LOS TRIBUTOS

MAPA CONCEPTUAL
Respetando
Creado por Potestad Tributaria
del Estado Principios Tributarios
Fuentes de la
TRIBUTO Potestad Tributaria
1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

A D
C Sujetos de obligaciones y derechos,
E entre otras:
R CONTRIBUYENTE
E
U RESPONSABLE Inscribirse al RUC
E D AGENTE DE RETENCIN Fijar domicilio fiscal
D OBLIGACIN TRIBUTARIA O AGENTE DE PERCEPCIN Determinar y declarar tributos
O R Solicitar devolucin de pagos
R indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA de procedimientos administrativos:
Determinacin de la deuda
Recaudacin,Determinacin Exigibilidad de la deuda
Fiscalizacin, Cobranza Coactiva
Sancionadora Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
 LA POTESTAD TRIBUTARIA

PODER LEGISLATIVO (leyes)

GOBIERNOS REGIONALES
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA (ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA PODER EJECUTIVO

(decretos legislativos)
 EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios Tasas

Tasas Contribucin Esp. Por obras Pblicas

 EL CDIGO TRIBUTARIO
El presente Cdigo establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento
jurdico-tributario. Rige las relaciones jurdicas originadas por
los tributos.

Ttulo Preliminar: 16 Normas

Libro I: La Obligacin Tributaria. (Art. 1 49)
Libro II: La Administracin Tributaria y los Administrados.
(Art. 50 - 102)
Libro III: Procedimientos Tributarios. (Art. 103-163)
Libro IV: Infracciones, Sanciones y Delitos.
Disposiciones Transitorias y Finales.
 EL TRIBUTO (Norma II del TP)
CONCEPTO:
Prestacin
Clasificacin de de
tripartita darlosde naturaleza pecuniaria, objeto de una
relacintributos
cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos
sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como
generadores de la obligacin tributaria, a favor del acreedor
(Estado).

CARACTERSTICAS:

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en especie).

Establecido en virtud de una ley exigido coercitivamente por
potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pago.
No constituye sancin por acto ilcito.
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas.
 EL TRIBUTO (Norma II del TP)
Impuestos
Clasificacin tripartita de los
tributos Contribuciones
Arbitrios
Tasa Derechos
Licencias

Tributos vinculados y no vinculados:

En funcin a la realizacin de una
actividad estatal o con repercusin a
favor del contribuyente.
Otras clasificaciones Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En
funcin a la manifestacin inmediata o
mediata de capacidad contributiva.
Directos: IR
Indirectos: IGV
 EL TRIBUTO (Norma II del TP)
Clasificacin tripartita
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por
parte del Estado.

CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
 EL TRIBUTO (Norma II del TP)
Clasificacin de la Tasa

ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la prestacin

mantenimiento de un servicios pblico.

DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestacin

De un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.

LICENCIAS: Son tasas que gravan que obtencin de

autorizaciones especficas para la realizacin actividades
de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
 FUENTES DEL DERECHO
(Norma III del TP)
Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la Repblica.
FUENTES DEL DERECHO Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos
regionales o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria

FUENTES DEL DERECHO

Doctrina
TRIBUTARIO DE REFERENCIA
Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
(NORMA IV DEL TP)

Legalidad tributaria
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Reserva de ley
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO Igualdad
NACIONAL
Respeto a los derechos fundamentales
de la persona
No confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE Seguridad jurdica
EN EL ORDENAMIENTO Capacidad contributiva
NACIONAL
Beneficio y costo del servicio
 VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
EN EL TIEMPO
(NORMA X DEL TP)

Las leyes rigen desde el da siguiente de

su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)

VIGENCIA EN EL TIEMPO Leyes sobre tributos de periodicidad

anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente al de su publicacin

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
EN EL TIEMPO
(NORMA X DEL TP)
Normas que regulan infracciones y sanciones

A diferencia del caso penal, la Constitucin no reconoce la

retroactividad benigna en el caso de infracciones y sanciones de
ndoles tributaria.

Artculo 168 - Cdigo Tributario

Las normas tributarias que supriman o reduzcan

sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni
reducirn las que se encuentren en trmite o en
ejecucin.
 COMPUTO DE PLAZOS
(NORMA XII DEL TP)

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el da de ste correspondiente al da de inicio
POR MESES O AOS del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal da se

cumple el ltimo da de dicho mes

NOTA:
1) Da inhbil se prorroga
hasta el primer da hbil
POR DAS Se entendern referidos a das hbiles siguiente.

2) Si da de
T vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil
 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
(Norma XV del TP)

UIT Se determina mediante Decreto Supremo, considerando

supuestos macroeconomicos

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales
CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
(NORMA XVI DEL TP)

Antes a esta Norma Antielusiva General se le conoca como la

Norma VIII.

Solo se encuentran vigentes el primer y ltimo prrafo de la Norma

XVI.

Prrafos vigentes:
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT
tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

SCT N 04899-2007-PA/TC

Controversia

La Tarifa de Agua Subterrnea tiene o no

naturaleza tributaria?
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

Resolucin de la controversia

Se trata de una Tasa-Derecho, puesto que el hecho generador

se origina en la utilizacin de bienes pblicos. En efecto, tal
como se estableci en el artculo 1 del Decreto Ley 17752, Ley
General de Aguas, Las aguas, sin excepcin alguna, son de
propiedad del Estado, y su dominio es inalienable e
imprescriptible, esto es, se considera recursos naturales a
todo componente de la naturaleza que puede ser aprovechado
por el ser humano para la satisfaccin de sus necesidades y
que tenga un valor actual o potencial en el mercado, como lo
son las aguas superficiales y subterrneas.
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

Resolucin de la controversia

Sin embargo, se puede inferir que no se cumple,

siquiera de manera mnima, la consigna del principio
de reserva de ley, dejando todos y cada uno de los
elementos esenciales del tributo, tales como los
sujetos, el hecho imponible y la alcuota a la norma
reglamentaria en sus artculos 1 y 2 (Decreto Supremo
N 008-82-VI). Por consiguiente, no se ha respetado
en ninguna medida el principio constitucional tributario
de reserva de ley.
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

RTF N 2912-5-2003

Controversia

Los montos que percibe por concepto de

baos municipales, servicios mdicos y de
laboratorio, as como reconocimiento de carnes,
matanza y similares, tiene o no naturaleza
tributaria, esto es, son tasas o precios pblicos?
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

Resolucin de la controversia

En el caso de los baos municipales, la

contraprestacin que se percibe es por el uso de tales
instalaciones (que en este caso, funciona en un
mercado), por lo que dicho servicio que tambin puede
ser prestado por un particular no se encuentra
comprendido en la definicin del tributo tasa prevista
por el Cdigo Tributario.
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

RTF N 5201-5-2004

Controversia

El peaje es un tributo?
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

Resolucin de la controversia

El peaje, al otorgar derecho a la prestacin de servicios

adicionales y al posibilitar al usuario el consumo de
servicio y vas alternativas al peaje, evidencia la
voluntariedad de pago, la misma que no constituye un
elemento de tasa sino de precio pblico.

Mientras en las tasas los servicios son inherentes a la

soberana del estado y no pueden ser prestados por
particulares, en los precios pblicos, como en los peajes,
no existen ejercicios de facultades inherentes a la
soberana sino razones de oportunidad econmica o
poltica, y se admite su delegacin a particulares.
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

STC N 1078-2007-AA

Controversia

El FONAVI es un tributo?
 CONCEPTO DE TRIBUTO CASOS

Resolucin de la controversia

No puede ser una contribucin pues el FONAVI era

administrado por una Persona Jurdica (El Banco de
Vivienda) diferente al Estado y, no est destinado a la
realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales, pues se trataba de un fondo para viviendas
de los trabajadores, actividades y obras de carcter
privado.