de su poder
de imperio. En los Estado modernos el poder
coercitivo estatal se ejerce a travs de la ley.
La otra concepcin, que toma como punto de
partida la actividad del Estado tendiente a la
recaudacin de tributos, desemboca en la
configuracin del Derecho Tributario.
ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
Como consecuencia ulterior de esta concepcin
se produce la confusin y los errores de la
tcnica legislativa al formular muchas normas,
en lugar de establecer objetivamente las
consecuencias jurdicas de determinadas
situaciones de hecho; lo que lleva al extremo
que los funcionarios interpreten dichas
facultades como libradas a su criterio
discrecional.
ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
Un administrativista italiano Cino Vitta seal: La
administracin fiscal no posee poderes
discrecionales y la ley determina precisamente,
cundo, en cules casos y en cul medida ella puede
recaudar un tributo sobre la riqueza privada; y a
pesar de esto, errara quien creyera que la
autoridad fiscal acta con la finalidad de aplicar las
leyes impositivas; la realidad es diferente y la
autoridad fiscal est instituida para hallar dinero
para el Fisco, conformndose, sin embargo, a los
preceptos que las leyes han establecido al respecto.
ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
Una posicin contraria del jurista Dino Jarach
expresa la misma enunciacin con el cambio de la
proposicin negativa en afirmativa: La
administracin fiscal no posee poderes
discrecionales y la ley determina precisamente
cundo, en cules casos, y en qu medida ella
puede recaudar un tributo sobre la riqueza privada;
por ello, la autoridad fiscal acta con la finalidad de
aplicar las leyes impositivas y errara quien creyese
que aqulla est instituida para hallar dinero para
el Fisco, conformndose a los preceptos que las
leyes han establecido al respecto.
ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
Los dos enfoque van con una carga ideolgica,
por un lado someter al Derecho Tributario a los
principios del Derecho Privado, lo que traiciona
el origen ideolgico individualista o liberal.
Por el contrario las doctrinas que asimilan el
Derecho Tributario al Derecho Administrativo se
inspiran en una concepcin estadlatra, con fcil
degeneracin en una doctrina totalitaria.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Existen diversas ramas del Derecho que tiene en
comn el objeto Tributario:
1. Derecho Tributario Constitucional: Son
normas constitucionales que se refieren a los
tributos y, en los pases que no posean
constituciones escritas, las normas y principios
fundamentales de la organizacin estatal. El
Derecho Tributario Constitucional delimita el
ejercicio del poder estatal.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2.Derecho Tributario Interestatal: Se refiere a
los convenios y normas provenientes de
acuerdos entre los entes que ejercen el Poder
Fiscal, para distribuir facultades impositivas
que garanticen su ejercicio y sancionar su
incumplimiento.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
3. Derecho Tributario Sustantivo o Material: Es
el conjunto de normas que definen los
supuestos de las obligaciones tributarias. Los
sujetos activos y pasivos de las relaciones
jurdicas tributarias se encuentran en una
posicin de igualdad, con pretensiones y
obligaciones recprocas de la ley. Los sujetos
no son la administracin y los administrados,
sino los acreedores y los deudores del tributo.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
4.Derecho Tributario Formal o Administrativo:
Es el conjunto de normas y principios que
rigen la actividad de la administracin pblica.
Los sujetos son la administracin y los
administrados. No solo los contribuyentes
estn obligados a prestar tributo, sino
tambin sujetos que no resultarn
contribuyentes porque no son deudores ni
coobligados al tributo.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
5. Derecho Tributario Penal: Son normas que
definen las infracciones de las obligaciones
tanto del Derecho Sustantivo como del
Derecho Administrativo.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
6. Derecho Tributario Procesal: Son normas y
principios que dirimen las controversias que
surgen entre sujetos activos y sujetos pasivos
de las relaciones jurdico-tributarias. Las
controversias vinculadas al tributo impone al
proceso peculiaridades propias.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
7. Derecho Tributario Procesal Penal: En ciertos
casos el proceso tributario se divorcia del
proceso tributario referente a las infracciones y
sanciones.
 SUBDIVISIONES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
8. Derecho Tributario Internacional: Referente a
los tratados y acuerdos concertados entre
Estados soberanos en el orden internacional
para evitar las dobles imposiciones y asegurar la
asistencia y la colaboracin de los Fiscos para
combatir la evasin fiscal. Los tratados son
propiamente derecho internacional.
 DISTRIBUCIONES DEL PODER
TRIBUTARIO
Se parte del concepto de poder tributario como
atribucin o potestad atribuida por la
Constitucin a diferentes niveles de gobierno
para crear, modificar, suprimir o exonerar
tributos.
 DISTRIBUCIONES DEL PODER
TRIBUTARIO
El artculo 74 de la Constitucin de 1993
considera a dos niveles de gobierno como
titulares del poder tributario: al Gobierno
Central y a los Gobiernos Locales o Municipios,
pero ya no a las Regiones, como s lo haca la
Carta de 1979, porque el diseo constitucional
ha sido propenso a acentuar el centralismo,
reduciendo las atribuciones de las instancias de
gobierno descentralizadas.
 DISTRIBUCIONES DEL PODER
TRIBUTARIO
En el Gobierno Central el poder tributario est
repartido entre el Congreso y el Poder Ejecutivo.
Al Ejecutivo le corresponde regular aranceles
(tributos que gravan las importaciones) y tasas;
al Congreso le corresponde crear todos los
dems tipos tributarios que son los impuestos
(tributos de mayor gravitacin econmica) y las
contribuciones.