CP.

GUELMI MANRIQUE FLORES

 Etimologa y concepto del Presupuesto

PRESUPUESTO

PRE = ANTES DE, DELANTE DE SUPUESTO = HECHO, FORMADO

CONCEPTO: La estimacin programada, en forma sistemtica, de las

condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo, en un
perodo determinado.
Definicin

Es un plan integrador y coordinador que se expresa

en trminos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin
de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Contabilidad Administrativa, David Ramrez

Elementos de la definicin
Es un plan. Expresa lo que la administracin tratar de realizar.
Integrador. Toma en cuenta todas las reas y actividades de la
empresa.
Coordinador. Los planes de los departamentos deben prepararse
conjuntamente y en armona.
En trminos financieros. Se presenta en la unidad monetaria que sirva
como medio de comunicacin.
Operaciones. Determina los ingresos que se pretende obtener, as
como los gastos.
Recursos. Planea tambin los recursos necesarios como el efectivo,
adiciones de activo, etc.
Periodo. Debe estar en funcin de cierto periodo.
 Antecedentes
PRIMERAS CIVILIZACIONES
FUNDAMENTOS TEORICO PRACTICOS
IMPERIOS
Sistema presupuestal
Babilnico FINALES DEL SIGLO
Egipcio XVIII. PARLAMENTO
BRITANICO, presenta 1820 Francia sector
Griego los planes de gastos gubernamental
Aprovechan cambios del reino y se daban 1821 EU elemento de
climticos para pautas sobre su control del gasto
producir alimentos posible ejecucin y pblico y herramienta
control presupuestal
 Antecedentes
Sector privado
Westinghouse Company
1912 Y 1925 observa
beneficios del Innovacin y anlisis
presupuesto para Adopt el sistema de
controlar los gastos y costos estndar, y el
sistema de Periodo de anlisis y
designar recursos para entendimientos
obtener mrgenes de presupuesto flexible
profundos de costos,=
rendimiento adecuados promueve la necesidad
de presupuestar y
programar
 1961
El Departamento de
Defensa de Estados
1948 El Unidos trabaj con
Departamento de la un sistema de
Marina de Estados planeacin por
Unidos present por programas y
programas y presupuestos
1930 Ginebra. 1er actividades
Simposio
Internacional de
control
presupuestal
 Ultimas dcadas
Importancia a los
pronsticos de
efectivo
1970 Peter Pyhr de la
Texas instruments
perfecciona el
presupuesto base cero
y lo aplica Jimmy
Carter como
1965 El gobierno de gobernador en el
Estados Unidos cre el estado de Georgia.
Depto. de presupuesto
e incluy el sistema
planeacin por
programas y
presupuestos
Para qu sirve un presupuesto?

El presupuesto es una herramienta ms compleja y poderosa de lo que

aparenta a simple vista, ya que, pensemos en la importante utilidad de
este documento para la toma de decisiones de los diferentes usuarios de
la informacin que arroja el mismo.

Administrar

Elaborar un
Dar poder
plan de
y autoridad
trabajo

Medir el Mejorar la
desempeo eficiencia
 UBICACIN TEMPORAL
PASADO
Hechos que fueron o
sucedieron.
Contabilidad Financiera
como sistema de
acumulacin de informacin.
La informacin se resume en
estados financieros
histricos.
Lo que paso es irreversible.
PRESENTE FUTURO
TIEMPO
Hechos que queremos que
sucedan.
La informacin se sintetiza en
estados financieros proyectados
Esto puede modificarse, como
consecuencia la planificacin y
los presupuestos deben ser
flexibles.
Consideraciones Importantes

Los Presupuestos:

Obligan a la Administracin a planear para el futuro.

Permiten que se tomen mejores decisiones.

Establecen normas que pueden controlar el uso de los

recursos de una entidad y motivar al personal.

Sirven para comunicar los planes de la organizacin a cada

empleado y coordinar sus esfuerzos.
 Objetivo del presupuesto
FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
De previsin (reconocer lo necesario)
Preparar de antemano lo conveniente para atender a tiempo las
necesidades presumibles.
De planeacin (qu y cmo se va a hacer)
Camino a seguir, con unificacin y sistematizacin de
actividades, de acuerdo con objetivos
De organizacin (Quin lo har)
Estructuracin tcnica entre las funciones, los niveles y las
actividades de los elementos materiales y humanos de una
entidad, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los
planes y los objetivos sealados
De coordinacin o integracin (que se haga en orden, en
lo particular y en lo general)
Desarrollo, mantenimiento y consecucin armoniosa de las
actividades de la entidad.
De direccin (gua para que se haga)
Funcin ejecutiva para guiar o conducir, e inspeccionar o
supervisar a los subordinados de acuerdo a lo planeado
De control (ver que se realice)
Accin por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos
se estn cumpliendo
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Tener anticipadamente todo lo conveniente para la planeacin,
la elaboracin y la ejecucin del presupuesto.
Planificacin unificada y sistematizada de las posibles
acciones, en concordancia con los objetivos del presupuesto.
Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y
desarrollo de la entidad, para llevar a efecto el presupuesto.
Compaginacin estrecha de todas y cada una de las secciones,
para que cumplan todos con los objetivos presupuestales.
Ayuda enorme en las polticas a seguir, tomas de decisiones y
visin de conjunto, as como auxilio correcto y con buenas
bases, para conducir y guiar a los subordinados.
Comparacin a tiempo de lo presupuestado y los resultados
habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables
para hacer correcciones oportunamente.
Requisitos para un buen presupuesto
RESPALDO
DIRECTIVO

DIRECCIN Y
VIGILANCIA

FIJACIN DEL PERODO

PRESUPUESTAL
COORDINACIN PARA LA
EJECUCIN DEL PLAN O
POLTICA

EXPOSICIN DEL PLAN O POLTICA

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Caractersticas
De Formulacin De Presentacin De Apliacin

Adaptacin a la entidad De acuerdo con las Elasticidad y criterio.

(Va en funcin directa con las normas contables y
funciones de la empresa, econmicas
adaptndose a la finalidad y (Como herramienta de la
aspectos especficos de la administracin los presupuestos
misma.) tienen como requisito de
presentacin indispensable ir de
Previsin, Planeacin, acuerdo con las contables y
econmicas y de acuerdo con la
Organizacin, estructura contable para efectos
Coordinacin, Direccin de comparacin)
y Control de Funciones.
a) Seccionar el presupuesto como
responsables en la funcin haya en
la entidad.
b) Deben operar dentro de un
mecanismo contable
c) No dejar oportunidad a malas
interpretaciones o discusiones
d) Elaborar los presupuestos que
puedan ser alcanzables
Ventajas
Motiva a la gerencia a definir adecuados objetivos
Propicia una estructura adecuada
Participacin de los diferentes niveles de la organizacin
Utilizacin ptima de recursos
Autoanlisis peridico
Facilita control administrativo

Limitaciones
Est basado en estimaciones
Debe ser adaptado a cambios importantes
Su ejecucin no es automtica
Toma tiempo y cuesta prepararlos
Clasificacin de los presupuestos

POR EL TIPO DE PUBLICOS

EMPRESA PRIVADOS
PRINCIPALES
POR SU CONTENIDO
AUXILIARES
FLEXIBLES
POR SU FORMA
FIJOS
CORTO PLAZO
POR SU DURACIN
LARGO PLAZO
Clasificacin de los presupuestos

POR LA TCNICA DE ESTIMADOS

VALUACIN ESTANDAR

DE POSICIN FINANCIERA
POR SU REFLEJO EN LOS
DE RESULTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
DE COSTOS
DE PROMOCIN
DE APLICACIN
DE FUSIN
POR LAS FINALIDADES POR REAS Y NIVELES DE
QUE PRETENDE RESPONSABILIDAD
POR PROGRAMAS
BASE CERO
TRADICIONAL
Clasificacin de los presupuestos

PREVISIN
PLANEACIN
FORMULACIN
Presupuestos
Parciales
DE Presupuestos
Previos
TRABAJO APROBACIN
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
MAESTRO O
TIPO
Presupuesto flexible

Esel resultante de la consideracin

anticipada de las variaciones que pudieran
existir en los ingresos y en las ventas.

Seconsideran diferente planos alternativos

de aplicacin directa e inmediata, en caso
de que las situaciones previstas cambien.
Presupuesto pblico y privado

PRESUPUESTO

PRIVADO
PBLICO
Lo realizan las empresas
Lo realizan los gobiernos
particulares

Base: Gastos
Base: Ingresos
A) Estiman y ordenan, por
A) Estiman sus ingresos
importancia, los gastos
B) Predeterminan su
B) Determinan la forma de
distribucin y aplicacin,
cubrirlos
conforme a su importancia
Finalidad
Finalidad
Satisfacer las necesidades
A) Obtencin de utilidades
pblicas para lograr la
B) Servir al pas y sus habitantes
estabilidad econmica
Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro es un plan financiero extenso constituido por
varios presupuestos departamentales y de operacin o actividades, ambos
individuales.

Presupuesto
Maestro

Presupuesto Presupuesto
de operacin Financiero
Los presupuestos de operacin:
Relaciona las actividades que generan ingresos, los gastos que se
producirn y su resultado final. Esta informacin debe de elaborarse
en la forma mas detallada posible. Entre los presupuestos ms
relevantes estn:

Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Materiales
Presupuesto de Compra de materiales
Presupuesto de M.O.D.
Presupuesto de G.I.F.
Presupuesto de Costo de Produccin
Presupuesto de Costo de Ventas
Presupuesto de Gastos de Venta y Gastos de Administracin 22
Los presupuestos financieros:

Tienen que ver con las entradas y salidas de efectivo y con la

posicin financiera la cual incluye un presupuesto de efectivo y un
presupuesto de adiciones de activos. Entre stos presupuestos estn:

Estado de Resultados (Ingresos-Costos, gastos, tasas de impuestos)

Balance General (Activo-Pasivo-Capital, afectaciones de capital de
trabajo, inversiones, endeudamiento y capitalizacin)
Flujo de Efectivo (Entradas de efectivo-Salidas por costos, gastos,
inversiones, polticas de caja)

23
Presupuesto de Ventas

Este presupuesto se considera el eje de los dems

presupuestos, por lo que debe primeramente,
cuantificarse en unidades, en especie, por cada tipo o
lnea de artculos, y una vez afinado o depurado,
entonces se procede a su valuacin, de acuerdo con
los precios del mercado, regidos por la oferta y la
demanda, o cuando no sea as, por el precio de venta
unitario determinado, con lo cual se tiene el monto
de ventas en valores monetarios.
 Frmula PV = (V+ -F) E A

PV = Presupuesto de ventas
V = Ventas del ao anterior
F = Factores especficos de ventas
Factores de ajuste
Factores de cambio
Factores corrientes de crecimiento
E = Fuerzas econmicas generales
(% estimado de realizacin, previsto por economistas)
A= Influencia administrativa
(% estimado de realizacin por la administracin de la empresa)
Reporte (en unidades o pesos)

Presupuesto de ventas histricas

Factores especficos
De ajuste + -
De cambio + -
De crecimiento + -
Factores econmicos +-
Factores administrativos +-

= Presupuesto de Ventas

26
Presupuesto de Produccin

El segundo en importancia si se trata de una empresa de

transformacin.
Presupuesto de ventas
+ Inventario final de artculos terminados
= Necesidades totales
- Inventario inicial de artculos terminados

= Produccin Presupuestada

27
Presupuesto de Requerimiento de Materiales

El momento de determinar la necesidad de materia prima existen casos

en los que la calificacin de los materiales a utilizarse pueden tener
dificultades como:

La conformacin del producto

Los nuevos productos
Los lotes de produccin
Los porcentajes de desperdicios

Presupuesto Requerimiento de Materia Prima =

Produccin presupuestada
x requerimiento por unidad de materia prima

28
 Presupuesto de Compra de Materiales
El presupuesto de compras de materia prima es muy importante, ya que las cantidades por compras y
los planes de entrega deben establecerse rpidamente, para que los materiales estn disponibles
cuando se necesiten.
Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o formulacin para cada producto que
muestre el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de produccin.
Con base a esa lista, el departamento de compras prepara los programas de compras y entregas, los
que deben estar en estrecha combinacin con el presupuesto de produccin y con los programas de
entrega del proveedor.
Para la elaboracin del presupuesto de compras se requiere contar con la siguiente informacin:
Presupuesto de produccin en unidades
Inventario final de materia prima en unidades
Inventario inicial real en unidades
Precio de compra por unidad
Requerimiento de materia prima
+ Inventario final deseado de materia prima
= Necesidad total de materia prima
- Inventario inicial de materia prima
= Total compras presupuestadas (unidades)
x Costo unitario de materia prima
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= Presupuesto de compras (valorado)

Presupuesto de Mano de Obra
El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la planificacin realizada para la
produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario que este presupuesto se
realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto.

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los siguientes aspectos:

1. El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto

2. Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial

El tiempo necesario esta dado por el Gerente de produccin a travs de experiencias

anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de
produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo.

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Presupuesto de Mano de Obra
La tasa salarial resulta de la suma de los sueldos mas bonificaciones
sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto
dividido para las horas que tiene el mes. Es necesario establecer adems
una tasa salarial promedio clasificando a los obreros de acuerdo a su
sueldo percibido en cada departamento o proceso, considerando su mayor
o menor eficiencia.

Produccin presupuestada
x Horas mano de obra por producto
= Total horas mano de obra presupuestadas
x Costo por hora de mano de obra

= Presupuesto de mano de obra

31
Referencias

Rio Gonzlez, Cristbal del. (2009)El presupuesto . Mxico. Editorial

ECASA.