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Tax Havens

Licda. Mayra Elizabeth Chicas.


Lic. Jorge Luis Martnez Bonilla
Expertos Tributarios DGII
CONTENIDO

INTRODUCCIN A LA TEMTICA
ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES
CONCEPTUALIZACIN

CARACTERIZACIN DE LOS PARAISOS FISCALES


CARACTERES JURDICOS

PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE


USOS LEGTIMOS DE LOS CF OFFSHORE

MODELOS SOCIETARIOS OFFSHORE


MODELOS DE OPERACIONES BANCARIAS OFFSHORE
USOS ILEGTIMOS DE LOS CF OFFSHORE

INGENIERIA FISCAL Y PLANIFICACIN FISCAL


EFECTOS DE LOS PARAISOS FISCALES

GUIA DE ORIENTACIN DE PARAISOS FISCALES (CAMBIOS)


GRUPOS EMPRESARIALES
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN

FACILITAR EL DESARROLLO DE CRDITOS


T I C
Beneficios Desmaterializacin de P y S
# de Informacin disponible
Riesgos
Oportunidades de Inversin
Competencia
Flexibilidad y velocidad
Restricciones de Autoridades Fiscales Seguimiento del dinero y control fiscal
ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES
Admn. Britnica creo centros
de baja, evitar huida de kpital

1er escandalo, actividad


offshore. Pases aplicaron
criterio de direccin por
encima de la actividad
Se fue configurando el
modelo offshore. (poca
regulacin societaria,
ventajas fiscales,
Implementar polticas discrecin bancaria
sociales y militares

Impuesto cero/casino

Expansin del sistema


offshore/global/competencia captar
Mantenimiento de la
estructura poltica y
econmica, ciertas reas
otorgaron ventajas-consolidar
interdependencia y expansin
CONCEPTUALIZACIN
CONCEPTUALIZACIN
CONCEPTUALIZACIN

Anonimato
y privacidad
Seguridad

Baja presin Financiamiento e


inters
CONCEPTUALIZACIN
CONCEPTUALIZACIN

Autnomo

Atraer capital extranjero


CONCEPTUALIZACIN
CONCEPTUALIZACIN

Maniobras para evadir


obligaciones

Efecto
Financiero

Carga Inversin
Legal
Tributaria Recursos
Oportunidad / Legalidad
Efecto
Econmico

IDEAS
CONCEPTUALIZACIN
Estudio Tcnico / Anlisisde
Legislaciones

Incentivos fiscales

Exenciones
Deducciones

Opacidad en las leyes

Contradiccin en las
leyes

- Costo fiscal / Rendimientos


CONCEPTUALIZACIN
GRUPO MULTINACIONAL
OPERACIN PAIS "A" PAIS "B" PAIS "C" CONSOLIDADO

VENTAS 1200 1300 1600 1600


COSTO DE VENTAS 900 1200 1300 900
UTILIDAD BRUTA 300 100 300 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 200 75 150 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 60 11.25 37.5 108.75
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 140 63.75 112.5 366.25

VENTAS 1050 1300 1600 1600


COSTO DE VENTAS 900 1050 1300 900
UTILIDAD BRUTA 150 250 300 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 50 225 150 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 15 33.75 37.5 86.25
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 191.25 112.5 388.75

VENTAS 1050 1400 1600 1600


COSTO DE VENTAS 900 1050 1400 900
UTILIDAD BRUTA 150 350 200 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 50 325 50 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 15 48.75 12.5 76.25
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 276.25 37.5 398.75
CARACTERIZACIN

Reduccin tiempo y costo


(presencia, exigencia, capital inicial, datos
personales)

Constitucin de entidades bancarias


(requisitos, garantas, secreto bancario, intercambio)

Carencia de cdigos penales

Ausencia de controles de cambio


CARACTERES JURDICOS

Ley de Bancos
Secreto Bancario Art. 232.- Los depsitos y captaciones
que reciben los bancos estn sujetas a secreto y podr
proporcionarse informaciones sobre esas operaciones
slo a su titular, a la persona que lo represente
legalmente y a la Direccin General de Impuestos
Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalizacin.
Cdigo Procesal PenalArt. 277.- El secreto bancario y la
reserva en materia tributaria no operarn en la
investigacin del delito. La informacin que se reciba
ser utilizada exclusivamente para efecto de prueba en
el proceso respectivo y slo podr ser requerida por el
Fiscal General de la Repblica o el juez competente.
Para efecto de incautar o requerir la presentacin de
documentos bancarios, financieros, mercantiles o
tributarios ser necesaria la orden de juez competente.
PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE
PLAZA VENTAJAS CONSTITUCIN SOCIETARIA DOCUMENTACIN IMPUESTOS

ANGUILA Protege informacin comercial y Constitucin de sociedades Libro de accionistas y los libros de Impuestos sobre
financiera. Shelf . actas, no se exige la presentacin capital bajos.
de un informe anual.
Protege en materia tributaria, hay Tiempo de constitucin 2 a 3
flexibilidad societaria, ausencia de das. Existe autonoma para la
control cambiario, alto grado de celebracin de la junta de los
anonimato. socios.

No estn penalizados los delitos


tributarios/revelar solo por delitos.

BELICE Centro societario para la proteccin de Constitucin de sociedades El capital de la sociedad se puede Exoneracin total de
capitales personales o familiares. Shelf . hacer en cualquier moneda de todas las formas de
curso legal. impuesto.
Libertad de controles de cambio. Se permite la constitucin de
Centro Bancario Offshore. sociedades unipersonales al Las reuniones de accionistas se
adoptar el criterio de pueden hacer en cualquier lugar.
institucional de la sociedad
sobre el criterio de la sociedad
contrato.

BAHAMAS Constitucin de holdings y las Constitucin de sociedades Las reuniones de accionistas se Exoneracin de
sociedades offshore o IBC. Shelf . pueden hacer en cualquier lugar, impuestos por un
pero debe registrarlas en actas. perodo de 20 aos.
Constitucin de Banks and trust
companies. No se exige la presentacin de un
informe anual a las autoridades o
Tiempo de constitucin 1 a 2 socios de la sociedad offshore.
das.

PANAMA Cualquier banco puede poner una Constitucin de sociedades No exige que se tengan que Impuesto anual de
oficina en Panam sin ningn tipo de Shelf . almacenar o tener en el domicilio $300.
restricciones. social algn documento.
No exige un capital mnimo de
constitucin, excepto a bancos.