IMPLICACIONES ADMINISTRATIVAS, LABORALES,

FISCALES, FINANCIERAS Y SOCIALES EN LA

DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION
PARA EFECTOS DEL IMSS E INFONAVIT

M.A. FRANCISCO MANGLIO RAMOS PONCE

2016
 Temario
Marco Normativo
1 El IMSS en el ambito tributario
Antecedentes
I
E Implicaciones M
2
L Administrativas M
P
S Implicaciones
3 L
B Laborales I
C
Implicaciones C
4 A
Y Fiscales
C
Implicaciones I
S 5
Financieras O
U
Implicaciones N
S 6
Sociales E
s
Ejercicios prcticos del SBC para efectos de la
7
LSS e INFONAVIT y sus Reglamentos
 Temtica
Salario Base de Cotizacion Criterios IMSS, cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o depositadas
Criterios Normativos IMSS en la integracin al SBC de conceptos de en sus cuentas personales o de nmina de.o integran el SBC
Previsin Social Pagos a trabajadores registrados como indemnizaciones integran el SBC
Asimilados vs Asalariados segn Reformas recientes poca: Novena poca
Nuevos formatos IMSS Afil 01, Afil 02, Afil 03 Afil 04 Registro: 172535
Disposiciones Fiscales de reciente publicacin de Instancia: Segunda Sala
aplicacin a la nomina Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Propinas Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo XXV, Mayo de
Digito verificador 2007
Despensas en efectivo. no constituyen gastos de
previsin social para efectos de su deduccin en la
determinacin del impuesto sobre la renta.

Nuevos formatos IMSS Afil 01, Afil 02, Afil 03 Afil 04

Tiempo extraordinario Oficio 1

Tiempo extraordinario Oficio 2
Tiempo extraordinario. mecanismo de clculo para su Contradiccin de tesis 75/2013. entre las sustentadas por los tribunales colegiados segundo
pago conforme al artculo 68 de la ley federal del en materias civil y de trabajo del dcimo sptimo circuito y tercero en materia de trabajo del
trabajo. primer circuito. 17 de abril de 2013.
La generacin correcta de pago de T.E. Calculo correcto?
Prorrateo de T.E.

Procedimiento y estrategias para el Desarrollo de Procedimiento especial

Visitas Domiciliarias a Renglones Defraudacin Fiscal, por denuncia al SAT
Especficos por denuncia SAT.

Procedimiento y estrategias para la integracin

documental por la presunta comisin del delito de
defraudacin a los regmenes del Seguro Social
Inconstitucional el lmite a los salarios cados
 Actualizaciones 2015 que repercutirn en el 2016
Salario Base de Cotizacion
Criterios Normativos IMSS en la integracin al SBC de conceptos de Previsin
Social
Asimilados vs Asalariados segn Reformas recientes
Nuevos formatos IMSS Afil 01, Afil 02, Afil 03 Afil 04
Disposiciones Fiscales de reciente publicacin de
aplicacin a la nomina
Digito verificador
Nuevo Reglamento Federal de Seguridad y Salud en el Trabajo (Sanciones y
Normas)
Condiciones Generales de Trabajo como base de sanciones
Multas LFT, IMSS-INFONAVIT y RFSST
Nuevas normas NOM-035-STPS-2015, Factores de riesgo psicosocial-
identificacin, prevencin y seguimiento y NOM-036-STPS-2015, Factores de
riesgo ergonmico-identificacin, prevencin y seguimiento.
Tesis y Jurisprudencias para integrar el SBC
Tesis Jurisprudencias de Fiscalizacin para el 2016
Contradiccin de tesis
Administradores afiliables al IMSS
Inconstitucional el lmite a los salarios cados
Cancelacin de la Norma 21
Se crea el Sistema de Aviso de Accidentes por Riesgos de Trabajo (SIAAT)
Acuerdo por el que se crea el sistema de avisos de accidentes de trabajo y se dan a
conocer los formatos para informar los accidentes y defunciones de los trabajadores
Avisos de accidente de trabajo
Formatos de avisos de accidente de trabajo
Formato accidentes de trabajo, trabajadores y familiares
Datos complementarios al aviso de los accidentes de trabajo
Frmula para la prima de Riesgo de Trabajo
Ejercicios prcticos en la determinacion de la prima de riesgo por Clase
Articulo para publicacin del SIAAT
Opcin alterna de pago al INFONAVIT
SIRESO
La subcontratacin laboral
La importancia de tener que celebrar contrato ( A precio alzado o Precios Unitarios ),
con los contratistas o subcontratistas, en Industria de la Construccin.
Reglamento de Ayuda de la Ley Alimentaria
Ley laboral y del seguro social: incompatibles?
Defraudacin Fiscal
 Leyes y Reglamentos
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Ley Federal del Trabajo

Ley del Seguro Social Ley del INFONAVIT

Ley de los Sistemas de Ahorro del Retiro Ley de Impuesto sobre la Renta

Ley Federal de os Derechos del Contribuyente Ley Federal del Contencioso Administrativo

Ley General de Obra Publica Ley orgnica de la Administracin Pblica Federal

Ley General de Equilibrio Ecolgico y la Proteccin del Medio Ambiente Cdigo Fiscal de la Federacin

Leyes Fiscales vigentes Reglamento Federal de Seguridad y Salud en el Trabajo

RACERF Reglamento de Prestaciones Medicas

Reglamento de Obra Publica Reglamento para trabajadores de la Industria de la Construccin

 Marco normativo aplicable
LEY FEDERAL DE LOS

Internacionales
DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE

Tratados
CPEUM

OMS
LEY FEDERAL DEL

OIT
CONTENCIOSO Ley Federal del
ADMINISTRATIVO Trabajo
Sanciones
REGLAMENTOS
LEY GENERAL DE OBRA RACERF,
PUBLICA INCONFORMIDADES
Ley del Seguro Social
PRESTACIONES MEDICAS
Sanciones
FEDERAL DE SEGURIDAD Y
SALUD EN EL TRABAJO
PARA TRABAJADORES DE
LEY DE RECURSOS DE INDUSTRIA DE LA
PROCEDENCIA ILICITA Ley del INFONAVIT CONSTRUCCION
Sanciones GUARDERIAS

LEY GENERAL DE EQUILIBRIO

ECOLGICO Y LA PROTECCIN Ley de los Sistemas de Ahorro para el
DEL MEDIO AMBIENTE Retiro ACUERDOS DEL H.C.T.

Ley del Impuesto sobre La Renta

CODIGO FISCAL DE LA
MEDIOS DE DEFENSA TESIS Y JURISPRUDENCIAS
FEDERACION
 Interpretacin de las disposiciones fiscales

Garantizar que se apliquen adecuadamente las diferentes Leyes

Para evitar pasivos contingentes Laborales y Fiscales a las

Empresas.
L
a Hay una cuya importancia es relativamente mayor a cualquier otra establecida, ya que sta da el
nacimiento a trminos como la
1) Aplicacin estricta,
c 2) Elementos del impuesto e
3) Interpretacin.
o El Artculo 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), que menciona lo siguiente:
r Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a
las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta.
r Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto,
e base, tasa o tarifa
c El primer concepto que encontramos es la aplicacin estricta
t
a A la que no hay que confundir con interpretacin estricta, ya que esta ltima no existe.

La aplicacin estricta, como su nombre lo indica, no deja margen de maniobra en cuanto a la

aplicacin de cualquier disposicin fiscal.
Para aplicar una norma jurdica en materia fiscal debemos verificar si dicha
norma trata sobre los elementos de los impuestos.

Esto nos reducir las expectativas de aplicacin, es decir, si la norma trata sobre
dichos elementos del impuesto, invariablemente sabremos que son de
aplicacin estricta y por lo tanto no hay lugar a la interpretacin.

Cules son los elementos de los impuestos?

De acuerdo al fundamento legal antes mencionado, las disposiciones que
establezcan carga a los particulares. Se conocen como elementos del
impuesto, y son de aplicacin estricta.
Los elementos del impuesto son:
a) Sujeto,
b) Objeto,
c) Base y
d) Tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier

mtodo de interpretacin jurdica. La interpretacin de la norma tributaria es
desentraar el verdadero sentido de una disposicin fiscal con el propsito de
garantizar mayor seguridad jurdica tanto al contribuyente como a la autoridad
fiscal e incluso a los jueces impartidores de justicia.
EL IMSS EN EL MBITO TRIBUTARIO

Esto le permite
Se encuentra obtener en forma
La actividad financiera del realizada por el coactiva los ingresos
estado est constituida estado, que opera necesarios para
por aquel proceso de sobre la base de un financiar sus gastos,
obtencin de ingresos y poder especial los que realizar
realizacin de gastos llamado " Fiscal" o " de conformidad al
cuyo objetivo es cumplir Financiero" presupuesto
con los fines del mismo.
legalmente aprobado.
Principios Constitucionales de las Contribuciones
1. Destino de las contribuciones.- Consiste en que el importe de las
contribuciones recaudadas se destina a la satisfaccin de las
necesidades colectivas o sociales, o a los servicios pblicos.

Proporcionalidad tributaria.- Consiste en que los sujetos pasivos deben

contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad
econmica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos,
utilidades o rendimientos, de manera que las personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos
recursos.
Equidad tributaria.- Radica medularmente en la igualdad ante la misma ley
tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales
condiciones deben recibir un tratamiento idntico en lo concerniente a hiptesis
de causacin, acumulacin de ingresos gravables, deducciones permitidas,
plazos de pago, etc.

Legalidad tributaria.- Consiste en que las contribuciones sean establecidas

mediante un acto legislativo, es decir, que provenga del rgano que tiene
atribuida la funcin de crear leyes (aspecto formal) y en que los elementos
esenciales de aqullas, tales como el sujeto, objeto, base, tasa y poca de
pago, tambin se encuentren consignados en la ley (aspecto material).
10
 CFF Supletorio en Materia Fiscal Art. 1 CFF

Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos
pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.

Art. 5. CFF
.......................................

Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de

interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente
las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
 La reforma desvincula el
salario mnimo como
Unidad de Cuenta, Base,
medida o referencia
econmica en leyes
federales, estatales y del
Distrito Federal, y crea una
nueva unidad de cuenta.

Se modifican los artculos

La reforma en materia 26, 41 y 123 de la CPEUM
y se prev la creacin de
de desindexacin de
salario mnimo se turn
Desindexacin la Unidad de Medida y
Actualizacin (UMA), que
al Ejecutivo federal para
su publicacin en el
de salario permitir la
Diario Federal, luego de desvinculacin del
SANCIONES salario mnimo a diversas
ser avalada por 22
congresos estatales leyes.

Sanciones
LFT
LSS INFONAVIT
RFSST
 Reformas estructurales
Laboral (aprobada 2012).Establece tres medidas
principales.
Primero, disminuye el costo de contratar
trabajadores e impulsa el empleo formal al
crear nuevas modalidades de contratacin que
incluyen contratos flexibles de trabajo.
Segundo, provee certeza jurdica y reduce los
costos de separacin del trabajo, simplifica
llegar a acuerdos en caso de demandas
laborales y pone un tope a las compensaciones
por despidos no justificados.
Tercero, se mejora la organizacin del trabajo
dentro de las empresas, ya que la productividad
y las habilidades laborales tomarn prioridad
sobre la antigedad como el principal criterio
para ocupar plazas vacantes, aumentando as
los incentivos para invertir en capital humano.
Fiscal 2013).Los cambios a la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria establecen que:
El gobierno tendr que comprometerse a una meta de
Requerimientos Financieros del Sector Pblico (RFSP)
consistente con un nivel de deuda pblica sostenible,
as como establecer una regla de balance estructural
implcita que permita un mayor nivel de ahorro a lo largo
del ciclo econmico y la conduccin de una poltica contra-
cclica
Se reforma tambin el sistema impositivo para
simplificar el pago de impuestos, eliminar tratamientos
especiales y fortalecer los ingresos tributarios en cerca
de 3 por ciento del PIB para 2018.
Asimismo, la reforma fiscal fomenta la formalidad con el
establecimiento de un nuevo rgimen fiscal de
incorporacin y un cambio en la estructura de las
cuotas patronales. Se expande la red de seguridad social
al introducir la pensin universal y el seguro de desempleo.
Adicionalmente, se toman medidas para incrementar la
recaudacin de los gobiernos locales y la transparencia en
las transferencias a estados y municipios.
 La realizacin de la seguridad social
est a cargo de entidades o
Prestador de servicios de dependencias pblicas, federales o
seguridad social locales y de organismos
descentralizados, conforme a lo
Autoridad fiscal autnoma
dispuesto por esta Ley y dems
Como Patrn ordenamientos legales sobre la
materia. Artculo 3.

El IMSS
EJECUTA
ACTOS EN SU
CARCTER

La organizacin y administracin del

El Seguro Social es el instrumento
Seguro Social,, estn a cargo del
bsico de la seguridad social,
organismo pblico descentralizado con
establecido como un servicio pblico
personalidad jurdica y patrimonio
de carcter nacional en los trminos
propios, de integracin operativa
de esta Ley, sin perjuicio de los
tripartita, en razn de que a la misma
sistemas instituidos por otros
concurren los sectores pblico, social y
ordenamientos. Artculo 4.
privado, denominado IMSS, el cual tiene
tambin el carcter de organismo fiscal
autnomo. Artculo 5.
Rgimen Obligatorio:
1. Sujetos de Aseguramiento
Art. 20 y 21 LFT
2. Los miembros de sociedades
cooperativas de produccin y
3. Las personas que determine
el Ejecutivo Federal mediante
el Decreto.
Continuacin
voluntaria
Tener 52 cotizaciones
semanales en el rgimen
obligatorio (5 aos).
Cotizar con el SBC anterior o
hasta el de 25 veces el SMGDF
Cubrir las cuotas por
mensualidades
adelantadas
Cubrir las cuotas obreras
patronales.
Rgimen Voluntario
Cualquier familia en
Mxico.
Incorporacin voluntaria
Los trabajadores en industrias
familiares
Los independientes
profesionales,
como
pequeos
Regmenes de comerciantes, artesanos y
dems trabajadores no asalariados,
aseguramiento Los trabajadores domsticos,
Los ejidatarios, comuneros, colonos y
pequeos propietarios;
Los patrones (personas fsicas),
con trabajadores asegurados a su
servicio
Los trabajadores al servicio de las
administraciones pblicas de la
Federacin, entidades federativas y
Municipios que estn excluidos o no
comprendidas en otras leyes o
decretos como sujetos de seguridad
social.
 La Seguridad Social tiene por finalidad
garantizar el derecho a la salud
Quirrgica
Farmacutica
La Asistencia Hospitalaria
Aparatos de prtesis
Medica Ortopedia
Atencin Ginecobstetricia
Canastilla
Lactancia
(Prestaciones en especie)
Susidios
La proteccin de Asignaciones familiares
los medios de Ayudas asistenciales
Finiquitos
subsistencia (Prestaciones en dinero)

Los servicios sociales

necesarios para el
bienestar individual y
Prestaciones
colectivo Sociales

As como el
otorgamiento de una
pensin previo Sistema Pensionario
cumplimiento de los 16
requisitos legales
 OBLIGACIONES PATRONALES

Articulo15 LSS
Proporcionar al IMSS
los elementos
necesarios para Permitir las
Registrarse e Llevar registros de precisar. inspecciones y
nmina o listas de La existencia, visitas
inscribir a sus raya y conservarlos naturaleza y domiciliarias
trabajadores durante 5 aos que practique el
Cuanta de las
obligaciones a su IMSS
cargo

Tratndose de patrones que se

Comunicar Determinar y enterar las dediquen en forma permanente o
Altas cuotas obrero espordica a la actividad de la Cumplir con las
Bajas patronales y enterar su Construccin debern de expedir obligaciones respecto al
Modificaciones importe al IMSS y entregar a cada trabajador la seguro de Retiro, Cesanta
constancia escrita: en Edad Avanzada y Vejez
de salarios
Dentro de los 5 El nmero de das trabajados
das hbiles El salario percibido semanal
o quincenalmente conforme a
los perodos de pago
 Obligaci Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o
n cumplimiento extemporneo

IMSS INFONAVIT
Registro 5 das hbiles
patronal ante el Arts.15, Frac. I, Multa de 20 a 350 Multa de 301 a 350 VSMG
IMSS e 304-A, Frac. I y 304-B, VSMG
INFONAVIT Frac. IV, LSS, $ 21,985.04 a $25,564.00
12 y 45, RACERF, $1,460.80 a
29, Frac. I, LINFONAVIT, $25,564.00
3o, Frac. I, Ripaedi
3 y 6o, Frac. I y 8o, Frac. V,

Inscribir a los 5 Das hbiles, o Multa de 20 a 350 Multa de 3 a 5 VSMG

Arts.15, Frac. I,
trabajadores a el da hbil VSMG
anterior al inicio 304-A, Frac. I y 304-B, $219.12 a $365.20 por
su servicio del vnculo de cada trabajador no inscrito
trabajo Frac. IV, LSS; $1,460.80 a o afiliado de forma
12 y 45, RACERF, $25,564.00 extempornea, cuando
29, Frac. I, LINFONAVIT sean de uno a 100
trabajadores, y
3o, Frac. I, Ripaedi y
6o, Frac. I y 8o, Frac. V, Multa de 301 a 350
RIM VSMG

$ 21,985.04 a $25,564.00
cuando sean ms de 100
colaboradores
Llevar y Se deben Multa de 20 a 75
conservar los conservar durante Arts. 15, Frac. II y VSMG
registros como 5 aos y 304-A, Frac. VII y 304-B,
nminas y contener los Frac. I, LSS y $1,460.80 a $
listas de raya requisitos legales 5,478.00
establecidos 8 y 9o, RACERF)
 Requisitos que deben de contener los comprobantes de acuerdo
a la LSS y su Reglamento de Afiliacin

I. Nombre, denominacin o razn social del patrn,

Artculo 9. Los registros a que se refiere la

Artculo 15 Fraccin II de la LSS

completos;

II. Nmero de registro patronal;

III. Nombre completo del trabajador;

fraccin II, del artculo 15 de la Ley

IV. Clave nica de Registro de Poblacin;

V. Periodo que comprende;

Llevar VI. Nmero de das laborados;

Nominas o
Listas de VII. Duracin de la jornada: completa o reducida, y
raya y VIII. Tratndose de los patrones a los que se refiere la
conservarla fraccin VI del artculo 15 de la Ley, a los datos anteriores
s durante 5 debern agregarse los que permitan identificar la ubicacin
aos de la obra.

La constancia a que se refiere este artculo deber ser

entregada a los trabajadores, de acuerdo a los periodos de
pago de salario establecidos.
 Requisitos que deben de contener los comprobantes de acuerdo
a la LSS y su Reglamento de Afiliacin

Artculo 9. Los registros a que se refiere la fraccin II, del artculo 15

de la Ley, debern contener, adems de los datos establecidos en el
Artculo9 del Reglamento de

mismo, los siguientes:

I. Nombre, denominacin o razn social completo del

patrn, nmero de su registro ante el Instituto y del Registro Federal
de Contribuyentes;
afiliacin

II. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes,

Clave nica del Registro de Poblacin, duracin de la jornada, fecha
de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores;

III. Lapso que comprende y periodicidad establecida para el

pago de los salarios;

IV. Salario base de cotizacin, importe total del salario

devengado, as como conceptos y montos de las deducciones y
retenciones efectuadas, y

V. Unidades de tiempo laborado.

Los patrones a que se refiere la fraccin VI del artculo 15 de la Ley,

adems estn obligados a llevar sus registros por cada una de sus
obras.
 Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o cumplimiento
extemporneo

IMSS INFONAVIT
Presentar los Altas: 5 das hbiles,
avisos de Modificaciones de salario: Arts.15, Frac. I y Altas: multa de: Altas, modificaciones
Alta, ltimo prrafo, 34 y salariales y bajas, multa
Se presentan a travs del 20 a 350 VSMG de:
Modificaciones IDSE, observando los 37, 304-A, Fracs. II y
salariales y siguientes plazos, de III y 304-B, Fracs. II y $1,460.80 a $25,564.00 251 a 300 VSMG
Bajas de los acuerdo con el tipo de IV, LSS,
trabajadores salario: Modificaciones de $18,333.04 a $ 21,912.00
45, 46, 53 y 57, salario: multa de:
a) Fijo: dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la fecha RACERF,
20 a 125 VSMG
en que se realiza el cambio
b) Variable: a ms tardar a los 31, segundo $1,460.80 a $9,130.00
cinco das hbiles de enero, prrafo, LINFONAVIT,
marzo, mayo, julio, Bajas:
septiembre y noviembre, y 3o, Fracs. I y III; 36, A partir del da siguiente
c) Mixto: se aplica la regla segundo prrafo
correspondiente al elemento Ripaedi; 6o, Fracs. II y
de que se trate, y VIII y 8o, Fracs. IV y
VII, RIM
Bajas: Dentro de los cinco
das hbiles siguientes a la
fecha de la terminacin de la
relacin laboral, y se utiliza el
IDSE para informar al IMSS
de tal evento
 Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o
cumplimiento extemporneo

IMSS INFONAVIT

Determinar y enterar Dentro de los 17 primeros das de cada mes,Arts. 15, Frac. III y 39, 304-A, Multa de 20 a 75 VSMG *
las cuotas patronales mediante las cdulas en papel o medioFrac. IV y 304-B, Frac. I, LSS,
y aportaciones de magntico (Sistema nico de112, 113 y 114, RACERF, $1,460.80 a $5,478.00
vivienda a su cargo Autodeterminacin SUA), dependiendo del29, Frac. II, LFONAVINIT,
nmero de trabajadores que el patrn tenga a3o, Frac. IV; 23, 26, 27, 28, 29
su servicio; las cuotas del Seguro de Retiro,y 30, RIPAEDI
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,
aportaciones habitacionales y amortizaciones
se pagarn bimestralmente el 17 de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre,
respectivamente

Determinar, retener y Las cuotas obreras se enterarn dentro de los

enterar las cuotas 17 (Arts. 15, Frac. III, 38, 304-A, Multa de 20 a 75 VSMG Multa de 301 a 350 VSMG
obreras y primeros das de cada mes, mediante lasFrac. IV y 304-B, Frac. I, LSS;
amortizaciones de cdulas en papel o medio magntico (SUA),29, Frac. III, Tercero Transitorio, $1,460.80 a $5,478.00 $ 21,985.04 a $25,564.00
crdito de los dependiendo del nmero de trabajadores que LInfonavit; 42, 43, 44, 45, 48,
trabajadores se tenga; las cuotas del Seguro de Retiro,Ripaedi; 6o, Frac. III y 8o, Frac.
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,V, RIM)
aportaciones habitacionales y amortizaciones
se pagarn bimestralmente el 17 de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre,
respectivamente

Obtener y Cinco aos (Arts. 15, Frac. VIII, LSS; 122, De no conservarlos
conservar los RACERF; 30 y 67, CFF; 6o, durante este periodo y Multa de 201 a
comprobantes de Frac. XIII y 8o, Frac. III, RIM) ser requeridos por las 250VSMGDF
pago de las cuotas autoridades fiscales, se
obrero- patronales presumir el $14,681.04 a $18,260.00
en los formatos incumplimiento de pago
impresos o en los y se aplicarn las
medios magnticos sanciones que conllevan
respectivos
 Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o
cumplimiento extemporneo

IMSS INFONAVIT
Multa de: *
Determinacin Dentro de los 17 primeros
de das de cada mes o de cada Arts. 39, segundo 20 a 75 VSMG
cuotas obrero- bimestre, prrafo, 304-A,
patronales, aun fracs. IV y 304- B, $1,460.80 a $ 5,478.00
cuando no se Frac. I, LSS y
paguen 111, RACERF)

Pagar los Se generan durante todo el Multa del 40 al 100%*

recargos y tiempo que no se cubra la Arts. 40-A y 304, del concepto omitido,
actualizacin contribucin y se pagan a LSS, y se toma en
correspondient travs de las cdulas de 127, RACERF, consideracin la
es cuando los autodeterminacin elaboradas 56, LINFONAVIT y naturaleza de la
crditos por los patrones 39, RIPAEDI infraccin
fiscales se
enteren
extempornea
mente

Arts. 77, 88, 149, 186, Multa del 40 al 100%*

Pagar los Dentro de los 15 das hbiles
capitales siguientes a aquel en que surta 287 y 304, LSS, del concepto omitido,
efectos su notificacin 112, prrafos tercero y y se considera la
constitutivos cuarto, 127 y naturaleza de la
151, RACERF infraccin
 Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o cumplimiento
extemporneo

IMSS INFONAVIT
Arts. 15, Frac. IV, 304-A,
Proporcionar Libros y registros integrantes de la Frac. IX y 304-B, Frac. III, Multa de: Multa de:
informacin contabilidad, diagramas y diseo del LSS.
requerida por el sistema de registro electrnico, 29, Frac. IV, LINFONAVI. 20 a 210 VSMG 251 a 300 VSMG
IMSS e INFONAVIT solicitados en el curso de una visita: 6o, Frac. XII y 8o, Frac.
de inmediato. IV, RIM. $1,460.80 a $ 15,338.40 $18,333.04 a $ 21,912.00

Documentos referentes al
cumplimiento de obligaciones fiscales:
seis das, y

Tratndose de datos e informes:

15 das, plazo que podr ampliarse

hasta por 10 das ms cuando la
informacin sea de difcil obtencin.

Comprobantes de pago de aportaciones, Arts. 29, fracs. IV a VI,

Proporcionar entero LINFONAVIT. Multa de:
informacin de descuentos y dems datos necesarios 3o y 24, Ripaedi. 251 a 300VSMG
relacionada con el para el cumplimiento de sus fines 6o, Frac. XI y
cumplimiento de sus 8o, Frac. IV, RIM $18,333.04 a $ 21,912.00
obligaciones

Permitir En el da y lugar sealados en la orden

inspecciones y correspondiente Arts. 15, Frac. V, 304-A, Multa de: Multa de:
visitas domiciliarias Frac. X y 304-B, Frac. II, LSS
practicadas por el 29, Frac. V, LINFONAVIT 20 a 125 VSMG
IMSS e INFONAVIT 6o, Frac. XIV y 8o, Frac. V, 301 a 350 VSMG
RIM $1,460.80 a $9,130.00 $21,985.04 a $25,564.00
 Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o
cumplimiento extemporneo

IMSS INFONAVIT
*
Comunicar al Dentro de los primeros 15 Art. 12 Frac, I 15-A, quinto Multa de:
IMSS los datos das hbiles de enero, prrafo, 304-A, Frac. XXII y
de los contratos abril, julio y octubre, 304-B, Frac. IV, LSS. 20 a 350 VSMG
de prestacin de cuando un patrn o sujeto $1,460.80 a $25,564.00
servicios y de las obligado, cualquiera que Art. 29 Bis LINFONAVIT
partes que los
sea su personalidad
suscriben,
jurdica o naturaleza
celebrados o
novados en el econmica, en virtud de un
trimestre de que contrato, cualquiera que
se trate sea su forma o
denominacin, como parte
de las obligaciones
contradas, ponga a
disposicin trabajadores u
otros sujetos de
aseguramiento para que
ejecuten los servicios o
trabajos acordados bajo la
direccin del beneficiario
de los mismos, en las
instalaciones que ste
determine
Nuevo Formato Afil-01 Nuevo Formato Afil-02
Aviso de Inscripcin Aviso de Inscripcin del
Patronal o Modificacin Trabajador
de su Registro

Nuevo Formato Afil-04

Nuevo Formato Afil-03 Aviso de baja del
Aviso de Modificacin Trabajador o Asegurado
del salario del
Trabajador

Vigencia a partir de Agosto del 2015

 Formatos rediseados

Aviso de Registro Patronal Personas Aviso de Registro Patronal Personas

Fsicas en el Rgimen Obligatorio (ARP- Morales en el Rgimen Obligatorio (ARP-
PF), en sus diversas modalidades PF), en sus diversas modalidades

Aviso de Modificacin de
las empresas para el
Constancia de Vigencia de Derechos
Seguro de Riesgos de
(FF-IMSS-012),
Trabajo (AM-SRT), en sus
diversas modalidades

Todas se pueden reproducir libremente, excepto la Constancia de Vigencia de

Derechos que deriva de la informacin que el interesado capture en el
sistema.
Presentacin de la Correccin
Patronal (CORP-02)
Cuando se presente la correccin patronal en lnea el formato debe incluir el
Id del trmite, el sello digital y la cadena original

Vigencia: A partir del 11 de noviembre

de 2015. IMSS a travs de sus encargados de la Ventanilla nica Nacional brindarn la
Acuerdo (DOF, IMSS, 10 de noviembre orientacin e informacin necesaria para realizar los trmites sobre los que
de 2015). versan los formatos.
 Registro Patronal

Numero de Seguridad Social

28
 Como se identifica a la empresa por el registro patronal
Artculo 15 fraccin I.- Registrarse

Se le asigna un registro patronal que cuenta con 10 posiciones y un dgito verificador

E06-44157-10-9

E06= Clave de la Delegacin, que expide de acuerdo al Municipio de la localidad que

cambia de acuerdo al domicilio del patrn, su caracterstica es que e alfanumrico

44157= Nmero consecutivo que controla el IMSS en el orden en que se van

inscribiendo los patrones por municipio

10= Modalidad, este va en funcin al Rgimen al que este inscrito el patrn

 Como se integra el NSS del trabajador
Se integra a 11 posiciones numricas:

6284-55-1834-8
62=Entidad Federativa del trabajador (delegacin que expide)
84= Dos ltimas cifras del ao de inscripcin,
55= Dos ltimas cifras del ao de nacimiento del Asegurado
1834= Nmero consecutivo que controla el IMSS, en el orden
en que se van inscribiendo los trabajadores

6284-55-1834-8
1212-12-1212
7496-67-2146 =52 - 60=8 8= Dgito verificador
 CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
La CURP est compuesta de 18 caracteres, se debe prestar atencin a lo siguiente:

P E M M 7 8 0 9 1 2 M B C L R R 0 0

Siguiente
Homoclave
Primera letra Debe corresponder a tu fecha de consonante del
del primer primer apellido
nacimiento que aparece en el ACTA
apellido
DE NACIMIENTO, comenzando por Siguiente
consonante del
Primera vocal ao, mes y da, no confundir con la
segundo apellido
del primer
fecha de registro.
apellido
Siguiente
consonante del
Debe corresponder con primer nombre
Primera letra
del segundo el gnero:
Apellido H para los hombres o
Primera letra del primer M para mujeres
nombre exceptuando los
nombres compuestos cuando Debe corresponder con la ENTIDAD DE NACIMIENTO, la que aparezca
estos se antepongan los
nombre de MARA y JOS en el ACTA DE NACIMIENTO, no confundir con la entidad donde te
registraron. Las claves son las siguientes:

AGUASCALIENTES AS BAJA CALIFORNIA BC

Que no se formen palabras BAJA CALIFORNIA SUR BS CAMPECHE CC
COAHUILA CL COLIMA CM
altisonantes o curiosas, por ejemplo: CHIAPAS CS CHIHUAHUA CH
VACA, COLA, etc. Si este fuera el DISTRITO FEDERAL DF DURANGO DG
GUANAJUATO GT GUERRERO GR
caso la primera vocal se substituye HIDALGO HG JALISCO JC
por una X, as como los nombres o MXICO MC MICHOACN MN
MORELOS MS NAYARIT NT
apellidos que contuvieran una y NUEVO LEN NL OAXACA OC
PUEBLA PL QUERTARO QT
que esta tuviera que ser utilizada QUINTANA ROO QR SAN LUIS POTOS SP
SINALOA SL SONORA SR
TABASCO TC TAMAULIPAS TS
TLAXCALA TL VERACRUZ VZ
YUCATN YN ZACATECAS ZS
NACIDO EN EL EXTRANJERO NE

Recuerda que tu CURP es un resumen de tu acta de nacimiento, por lo consiguiente si detectas alguna
inconsistencia, acude al Registro del Estado Familiar o al Registro Civil correspondiente, para llevar a cabo las
correcciones pertinentes.

Es de suma importancia que tu CURP est correcta, pues es un dato indispensable para todo tu trmite ante
el IMSS.

As mismo la direccin que otorgues al momento de tu inscripcin debe ser correcta, ya que de acuerdo a la
los datos que tu proporciones, te ser asignara tu Unidad Mdica Familiar.
 EL SALARIO

El salario, como elemento primordial de la prestacin de un servicio personal subordinado, es objeto de

un rgimen contributivo complejo, el tratamiento fiscal de este de las prestaciones derivadas de un
RELACION DE TRABAJO.

En este sentido su regulacin esta por distintos ordenamientos legales como son:
Ley Federal del Trabajo,
La Ley del Seguro Social.
La Ley del INFONAVIT,
La Ley del ISR,
Reglamentos
As como una gran compilacin de criterios normativos del Sistema de Administracin Tributaria (SAT)
Que en materia de Impuestos resultan demasiados rigorosos y complicados en su manejo en la prctica
para las Empresas, y por lo que en cuotas o impuestos en sus manejos cotidianos resulta de gran
trascendencia financiera a los patrones en su interaccin FISCAL.
Hay que resaltar que la Leyes Laboral y de Seguridad Social, en relacin a la LISR, persiguen distintos

32
 Formulas para determinar el SBC
Modalidad de salario Formula Base legal

Salario Mnimo General Zona A Cuota diaria + Factor de integracin Art. 123 CPEUM, Frac VI,
91 y 93, Art. 27 y 28 LSS

Salario Mnimo General Zona B Cuota diaria + Factor de integracin Art. 123 CPEUM, Frac VI,
91 y 93, Art. 27 y 28 LSS

Salario Mnimo Profesional Cuota diaria por actividad profesional + Factor de integracin Art. 123 CPEUM, Frac VI,
91 y 93, Art. 27 y 28 LSS

Salario Fijo SBCF = Cuota diaria* Factor de integracin Art. 30 Frac. I LSS

Salario Variable SBCV = Total de ingresos variables percibidos en los 2 meses anteriores Art. 30 Frac. II LSS
Total de das trabajados en los 2 meses anteriores

Salario Mixto SBCM = Cuota fija + prestaciones + Ingresos variables Art. 30 Frac. III LSS

Jornada Reducida Por unidad de tiempo Art. 29 Frac. III, Art. 62

Suma de los salarios perciba por cada unidad de tiempo en una semana y los Frac. I Reglamento de
dividir entre siete; Afiliacin
Suma de salarios de la semana / 7 + Prestaciones de Ley
33
 Modalidad de salario Formula Base legal

Semana Reducida Si el salario es fijado por da, Art. 29 Frac. III, Art. 62 Frac. II, Reglamento de
(menos das, con jornadas normales, diurna Suma los salarios que perciba por los das Afiliacin
nocturna o mixta) trabajados en una semana, ms el importe de las
prestaciones que lo integran y la parte
proporcional del sptimo da y los dividir entre
siete; Suma de salarios de la semana / 7 +
Prestaciones de Ley + Parte proporcional del 7
da / 7

Jornada y Semana Reducida Si el salario es fijado por unidad de tiempo y Art. 29 Frac. III, Art. 62 Frac. III, Reglamento de
(menos das, y menos horas) por da, Afiliacin
Suma los salarios que perciba por los das
trabajados en una semana, ms el importe de las
prestaciones que lo integran y la parte
proporcional del sptimo da y los dividir entre
siete; Suma de salarios de la semana / 7 +
Prestaciones de Ley + Parte proporcional del 7
da / 7

Salario Topado SMGDF * 25 Veces Art. 28 LSS

Salario por hora SMGDF + Prestaciones de Ley Art. 83 segundo prrafo LFT 34
 Trminos para presentar avisos Salario Base de Cotizacin Plazo que otorga la LSS
Obligaciones patronales

a) Alta 1) Fijo, Cinco das hbiles contados a partir del da en que

2) Variable o ocurri la contratacin.
3) Mixto Articulo 15 Frac. I,

Cinco das hbiles contados a partir del da

Fijo siguiente a la fecha en que ocurri la modificacin.
Art. 34 Frac I.

Primeros cinco das hbiles de los meses de enero,

b) Modificacin de salario Variable marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Art. 34 Frac II

Cinco das hbiles siguientes a la fecha en que

Fijo ocurri la modificacin
Art. 34 Frac III
Mixto
Variable
Primeros cinco das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre

Por revisin del contrato colectivo (salarios fijo o 30 das naturales siguientes a la fecha de
variable) celebracin.

C )Baja Fijo, Variable o Mixto Cinco das hbiles a partir de que se d el supuesto
respectivo.
35
 PORCENTAJE DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER EL SALARIO BASE DE COTIZACIN

CONCEPTO BASE FORMULA CON SEIS DIGITOS, TRUNCADO EL SEXTO % DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA TABLA DE
DIGITO Y REPRESENTADO EN % FACTORES AJUSTADO A DOS DIGITOS

Habitacin 25.00%
Art. 32 LSS

Alimentacin Una comida 8.33%

Art. 32 LSS Dos comidas 16.66%
Tres comidas 25.00%

Gratificacin 15 das 15/365*100 = 4.109589% 4.11%

Art. 87 LFT y 27 LSS 30 das 30/365*100 = 8.219178% 8.22%
45 das 45/365*100 = 12.328767% 12.33%
60 das 60/365*100 = 16.438356% 16.44%
75 das 75/365*100 = 20.547945% 20.55%
90 das 90/365*100 = 24.657534% 24.66%

Prima vacacional 6 das 6/365*100*25% = 0.410957% 0.41%

Art . 80 LFT y 27 LSS 8das 8/365*100*25% = 0.547945% 0.55%
10 das 10/365*100*25% = 0.684931% 0.68%
12 das 12/365*100*25% = 0.821917% 0.82%
15 das 15/365*100*25% = 1.027397% 1.03%
30 das 30/365*100*25% = 2.054794% 2.05%

Prima dominical 52 semanas 52/365*100*25% = 0.356164% 3.56%

Art. 71 LFT y 27 LSS 39 semanas 39/365*100*25% = 2.671232% 2.67%
26 semanas 26/365*100*25% = 1.780821% 1.78%
13 semanas 13/365*100*25% = 0.890410% 0.89%
36
 PORCENTAJE DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER
EL SBC
CONCEPTO BASE FORMULA LEGAL APLICACIN A LA FORMULA EXTRA-LEGAL
Art. 66 y 67 LFT CUOTA DIARIA, Art. 66 y 68
C.D./J.T.*T.L.*3*2/F.P/C.D.*100 AJUSTADA EN % A DOS C.D./J.T.*T.L.*3*1/F.P/C.D.*100
DIGITOS

Tiempo extraordinario 3 veces por

(horas) semana
Art. 65,66,67,68 LFT Periodicidad y
Art. 27 Frac. XI LSS lmite
015 $80.00/8*0.25*3*2/7/$80.00*100 = 2.678571% 2.68% $80.00/8*0.25*3*3/7/$80.00*100 = 4.017857%
030 $80.00/8*0.50*3*2/7/$80.00*100 = 5.357142% 5.36%
045 $80.00/8*0.75*3*2/7/$80.00*100 = 8.035714% 8.03%
1 $80.00/8*1.00*3*2/7/$80.00*100 = 10.714285% 10.71%
Contradiccin de tesis 115 $80.00/8*1.25*3*2/7/$80.00*100 = 13.392857% 13.39% $80.00/8*1.00*3*3/7/$80.00*100 = 16.071428%
130 $80.00/8*1.50*3*2/7/$80.00*100 = 16.071428% 16.07%
145 $80.00/8*1.75*3*2/7/$80.00*100 = 18.700000% 18.75%
2 $80.00/8*2.00*3*2/7/$80.00*100 = 21.428571% 21.42%
215 $80.00/8*2.25*3*2/7/$80.00*100 = 24.107142% 24.10% $80.00/8*2.00*3*3/7/$80.00*100 = 32.142856%
230 $80.00/8*2.50*3*2/7/$80.00*100 = 26.785710% 26.78%
245 $80.00/8*2.75*3*2/7/$80.00*100 = 29.464285% 29.45%
3 $80.00/8*3.00*3*2/7/$80.00*100 = 32.142857% 32.14%
$80.00/8*3.00*3*3/7/$80.00*100 = 48.214284%

37
 PORCENTAJE DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER EL
SALARIO BASE DE COTIZACIN
CONCEPTO BASE FORMULA LEGAL APLICACIN A LA CUOTA
Art. 66 y 67 LFT DIARIA, AJUSTADA EN % A DOS
C.D./J.T.*T.L.*3*2/F.P/C.D.*100 DIGITOS

Tiempo extraordinario Una vez a la semana C.D./J.T.*T.L.*1*2/F.P/C.D.*100

(horas)
Art. 65,66,67,68 LFT 015 $80.00/8*0.25*1*2/7/$80.00*100 = 0.892857% 0.89%
Art. 27 Frac. XI LSS 030
Acuerdo 497/93* 045

1 $80.00/8*1.00*1*2/7/$80.00*100 = 3.571428% 3.57%

115
130
145
7.14%
*Solo como referencia 2 $80.00/8*2.00*1*2/7/$80.00*100 = 7.142857%
215
230
245 10.71%
3 $80.00/8*1.00*1*2/7/$80.00*100 = 10.714284%

38
 Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las
siguientes reglas

El mes natural Ser el periodo de pago de cuotas

Se dividir la remuneracin correspondiente

II. Para fijar el entre siete, quince o treinta respectivamente.
salario diario en
caso de que se Anlogo procedimiento ser empleado cuando
pague por el salario se fije por periodos distintos a los
semana, quincena sealados, y
o mes
Si no se estipula por semana o por mes, sino por da
III. Si por la trabajado y comprende menos das de los de una
naturaleza o semana o el asegurado labora jornadas reducidas y
peculiaridades de su salario se determina por unidad de tiempo, en
las labores, el ningn caso se recibirn cuotas con base en un
salario salario inferior al mnimo.

40
 b) Datos de trabajador:
a) Datos de patrn:
Nombre completo.
Nombre.
Clave del R.F.C.
Nmero de registro ante el IMSS.
CURP.
Clave del R.F.C.
Duracin de la jornada.
Fecha de ingreso al trabajo.
Tipo de salario.

Datos que
debe
contener la c) Otros datos:
nmina Lapso que comprende y periodicidad
establecida para los pagos.
Reglamento de Afiliacin SBC.
Art. 8 y 9 Importe de los salarios devengados.
Conceptos y montos de las deducciones y
retenciones efectuadas.
Unidades de tiempo laboradas.

CFDIs
 SALARIO BASE DE COTIZACION
LFT
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo, puede fijarse por:
1.-Unidad de tiempo,
2- Por unidad de obra,
3.- Por comisin,
4.- A precio alzado o
5.- De cualquier otra manera,
Para fijar el importe del salario se tomarn en consideracin:
a).- La cantidad y calidad del trabajo,
b).- A trabajo igual, desempeado en puesto, jornada y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe corresponder salario igual

LSS
Para efectos de esta Ley el SBC, se integra por los pagos hechos en efectivo por CUOTA DIARIA
Gratificaciones, percepciones, primas, comisiones, alimentacin, habitacin y cualquier cantidad que en dinero o en
especie se le entreguen
Ser excluyen..Art.27 LSS

La base de cotizacin para los pagos de cuotas al IMSS el SBC, para el IMSS e INFONAVIT, Artculo 5 A. Para los
efectos de esta Ley, se entiende por:
Salarios o salario: Es la retribucin que la Ley Federal del Trabajo define como tal.

LINFONAVIT
Los patrones inscribirn a sus trabajadores con el salario que perciban al momento de su
Inscripcin.
Conforme a lo previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. Art. 29 LINFONAVIT
 Un tema muy discutido en los ltimos
aos ha sido la integracin del SBC
que establece la Ley del Seguro
Social, as como los criterios que
utiliza el IMSS, ms recientes para
integrarlo.
Durante aos, se han emitido, acuerdos, reformas,
normatividad interna, Tesis, Jurisprudencias, etc.
Sin ponerse de acuerdo EN LA FORMA DE
INTEGRARLO, lo ms reciente. Es la reforma al
Art. 27 LSS, aprobada por la Cmara de Diputados
y los criterios sobre Previsin Social.

El SBC, lo podemos definir como la cantidad sobre la cual se debern pagar las contribuciones
establecidas en la Ley del Seguro Social a cargo de los patrones y trabajadores.
Uno de los elementos principales para determinar las cuotas obrero patronales a cargo del patrn es el
salario base de cotizacin (SBC).

El Salario Base de Cotizacion sirve para:

Calcular las contribuciones de Seguro Social que deben pagar los patrones y los trabajadores.

La proteccin de los medios de subsistencia, determinando las prestaciones en dinero que

tienen derecho los trabajadores como son los subsidios, por incapacidad temporal por Riesgo
de Trabajo, por Enfermedad no Profesional, por Maternidad, Asignaciones Familiares, Ayudas
asistenciales, finiquitos y pensiones.

Para el clculo por el IMSS, en la determinacion de crditos Fiscales, por cuotas obrero
patronales, crditos fiscales por Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y
Vida, C.E.A. y Vejez.
Modalidades tenemos del salario para efectos de la LSS y sus
Reglamentos

SALARIO MINIMO SALARIO VARIABLE JORNADA Y SEMANA Transportistas afiliados a

GENERAL REDUCIDA CANACAR (Camara
Prestaciones mnimas de
Con prestaciones de Ley o Nacional de Autotransporte
$ 73.04 Ley,
superiores a la Ley de carga) Y CANAPAT
Con prestaciones de Ley Prestaciones superiores a (Camara Nacional del
la Ley en base a un C.I.T., Autrotransporte de pasaje y
C.C.T. y C. Ley SALARIO TOPADO Turismo)
SALARIO MINIMO
PROFESIONAL Oficio circular
SALARIO MIXTO SALARIO POR HORA 0952179000/031 donde
Prestaciones mnimas de Con prestaciones de Ley sigue vigente el acuerdo
Ley, Prestaciones mnimas de
Ley, 185/2003
Prestaciones superiores a
la Ley en base a un C.I.T., Prestaciones superiores a SALARIO REAL
C.C.T. y C. Ley la Ley en base a un C.I.T.,
C.C.T. y C. Ley Importe.- Es la cantidad que
SALARIO FIJO resulta de multiplicar el
Prestaciones mnimas de salario diario por el factor
Ley, JORNADA REDUCIDA de das pagados entre das
Prestaciones superiores a Con prestaciones de Ley laborados, y por la cantidad
la Ley en base a un C.I.T., de jornadas por cada
o superiores a la Ley subcategora. (DP/DL) x
C.C.T. y C. Ley
(SD) x (JOR). Anexo 3 datos
SEMANA REDUCIDA de mano de obra SATIC)
Con prestaciones de Ley
 Las Normas que se refieren a Concepto Base legal

Disposiciones fiscales Art. 9 LSS

Sujeto Activo:
Aquel que tiene el derecho de exigir el pago del tributo al
Sujeto
IMSS.
Son los agentes que participan en el proceso 5 A VIII
Sujeto Pasivo: (12, 13, 229, 230, 241 y 250 A)
de recaudacin
Aquel que tiene legalmente la obligacin de pagar algn
impuesto.
Patrn persona fsica o moral.
Trabajador cuando percibe un salario superior al mnimo.
Cuando se da cualquiera de las hiptesis del artculo 12 de la
Objeto del Impuesto:
LSS, o bien cuando inicia el convenio de incorporacin Art. 13 y 14
Aquello que normalmente da el nombre a la
voluntaria al rgimen obligatorio ( Art. 13 y 14 LSS)
contribucin respectiva

Base: Art. 15 Fracciones III, IV, y V Art.

Es la cuantificacin y valoracin del hecho Salario Base de Cotizacion 5, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33,
imponible y determina la obligacin tributaria. 237, 287 C y 288 LSS

Tasa:
Es el monto del impuesto expresado, por lo 25 2 prrafo, 71, 72, 74 2 prrafo,
Tarifa que se aplica a la base de cotizacin
regular, en porcentaje. Existen las siguientes 106, 107, 147, 148, 168 y 211
modalidades.

Periodo: COP. Mensual.

Es el ciclo o periodo que se establece para Art. 39
causacin de la obligacin. RCV. Bimestral
SUJETOS DE LA RELACION LABORAL

Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la

Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o
eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades
econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado,
personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d
origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de
alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones

Los socios de sociedades cooperativas

Las personas que designe el Ejecutivo

46
 Artculo 20:

Relacin de Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que

sea el acto que le d origen, la prestacin de un
Trabajo trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario.

Puntos importantes:
La relacin de trabajo obliga nicamente a las personas involucradas en l
El trabajador tiene que cumplir una serie de actividades encomendadas por
el patrn
La contraprestacin ser un salario
El trabajo no se puede realizar por otra persona que el trabajador designe
como suplente
El salario es el pago por los servicios que realiza el trabajador

47
Diferencias entre contrato de trabajo y relacin
laboral
La relacin laboral o relacin de trabajo se considera:

El acto en el que existe la prestacin de un trabajo personal,

subordinado a una persona y mediante el pago de un salario.

El contrato individual de trabajo

Se da cuando una persona se obliga a prestar a otra un

trabajo personal subordinado mediante el pago de un salario.
 CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO (ARTS. 21, 24, 25, 35 Y 1002 LFT)
Sancin y base
Requisitos Observaciones
legal
Es el instrumento legal que permite Multa de 50 a 5,000 veces Es obligatoria la elaboracin de este
formalizar las condiciones de trabajo el SMGD documento, es de utilidad para
que rigen el vnculo laboral entre los acreditar las condiciones bajo las
patrones y sus trabajadores. cuales se desarrolla la relacin de
$3,652.00 a trabajo, en caso de un juicio laboral
Debe elaborarse una copia para cada $365,200.00
una de las partes. ante la autoridad laboral.
Dentro de su contenido destacan lo
siguiente: Es vlido que las condiciones de
trabajo pactadas puedan modificarse
Tipo de contrato (tiempo determinado, siempre que exista una causa
obra determinada, tiempo econmica que lo justifique.
indeterminado, capacitacin inicial o
temporada).
En tal supuesto las partes deben
Debe existir una clusula que indique
si el contrato por tiempo celebrar un convenio por escrito, que
indeterminado o determinado debe aprobarse por la JCA competente
mayor a 180 das estar sujeto a la para que tenga validez
modalidad de un periodo a prueba Relacin Contrato de
Lugar de prestacin del servicio de Trabajo Trabajo
Descripcin del servicio a prestar (Arts. 26; 33, segundo
Duracin de la jornada prrafo, 34; 57;784; 804
Forma, monto del salario y 805 LFT) Se inicia en el
Fechas de pago momento en que
Se perfecciona
empieza la
Capacitacin, adestramiento y con el acuerdo de
realizacin de la
productividad voluntades
prestacin del
labores conexas, y trabajo
Das de descanso, vacaciones y dems
prestaciones contractuales
proporcionadas por la empresa, entre
otras
 Artculo 123 Apartado A de la CPEUM.
Toda persona tiene derecho al trabajo digno
y socialmente til

Jornada diurna 48 Hs. Jornada Nocturna

I. La duracin de la jornada 42 Hs. Jornada Mixta 45 Hs.
mxima ser de ocho horas.

II. La jornada mxima de trabajo

nocturno ser de 7 horas
XI. Cuando, por circunstancias extraordinarias
deban aumentarse las horas de jornada, se
abonar como salario por el tiempo excedente
un 100% ms de lo fijado para las horas
normales
IV. Por cada seis das de trabajo
deber disfrutar el operario de un
da de descanso, cuando menos.

VI. Los salarios mnimos que

debern disfrutar los trabajadores
sern generales o profesionales.
En ningn caso el trabajo
extraordinario podr Periodicidad y lmite
exceder de tres horas
diarias, ni de tres veces
consecutivas.
 Jornada diurna Jornada Nocturna

Es la comprendida entre las Es la que comprende de 20.00 P.M.

6:00 A.M. y las 20:00 P.M. a las 6:00 P.M. y su duracin es de
y su duracin es de 8 horas 7 horas.

Jornada mixta

Es la comprendida entre las jornada diurna y nocturna,

siempre y cuando la nocturna no rebase de 3 horas y media.
Y su duracin es de 7 horas y media
 JORNADA DE TRABAJO (ARTS. 58 A 68, Y 994, FRAC. I, LFT)
Requisitos
Es el tiempo durante el cual los
trabajadores estn a disposicin del
patrn, quien debe:
Respetar los mximos semanales
(diurna 48 horas; nocturna, 42 y mixta,
45) Art. 60, 61 LFT.
Proporcionar a sus trabajadores
periodos de 30 minutos, para
descansar o ingerir alimentos
Vigilar que la jornada extraordinaria no
rebase de tres horas diarias, ni tres
veces a la semana, salvo en casos
estrictamente necesarios
Las primeras nueve horas de jornada
extraordinaria semanal deben cubrirse
(Arts. 33, segundo prrafo y 34
al doble y las excedentes al triple.
Cuando tengan jornadas o semanas
reducidas debern de plasmarse en el
Afil 02 modificado
Sancin y base legal
Observaciones
Multa de 50 a 250 SMG Los patrones pueden pactar con
3,652.00 a $18,260.00 sus trabajadores una distribucin
de la jornada de los sbados en los
dems das de la semana sin que
con ello las horas repartidas se
consideren extraordinarias. Art. 59
LFT. Los trabajadores y el patrn
podrn repartir las horas de
trabajo, a fin de permitir a los
primeros el reposo del sbado en
la tarde o cualquier modalidad
equivalente
Debe considerarse que los pagos
realizados con motivo de la
prestacin de servicios en una
jornada extraordinaria superior a
LFT)
los parmetros legalmente
permitidos, no libera a la empresa
de la aplicacin de sanciones por
parte de la autoridad laboral
 Caractersticas y Elementos de la Relacin de Trabajo
que el IMSS, tiene especial atencin en sus revisiones

Se consideran dos caractersticas dentro de una relacin

de trabajo que son importantes:

Subjetivas: Consistentes al trabajador y patrn

Objetivas: Implican la prestacin de un trabajo personal
y subordinado, ms el pago de un salario.

Los elementos que se dan dentro de una relacin de

trabajo y que el IMSS, trata de encontrar y comprobar en
sus revisiones; son los siguientes:

Prestacin del servicio

Patrn y trabajador
Individualizacin
Subordinacin
Objeto
Remuneracin (salario)
Jornada de trabajo 53
 La determinacion correcta del SBC

Uno de los elementos principales para determinar las cuotas obrero

patronales a cargo del patrn es el salario base de cotizacin.
Objetivo
Es parte fundamental en los capitales constitutivos
Repercute en Crditos Fiscales para las Empresas

Disposiciones generales

Modalidades de los salarios

Criterios de integracin

Forma del clculo del factor de integracin

Ejercicios prcticos
 SALARIO (ARTS. 82 A 116, 1002 Y 1004, LFT)
Sancin y base legal
Requisitos Observaciones
Deben observarse los aspectos Multa de 50 a 5,000 SMG Ni por excepcin el patrn
siguientes: $3,652.00 a $365,200.00 debe pagar el salario en una
Liquidarse de acuerdo con los cuanta inferior al que
plazos convenidos en el contrato Si la empresa expide recibos realmente estn pagando.
(semanal, catorcenal o de
quincenalmente, mensual) pago con un monto superior En recientes jurisprudencias
No puede suspenderse el pago al salario realmente cubierto a los tribunales laborales han
de salario, ni cederse al patrn u su personal, la STPS podra establecido que debe tomarse
otras personas imponerle una multa de el salario integrado, el cual se
Entregarse en moneda de curso conforma atendiendo a lo
legal, porque est prohibido Multa de 800 a 3,200 SMG sealado en el Artculo 84 de
hacerlo con vales o mercancas. $58,432.00 a $233.728.00 la LFT.
S est permitido hacerlo va
transferencia electrnica
Este hecho puede constituir
bancaria, y Los patrones estn obligados a
un delito, el cual se sanciona
Cubrirse al trabajador realizar incrementos anuales
con prisin de seis meses a
directamente, salvo cuando est
cuatro aos, ms la multa de salarios a sus trabajadores
imposibilitado para recibirlo, en
sealada cuando se trate de SMG o
cuyo caso un tercero podr
hacerlo, siempre que presente profesionales, o cuando por
(Arts. 33, segundo prrafo y contrato individual o colectivo
una carta poder firmada por el
34 LFT) de trabajo se hubiesen
propio subordinado y dos testigos
obligado a hacerlo
 IMPLICACIONES EN
LA DETERMINACION DEL
SBC
Al trabajador y
sus beneficiarios
Sociales
FINANCIERA
Incremento de prima
de riesgo de trabajo,
por la siniestralidad
laboral
Juicios laborales
Juicios fiscales
ADMINISTRATIVA
LLENADO DE LOS FORMATOS
Afil-01
Afil-02
Afil-03 LABORAL
Afil-04 Juicios Laborales donde se
demanda ante las Juntas
Federales de Conciliacin y
Arbitraje, el reconocimiento de
una accidente o enfermedad de
trabajo y el Laudo resulta
Administrativas favorable al trabajador
Laborales
FISCAL
Crditos fiscales por mal
integracin del SBC, porque Fiscales
Financieras
no est dado de alta el
trabajador ante el IMSS
Capitales Constitutivos 56
 IMPLICACIONES ADMINISTRATIVAS EN LA
DETERMINACION DEL SBC
Administrativamente
a) Por la ley que se invoca en la
determinacion del Salario Base
de Cotizacion ( ISR o la LSS), ya
que la cuota diaria en la LISR, se
determina ente 30.4, 15.2 y 7.6 y
por la LSS es entre 30, 15 y 7.
Afil -02.
b) El errneo llenado del Contrato Individual de
Trabajo, dependiendo el tipo de contratacin:
Si la relacin es para obra o tiempo
determinado.
POR TEMPORADA,
DE CAPACITACION INICIAL
O tiempo indeterminado.
Y EN SU CASO SI EST SUJETA A UN
PERIODO DE PRUEBA.
c) El clausulado de los Contratos Colectivos de
Trabajo que repercuten en los individuales, porque
NO se actualizan, estos.
d) En la Industria de la Construccin, Obligarse a
presentar formatos SATIC 01, SATIC 02, SATIC 03,
SATIC 05 y SATIC 06.
Estar obligado a llevar nminas por obra.
Estar obligado a llevar contabilidad por obra.
Estar obligado a solicitar constancias de
cumplimiento de obra IMSS
e) Por no presentar las complementarias, o bien las
modificaciones de salario cuando se trate de
incremento
salarial por:
Antigedades,
Escalafn
Interinatos,
Modificacin a los salarios mnimos
Modificacin al clausulado de los Contratos
Individuales de Trabajo, Colectivos de Trabajo y
Contratos Ley.
Premios de asistencia y puntualidad,
Revisiones del Contrato Colectivo de trabajo en
cuanto a las clusulas de prestaciones
Salario mixto
Salarios variables,
IMPLICACIONES LABORALES EN LA DETERMINACION DEL SBC

Cuando inicia la actividad Laboral.- Por Riesgos de Trabajo.- Sin estar dado de
En una relacin de trabajo o bien por medio alta el trabajador, en el fincamiento de los
de un Contrato Individual de Trabajo. Capitales Constitutivos, o bien por disminucin
del Salario Base de Cotizacion.

En los Juicios
Riesgos de Trabajo
laborales.- Cuando Sin estar dado de alta el trabajador
se demanda despido Por disminucin del SBC
injustificado
solicitndose los Laborales Cuando se demandan Riesgos de Trabajo
Comprobantes en cualquiera de sus 2 modalidades ante las
Fiscales JFCA, en la que el trabajador o
Digitales (CFDIs)
Para efectos de la
ex-trabajador demandan al IMSS, el
LFT, LSS, LEY reconocimiento de accidentes o de
INFONAVIT en enfermedades de trabajo
determinacion de su
salario.
Por contratacin va Outsourcing

58
 IMPLICACIONES FISCALES EN LA DETERMINACION DEL SBC
La incorrecta determinacin de las cuotas obrero patronales, ya sea por:
Fiscales
Disminucin del SBC,
Por no integrar adecuadamente las diferentes prestaciones que tiene el
trabajador,
No incluir las prestaciones de previsin social y
No llevar a cabo las aclaraciones administrativas

Capitales Avisos de Visitas Revisiones de

constitutivos, por inscripcin Gabinete
domiciliarias
riesgos de improcedente
trabajo

GENERICAS
Por la aplicacin del
procedimiento de Revisiones a
Por dictamen
Revison del artculo a renglones
contable por
12 A y 18
Contador especficos
Denunci
(Fiscalizacin)
Pblico por denuncia a
Trabajadores de la
Construccin por
Autorizado, ante del SAT ante annima
el IMSS, el IMSS
Obra o Tiempo
(RSSOTCOTD
Determinados
(RSSOTCOTD)
IMPLICACIONES FINANCIERAS EN LA DETERMINACION DEL SBC
Por crditos fiscales.- Por
diferencias en la determinacin
del salario base de cotizacin en
donde les cobran, suerte
principal, recargos,
actualizaciones, multas y en
ocasiones gastos de ejecucin
cuando se aplica el
Procedimiento Administrativo de
Financieras Ejecucin
Multas.- Por Ley Federal de
Trabajo, Nuevo Reglamento
Federal de Seguridad y Salud
en el Trabajo, Ley del
Seguro Social y Ley del
INFONAVIT.
Pasivos contingentes
laborales y fiscales.- Cuando
se interponen Juicios Laborales
o Fiscales, cuando existen
requerimientos por autoridades
o por las demandas
interpuestas por trabajadores o
ex-trabajadores.
Por contrataciones de expertos
profesionales.- En la
interposicin de los medios de
defensa, ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, la Secretaria de
Trabajo y Previsin Social, va
Delegaciones Federales de Trabajo,
ante Instituto Mexicano del Seguro
Social, el INFONAVIT y la
Secretaria de Finanzas de los
Estados.
 IMPLICACIONES SOCIALES EN LA DETERMINACION DEL SBC
Disminucin del ingreso econmico familiar ya que el trabajador
deja de percibir, premios de asistencia y puntualidad, tiempo extra,
bonos de productividad, etc.

Los gastos en materia de terapias por rehabilitacin

complementarias, rtesis y prtesis, etc.

En caso de que se le dictamine la incapacidad permanente ya

sea parcial o total su SBC, se calcula al 70% del ltimo salario
Sociales registrado ante el IMSS.

Gastos por contratacin de profesionales del derecho en

materia de Seguridad Social cuando solicita otorgamiento
correcto de pensin por Incapacidad Permanente Total o los
beneficiarios cuando hay la defuncin
del trabajador por un Riesgo de Trabajo.

Desintegracin familiar
 SALARIO BASE DE COTIZACION ART. 29 LSS Y 62 FRAC. I, II, Y III DEL
REGLAMENTO DE AFILIACIN
I. Salario Fijo. Las percepciones fijas son
aquellas que se conocen previamente, como
es:
a) El salario nominal,
b) El aguinaldo,
c) La prima vacacional,
d) Las prestaciones y dems percepciones
contempladas en el contrato individual,
colectivo de trabajo o Contrato Ley
II. Salario Variable. Si por la naturaleza del trabajo, el
salario se integra con percepciones variables que no
pueden ser previamente conocidas en su cuanta, se
sumarn los ingresos totales percibidos durante los dos
meses inmediatos anterior y se dividirn entre el
nmero de das de salario devengado; este promedio
ser el SBC para el siguiente bimestre. Cuando se trate
de un trabajador de nuevo ingreso se deber estimar un
salario probable para su inscripcin en el IMSS, el cual
ser su base de cotizacin en su primer bimestre
III. Salario Mixto. En los casos en
que el salario de un trabajador se
integre con elementos fijos y
variables se considerar de carcter
mixto, por lo que, para efectos de
cotizacin:
a) Se sumar a los elementos fijos el
promedio obtenido de los
variables.
b) Es recomendable inscribir al
trabajador cuando tenga diversas
prestaciones con salario mixto,
c) Ya que, un salario fijo estara
limitado a no tener ningn otro
concepto de ingreso
 SALARIO BASE DE COTIZACION ART. 29 FRAC. III DE LA LSS Y 62 FRAC. I, II, Y III DEL
REGLAMENTO DE AFILIACIN
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las
labores, el salario no se estipula por semana o
por mes, sino por da trabajado y comprende
menos das de los de una semana o el
asegurado labora jornadas reducidas y su
salario se determina por unidad de tiempo, en
ningn caso se recibirn cuotas con base en un
salario inferior al mnimo.
I. Cuando un trabajador:
a) No labore todos los das de la semana, o
b) Cuando su jornada de trabajo sea inferior a
la habitual de los dems trabajadores,
c) Para determinar el SBC se deben calcular
las percepciones de una semana, se dividen
entre 7 y el resultado es el SBC.
d) El SDI no puede ser menor al Salario Mnimo
General
II. Si el trabajador labora semana reducida y su
salario es fijado por da, determinar el salario base
de cotizacin:
Sumando los salarios que perciba por los das
trabajados en una semana,
+ El importe de las prestaciones que lo integran y
la parte proporcional del sptimo da y los dividir
entre siete;
El cociente ser el SBC.
Si el salario as calculado resultara inferior al
mnimo de la regin respectiva deber ajustarse a
ste.
III. Si el trabajador labora jornada y
semana reducidas, determinar el salario
base de cotizacin, segn sea que el salario
se estipule por da o por unidad de tiempo,
empleando la frmula que corresponda de
las sealadas en las dos fracciones
anteriores
 Aguinaldo
Das de aguinaldo
Parte proporcional de aguinaldo = -------------------------------------------
S 365 das
A Vacaciones SALARIO MINIMO GENERAL POR ZONAS CON
y prima vacacional
PRESTACIONES DE LEY
L
A Parte proporcional diaria Das de vacaciones por %
R de das de vacaciones = de prima vacacional
I 365 das
O
Cuota diaria
M + P. P de aguinaldo
I Factor de integracin = + Vacaciones y prima
N vacacional
I SBC
M CUOTA DIARIA FACTOR DE INTEGRACION SBC
O $ 73.04 X 1.0452 = $ 76.34

64
SALARIO MINIMO GENERAL
Ejemplo: Trabajador tiene un salario
mnimo , tiene derecho a gozar de:

a) Una gratificacin anual

Mtodo indirecto $
(Aguinaldo) por 15 das de salario.
$73.04*15/365 $ 3.00
b)Un pago de una 6 das de $73.04*6/365*25% $ 0.30
Vacaciones, y SUMA = 3.30
73.04
c) Recibir una prima Vacacional del
25%,
Mtodo directo por
factores
15/365 0.041095
06/365*25% 0.004109
Una vez que se conoce, el ingreso anual 365/365= 1.045204
de un trabajador se puede calcular el SBC.
$73.04*1.045204= $ 76.34
SBC = ( Total de Ingresos Anuales ) / 365
SBC = $76.34
SBC = 365 + 1.5 + 15 / 365

SBC = 381.5 / 365 Cuota Factor SBC

SBC = 1.045204*
diaria
1.05204 $76.34
$73.04
65
 DESCANSO SEMANAL Y OBLIGATORIO (ARTS. 69 A 75, Y 994, FRAC. I, LFT)

Sancin y base
Requisitos Observaciones
legal
Das obligatorios considerando las siguientes Multa de 50 a 250 SMG Los das de descanso sealados solo
directrices: representan los mnimos legales, por ello
Conceder al trabajador un da de 3,652.00 a $18,260.00 las organizaciones pueden conceder a su
descanso a la semana, por cada personal otros adicionales como
seis laborados, y consecuencia de una contratacin
individual o colectiva de trabajo,
Atender al listado de los das de
asueto sealados en la LFT:
1o. de enero Es de suma importancia que los patrones
5 de febrero otorgndose el primer realicen un control estricto de los tiempos
lunes de febrero en que los trabajadores desempearn
21 de marzo otorgndose tercer sus tareas, pues de solicitar sus servicios
lunes de marzo. en das de descanso tendrn la obligacin
1o. de mayo de cubrirles un salario doble adicional al
16 de septiembre que perciben ordinariamente e integran el
20 de Noviembre otorgndose el SBC para efectos del IMSS.
tercer lunes
1o. de diciembre de cada seis aos (Arts. 73 y 75 LFT)
cuando corresponda a la
transmisin del poder Ejecutivo
Federal, y
25 de diciembre
 VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL ART. (ARTS. 76, 77, 994, FRACC. I Y
1002, LFT)

Sancin y base legal

Requisitos Observaciones
La Empresa debe conceder: Multa de 50 a 250 SMG El patrn tiene la facultad para
6 das por el primer ao 3,652.00 a $18260.00 determinar las fechas en las que
8 das por el segundo ao los trabajadores deben disfrutar
10 das por el tercer ao El incumplimiento de otorgar de sus vacaciones dentro de los
la prima vacacional, produce seis meses siguientes al
12 das por el cuarto ao
la imposicin de una multa cumplimiento de un ao de
14 das del quinto al noveno ao,
adicional de: servicios.
etc.
Es conveniente manejar controles
Pagar una prima vacacional del 25% Multa de 50 a 5,000 SMG de los periodos vacacionales a
$3,652.00 a disfrutar para no generar rezagos
Elaborar y entregar a los $365,200.00
en el otorgamiento de stos y
trabajadores una constancia de con ello impedir su prescripcin
antigedad con los das Art. 516 LFT
al trabajador y una sancin
correspondientes de vacaciones y el adicional a la Empresa
periodo a disfrutar dentro de los seis
meses siguientes al cumplimiento del
ao de servicios
 AGUINALDO (ARTS. 87 Y 1002, LFT)

Sancin y base legal

Requisitos Observaciones

Las compaas deben observar los Multa de 50 a 5,000 SMG Legalmente las organizaciones
siguientes aspectos: pueden conceder a sus
$3,652.00 a colaboradores un monto de
Cubrir al trabajador un monto $365,200.00 aguinaldo superior al mnimo
equivalente a 15 das de salario, legal.
como mnimo
En casos de insolvencia del
Pagarlo a ms tardar el 20 de
diciembre de cada ao, y realizar patrn es vlido acordar con
su pago de forma proporcional al los trabajadores, a travs de la
tiempo laborado. celebracin de un convenio, el
pago del aguinaldo en diversas
exhibiciones.
Para ello las partes deben
(Art. 33, segundo prrafo, acudir ante la JCA respectiva
34 y 57 LFT) para demostrar la
imposibilidad econmica del
patrn y convenir; dicho
documento debe ser aprobado
por la JCA
 CONSERVACIN DE DOCUMENTOS (ARTS. 804 Y 1002, LFT)
Documentos Hechos que acredita Tiempo de conservacin

Contrato individual de trabajo Condiciones generales de trabajo y antigedad

Certificado de incapacidad Falta injustificada por accidente o enfermedad de

temporal para el trabajo trabajo

Pago Toda la relacin laboral y

hasta un ao despus de
Salario
Prima vacacional concluida la misma
Sptimos das
Recibos de salario y otros pagos Das festivos PTU
Vacaciones Tiempo Extraordinario

Faltas injustificadas
Descanso de: Incapacidades
sptimos das Duracin de la jornada de trabajo
Controles de asistencia y Tiempo de descanso
puntualidad das festivos
vacaciones El ltimo ao de trabajo y un
ao despus de concluida la
Recibos de aguinaldo Pago de aguinaldo relacin de trabajo
Comprobantes, recibos o boletas Disfrute de vacaciones y pago de la prima correspondiente
de vacaciones y prima vacacional

Recibos de participacin de Pago de utilidades

utilidades
Acta administrativa de los hechos Manifestacin de los hechos sobre la procedencia de la Durante el proceso de
que fundamentan la causal de causa de rescisin de la relacin de trabajo rescisin y un ao posterior
rescisin de la relacin laboral con a su notificacin al
el trabajador trabajador
Avisos de rescisin de la relacin de Cumplir con el procedimiento rescisorio establecido Un ao posterior a la terminacin
trabajo en el artculo 47 de la LFT de la relacin de trabajo

Documentar la expresin de la voluntad del

Cartas renuncia trabajador de dar por concluida la relacin laboral
que lo una con la empresa

Convenios individuales celebrados ante las El texto en el que se plasma el acuerdo de En su caso durante el tiempo que
autoridades laborales entre empresa y voluntades de las partes sin violar los derechos de dure el vnculo de trabajo y dos
patrn los trabajadores aos siguientes a su terminacin

Dictmenes por incapacidad Causal de la conclusin de la relacin laboral o Dos aos posteriores a su
reubicacin notificacin al trabajador
Reglamento interior de trabajo Forma, tiempo y lugar en donde se deben cumplir Indefinidamente. Se requiere su
las condiciones de trabajo pactadas por las partes depsito ante la JCA respectiva

Actas de constitucin y actividades Dejar constancia de los nombramientos de los Indefinidamente

realizadas por las diversas comisiones representantes de patrones y trabajadores, as
mixtas formadas en la empresa como el cumplimiento de sus obligaciones y el
ejercicio de su derechos

Conservar estos documentos Multa de 50 a 5,000 SMG

representa para las empresas
una estrategia fundamental, $3,652.00 a
porque se convierten en $365,200.00
instrumentos probatorios en
caso de una demanda laboral
 Un trabajador se le paga un salario mensual Mtodo indirecto $
nominal la cantidad de $ 2,919.00, se le otorgan $97.30*15/365 $ 3.998630
las prestaciones de ley $97.30*6/365*25% $ 0.399863
Fecha de ingreso es el 23 de Septiembre del SUMA = $ 4.398493
2014 Mtodo directo por factores
Sus vacaciones se le otorgan del 24 al 29 de 15/365
diciembre del 2015 06/365*25% 0.041095
Cul es su Cuota diaria, su factor de 365/365= 0.004109
integracin y su SBC? y 1.045204
Tabla de antigedades del 2015 $97.30*1.045204= $ 101.70 SBC
TABLA DE ANTIGUEDADES 2015
SALARIO PRIMA
MES DIAS CUOTA DIARIA AGUINALDO VACACIONES TOTAL
PERIODO VAC.
ENERO 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 0 $ 3,016.30
FEBRERO 28 $ 97.30 $ 2,724.40 0 0 0 $ 2,724.40
MARZO 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 0 $ 3,016.30
ABRIL 30 $ 97.30 $ 2,919.00 0 0 0 $ 2,919.00
MAYO 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 0 $ 3,016.30
JUNIO 30 $ 97.30 $ 2,919.00 0 0 0 $ 2,919.00
JULIO 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 0 $ 3,016.30
AGOSTO 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 0 $ 3,016.30
SEP 24 $ 97.30 $ 2,335.20 0 0 0 $ 2,335.20
SEP 6* $ 97.30 0 0 $ 583.80 $ 583.80
SEP 1.5 $ 97.30 0 0 0 $ 145.95 $ 145.95
OCTUBRE 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 0 $ 3,016.30
NOV 30 $ 97.30 $ 2,919.00 0 0 0 $ 2,919.00
DIC 31 $ 97.30 $ 3,016.30 0 0 $ 3,016.30
DIC 15 $ 97.30 0 $ 1,459.50 $ 1,459.50
381.5 $ 37,119.95

Factor Integracin 1.045205 SBC $ 101.70

*Incluidos en el
pago SBC EJERCICIO $ 101.70
 APLICACIN DE ANTIGUEDADES PARA
EFECTOS DEL AFIL 03

Dias que se pagan. 1 2 3 4 5

Das del ao. 365 365 365 365 365

Aguinaldo, das. 15 15 15 15 15

Vacaciones, das. 6 8 10 12 14

Prima vacacional 25%. 1.5 2 2.5 3 3.5

Total das de pago al ao. 381.5 382 382.5 383 383.5

Factor de integracin. 1.0452 1.0466 1.0479 1.0493 1.0507

 Contrato individual de trabajo por tiempo indeterminado SALARIO FIJO con
prestaciones superiores a la ley
Tiene un salario nominal mensual de $ 9,000.00 pesos/30= $300.00 por C.D.
22 das de aguinaldo
14 das de vacaciones con el 38% P.V.
Un alimento gratuito
Habitacin gratuita
F. A. Pat. 70.00 trab. 50.00 semanal
Bono de productividad de $ 1,800.00 distribuidos en forma proporcional al ao
Despensa de $ 210.00 semanal
Trabajo Tiempo Extraordinario 3 Horas lunes 2 horas el martes y 4 horas el mircoles.
Descansa los das viernes
Tiene premio de asistencia del 15% sobre su Cuota Diaria
Tiene premio de puntualidad $ 100.00 pesos semanarios

Mtodo indirecto $ Cuota diaria Mtodo Directo Fact.

$ 300.00
$ 300.00*22/365 $ 18.082191 0.060273
$ 300.00*14/365*38% $ 4.372602 0.014575
$ 300.00*8.33% $ 24.990000 0.083333
$ 300.00*25% $ 75.000000 0.250000
$ 20.00/7 $ 2.857142 0.009523
$1,800.00/365 $ 4.931506 0.016438
$ 210.00/7 =30.00 70.10*40%=$28.04 $ 1.960000 0.006533
$ 300.00*10.714585 $ 32.143755 0.107145
$ 300.00*0.035616 $ 10.684800 0.035616
1
Suma de prestaciones + Cuota diaria $ 475.021996 1.583436
10% de 475.02= $ 47.50
P.A. $300.00*15%= $45.00 0
P.P 100.00/7= $ 14.28 0

Mtodo Cuota Diaria Factor SBC

Indirecto 300.00 +175.021996 $ 475.02
Directo 300.00 *1.583436 $475.02
Contrato individual de trabajo por tiempo indeterminado SALARIO VARIABLE, con prestaciones
superiores a la ley
Tenemos un trabajador agente de ventas que en los dos meses (septiembre-octubre), inmediatos
anteriores obtuvo el 23% sobre ventas; sus ventas fueron de $ 48,000.00 y se le otorgan las
siguientes prestaciones: 20 das de aguinaldo, 14 das de vacaciones con prima de Ley un
alimento gratuito y gastos de gasolina de $ 700.00 semanales

Formula Mtodo indirecto Mtodo directo

Importe de ventas de los 2 meses $ 48,000.00*23%/61 = $ 11.040.00
inmediatos anteriores / 61 das $180.983606
naturales
Cuota diaria promedio variable* 20 $ 180.983606*20/365 = $ 9.916909 0.054794
das / 365 das naturales
Cuota diaria promedio variable *14 $ 180.983606*14/365*25%= $ 1.735459 0.009589
/ 365 das naturales *25%
Cuota diaria promedio $ 180.983606*8.33% = $ 15.075934 0.083299
variable*8.33%

Mtodo Cuota Diaria Factor SBC

Indirecto $ 180.98 + 26.73 $ 207.71
Directo $ 180.98 *1.1476.2 $ 207.71
 Contrato individual de trabajo por tiempo indeterminado SALARIO MIXTO, con
prestaciones superiores a la ley

Tenemos un trabajador al que se le paga $ 6,000.00 de salario nominal mensual se le otorgan 30

de aguinaldo, 12 das de vacaciones, una prima vacacional del 35%, ayuda de renta de $ 400.00
mensuales, una despensa de $ 198.00 quincenales y tienes comisiones (septiembre-octubre),
inmediatos anteriores obtuvo el 32% sobre ventas; sus ventas fueron de $ 148,000.00,
Formula Mtodo indirecto = Mtodo directo
$6,000.00/30= $200.00 =
Cuota diaria
Aguinaldo $ 200.00*30/365 16.4383561 0.082191
Vacaciones y prima $ 200.00*12/365*35% 2.3013698 0.011506
vacacional
Ayuda de renta $ 400.00/30 13.333333 0.066666

Despensa $ 198.00/30* 0 0
Comisiones 776.393442
148,000.00*32%/61

Mtodo Cuota Diaria Factor SBC

Indirecto $ 200.00 +32.073058 $232.07
Directo $ 200.00 *1.160363 $232.07
+776.39
$1,008.46
 Se suman los salarios que percibir por Formula de Jornada reducida
cada da trabajado, y se dividen entre 7
das.
Ejemplo: Tenemos un
trabajador que labora de lunes $80.00*6/7 $ 480.00/7
a sbado 8:00 a 10:00 Horas, $ 68.57
Se le paga da $ 80.00 ms las $76.34
prestaciones mnimas de Ley y es
de nuevo ingreso.
15/365 0.041095
Formula de Jornada reducida
06/365*25% 0.004109
365/365= 1.045204
Suma de los salarios percibidos por cada $73.04*1.045204= $ 76.34
unidad de tiempo (hora)
SBC = $ 76.34
Por Importe de las prestaciones que lo integran Cuota diaria Factor de SBC
Entre: Siete integracin
Igual: SBC* $73.04 1.045204 $76.34
 Se suman los salarios que percibir por Formula de Jornada reducida
cada da trabajado, y se dividen entre 7
das.
Ejemplo: Tenemos un
trabajador que labora de lunes
a sbado 8:00 a 10:00 Horas,
Se le paga da $ 80.00 ms las
prestaciones mnimas de Ley y es $80.00*6/7 $ 480.00/7
de nuevo ingreso.
$ 68.57
Formula de Jornada reducida $76.34

15/365 0.041095
06/365*25% 0.004109
365/365= 1.045204
Suma de los salarios percibidos por cada $73.04*1.045204= $ 76.34
unidad de tiempo (hora)
SBC = $ 76.34
Por Importe de las prestaciones que lo integran Cuota diaria Factor de SBC
Entre: Siete integracin
Igual: SBC* $73.04 1.045204 $76.34
 Formula de Semana Reducida
Se suman los salarios que percibir por
cada da trabajado, ms el importe
proporcional de aguinaldo, prima
vacacional, y sptimo da $180.00*3 $ 540.00
Ejemplo: Tenemos un
trabajador que labora jueves,
viernes y sbado de 8:00 a 15/365 0.041095
16:00 Horas, 10/365*25% 0.006849
Se le paga da $ 180.00 ms 1/6 0.166666
las prestaciones mnimas de Ley y 365/365= 1.214610
tiene 3 aos de antigedad
$540.00*1.214610= $655.89

Formula de Semana Reducida $655.89/7= $93.70

Suma de los salarios percibidos por cada SBC = $93.70
unidad de tiempo (hora)

Por Importe de las prestaciones que lo integran Cuota diaria Factor de SBC
Ms: Parte proporcional del sptimo da integracin
Entre: Siete $77.14 1.214610 $93.70

Igual: SBC*
Determinar y enterar las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
Prestacione Cuotas Base
Seguro y concepto
s Patrn Trabajador Total salarial
Riesgos de Trabajo En especie y Conforme con su 0.00% Prima Salario
dinero siniestralidad laboral correspondi base de
ente1 cotizacin
(SBC)
Enfermedades y Maternidad En especie Cuota fija por 20.40% 0.00% 20.40% SMGG
cada colaborador
hasta por tres
Salarios Mnimos
General Vigente
(SMGV) en el DF
Cuota adicional 1.10% 0.40% 1.50% Diferencia
por la diferencia entre el
del SBC y de tres SBC y tres
veces el SMGV en VSMG
el DF
Gastos 1.05% 0.375% 1.425% SBC
mdicos para
pensionados
y
beneficiarios
En dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC
Invalidez y Vida En especie y 1.75% 0.625% 2.375% SBC
dinero
Retiro, Cesanta en Edad Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC
Avanzada y Vejez (CEA y V) CEA y V 3.150% 1.125% 4.275% SBC
Guarderas y Prestaciones En especie 1.00% 0.00% 1.00% SBC
Sociales
INFONAVIT Crdito para 5.00% 0.00% 5.00% Salario
vivienda base de
80
Criterios normativos Cantidades de dinero entregadas en efectivo o
relativos a previsin depositadas en la cuenta de los trabajadores,
social nominadas bajo cualquier concepto que pueda
Criterio 01 / 2014 considerarse de previsin social, integran al salario
base de cotizacin de conformidad con el primer
prrafo del artculo 27 de la Ley del Seguro Social.

nicamente podrn excluirse del SBC si se acredita

lo siguiente:
Que las prestaciones se otorgan de manera
general en beneficio de todos los trabajadores;
Que las mismas se encuentran establecidas en los
contratos colectivos de trabajo o contratos ley;
Que no se entregue el dinero en efectivo ni
mediante depsitos a la cuenta de los
trabajadores, salvo que se trate de reembolsos
Que en todos los casos, se demuestre que los
recursos otorgados fueron utilizados para los fines
sociales establecidos
En caso de no acreditarse e destino mencionado,
dichas cantidades debern integrarse al SBC
Criterios normativos Cantidades de dinero entregadas en efectivo
relativos a o depositadas en la cuenta de los
alimentacin y trabajadores, nominadas como alimentacin y
habitacin habitacin, integran al salario base de cotizacin
Criterio 02 / 2014 de conformidad con lo establecido en el primer
prrafo del citado artculo 27.

nicamente podrn excluirse del SBC si se

acredita lo siguiente:
Que las mismas se otorgaron en forma onerosa
Que no se entrega el dinero en efectivo ni
mediante depsito
Que se demuestre que los recursos fueron
efectivamente utilizados para los fines de
alimentacin y habitacin
En caso de no acreditarse e destino
mencionado, dichas cantidades debern
integrarse al SBC
Criterios normativos Pagos a trabajadores registrados como indemnizaciones
relativos a previsin social por enfermedades o accidentes de trabajo no acontecidos,
Criterio 03 / 2014 integran el salario base de cotizacin de conformidad con
el artculo 27, primer prrafo de la Ley del Seguro Social.

El IMSS ha detectado que diversos patrones realizan pagos

a sus trabajadores y los registran en su contabilidad y
recibos de nmina como indemnizaciones por riesgos de
trabajo, sin que se haya presentado algn accidente o
enfermedad de trabajo, para que sea procedente el pago de
tales indemnizaciones.

Dichos pagos no son integrados al SBC, lo cual se

considera una prctica indebida, ya que al tratarse de
pagos por supuestos riesgos que no ocurrieron, en
realidad se trata de pagos que se entregan con motivo de
su trabajo.

Por lo anterior, las cantidades otorgadas a los

trabajadores por concepto indemnizaciones por
enfermedades o accidentes de trabajo no acontecidos
debern integrarse al salario base de cotizacin
Criterios normativos que no
cumplan con los requisitos para
planes de pensiones establecidos
por la CNMSAR para el Retiro
integran Criterio 04 / 2014
Cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o
depositadas en sus cuentas personales o de nmina, que no
cumplan con los requisitos para planes de pensiones
establecidos por la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro integran al salario base de cotizacin de
conformidad con el artculo 27, primer prrafo de la Ley del
Seguro Social.
El IMSS ha detectado que existen patrones que entregan
cantidades de dinero en efectivo a sus trabajadores o las
depositan en las cuentas de stos, registrndolas en la
contabilidad y recibos de nmina como aportaciones o pagos con
cargo a fondos de planes de pensiones, sin integrarlas al SBC.
Lo anterior se considera una prctica indebida, ya que de acuerdo
con la fraccin VIII del artculo 27 de la LSS, slo podrn excluirse
del SBC las aportaciones que se realicen para constituir fondos
de planes de pensiones que cumplan con los requisitos
establecidos por la CONSAR y, en trminos de lo dispuesto en las
disposiciones emitidas por dicha Comisin, es improcedente que
los pagos o aportaciones con cargo al fondo de pensiones se
entreguen directamente a los trabajadores, pues precisamente el
objeto de las mismas es asegurar que los trabajadores puedan
disponer de los recursos de su fondo de pensiones hasta que
cumplan con las condiciones establecidas
Criterios Cantidades pagadas en efectivo o depositadas en la cuenta de los trabajadores por concepto de das
de descanso semanal u obligatorio laborados, integran al salario base de cotizacin, de conformidad
normativos con el artculo 27, primer prrafo de la Ley del Seguro Social.
relativos por
concepto de das El IMSS ha detectado que existen patrones que entregan efectivo o depositan cantidades de dinero
de descanso en las cuentas de sus trabajadores, etiquetndolas en la contabilidad y en los recibos de nmina
como das de descanso semanal u obligatorio laborados, sin integrarlas al SBC, por considerarlas
semanal u como supuestas indemnizaciones pagadas al trabajador
obligatorio
laborados, Lo anterior se considera una prctica indebida, en virtud de que las cantidades de dinero pagadas a
los trabajadores por concepto de das de descanso semanal u obligatorio laborados, de acuerdo con
Criterio 01 / 2015 lo establecido en el primer prrafo del artculo 27 de la Ley del Seguro Social, son entregadas al
trabajador como producto de su trabajo y no pueden ser consideradas como indemnizaciones. Las
indemnizaciones que no integran al salario son nicamente las que de manera expresa establece la
Ley Federal del Trabajo, como seran las que se pagan por terminacin de la relacin laboral, por
sufrir un accidente o enfermedad de trabajo u otros supuestos que seale la Ley.
Criterio de las Propinas para el Cantidades de dinero entregadas en efectivo a los trabajadores o.
IMSS al SBC
La propina es una gratificacin que recibe un mesero o una
PROPINAS. FORMAN PARTE DEL camarera, derivado de un buen servicio, de un cliente del lugar
SALARIO EN EL CASO DE en donde trabaja.
TRABAJADORES DE HOTELES,
RESTAURANTES, BARES Y OTROS
ESTABLECIMIENTOS ANLOGOS. De un cliente que no es su patrn, por lo tanto no es una
Las propinas que reciben los
trabajadores que prestan sus retribucin que le otorgue directamente por su trabajo.
servicios en hoteles, casas de
asistencia, restaurantes, fondas,
cafs, bares y otros establecimientos En la mayora de los casos, sobre todo en Hoteles, Salas de Banquetes y
anlogos, forman parte de su salario, de Eventos Especiales, en donde la propina se incluye en la cuenta
en virtud de que as se establece en
el artculo 346 de la Ley Federal del como 15% de servicio u alguna otra modalidad, existe un acuerdo entre
Trabajo, disposicin que se relaciona el patrn y los trabajadores para que el importe de la propina se entregue a
con el artculo 347 del mismo
ordenamiento, conforme al cual, si no los trabajadores.-Lo que es un fraude para los trabajadores y para el
se determina en calidad de propina IMSS.
un porcentaje de consumiciones, las
partes fijarn el aumento que deba
hacerse al salario base del pago de En este caso el patrn funge como depositario de una propina que debe
cualquier indemnizacin o prestacin
que corresponda a los trabajadores. entregar a los trabajadores, sin que sea un desembolso que realice el
Tercer Tribunal Colegiado en Materia propio patrn, pero la Ley Federal del Trabajo considera que esas
de Trabajo del Primer Circuito.
propinas deben formar parte de su salario base de prestaciones y de
Amparo directo 7643/91. Abelardo Daz Ros.
28 de agosto de 1991. Unanimidad de votos. indemnizacin.
Ponente: F. Javier Mijangos Navarro.
Secretario: Hctor Landa Razo.
Amparo directo 11173/90. Carlos Jurez
Carlos. 20 de febrero de 1991. Unanimidad de
En las revisiones que efecta el IMSS a los establecimientos en los
votos. Ponente: Javier Mijangos Navarro.
Secretario: Jess G. Dvila Hernndez. Octava
que existen trabajadores que reciben propinas se pretende
poca: Tomo VII-Mayo, pg. 258. Fuente:
Semanario Judicial de la Federacin, nmero
integrar al salario base de cotizacin un importe derivado del
69, pg.18, tesis por contradiccin 4a./J.33/93. promedio de propinas que reciben los trabajadores, dando un
tratamiento similar a los establecimientos en los que los clientes
otorgan propinas directamente a los trabajadores, a los
establecimientos en los que la propina viene incluida en el precio
y es cobrada directamente por el patrn.
 Grupo 87 Preparacin y servicio de alimentos y bebidas
Comprende a las empresas que se dedican a la preparacin y a prestar servicios de alimentos en restaurantes,
cafs, fondas, cocinas econmicas, loncheras, ostioneras, rosticeras, pizzeras, taqueras, torteras, neveras,
refresqueras, merenderos, cenaduras y similares, que cuenten o no con el servicio de entrega a domicilio. Incluye
Fraccin 871 Clase II
a aquellas empresas que adems de prestar los servicios antes mencionados, simultneamente preparen y sirvan
bebidas alcohlicas. Excepto empresas que se dedican a la preparacin y servicio de bebidas en cantinas, bares,
cerveceras y otros similares, clasificadas en la fraccin 872

Ordenamiento Artculo Contenido

Definicin de salario mnimo general y salario mnimo
profesional, este ltimo debe pagarse en
CPEUM 123, apartado A, fraccin VI, primer prrafo ramas determinadas de la actividad econmica o en
profesiones, oficios o trabajos especiales
Concepto de salarios mnimos profesionales, en los mismos
LFT 93 trminos que la Constitucin
12 Sujetos del Rgimen Obligatorio del Seguro Social
Obligaciones patronales de registrarse en el IMSS, inscribir a
15, fraccin I sus trabajadores y comunicar sus altas, modificaciones
salariales y bajas
27 Concepto de SBC2 y excluyentes de la integracin
28 Lmites superior e inferior del SBC
28-A Base de cotizacin para socios cooperativistas
Determinacin de la forma de cotizacin (clculo del salario
LSS 29 diario y lmite de la base salarial de trabajadores con semana
y/o jornada reducida)
30 Reglas para el clculo del SBC fijo, variable y mixto
Integracin salarial de la alimentacin y/o habitacin
32 proporcionada gratuitamente por el patrn a sus trabajadores
Imposicin de capitales constitutivos cuando se perjudique al
trabajador en el otorgamiento de las
186
prestaciones derivadas del Seguro de RCV3, derivado del
incumplimiento de su patrn
Definiciones de jornada reducida, semana reducida y unidad de
2o, fraccin III, IV y V
tiempo laborado
Modificaciones salariales de oficio, cuando los trabajadores
RACERF 55 perciban salario mnimo y prestaciones mnimas de Ley
Clculo del SBC de trabajadores de semana reducida, jornada
62 reducida o de semana y jornada reducida
 1) Rgimen de Contratacin del Trabajador
Clave Descripcin

2) Sueldos y salarios
3) Jubilados
4) Pensionados
5) Asimilados a salarios.- Miembros de Sociedades Cooperativas de
produccin

6) Asimilados a salarios.- Integrantes de Sociedades y Asociaciones Civiles

7) Asimilados a salarios.- Miembros de Consejos Directivos, de vigilancia,

consultivos, honorarios a administradores, comisarios y gerentes
generales
8) Asimilados a salarios.- Actividad empresarial ( comisionistas )
9) Asimilados a salarios.- Honorarios asimilables a salarios

10) Asimilados a salarios.- Ingresos, acciones o ttulos de valor

88
 2) Atributos: Tipo de percepcin
Clave Descripcin
001 Sueldos, Salarios, Rayas y Jornales

002 Gratificacin anual (aguinaldo)

003 Participacin de los Trabajadores en la utilidades PTU

004 Reembolso de gastos Mdicos , dentales y hospitalarios

005 Fondo de ahorro

006 Caja de Ahorro

009 Contribuciones a cargo de trabajadores pagadas por el patrn

010 Premios de puntualidad

011 Prima de seguro de vida

012 Seguro de gastos mdicos mayores

013 Cuotas sindicales pagadas por el patrn

014 Subsidios por incapacidad

015 Becas para trabajadores y/o hijos

016 Otros

017 Subsidio para el empleo

019 Horas Extras

89
020 Prima dominical
 2) Atributos: Tipo de percepcin
Clave Descripcin

022 Prima de antigedad

023 Pagos por separacin

024 Seguro de retiro

025 Indemnizaciones

026 Reembolso por funeral

027 Cuotas de Seguridad Social pagadas por el patrn

028 Comisiones

029 Vales de despensa

030 Vales de Restaurante

031 Vales de gasolina

032 Vales de ropa

033 Ayuda para renta

034 Ayuda para artculos escolares

035 Ayuda para anteojos

036 Ayuda para transporte

037 Ayuda para gastos de funeral

038 Otros ingresos por salarios

039 Jubilaciones pensiones y haberes de retiro 90
 Catalogo de Bancos

Clave Nombre Nombre o razn social

002 BANAMEX

006 BANCOMEXT

009 BANOBRAS

012 ETC.

014

019

021

030
91
 Catalogo de Bancos

Clave Nombre Nombre o razn social

002 BANAMEX

006 BANCOMEXT

009 BANOBRAS

012 ETC.

014

019

021

030
92
 Sistema de Responsabilidad
Solidaria del INFONAVIT
(SIRESO)
 Sistema de Responsabilidad Solidaria del INFONAVIT (SIRESO)
El 4 de junio del 2015, se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se adicion el
artculo 29 Bis a la Ley del Infonavit, con el objeto de que las empresas contratantes y contratistas
comprueben el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de vivienda y respeto a los derechos
de los trabajadores contratados bajo la modalidad de subcontratacin de personal.

1 Cuando en la contratacin de trabajadores participe un intermediario laboral o contratista, ambos sern

responsables solidarios
entre s y en relacin con el trabajador respecto de las obligaciones contenidas en la ley

2 Sern considerados patrones y no intermediarios las empresas contratistas que presten servicios con sus
trabajadores a otras.
Cuando un patrn ponga a disposicin trabajadores, el beneficiario de los trabajos o servicios asumir las
3 obligaciones establecidas en la Ley de referencia.
El 13 de noviembre de 2015 era la fecha lmite para enviar al Infonavit los datos sobre los contratos
de suministro de personal que tengan celebrados las prestadoras de este tipo de servicios y sus
4 clientes, as como de los trabajadores involucrados, dicho Instituto a travs del Sistema de
Responsabilidad Solidaria (SIRESO)
 E l n u m e ra l 2 9 B i s d e l a L e y d e l I n f o n a v i t p r e v q u e l a i n f o r m a c i n a p r o po r c i o n a r t r i m e s t ra l m e n t e
4 a l I n s t i t u t o p o r p a r t e d e l o s o b l i g a d o s e s l a s i g u i e nt e :

E l ben e ficiario d e es os tr a b aj os ( con tr at an t e ) as u me la s o bl ig ac i o ne s d e la L ey d e l

5 Inf o na vit fr e nte a l o s s u bo r d in a d os q u e est n a su di sp o si ci n, e n e l su p u est o de qu e l a
co nt rati sta omita e l cu mpli mi ent o de lo s d e be r e s se a l a do s e n lo s a rtcul os 15 - A y 1 5- B d e
l a L F T, e s t o e s , q u e :
El servicio:

No abarque todas las actividades, iguales o similares que se desarrollen en el centro de trabajo
Se justifique por su carcter especializado, y
No comprenda tareas iguales o similares a las que realizan el resto del personal al servicio de la contratante

El contrato celebrado entre las partes conste por escrito

La contratista cuente con la documentacin y elementos propios suficientes para cumplir con las cargas
legales que deriven de las relaciones con sus colaboradores, y
L a s prov eedo ras d e per son al y lo s ben e ficiarios de b e n p r o por c i on a r a l Info n av it la
i nf or ma ci n tr i me st r al so b r e su s d ato s de i de ntifi ca ci n y l os co nt r ato s qu e h ub i e se n
celebrado en ese periodo.
 E l A r t c u l o 2 9 B i s d e l a L e y d e l I n f o n a vi t p r ev q u e l a i n f o rma c i n a pr o po r c i ona r
t r i m e s t r a l m e nt e a l I n s t i t ut o p o r p a r t e d e l o s o b l i g a do s e s l a s i g ui e n t e :
Su nombre,
D e n o mi n a c i n o r a z n s o c i a l ;
6 La clase de persona moral de que se trate;
E l o b j e t o s o c i a l ; e l d o mi c i l i o s o c i a l , f i s c a l y, e n s u c a s o , c o n ve n c i o n a l p a r a
efectos del contrato;
R F C y e l N m e r o d e R e g i s t r o P a t r o n a l ( N R P ) a n t e e l I M S S y e l I n f o n a vi t ;
L o s d a t o s d e su a c t a c o n s t i t u ti va , t a l e s c o mo e l n me r o d e e s c r i t u r a p b l i ca , l a
f e c h a , e l n o mb r e d e l n o t a r i o p b l i c o q u e d a f e d e l a m i s ma , e l n me r o d e l a
n o t a r a y l a c i u d a d a l a q u e co r r e s p o n d e , l a s e c c i n , l a p a r t i d a , e l vo l u me n , l a
f o j a o e l f ol i o mer c ant i l , e n su c a s o , y l a f ec h a d e i ns c r i pc i n e n e l Reg i s t r o
Pblico de la Propiedad y el Comercio; y
E l n o mb r e d e l o s r e p r e s e n ta n t e s l e g a l e s d e l a s p a r t e s q u e s u s c r i b i e r o n e l
d o c u me n to .

S e d e b e n c o m u n i c a r l a s r e f e r e n c i a s r e l a t i va s a l c o n t r a t o , t a l e s c o m o :
7 El objeto;
E l p e r i o d o d e vi g e n c i a ;
Los perfiles,
l o s p u e s t o s o ca t e g o r a s i n d i c a n d o e n e s t e c a so s i s e t r a t a d e p e r s o n a l o p e r a t i vo ,
a d m i n i s tr a t i vo o p r o f e s i o n a l , l a j u s t i f i c a c i n d e l t r a b a j o e s p e c i a l i z a d o y
E l n me r o e s t i ma d o me n s u a l d e t r a b a j a d o r e s q u e s e p o n d r n a d i s p o s i c i n d e l
b e n e f i c i a r i o d e l o s s e r vi c i o s .
Sern considerados patrones y no intermediarios las empresas contratistas que presten servicios
con sus trabajadores a otras. Cuando un patrn ponga a disposicin trabajadores, el beneficiario
de los trabajos o servicios asumir las obligaciones establecidas en la Ley de referencia.

Al respecto, las empresas contratantes y contratistas debern comunicar trimestralmente a la

delegacin de recaudacin correspondiente al domicilio del patrn o sujeto obligado lo siguiente:

El nombre, denominacin o razn social; clase de persona moral; objeto social; domicilio social,
fiscal; RFC y Nmero de Registro Patronal (NRP), entre otros.
Objeto del contrato, vigencia del mismo, perfiles, puestos o categoras indicando si es
personal operativo, administrativo o profesional, la justificacin del trabajo especializado y
el nmero de trabajadores que se pondrn a disposicin del beneficiario de los servicios o
trabajos contratados.
Los trimestres de 2016 a informar y el plazo de presentacin es como sigue:

Trimestre Mes de presentacin

1 trimestre (enero a marzo) Abril de 2016

2 trimestre (abril a junio) Julio de 2016

3 trimestre (julio a septiembre) Octubre de 2016

4 trimestre (octubre a diciembre) Enero de 2017

SEGURO SOCIAL. ARTCULO 27 DE LA LEY RELATIVA, AL UTILIZAR LA EXPRESIN CUALQUIERA OTRA
CANTIDAD O PRESTACIN QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO, NO TRANSGREDE
LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y SEGURIDAD JURDICA.

EL ARTCULO 27 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, AL UTILIZAR LA EXPRESIN CUALQUIERA OTRA

CANTIDAD O PRESTACIN QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO, NO TRANSGREDE
LOS CITADOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES CONTENIDOS EN LOS ARTCULOS 31, FRACCIN IV Y 16
DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, RESPECTIVAMENTE, PORQUE
NO CAUSA PERJUICIO ALGUNO AL PATRN CONTRIBUYENTE, AL SER ESTE, QUIEN CONOCE CULES
OTRAS CANTIDADES O PRESTACIONES ENTREGA AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO, SIN QUE POR ELLO
QUEDE AL ARBITRIO DE LA AUTORIDAD DETERMINAR ESOS CONCEPTOS, MXIME QUE STOS DEBEN
ESTAR EXPRESADOS EN LAS NMINAS O LISTAS DE RAYA QUE EL PATRN DEBE LLEVAR CONFORME A
LA FRACCIN II DEL ARTCULO 15 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, DE AH QUE CUALQUIER
EMPLEADOR PUEDE SABER LO QUE DEBE ENTENDERSE POR SALARIO BASE DE COTIZACIN Y CULES
CONCEPTOS SE EXCLUYEN DE L, AUNADO A QUE EL SALARIO BASE DE COTIZACIN PREVISTO EN EL
REFERIDO ARTCULO 27 PUEDE EQUIPARARSE CON EL SALARIO DIARIO INTEGRADO CONTEMPLADO
EN EL ARTCULO 84 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, PUES AUN CUANDO AQUL CORRESPONDE A
LA MATERIA FISCAL (AL SER APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL) Y STE A LA LABORAL, LO
CIERTO ES QUE EL ARTCULO 5 A, FRACCIN XVIII, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, REMITE A LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO PARA DEFINIR EL SALARIO.
AMPARO EN REVISIN 1974/2009.- VFR SERVICIOS INTEGRALES, S.C. DE R.L. DE C.V.- 9 DE SEPTIEMBRE DE 2009.- CINCO VOTOS.- PONENTE: MARGARITA BEATRIZ LUNA RAMOS.- SECRETARIA: PAULA MARA GARCA
VILLEGAS.
AMPARO EN REVISIN 2056/2009.- SOA SERVICIOS PTIMOS ADMINISTRATIVOS, S.C. DE R.L. DE C.V.- 21 DE OCTUBRE DE 2009.- UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS.- AUSENTE: MARIANO AZUELA GITRN.- PONENTE:
MARGARITA BEATRIZ LUNA RAMOS.- SECRETARIA: PAULA MARA GARCA VILLEGAS.
AMPARO EN REVISIN 2172/2009.- ALE ALIANZA LABORAL ESPECIALIZADA, S.A. DE C.V.- 18 DE NOVIEMBRE DE 2009.- UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS.- PONENTE: JOS FERNANDO FRANCO GONZLEZ SALAS.- SECRETARIA:
MARTHA ELBA HURTADO FERRER
AMPARO EN REVISIN 247/2010.- GALERA EMPRESARIAL LA SILLA, S.A. DE C.V.- 9 DE JUNIO DE 2010.- CINCO VOTOS.- PONENTE: LUIS MARA AGUILAR MORALES.- SECRETARIO: SCAR PALOMO CARRASCO.
AMPARO EN REVISIN 536/2010.- CONSULTORA FALBOR, S.C.- 18 DE AGOSTO DE 2010.- CINCO VOTOS.- PONENTE: SERGIO SALVADOR AGUIRRE ANGUIANO.- SECRETARIO: LUIS VALOS GARCA.

JURISPRUDENCIA 2A./J. 124/2010

98
TESIS DE JURISPRUDENCIA APROBADA POR LA SEGUNDA SALA DE ESTE ALTO TRIBUNAL, EN SESIN PRIVADA DEL VEINTICINCO DE AGOSTO DEL DOS MIL DIEZ.
 Modalidades de aseguramiento del Seguro Social para sus cotizantes:
MODALIDAD 0 Pre afiliaciones. Servicios mdicos sin pago.
MODALIDAD 10 Trabajadores permanentes y eventuales de la ciudad.
MODALIDAD 11 Sociedad de Crdito rural.
MODALIDAD 13 Trabajadores permanentes del campo.
MODALIDAD 14 Trabajadores estacionales del campo.
MODALIDAD 15 Ejidatarios no permanentes a sociedad de crdito.
MODALIDAD 16 Continuacin voluntaria (E Y M / I V C M)
MODALIDAD 17 Reversin de cuotas por subrogacin de servicios.
MODALIDAD 20 Continuacin voluntaria (E y M)
MODALIDAD 21 Continuacin voluntaria ( I V C M)
MODALIDAD 27 Entidades con cotizacin reducida.
MODALIDAD 29 Trabajador Independiente.
MODALIDAD 30 Productores de caa de Azcar.
MODALIDAD 31 Entidades de cotizacin cuota fija.
MODALIDAD 32 Seguro de Salud para estudiantes.
MODALIDAD 33 Seguro de Salud para la familia
MODALIDAD 34 Trabajadores domsticos
MODALIDAD 35 Patrn persona fsica
MODALIDAD 36 Entidades que cotizan en enfermedades maternidad.
MODALIDAD 38 Trabajadores de las entidades pblicas.
MODALIDAD 40 Continuacin Voluntaria en el rgimen obligatorio.
MODALIDAD 42 Trabajadores al servicio de los gobiernos de los estados
MODALIDAD 43 Incorporacin voluntaria del campo al rgimen obligatorio
MODALIDAD 44 Trabajador independiente
MODALIDAD 45 Jornaleros agrcolas
 Por subordinacin se entiende
A la relacin jurdica que se crea entre el trabajador y el patrn, en virtud
de la cual est obligado el primero, en la prestacin de sus servicios a
cumplir sus obligaciones y las instrucciones dadas por el segundo para el
mejor desarrollo de las actividades de la empresa.

100
 Ley Federal del Trabajo

El Articulo 20 de la LFT.- Contrato individual de trabajo, cualquiera

04 que sea su forma o denominacin, es aquel por virtud del cual una
persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario.

El Articulo 24 de la LFT.-Las condiciones de trabajo deben hacerse

05
constar por escrito cuando no existan contratos colectivos aplicables.
Se harn dos ejemplares, por lo menos, de los cuales quedar uno en
poder de cada parte.

El Articulo 26 de la LFT.-La falta del escrito a que se refieren

los artculos 24 y 25 no priva al trabajador de los derechos
06 que deriven de las normas de trabajo y de los servicios
prestados, pues se imputar el patrn la falta de esa
formalidad.
101
 Modalidades de las Relaciones de Trabajo

De acuerdo al artculo 35 de la Ley Federal del Trabajo, las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo
determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar sujeto a prueba o a capacitacin
inicial.
A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado

Por obra Art. 36 y 38

determinada LFT

Art. 35 LFT
Por tiempo Art. 37, 38 y 39
determinado

Por tiempo Art 39

Importancia indeterminado inciso A al F
del llenado
del Afil 02
 1. Por obra determinada
Los contratos por obra determinada se dan cuando un trabajador es contratado
por el patrn nicamente por una obra en especfico.

Articulo 36

El sealamiento de una
obra determinada Se tiene que
puede nicamente describir con
estipularse cuando lo exactitud en que
exija su naturaleza consiste dicha obra

Ejemplo: En la industria de la construccin se puede dar el caso donde a los

albailes se les contrate por obra o construccin que se va a realizar, finalizando
sta se termina la relacin laboral.

103
2.Por tiempo determinado
Los contratos por tiempo determinado se refieren a aquellos contratos donde se
determina el tiempo por el cual el trabajador prestar sus servicios al patrn.

104
 Contratacin por Temporada

Para labores fijas y peridicas de carcter discontinuo, esto es, actividades que no exijan
la prestacin de servicios de toda la semana, mes o ao.
1 En estos casos, al trmino de la temporada, la relacin de trabajo se suspende hasta el
inicio de la siguiente temporada.

E l numer al 39 F de r elacione s por tem por ada pa ra la b or e s fijas o

p e ri dic a s d e ca rct er di sconti nuo que no exigen la pre staci n de los
s e r vi c i o s t oda l a s e m a na, m e s y a o .
Ej e m p lo:

a) E n e l c om e r c io t r a b a ja d or e s ni c a m ente d e s ba do y d o m i n g o.
b) La bor e s e n s e r vi c i o d e vi gi l a nc ia ( 2 4 x 2 4 )
c) R e f e r e nte a t r a baja dores de l c a m po ( a r t culos 2 7 9 a l 2 8 4 )
d) R e come ndacin r elaci ones por e s c rito, aclar ar l os t r minos y
c ondi ciones y
e ) E st ar c ons cientes que ha y m uchsi m a cas ustic a en est a for ma de
c ontrat acin (ve r fr acci n VIII del a rtc ulo 42 y e n r elacin c on el 4 2
B i s e n c ua nt o a l o s e f e c tos d e l a s us pe nsin) .
f ) L a rel acin laboral por te mporada s e s uspende, se vuel ve a inicia r y
obvi a m ent e se s u m a los der ec hos d e a ntige da d y pr est acione s del
t r a ba jador e n l os pe r odos de t r a ba jo e n f or m a na t ur a l .
 Modalidad de prueba
Aplicable a relaciones de trabajo por tiempo indeterminado
o que exceda 180 das, en cuyo caso se puede fijar un
2 perodo de prueba hasta por 30 das, con el nico fin de
verificar que el trabajador cumple con los requisitos y
conocimientos necesarios; el plazo puede extenderse a 180
das para puestos directivos o gerenciales de carcter
general o en caso de tcnicos o profesionales
especializados.

Durante esta etapa el trabajador disfrutar del salario,

la garanta de la seguridad social y de las
prestaciones de la categora o puesto que
desempee.
No obstante, se determina que si a juicio del patrn el
trabajador no acredita o satisface los requisitos y
conocimientos necesarios para desarrollar las labores,
se dar por terminada la relacin laboral sin
responsabilidad para el patrn
 Modalidad de capacitacin inicial
Duracin mxima de 3 o hasta seis meses para el caso de puestos
directivos o gerenciales de carcter general o en caso de tcnicos o
2 profesionales especializados.

De no acreditar su competencia el trabajador al trmino

de la capacitacin inicial, a juicio del patrn, tomando
en cuenta la opinin de la Comisin Mixta de
Productividad, Capacitacin y Adiestramiento en los
trminos de la ley, as como la naturaleza de la
categora o puesto, se dar por terminada la relacin
laboral sin responsabilidad para el patrn.
Se establece que los periodos de prueba o de
capacitacin son improrrogables. Cuando concluyan
los periodos a prueba o de capacitacin inicial y
subsista la relacin de trabajo, sta se considerar por
tiempo indeterminado y el tiempo de vigencia de
aquellos se computar para efectos de la antigedad.
02 Asimilados vs asalariados

03 Nuevas disposiciones laborales

COMPROBACIN DE HONORARIOS ASIMILADOS
PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
Los pagos por estos conceptos deben cumplir con requisitos para no
ser objeto de integracin al Salario Base de Cotizacin

Ante el incremento Es la inscripcin El artculo 12 de

Facultades del IMSS

de criterios del de trabajadores la LSS establece
IMSS en la asalariados an la obligacin de
sin previa gestin los sujetos de

aseguramiento
Criterios IMSS

integracin del
de los interesados aseguramiento al
SBC, es

Sujetos de
y a los rgimen
importante aclarar trabajadores obligatorio, entre
su distincin de independientes a los que se
los Honorarios su solicitud, sin encuentran los
asimilables a que ello libere a que tengan un
Salarios, con la los obligados de vnculo laboral
Relacin Laboral las de conformidad
para evitar que se responsabilidades con el artculo
obligue a su y sanciones por 20 de la LFT
infracciones en
afiliacin y pago
que hubiesen
de cuotas. incurrido.
 REQUISITO DE LA RELACION LABORAL Y SU DIFERENCIA CON LA
PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES.
"No basta la prestacin de un servicio Lo anterior implica que el patrn se
personal y directo de una persona a encuentra en todo momento en
otra, para que se d la relacin laboral, posibilidad de disponer del esfuerzo
sino que esa prestacin debe reunir fsico, mental o de ambos gneros, del
como requisito principal la trabajador, segn la relacin convenida.
subordinacin jurdica.

Esto es, que

exista por parte Esa relacin de
del patrn un subordinacin debe ser
poder jurdico permanente durante la
de mando jornada de trabajo e
correlativo a un implica estar bajo la
deber de direccin del patrn o
obediencia por su representante.
parte de quien
presta el servicio.

En la prestacin de servicios profesionales, el prestatario

del mismo lo hace generalmente con elementos propios, no
recibe rdenes precisas y no existe el deber de
obediencia, ya que el servicio se presta en forma
independiente, sin sujecin a las condiciones ya anotadas de
horario, salario y otras
 DEFINICIN DE HONORARIOS ASIMILADOS PARA EFECTOS DEL
SEGURO SOCIAL

1 No existe definicin en la LSS, ni en sus reglamentos,

por lo que de conformidad con el artculo 12 de esta Ley,
las personas fsicas que perciben ingresos por
HONORARIOS ASIMILADOS a salarios, NO quedan
comprendidos como sujetos de afiliacin al rgimen
obligatorio del Seguro Social.

2
El artculo 13 fraccin I de la ley referida, se establece que
voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al
rgimen obligatorio los trabajadores en industrias
familiares, los independientes, como profesionales,
comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores
no asalariados.
 PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
El artculo 94 de la LISR, establece quienes son las
3
personas fsicas que se consideran como asimilados para
efectos de este impuesto, sin embargo NO define el concepto
aludido
PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
El artculo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que NO
son sujetos de este impuesto los actos o actividades que se realicen
4 de manera subordinada mediante el pago de remuneracin, NI los
servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto
sobre la Renta asimile a dicha remuneracin.
Por lo tanto, los pagos por honorarios asimilados no causan este impuesto.

Al no existir una definicin de HONORARIOS ASIMILADOS, se deber

identificar a las personas que perciban estos ingresos, y cumplir con los
requisitos de la ley, para efectos de no ser sujetos de presunciones ni
de obligaciones que no correspondan en materia del Seguro Social.
 RELACION LABORAL PRESUNTIVA POR EL
IMSS
Si las personas que perciben ingresos por honorarios asimilados llegarn a
1 cumplir con los elementos de la relacin de trabajo que establece el artculo 20
de la Ley Federal del Trabajo, obligatoriamente debern ser afiliados al
Seguro Social, adems tendrn derecho a todas las prestaciones de ley como
lo marcan la LFT, en su artculo 84 la LSS en su numeral 27 y la LINFONAVIT
en su Artculo 29 Frac II, son: aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, horas
extras, bonos, premiso de asistencia y puntualidad, tiempo extraordinario, etc. .

Las personas comprendidas en la fraccin I a VI del artculo 110 de la Ley del

2 Impuesto sobre la Renta, no debern tener ningn vnculo laboral con el
prestatario.

3 El IMSS, presume que los pagos por:

Honorarios preponderantes,
Honorarios independientes, y
Los de actividad empresarial, con recibo o factura
consecutiva, son trabajadores de la empresa, y se deben
afiliar al Seguro Social, salvo que se compruebe la no
relacin laboral.
 Cundo considera el IMSS que los honorarios, los
asimilables a salarios y los comisionistas son trabajadores en
sus revisiones?

T
Secuencia de los recibos de honorarios o las facturas de los comisionistas.
I Se presume subordinacin por dependencia econmica cuando se tienen folios
P 01 consecutivos.
S
Periodicidad de los pagos. Cuando los pagos por servicios profesionales y comisiones son
D 02
los mismos de la nmina, el IMSS considera que se trata de sueldos, aun y cuando no se
E tenga secuencia en los nmeros de folios.

A Pago de prestaciones. Cuando se tienen prestaciones establecidas en el

T 03 contrato de servicios profesionales o de comisin mercantil, se presumen
E prestaciones laborales.
N Declaracin anual de las personas fsicas.
C En las revisiones del IMSS nos solicitan en algunos casos las declaraciones
I 04 anuales, para verificar que tienen otros ingresos las personas fsicas y que no
O existe preponderancia econmica.
N
05 Contratos de prestacin de servicios profesionales y de comisin mercantil
 Qu implicaciones y vinculacin ha generado en
materia laboral y de seguridad social, la obligacin de
emitir los recibos de manera electrnica
Recibos de nmina por CFDI
La obligacin para los Patrones, de expedir y entregar comprobantes
fiscales a sus trabajadores por los pagos que les realicen en la fecha
de la erogacin, los cuales servirn como constancia o recibo de
pago para efectos de la legislacin laboral a que se refieren los
Artculos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer prrafo, fracciones
II y IV, de la LFT (Art. 99, Frac. III, LISR), y Artculos 15 Frac. II de la
LSS y Artculos 8 y 9 del Reglamento de Afiliacin (RACERF)

En el artculo 29 del CFF, se precisa que cuando las leyes fiscales

establezcan la obligacin de expedir comprobantes fiscales por las
retenciones de contribuciones que efecten, los contribuyentes debern
emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de
Internet del SAT.
Es decir, emitirn un CFDI.
 Por subordinacin se entiende
A la relacin jurdica que se crea entre el trabajador y el patrn, en virtud
de la cual est obligado el primero, en la prestacin de sus servicios a
cumplir sus obligaciones y las instrucciones dadas por el segundo para el
mejor desarrollo de las actividades de la empresa.

116
 El Contrato Individual de Trabajo

01 El contrato individual de trabajo es una parte fundamental en una

relacin laboral debido a que respalda un acuerdo de voluntades en
el que se definen derechos y obligaciones tanto del trabajador como
del patrn, lo que permite que el trabajador conozca desde un inicio
las condiciones bajo las cuales trabajar y se pueden evitar
malentendidos o conflictos.

Contrato de Trabajo se define como.- El que tiene por objeto la

02 prestacin continua de servicios privados y con carcter econmico,
por el cual una de las partes concede una remuneracin o recompensa
a cambio de disfrutar, bajo su dependencia o direccin, de la actividad
profesional de otra.

Contrato.- Es diferente a un convenio, ya que, el contrato tiene como

03
funcin de crear o transmitir derechos y obligaciones.
El convenio.- Tiene la funcin de modificar o extinguir derechos y
obligaciones.
117
 Ley Federal del Trabajo

El Articulo 20 de la LFT.- Contrato individual de trabajo, cualquiera

04 que sea su forma o denominacin, es aquel por virtud del cual una
persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario.

El Articulo 24 de la LFT.-Las condiciones de trabajo deben hacerse

05
constar por escrito cuando no existan contratos colectivos aplicables.
Se harn dos ejemplares, por lo menos, de los cuales quedar uno en
poder de cada parte.

El Articulo 26 de la LFT.-La falta del escrito a que se refieren

los artculos 24 y 25 no priva al trabajador de los derechos
06 que deriven de las normas de trabajo y de los servicios
prestados, pues se imputar el patrn la falta de esa
formalidad.
118
COMPROBACIN DE HONORARIOS ASIMILADOS
PARA EFECTOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
Los pagos por estos conceptos deben cumplir con requisitos para no
ser objeto de integracin al Salario Base de Cotizacin

Ante el incremento Es la inscripcin El artculo 12 de

Facultades del IMSS

de criterios del de trabajadores la LSS establece
IMSS en la asalariados an la obligacin de
sin previa gestin los sujetos de

aseguramiento
Criterios IMSS

integracin del
de los interesados aseguramiento al
SBC, es

Sujetos de
y a los rgimen
importante aclarar trabajadores obligatorio, entre
su distincin de independientes a los que se
los Honorarios su solicitud, sin encuentran los
asimilables a que ello libere a que tengan un
Salarios, con la los obligados de vnculo laboral
Relacin Laboral las de conformidad
para evitar que se responsabilidades con el artculo
obligue a su y sanciones por 20 de la LFT
infracciones en
afiliacin y pago
que hubiesen
de cuotas. incurrido.
 Modalidades de las Relaciones de Trabajo

De acuerdo al artculo 35 de la Ley Federal del Trabajo, las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo
determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar sujeto a prueba o a capacitacin
inicial.
A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado

Por obra Art. 36 y 38

determinada LFT

Art. 35 LFT
Por tiempo Art. 37, 38 y 39
determinado

Por tiempo Art 39

Importancia indeterminado inciso A al F
del llenado
del Afil 02
 1. Por obra determinada
Los contratos por obra determinada se dan cuando un trabajador es contratado
por el patrn nicamente por una obra en especfico.

Articulo 36

El sealamiento de una
obra determinada Se tiene que
puede nicamente describir con
estipularse cuando lo exactitud en que
exija su naturaleza consiste dicha obra

Ejemplo: En la industria de la construccin se puede dar el caso donde a los

albailes se les contrate por obra o construccin que se va a realizar, finalizando
sta se termina la relacin laboral.

121
2.Por tiempo determinado
Los contratos por tiempo determinado se refieren a aquellos contratos donde se
determina el tiempo por el cual el trabajador prestar sus servicios al patrn.

122
2.Por tiempo determinado
Los contratos por tiempo determinado se refieren a aquellos contratos donde se
determina el tiempo por el cual el trabajador prestar sus servicios al patrn.

123
 REQUISITO DE LA RELACION LABORAL Y SU DIFERENCIA CON LA
PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES.
"No basta la prestacin de un servicio Lo anterior implica que el patrn se
personal y directo de una persona a encuentra en todo momento en
otra, para que se d la relacin laboral, posibilidad de disponer del esfuerzo
sino que esa prestacin debe reunir fsico, mental o de ambos gneros, del
como requisito principal la trabajador, segn la relacin convenida.
subordinacin jurdica.

Esto es, que

exista por parte Esa relacin de
del patrn un subordinacin debe ser
poder jurdico permanente durante la
de mando jornada de trabajo e
correlativo a un implica estar bajo la
deber de direccin del patrn o
obediencia por su representante.
parte de quien
presta el servicio.

En la prestacin de servicios profesionales, el prestatario

del mismo lo hace generalmente con elementos propios, no
recibe rdenes precisas y no existe el deber de
obediencia, ya que el servicio se presta en forma
independiente, sin sujecin a las condiciones ya anotadas de
horario, salario y otras
 CRITERIO DE LOS TRIBUNALES FEDERALES RELACION LABORAL REQUISITO DE LA, SU DIFERENCIA CON LA PRESTACION DE
SERVICIOS PROFESIONALES
(Para desvirtuar la Relacin Laboral)
"No basta la prestacin de un servicio personal y directo de una persona a otra,
para que se d la relacin laboral, sino que esa prestacin debe reunir como requisito
principal la subordinacin jurdica, que implica que el patrn se encuentra en todo
momento en posibilidad de disponer del esfuerzo fsico, mental o de ambos gneros,
del trabajador, segn la relacin convenida; esto es, que exista por parte del patrn
un poder jurdico de mando correlativo a un deber de obediencia por parte de quien
presta el servicio; esa relacin de subordinacin debe ser permanente durante la
jornada de trabajo e implica estar bajo la direccin del patrn o su
representante; adems, el contrato o la relacin de trabajo se manifiestan
generalmente, a travs de otros elementos como son: la categora, el salario,
el horario, condiciones de descanso del sptimo da, de vacaciones, etc.,
elementos que si bien no siempre se dan en su integridad ni necesita
acreditar el trabajador, tomando en consideracin lo que dispone el Artculo
21 de la Ley Federal del Trabajo, s se dan en el contrato ordinario como requisitos
secundarios. Por lo tanto, no es factible confundir la prestacin de un servicio
subordinado, que da origen a la relacin laboral regulada por la Ley Federal del
Trabajo, con el servicio profesional que regulan otras disposiciones legales; en
aqul, como ya se dijo, el patrn da y el trabajador recibe rdenes precisas
relacionadas con el contrato, dispone aqul dnde, cundo y cmo realizar lo que es
materia de la relacin laboral, rdenes que da el patrn directamente o un superior
jerrquico, representante de dicho patrn, y en la prestacin de servicios
profesionales, el prestatario del mismo lo hace generalmente con elementos
propios, no recibe rdenes precisas y no existe el deber de obediencia, ya que
el servicio se presta en forma independiente, sin sujecin a las condiciones ya
anotadas de horario, salario y otras."
(Semanario Judicial de la Federacin, poca 8A, Tomo XII pgina 945, Tribunales Colegiados de Circuito).
 Inconstitucional el lmite a los salarios cados
El pago topado de salarios cados es inconstitucional porque la prolongacin de un juicio obstaculiza
la manutencin del trabajador
SALARIOS VENCIDOS. EL ARTCULO 48, PRRAFO SEGUNDO, DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, QUE
PREV SU PAGO A UN PERIODO MXIMO DE 12 MESES EN CASO DE DESPIDO INJUSTIFICADO, VULNERA
EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD PREVISTO EN EL ARTCULO 1o. DE LA CONSTITUCIN FEDERAL
(LEGISLACIN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE DICIEMBRE DE 2012).- El citado numeral reformado mediante
decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de noviembre de 2012, al establecer que por concepto
de salarios vencidos o cados solamente se pagar al trabajador despedido sin causa justificada un monto
mximo de doce meses en el primer ao y posteriormente el dos por ciento sobre la base de quince meses, es
contrario a los principios de progresividad, justicia, equilibrio social y derecho al mnimo vital, consagrados
en los artculos 1o., 3o. y 123 constitucionales, el artculo 26 de la Convencin Americana sobre Derechos
Humanos y 21 del Pacto Internacional de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales, pues con tal
determinacin se hace pagar al trabajador el costo de la tardanza de la resolucin de los juicios, lo cual es imputable,
en todo caso, al Estado. La razn por la cual se cubren al trabajador salarios cados hasta el cumplimiento del laudo
se sustenta en primer lugar en que el despido es injustificado, que la forma idnea de reparar el dao causado
es cubrindole los salarios dejados de percibir y que la tardanza del juicio constituye un elemento
fundamental para valorar la situacin real. Si bien es cierto en la reforma legal se plante la aspiracin de que los
juicios duraran un ao, en el anlisis de la situacin real, se confirma que tal aspiracin no se cumple, por lo
que limitar el pago de los salarios a la hiptesis terica no confirmada, genera un dao a quien no es imputable la
tardanza y lesiona sus derechos fundamentales puesto que lo priva de la manutencin a que tena derecho para

satisfacer sus necesidades personales y familiares, en un escenario de mnimo vital de subsistencia.

DCIMO SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 116/2015. Claudia Ana Mara Ortega Garduo. 18 de septiembre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Hctor Arturo Mercado Lpez. Secretaria: Alma Ruby Villarreal
Reyes.

Nota: Esta tesis refleja un criterio firme sustentado por un Tribunal Colegiado de Circuito al resolver un juicio de amparo directo, por lo que atendiendo a la tesis P. LX/98, publicada en el
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo VIII, septiembre de 1998, pgina 56, de rubro: "TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO. AUNQUE LAS
CONSIDERACIONES SOBRE CONSTITUCIONALIDAD DE LEYES QUE EFECTAN EN LOS JUICIOS DE AMPARO DIRECTO, NO SON APTAS PARA INTEGRAR JURISPRUDENCIA,
RESULTA TIL LA PUBLICACIN DE LOS CRITERIOS.", no es obligatorio ni apto para integrar jurisprudencia.

Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradiccin de tesis 291/2015, pendiente de resolverse por la Segunda Sala.

Esta tesis se public el viernes 30 de octubre de 2015 a las 11:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
 RESPONSABLE SOLIDARIO
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL. SUS
CARACTERSTICAS. La responsabilidad solidaria, que consiste en imponer a una o
ms personas una obligacin por virtud de la existencia de un nexo, vnculo o enlace
entre ellas, de tal naturaleza que permita considerarlas como una sola -aunque
guarden autonoma al interior de la relacin jurdica-, y tiene como propsito
proteger ampliamente al trabajador ante posibles incumplimientos, dificultades
fiscales o econmicas, fraudes, simulaciones o simples prcticas
malintencionadas o viciadas de los empleadores para la reduccin de costos
financieros, que ponen en peligro su acceso a las prestaciones de seguridad
social. Por ende, la responsabilidad solidaria en materia de seguridad social no recae
en las partes que intervienen en la relacin de trabajo, ni es indispensable que el
responsable solidario tenga la calidad de patrn o est presente la subordinacin,
pues basta que la persona tenga una intervencin directa en la relacin de
trabajo y sea apta para satisfacer las obligaciones relativas, para que el
legislador pueda responsabilizarlo solidariamente si lo estima conveniente en aras
de garantizar, entre otros deberes, el pago de las aportaciones de seguridad social,
pues estas cuotas son esenciales para conceder prestaciones a los sujetos de
aseguramiento y sus familiares.
Amparo en revisin 419/2010. Inmobiliaria Alpamayo, S.A. de C.V. y otra. 9 de junio de 2010. Cinco votos. Ponente: Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas. Secretario: Israel Flores Rodrguez
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca. Tomo XXXII. Septiembre de 2010, pg. 200. Tesis 2a.
LXXXIX/2010.Tesis Aislada.
SEGURO SOCIAL. ARTCULO 27 DE LA LEY RELATIVA, AL UTILIZAR LA EXPRESIN
CUALQUIERA OTRA CANTIDAD O PRESTACIN QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR
SU TRABAJO, NO TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y
SEGURIDAD JURDICA.

EL ARTCULO 27 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, AL UTILIZAR LA EXPRESIN CUALQUIERA

OTRA CANTIDAD O PRESTACIN QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO,
NO TRANSGREDE LOS CITADOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES CONTENIDOS EN LOS
ARTCULOS 31, FRACCIN IV Y 16 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, RESPECTIVAMENTE, PORQUE NO CAUSA PERJUICIO ALGUNO AL PATRN
CONTRIBUYENTE, AL SER QUIEN CONOCE CULES OTRAS CANTIDADES O PRESTACIONES
ENTREGA AL TRABAJADOR POR SU TRABAJO, SIN QUE POR ELLO QUEDE AL ARBITRIO DE
LA AUTORIDAD DETERMINAR ESOS CONCEPTOS, MXIME QUE STOS DEBEN ESTAR
EXPRESADOS EN LAS NMINAS O LISTAS DE RAYA QUE EL PATRN DEBE LLEVAR
CONFORME A LA FRACCIN II DEL ARTCULO 15 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, DE AH
QUE CUALQUIER EMPLEADOR PUEDE SABER LO QUE DEBE ENTENDERSE POR SALARIO
BASE DE COTIZACIN Y CULES CONCEPTOS SE EXCLUYEN DE L, AUNADO A QUE EL
SALARIO BASE DE COTIZACIN PREVISTO EN EL REFERIDO ARTCULO 27 PUEDE
EQUIPARARSE CON EL SALARIO DIARIO INTEGRADO CONTEMPLADO EN EL ARTCULO 84
DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, PUES AUN CUANDO AQUL CORRESPONDE A LA
MATERIA FISCAL (AL SER APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL) Y STE A LA LABORAL,
LO CIERTO ES QUE EL ARTCULO 5 A, FRACCIN XVIII, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL,
REMITE A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO PARA DEFINIR EL SALARIO.
AMPARO EN REVISIN 1974/2009.- VFR SERVICIOS INTEGRALES, S.C. DE R.L. DE C.V.- 9 DE SEPTIEMBRE DE 2009.- CINCO VOTOS.- PONENTE: MARGARITA BEATRIZ LUNA RAMOS.- SECRETARIA: PAULA MARA GARCA
VILLEGAS.
AMPARO EN REVISIN 2056/2009.- SOA SERVICIOS PTIMOS ADMINISTRATIVOS, S.C. DE R.L. DE C.V.- 21 DE OCTUBRE DE 2009.- UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS.- AUSENTE: MARIANO AZUELA GITRN.- PONENTE:
MARGARITA BEATRIZ LUNA RAMOS.- SECRETARIA: PAULA MARA GARCA VILLEGAS.
AMPARO EN REVISIN 2172/2009.- ALE ALIANZA LABORAL ESPECIALIZADA, S.A. DE C.V.- 18 DE NOVIEMBRE DE 2009.- UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS.- PONENTE: JOS FERNANDO FRANCO GONZLEZ SALAS.- SECRETARIA:
MARTHA ELBA HURTADO FERRER
128
AMPARO EN REVISIN 247/2010.- GALERA EMPRESARIAL LA SILLA, S.A. DE C.V.- 9 DE JUNIO DE 2010.- CINCO VOTOS.- PONENTE: LUIS MARA AGUILAR MORALES.- SECRETARIO: SCAR PALOMO CARRASCO.
AMPARO EN REVISIN 536/2010.- CONSULTORA FALBOR, S.C.- 18 DE AGOSTO DE 2010.- CINCO VOTOS.- PONENTE: SERGIO SALVADOR AGUIRRE ANGUIANO.- SECRETARIO: LUIS VALOS GARCA.

JURISPRUDENCIA 2A./J. 124/2010

N Documentacin que solicita el IMSS modalidad 10 y en Industria de la Construccin

1 Declaracin anual, normal y complementaria, presentada para efectos del ISR, con sus anexos, y acuse de
presentacin de la misma ante los SAT.

2 Declaracin informativa mltiple, (Forma fiscal numero 30 DIM), y acuse de presentacin del mismo ante SAT

3 Informacin Anual de pagos efectuados por concepto de Sueldos y salarios, Conceptos asimilados y Crdito al
Salario pagado en efectivo, contenida en los Anexos1, de la forma fiscal N 30 DIM, sealada en el punto 2

4 Informacin anual de pagos y retenciones del ISR, contenidas en los Anexos 2 de la forma fiscal N 30 DIM
sealada en el punto 2

5 Declaracin informativa anual de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma fiscal N
42, y anexos 1 y 2, O a travs del programa DIMM) y acuse de presentacin ante el SAT

6 Declaraciones mensuales del impuesto sobre nminas o su equivalente

7 Organigrama de la Empresa
8 Reglamento Interno de Trabajo
9 Contrato Ley, Contrato Colectivo de Trabajo y/o Contratos individuales de trabajo

10 Contrato de prestacin de Servicios Profesionales

11 Expedientes personales de todos los trabajadores y empleados

129
12 Libros y Registros Sociales
N Documentacin que solicita el IMSS modalidad 10 y en Industria de la Construccin

13 Libros de Contabilidad, Diario Mayor o los registros contables que este obligado a llevar de acuerdo al rgimen
fiscal

14 Registros Auxiliares
15 Sistemas de Contabilidad

16 Balanzas mensuales de comprobacin a tercer nivel

17 Plizas de Registro de diario, de ingresos y de egresos, con la documentacin comprobatoria que las respald

18 Listas de Raya

19 Nminas semanales, quincenales o mensuales, segn corresponda a todos los trabajadores

20 Tarjetas de percepciones de todos los trabajadores

21 Control de asistencia de todo el personal que labora a sus servicio, as como las tarjetas de control de
asistencia y de control de Tiempo laborado

22 Recibos de Sueldos y salarios, de conceptos asimilados a sueldos y salarios, de gratificaciones de

prestaciones y otros comprobantes de retribuciones a servicios personales

23 Recibos de honorarios y honorarios asimilados a sueldos y salarios

24 Movimientos afiliatorios de altas, bajas y modificaciones de salario, presentados al IMSS, (papel o dispositivo
130
magntico)
N Documentacin que solicita el IMSS modalidad 10 y en Industria de la Construccin

25 Liquidaciones mensuales y complementarias (SUA), de pagos de cuotas obrero patronales y comprobantes de pago

26 Liquidaciones bimestrales y complementarias (SUA), de pagos de cuotas obrero patronales y comprobantes de pago, de
los seguros De Retiro Cesanta en Edad Avanzada y Vejez as como los comprobantes de pago

27 Inscripciones de la Empresas y modificaciones en el Seguro de Riesgos de Trabajo (CEM 01)

28 Declaracin anual de la determinacin de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo derivada de la revisin anual de la
siniestralidad

29 Acumulado mensual con desglose por concepto de salarios y percepciones recibidas de todos y cada uno de los sujetos
de asegura
Miento incorporados al rgimen obligatorio del Seguro Social (papel o magntico)

30 Disco magntico de respaldo de la informacin que contiene el Sistema nico de Autodeterminacin

31 Papeles de trabajo para la determinacin del Salario Diario Integrado de sus trabajadores

32 Auxiliares de Compras y de almacn

33 Inventarios de mercanca y de activos fijos
34 Procesos de trabajo

35 Acta Constitutiva de la Sociedad

36 Instrumentos Notariales que contengan las modificaciones a la Escritura Constitutiva de la Sociedad

37 Los instrumentos notariales mediante los cuales se hubieren otorgado Poderes de Representacin Legal 131
 APLICACIN DE ANTIGUEDADES PARA
EFECTOS DEL AFIL 03

Dias que se pagan. 1 2 3 4 5

Das del ao. 365 365 365 365 365

Aguinaldo, das. 15 15 15 15 15

Vacaciones, das. 6 8 10 12 14

Prima vacacional 25%. 1.5 2 2.5 3 3.5

Total das de pago al 381.5 382 382.5 383 383.5

ao.

Factor de integracin. 1.0452 1.0466 1.0479 1.0493 1.0507

 SALARIO VARIABLE

Percepciones variables SBC

$2,000.00
Comisiones por ventas de los 2 meses anteriores.

Tiempo extra que excede los lmites de la LFT del bimestre anterior. 200.00

Bono de productividad recibido los 2 meses anteriores. 1,200.00

Gratificaciones extraordinarias los 2 meses anteriores. 3,000.00

Suma de percepciones variables $6,400.00

Nmero de das de salario devengado los 2 meses anteriores. 61

SBC variable. $ 104.91

 DETERMINE EL SBC DE UN TRABAJADOR CON LAS SIGUIENTES
PRESTACIONES

Salario nominal mensual 25,000.00

Aguinaldo 90 das
Vacaciones 30 das
Prima vacacional 30%
2 alimentos gratuitos 16.66%
Habitacin onerosa
Despensa en dinero, en vales, o en especie mayor al 40% del SMGDF 1,000.00
Bono de productividad anual (distribuidos proporcionalmente por da) 18,000.00
Capacitacin de adiestramiento para la contratacin del trabajador 6,000.00
Cuotas adicionales Fondos para el Retiro 3,500.00
Das de descanso obligatorio (das festivos) trabajadores 1,500.00
Club deportivo 700.00

Clculo para la determinacin del SBC

Directo Por factores

Cuota diaria 833.333333

Aguinaldo 205.479452 0.246575
Prima vacacional 205.547945 0.024657
2 alimentos gratuitos 138.833333 0.166599
Despensa en dinero, en vales, o en especie mayor al 40% del SMGDF 66.666666
Tope para no integrar 28.04 38.626666 0.046352
Bono de productividad anual (distribuidos proporcionalmente por da) 49.315068 0.059178
Capacitacin de adiestramiento para la contratacin del trabajador
Cuotas adicionales Fondos para el Retiro
Das de descanso obligatorio (das festivos) trabajadores 50.000000 0.06
Club deportivo
1
Factor de integracin 1.603361
SBC 1,336.14 1,336.13
 SEMANA REDUCIDA
Prestaciones superiores a la Ley

Determinacin del SBC de un empleado con las siguientes prestaciones:

Cuota diaria $ 180.00

Aguinaldo 30 dias
Vacaciones 12 das
Prima vacacional 35%

Premio de asistencia
quincenal $ 1,300.00
Labora: De mircoles a domingo

Integracin de la parte
proporcional del 7 da

Factor de integracin Factor de integracin

Concepto Mtodo indirecto Mtodo directo

Cuota Diaria $ 180.00 $ 180.00

Aguinaldo 0.082191 $ 14.79
Prima Vacacional 0.011506 $ 2.07
Septimo Dia 0.166666 $ 30.00
Prima dominical 0.035616 $ 6.41
1
FACTOR 1.295979 $ 53.28
Premio de asistencia $ 86.67 $ 233.28 $ 233.28
10% del salario $ 23.33 $ 63.34 $ 63.34

SBC $ 296.62 $ 296.62

Jurisprudencias y acuerdos del HC.T.
para integrar el SBC

136
 Obligatorio sealar el medio de defensa
Si al emitir una resolucin, la autoridad es omisa en indicar cul es el medio de defensa, se
presumir que procede la va ordinaria
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. SI EN LA RESOLUCIN IMPUGNADA
LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA OMITE INDICAR LA VA EN QUE PROCEDE Y EL PLAZO
PARA INTENTARLA, DEBE TENERSE COMO TAL EL DE CUARENTA Y CINCO DAS
PREVISTO PARA LA VA ORDINARIA, AUNQUE EL TRMITE DEBA DESAHOGARSE POR LA
SUMARIA. El artculo 3, fraccin XV, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo prev
como requisito del acto administrativo, que mencione los recursos que procedan; ahora bien,
dentro de la expresin "recursos", entendida bajo el principio pro persona y a la luz del artculo 25
de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos, que establece el derecho a los recursos
sencillos, rpidos y efectivos, queda comprendido el juicio contencioso administrativo federal,
pues constituye el medio idneo para controvertir las resoluciones de las autoridades que pongan
fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en trminos del
ordenamiento inicialmente referido. De ah que la autoridad administrativa, a fin de cumplir con el
numeral 3, fraccin XV, citado, debe indicar en la resolucin impugnada tanto la va en que
procede el aludido juicio, como el plazo para su interposicin y, ante su omisin, debe optarse por
una interpretacin que ofrezca a la persona un acceso a la justicia y elegir aquella que garantice
un mayor plazo para acudir oportunamente a presentar la demanda de nulidad, esto es, el de
cuarenta y cinco das previsto para la promocin del juicio ordinario, independientemente de que
el procedimiento deba desahogarse por la va sumaria.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL TRIGSIMO CIRCUITO.
Amparo directo 1328/2014. Recrefam, S.A. de C.V. 19 de marzo de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Silverio Rodrguez Carrillo. Secretaria: Lisbet Catalina Soto
Martnez.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin. Dcima poca. Materia Administrativa, Tesis: XXX.1o.7 A (10a.), Tesis Aislada, Registro: 2009264, viernes 29 de mayo de 2015
a las 09:40 hrs.
 CONTRADICCIN DE TESIS 75/2013
(TIEMPO EXTRAORDINARIO

Contradiccin de tesis 75/2013, entre los criterios sustentados por los Tribunales
Colegiados Segundo en Materias Civil y de Trabajo del Dcimo Sptimo Circuito y Tercero
en Materia de Trabajo del Primer Circuito.Fallada el 17 de abril de 2013, en el sentido
siguiente:
PRIMERO. Existe la contradiccin de tesis que ha sido denunciada en autos.

SEGUNDO. Debe prevalecer con carcter de jurisprudencia el criterio sustentado por esta
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en los trminos del ltimo
considerando de esta resolucin.Conste.

En trminos de lo dispuesto por el Pleno de la Suprema Corte en su sesin del

veinticuatro de abril de dos mil siete, y conforme a lo previsto en los artculos 3, fraccin
II, 13, 14 y 18 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental, as como en el segundo prrafo del artculo 9 del Reglamento de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin y del Consejo de la Judicatura Federal, en esta
versin pblica se suprime la informacin considerada legalmente como reservada o
confidencial que encuadra en esos supuestos normativos.

138
 GRACIAS POR SU ATENCIN
franciscomanglio@hotmail.com
2222697181
Estar preparado es importante, saber esperar lo es an ms, pero
aprovechar el momento adecuado es la clave de la vida.
Arthur Schnitzler