HOJA DE TRABAJO Y ESTADOS FINANCIEROS

BSICOS

Unidad IV - Sesin 14

Curso : Contabilidad Intermedia.

Profesor: C.P.C.. Lilia Fernndez C.
OBJETIVO DEL CURSO

Al trmino del curso, el estudiante sustenta un informe donde registra en los libros contables
principales y auxiliares, las transacciones econmicas de una empresa, aplicando la dinmica
del plan contable general empresarial, en base a las normas internacionales de contabilidad
relacionadas, demostrando dominio del tema, responsabilidad y claridad en la sustentacin.
UNIDAD IV : HOJA DE TRABAJO Y ESTADOS FINANCIEROS
BSICOS

Al finalizar la cuarta unidad, el estudiante elabora un informe donde interpreta los Estados
Financieros Bsicos de una empresa mediante un caso propuesto, aplicando las normas
vigentes y el plan contable general empresarial, demostrando habilidad en el anlisis e
interpretacin de los mismos y propuestas de soluciones a los problemas, planeando
posibles nuevas inversiones para la empresa.
DISTRIBUCIN DE LA RENTA
NETA
 DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el
costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
Tenga la condicin de no habido, segn publicacin realizada por la Administracin
Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin el RUC.
 La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser aplicable
en los siguientes casos:
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien;
Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su
emisin; o,
Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se permita
la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser
sustentado con tales documentos.
 Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del
impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del

ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.

El costo computable est definido en la norma como el costo de adquisicin, costo de

produccin o construccin o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.

Base Legal: Artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el lmite mximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

Causalidad: consiste en la relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la

generacin de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El
principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos
sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
mantengan proporcin con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.

Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que

no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir
los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos,
culturales y educativos;
Gastos no sujetos a lmite:

Sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan con los requisitos sealados
lneas arriba u otros sealados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:

Primas de seguro, (37 -c; 21-b)

Prdidas extraordinarias, (37 -d)
Mermas y desmedros, (37,f - 21,c)
Gastos pre-operativos, (37 -g; 21-d)
Provisiones y castigos, (37,i - 21,f)
Regalas, (Art. 11, Ley 28258)
El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia
de revaluacin voluntaria de los activos con motivo de reorganizacin de empresas o
sociedades o fuera de estos actos,(37,f 22)

Base Legal: Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 TASAS PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con las
siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%

2015-2016 28%

2017 en adelante 29.5%

Base Legal: Artculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta.