PUNTO DE EQUILIBRIO

INTRODUCCIN
Ayuda para medir el xito de una empresa es en trminos de la utilidad
neta, lo cual depende de las relaciones de ventas-costos.

Es una herramienta til para la planeacin, control, y la toma de

decisiones, para futuras oportunidades de obtener utilidades.
Las ventas sufren modificaciones por cambios en el precio unitario, el volumen y la
mezcla de productos de venta.
Los costos sufren modificaciones por cambios en los costos variables por unidad, los
costos fijos totales, el volumen y la mezcla.
Ninguno de estos factores es independiente:

Precio de venta afecta el volumen de venta

Volumen de venta influye sobre el volumen de produccin
Volumen de produccin influye sobre el costo
Costo influye sobre la utilidad

Costos-volumen-utilidad es la interrelacin de los cambios en costos, volumen y

utilidad.

El costeo directo es de gran importancia para el anlisis costo-volumen-utilidad y el

punto inicial del anlisis es el punto de equilibrio.
Qu es el punto de equilibrio?
Es una herramienta financiera que determina el punto en donde los
ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados con la
venta de un producto.

El volumen de ventas con cuyos ingresos se igualan los costos totales y la

empresa no reporta utilidad pero tampoco perdida.
Dnde se usa el punto de equilibrio?
Es usado en las empresas y organizaciones para determinar las posibles
ganancias al vender un determinado producto.

Para calcular el punto de equilibrio es necesario identificar el

comportamiento de los costo.

Los mas importantes para este tema son costos fijos y costos variables.
COSTOS FIJOS
No varan con el cambio en la actividad
productiva
Permanecen constantes

Ejemplo:
Alquiler de la plata de produccin,
depreciacin de las maquinas, sueldo
del personal administrativo y pago de
servicios.
COSTOS VARIABLES
Cambian en proporcin directa a los cambios en el proceso de
produccin.
Se incluyen los materiales directos y otros costos generales como los
costos de materias primas.
Grafico de punto de equilibrio
CF = Permanece inalterables
CV = Varan e incrementan con respecto a la produccin
I = Nacen desde los costos y el volumen de produccin
P.E. = interseccin entre los costos variables y los ingresos se le
determina el punto de equilibrio
 PUNTO DE EQUILIBRIO INGRESOS

COSTOS VARIABLES
COSTOS

COSTOS FIJOS

VOLUMEN DE PRODUCCION
 METODOS PARA CALCULAR EL PUNTO DE
EQUILIBRIO
Mtodo de la ecuacin

Mtodo de la contribucin marginal

Mtodo grafico

Mtodo algebraico en unidades producidas

Mtodos algebraico en unidades monetarias

EJEMPLO

La compaa Alessca, S.A., fabrica un solo articulo y desea conocer el

punto en el cual su nivel de ventas sea igual a sus costos totales,
considerando la siguiente informacin:

Precio de venta por unidad $30.00

Costo variable por unidad $20.00
Costos fijos totales $20, 000.00
 MTODO DE LA ECUACIN
Se puede expresar como una ecuacin:
=

Si x = numero de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio, entonces:

$30.00 $20.00 $20,000.00 = 0
$10.00 $20,000.00 = 0
$10.00 = $20,000.00
Por lo tanto es necesario vender 2, 000 unidades que equivalen
$20,000.00 a un ingreso de $60,000 (2,000 u A $30 por c/u) para que la
= empresa no reporte utilidad pero tampoco prdida.
$10.00

= 2,000
 MTODO DE CONTRIBUCIN MARGINAL
La contribucin marginal es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos variables de produccin y
operacin.

Sabemos que el punto de equilibrio en

trminos de unidades vendidas.
Si sabemos que cada unidad vendida $10.00 CONTRIBUCIN MARGINAL POR UNIDAD
de CM, Cuntas unidades necesita vender
para cubrir el $20,000.00 de costos fijos Precio de venta por unidad $30.00
totales? - Costo variable por unidad $20.00
= Contribucin marginal $10.00

$, .
= = = ,
$.
Donde:

PE: Punto de equilibrio

CF: Costos fijos totales
CM: Contribucin marginal
%CM: contribucin marginal entre precio de venta

$, .
= = = ,
$.

= % =
Para determinar el PE en termino de ingresos tenemos: %

$, . $.
= = $, . % = = .
. $.
 Alesca, S.A.
Estado de resultados
Del 1 al 31 de julio de 200X
[$]

Ventas (2,000 u. a $30.00 p/u) $60,000.00

-Costos variables (2,000 u. a $20.00 p/u) -$40,000.00
=Contribucin Marginal $20,000.00
-Costos fijos totales -$20,000.00

Utilidades antes de impuestos $0.0

MTODO GRFICO
I. Los costos fijos, los costos variables y los ingresos se anotan sobre el eje vertical (Y)
II. El volumen de ventas se anota sobre el eje horizontal (X)
III. Se trazan las lneas de costos fijos y variables.

COSTOS VARIABLES

Las lneas de costos fijos La lnea de costos variables crece

permanecen constantes a lo largo en proporcin directa a los
de toda la escala de volumen cambios de volumen
IV. Se traza la lnea de costo total, sumando el costo fijo total mas el costo variable total

Se puede observar que las lneas de costos totales es la misma en cualquier de las dos
presentaciones
V. Se traza la lnea de Ingresos totales
VI. Cuando las lneas rectas que representan el ingreso total y el costo total se colocan en la misma
grafica, se puede determinar el punto de equilibrio que es donde se intersectan la lnea de ingresos
totales y la lnea de los costos totales.
Esta grafica tambin muestra la perspectiva de utilidad o perdidas para los diferentes volmenes.
1. Grafica

Los costos fijos totales se sitan en el eje vertical (Y) en $20,000.00 y estn por debajo de los costos
variables totales.

2. Grafica

Los costos fijos totales se situaron por encima de los costos variables debido a que resalta la idea de la
contribucin marginal.
La lnea de ingresos y la lnea de costos variables empezaran en el punto de origen.

Si las operaciones de la empresa se encuentran por arriba o por debajo del punto de equilibrio, la
distancia vertical entre la lnea de ventas y la lnea de costos variables mide el importe total de la
contribucin marginal.
CAMBIO EN LAS VARIABLES
Analizaremos el comportamiento del punto de equilibrio cuando existen cambios en las variables:

Precio venta (PV)

Costos variables (CV)
Costos fijos (CF)

El punto de equilibrio cambia al modificar cualquiera de esas variables que se usan para determinar (PV, CV, CF)

Ejemplo:

PE: 2,000u
Precio de venta por unidad: $30.00
CV p/u = $20.00
CF totales= $20,000.00

Efectuaremos cambios en cada una de las variables, para conocer el comportamiento del punto de equilibrio
PRECIO DE VENTA [PV]

Cuando se incrementa el precio de venta por unidad, se requiere

menos unidades para lograr el punto de equilibrio.

Cuando se disminuye el precio de venta por unidad, se requerirn mas

unidades para alcanzarlo.
UBICACIN GRAFICA EN EL PUNTO DE
EQUILIBRIO
 Incremento del 20% en el
precio de venta:

Cuando se incrementa el precio de venta en 20% ($6.00 por unidad), el volumen de

unidades parra lograr el punto de equilibrio disminuye en 37.5% (750 unidades) y los
ingresos necesarios para cubrir los costos totales tambin disminuyen en 25% ($l5 000.00).
Esta situacin se debe a que aumenta la contribucin marginal por unidad, ya que pasa de
$ 10.00 a $ 18.00 y por lo tanto se necesita vender menos unidades para cubrir los $20
000.00 de costos fijos totales.
Disminucin del 20% en el
precio de venta:

Cuando disminuye el precio de venta en 20% ($6.00 por unidad), el volumen de unidades
para lograr el punto de equilibrio aumenta en 150% (3 000 unidades) y los ingresos
necesarios para cubrir los costos totales tambin aumentan en 100% ($60 000.00). Esta
situacin se debe a que disminuye la contribucin marginal por unidad, ya que pasa de
$10.00 a $4.00 y por lo tanto se necesita vender ms unidades para cubrir los $20 000.00
de costos fijos totales.
COSTOS VARIABLES [CV]

Cuando se incrementan los costos variables por unidad, se requerirn

ms unidades para lograr el punto de equilibrio.

Si disminuye el costo variable por unidad se menos unidades

requerirn para lograr el punto de equilibrio.

El punto de cambiar en equilibrio la misma direccin en que se

modifique el costo variable por unidad.
Incremento del 30% en el
costo variable por unidad:

Como podemos observar, cuando se incrementa el costo variable por unidad en 30% ($6.00 por unidad),
el volumen de unidades y los ingresos necesarios para cubrir los costos totales y lograr as el punto de
equilibrio, tambin se incrementan en 150%, ya que la unidades pasan de 2 000 a 5 000 y los ingresos
pasan de $60 000.00 a $150 000.00
Esta situacin se debe a que disminuye la contribucin marginal por unidad, ya que pasa de $10.00 a
$4.00 y, por lo tanto, se necesita vender ms unidades para cubrir los $20 000.00 de costos fijos totales.
Disminucin del 30% en el
costo variable por unidad:

Cuando disminuye el costo variable por unidad en 30% ($6.00 por unidad), el volumen de unidades y los
ingresos necesarios para cubrir los costos totales y lograr el punto de tambin disminuyen en 37.596' ya
que la unidades pasan de 2 000 a 1250 y los ingresos pasan de $60 000.00 a$87 600.00.

Esta situacin se debe a que aumenta la contribucin marginal por unidad, ya que pasa de $ I0.00 a $
16.00 y, por lo tanto se necesita vender menos unidades para cubrir los $20 000.00 de costos fijos
totales.
COSTOS FIJOS [CF]

Cuando se incrementan los costos fijos totales, se requerirn ms

unidades para lograr el punto de equilibrio.

Si disminuyen los costos fijos totales se requerirn menos unidades

para lograr el punto de equilibrio.

El punto de equilibrio cambiar en la misma direccin en que se

modifiquen los costos fijos totales.
Incremento del 20% en los
costos fijos totales:

Cuando se incrementan los costos fijos totales en 20%, el volumen de unidades y los ingresos necesarios
para cubrir los costos totales y lograr el punto de equilibrio tambin se incrementan en la misma
proporcin; es decir, 20%, ya que las unidades pasan de 2 000 a 2 400 los ingresos pasan de $60 000.00
u$72 000.00.

Esta situacin se debe a que la contribucin marginal por unidad no cambia y los costos fijos totales se
incrementan, por lo tanto se necesita vender ms unidades para cubrir el aumento que reflejan el pasar
de $20 000.00 a $24 000.00
Disminucin del 20% en los
costos fijos totales:

Cuando disminuyen los costos fijos totales en 20%, el volumen de unidades y los ingresos necesarios
para cubrir los costos totales y lograr el punto de equilibrio, tambin disminuyen en la misma
proporcin, es decir 20%, ya que las unidades pasan de 2 000 a 1 600 y los ingresos pasan de $60 000.00 a
$48 000.00.

Esta situacin se debe a que la contribucin marginal por unidad no cambia y si los costos fijos totales
disminuyen, entonces se necesita vender menos unidades para cubrir la disminucin que reflejan, al
pasar de $20 000.00 a $16 000.00.
UTILIDADES DESEADAS [UD]
A continuacin se introduce un elemento de utilidad deseada y que puede ser el costo
de capital, es decir, la tasa de rendimiento que debe obtener una empresa sobre sus
inversiones para que se mantenga econmicamente equilibrada. Para nuestro ejemplo
consideremos una utilidad deseada del 12% sobre las ventas antes de PTU e ISR. A
continuacin se presenta el mtodo de ecuacin:

Si x = numero de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio, entonces:

$30.00 $20.00 $20,000.00 = 12($30.00)

$10.00 $20,000.00 = $3.60
Tendr que vender 3 125 unidades que equivalen a un ingreso
$6.40 = $20,000.00
de $93 750.00 (3125 unidades a $30.00 por unidad) para que la
$20,000.00 empresa reporte una utilidad del 12% sobre las ventas.
= = 3,125
$6.40
PREGUNTAS

1. Diga qu entiende por punto de equilibrio

2. Mencione los mtodos para calcular el punto de equilibrio
CONCLUSIN
Es anlisis que permite ver lo efectos del precio de venta, el costo fijo y
el costo variable unitario en los resultados econmicos la empresa.

Protege el riesgo a todo negocio, el perder en el negocio, ante la

reduccin de precio de vente y el aumento de costos fijos y variable se
incrementa.