AUDIT PLANNING

AND MATERIALITY
EMELIA RIZKA EFFENDY 041511333018
IRENE SUGIARTO 041511333041
FANNY FRAEDA FAZIZA 041511333059
PLANNING

Auditor harus melakukan perencanaan kerja yang memadai dan harus melakukan
pengawasan secara seksama terhadap pekerjaan yang dilakukan oleh para
asistennya.

Tiga alasan utama mengapa auditor harus merencanakan

audit dengan benar :
- Memungkinkan auditor untuk mendapatkan bukti yang
cukup sesuai untuk keadaan.
- Membantu agar biaya audit tetap masuk akal.
- Menghindari kesalahpahaman dengan klien.
Delapan Langkah Utama dalam Perencanaan Audit:
 Tiga istilah risiko yang relevan dengan perencanaan audit:

Risiko audit yang Risiko Bisnis Klien: Risiko salah saji

diterima : adalah adalah risiko entitas material : adalah
ukuran seberapa besar gagal mencapai
risiko bahwa
kemungkinan auditor tujuannya atau
untuk menerima menjalankan laporan keuangan
bahwa laporan strateginya. Risiko mengandung
keuangan dapat salah bisnis dapat timbul salah saji material
saji secara material dari faktor-faktor karena adanya
setelah audit selesai seperti perubahan
kecurangan atau
dan opini wajar tanpa signifikan dalam
pengecualian telah kondisi industri atau kesalahan
diterbitkan. kejadian seperti sebelum
perubahan peraturan, melakukan audit.
atau dari penetapan
tujuan atau strategi
yang tidak sesuai
ACCEPT CLIENT AND PERFORM INITIAL AUDIT PLANNING
Perencanaan Awal Audit ( initial audit planning) melibatkan 4 hal yang semuanya
harus dilakukan lebih dulu dalam audit:

1. Auditor memutuskan apakah akan menerima klien baru

atau terus melayani klien yang ada.
2. Auditor mengidentifikasi mengapa klien menginginkan
atau membutuhkan audit.
3. Untuk menghindari kesalahpahaman, auditor
mendapatkan pemahaman dengan klien tentang
persyaratan kontrak kerja.
4. Auditor mengembangkan strategi keseluruhan untuk audit,
termasuk penugasan audit dan spesialis audit yang
diperlukan.
 Penerimaan dan Klien Lama

1. Investigasi Klien Baru: Perusahaan BPA harus berhati-hati dalam

menerima klien baru. Auditor baru (penerus) diwajibkan oleh standar
auditing untuk berkomunikasi dengan auditor pendahulunya.
2. Melanjutkan Klien: perusahaan BPA mengevaluasi klien yang ada
untuk menentukan apakah klien yang berkelanjutan menimbulkan
risiko karena kurangnya integritas.
 Identifikasi Alasan Klien untuk Audit

Faktor risiko yang terkait dengan alasan klien untuk audit mencakup
kemungkinan pengguna pernyataan dan tujuan penggunaan laporan.

Mendapatkan Kesepahaman dengan Klien

Pemahaman yang jelas tentang persyaratan keterlibatan harus ada

antara auditor dan klien. Standar auditing mengharuskan adanya
surat kontrak kerja yang mencakup tujuan kontrak kerja.
 Menyusun Strategi Audit Secara Keseluruhan

Setelah memahami alasan klien untuk melakukan audit, auditor harus

mengembangkan dan mendokumentasikan strategi audit pendahuluan.

Memilih Staf untuk Kontrak Kerja dan Mengevaluasi

Kebutuhan akan Para ahli dari pihak luar

Perusahaan BPA harus memilih staf untuk keterlibatan

yang memiliki pengetahuan tentang bisnis klien. Jika
perusahaan BPA tidak memiliki keahlian, mereka
mungkin perlu mempekerjakan spesialis dari luar.
UNDERSTAND THE CLIENTS BUSINESS AND INDUSTRY
Menerima klien
dan melakukan
Mengembangkan perencanaan
perencanaan audit awal
Memahami
audit dan
bisnis dan
program audit
industry klien
secara
keseluruhan

Mengumpulkan
informasi untuk Menilai risiko
menilai risiko bisnis klien
kecurangan

Memahami
pengendalian Melaksanakan
internal dan prosedur analitis
menilai risiko Menetapkan pendahuluan
pengendalian materialitas, dan
menilai risiko
audit yang dapat
diterima serta
risiko inheren
 Informasi Latar Belakang Klien Audit

Memahami Bidang Usaha dan Industri Klien

Banyak industri mempunyai aturan akuntansi yang khas yang harus dipahami
auditor untuk mengevaluasi apakah laporan keuangan klien sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum di Indonesia.

Auditor sering dapat mengidentifikasikan risiko dalam industri yang akan

mempengaruhi penetapan risiko audit yang dapat diterima, atau bahkan mengaudit
perusahaan dalam industry tersebut dapat dibenarkan.

Terdapat risiko bawaan yang pada hakikatnya sama bagi seluruh klien dalam
industry yang bersangkutan. Pemahaman risiko tersebut menolong auditor dalam
mengidentifikasi risiko bawaan dari klien.
Meninjau Pabrik dan Kantor

Peninjauan atas fasilitas klien bermanfaat untuk memperoleh pemahaman yang

lebih baik mengenai bidang usaha dan operasi klien karena akan diproleh
kesempatan untuk menemui pegawai kunci dan mengamati operasi dari tangan
pertama.

Menelaah Kebijakan Perusahaan

Keputusan-keputusan dasar yang menyangkut kebijakan seperti kebijakan

tentang pengendalian intern, pelepasan sebagian dari usaha, kebijakan kredit,
pinjaman ke perusahaan afiliasi, dan kebijakan akuntansi untuk mencatat aktiva
dan pengakuan pendapatan, harus selalu dievaluasi dengan teliti sebagai bagian
dari audit untuk menetapkan apakah manajemen memperoleh wewenang dari
dewan komisaris untuk membuat keputusan tertentu dan untuk meyakinkan
bahwa keputusan manajemen telah tercermin dalam laporan keuangan.
Mengidentifikasi Pihak-pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa

Hubungan istimewa didefinisikan sebagai perusahaan afiliasi, pemilik utama

perusahaan klien, atau pihak lainnya yang berhubungan dengan klien, dimana salah
satu pihak dapat mempengaruhi manajemen atau kebijakan operasi pihak lainnya.
PERFORM PRELIMINARY ANALYTICAL PROCEDURES

Prosedur analitis didefinisikan oleh SAS 56 (AU329) sebagai evaluasi

atasinformasi keuangan yang dilakukan dengan mempelajari hubungan yang
masuk akal antara data keuangan dan non keuangan yang melibatkan
perbandingan jumlah yang tercatat dengan ekspektasi yang dikembangkan
oleh auditor.
Prosedur analitis dapat dilaksanakan pada salah satu dari ketiga waktu
selama penugasan, yaitu :

1. Prosedur analitis diwajibkan dalam 2. Prosedur analitis sering kali

tahap perencanaan untuk dilakukan selama tahap
membantumenentukan sifat, luas, pengujian audit sebagaipengujian
dan penetapan waktu prosedur substantive untuk mendukung
audit. saldo akun.

3. Prosedur analitis juga diwajibkan

selama tahap penyelesaian audit
Kegunaan prosedur analitis sebagai bukti audit sangat bergantung pada auditor yang
mengembangkan ekspektasi tentang berapa saldo akun atau rasio yang harus dicatat,
tanpa memperhatikan jenis prosedur analitis yang digunakan, Dalam setiap kasus,
auditor akan membandingkan data auditor dengan :

Data industry

Data periode sebelumnya yang serupa

Hasil yang diharapkan yang ditentukan klien

Hasil yang diharapkan yang ditentukan oleh auditor

Hasil yang diharapkan dengan menggunakan data non keuangan

 Rasio keuangan yang digunakan,yaitu:

Kemampuan Rasio Kemampuan Rasio

untuk aktivasi untuk Profitabilitas
membayar likuiditas memenuhi
utang jangka kewajiban
pendek utang jangka
panjang
MATERIALITY

Langkah keempat dalam perencanaan audit adalah membuat penilaian awal

tentang materialitas audit.

Standar auditing menentukan materialitas sebagai besarnya salah saji yang

secara individu, atau bila digabungkan dengan salah saji lainnya, dapat
diharapkan dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna.

Ada lima langkah untuk menerapkan materialitas seperti yang ditunjukkan pada
Gambar 8-5.
MATERIALITY FOR FINANCIAL STATEMENTS AS A WHOLE

Langkah 1 pada Gambar 8-5 adalah menetapkan materialitas untuk

laporan keuangan secara keseluruhan sebagai bagian dari proses
perencanaan.

Faktor-faktor yang Mempengaruhi Penghakiman Materialitas Awal:

1. Materialitas adalah relatif bukan konsep absolut.
2. Tolok ukur dibutuhkan untuk mengevaluasi materialitas.
3. Faktor kualitatif juga mempengaruhi materialitas.

Pedoman ilustrasi ditunjukkan pada Gambar 8-6 dalam bentuk

pedoman kebijakan perusahaan CPA.
 DETERMINE PERFORMANCE MATERIALITY
Langkah 2 pada Gambar 8-5 adalah untuk menentukan kinerja materialitas, yang juga
dapat disebut sebagai alokasi penghakiman awal tentang materialitas terhadap segmen.
Standar PCAOB mengacu pada kinerja materialitas sebagai salah saji yang dapat ditolerir.
Kinerja materialitas untuk akun sering ditetapkan pada 50-75 persen keseluruhan
materialitas.
Auditor memiliki tiga kesulitan utama saat mengalokasikan materialitas ke akun neraca:

Auditor mengharapkan beberapa akun memiliki lebih banyak

salah saji dari pada yang lainnya.

Baik berlebihan dan meremehkan harus dipertimbangkan.

Biaya audit relatif mempengaruhi alokasi.

ESTIMATE MISSTATEMENT AND COMPARE WITH
PRELIMINARY JUDGMENT

Auditor mendokumentasikan semua salah saji yang ditemukan untuk setiap

segmen audit. Hal ini dapat diketahui salah saji atau kemungkinan salah saji.
Salah saji yang diketahui adalah bahwa auditor dapat menentukan jumlah
salah saji dalam akun.
Ada dua jenis kemungkinan salah saji:
1. Perbedaan antara penilaian manajemen dan auditor mengenai taksiran
saldo rekening
2. Proyeksi salah saji berdasarkan uji sampel oleh auditor
THANK YOU