COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA

Para ser competente la evidencia debe ser vlida y pertinente.

a.La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes fuera de una

compaa provee una seguridad mayor de su razonabilidad para los propsitos
de auditora independiente que aquella que sea obtenida nicamente dentro de
la empresa.

b.Los datos contables y los estados financieros que se preparan bajo

condiciones satisfactorias de control interno ofrecen mas seguridad de su
razonabilidad que cuando ellos se preparan bajo condiciones de control interno
no satisfactorias.

c. El conocimiento personal directo del auditor independiente a travs del

examen fsico, observacin, clculo e inspeccin es ms persuasivo que la
informacin obtenida indirectamente.
 SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA
El objetivo del auditor independiente es el de obtener suficiente evidencia
competente que lo provea con una base razonable para formar su opinin bajo
las circunstancias. En la gran mayora de los casos el auditor encuentra que es
necesario confiar en evidencia que es ms persuasiva que convincente. Las
aseveraciones individuales en los estados financieros y en la proposicin
general de que los estados financieros en conjunto presentan razonablemente
la posicin financiera y resultados de operaciones de la compaa que reporta,
son de tal naturaleza que an un auditor experimentado rara vez est
convencido sin ninguna duda con respecto a todos los aspectos de los estados
financieros sujetos a revisin.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA
OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

(a)Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su

control interno, para evaluar los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa a los niveles de estado financiero y de
aseveracin.

(b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado

hacerlo as,hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles
para prevenir, o detectar y corregir, representaciones errneas de
importancia relativa a nivel de aseveracin .
(c) Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel
de aseveracin.
 Confirmacin

TIPOS PARA OBTENER

OBTENER EVIDENCIA EN UNA OBSERVACION
AUDITORIA

Procedimientos
analticos Consulta al
Desempeo
cliente
 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE
INFORMES
NORMAS PERSONALES
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:
La auditora debe ser ejecutada por un personal que tenga el entrenamiento tcnico
adecuado y criterio como auditor. No basta con la obtencin del ttulo profesional de
contador pblico, sino que es necesario tener una capacitacin constante mediante
seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigacin, etctera, y
el entrenamiento en el campo.
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL:
Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin
del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas
que componen la organizacin de una auditora independiente y exige cumplir las normas
relativas al trabajo y al informe.
INDEPENDENCIA:
Para que los interesados confen en la informacin financiera este debe ser dictaminado
por un contador pblico independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de
auditora , ya que su opinin no este influenciada por nadie, es decir, que su opinin es
objetiva, libre e imparcial.
 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO
PLANEACIN Y SUPERVISIN:
La auditora debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser
supervisado apropiadamente. La auditora de los estados financieros requiere de una
operacin adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma ms eficiente.
La designacin de auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con la
suficiente anticipacin al cierre del perodo materia del examen, con el fin de permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicacin oportuna de las normas
y procedimientos de auditora. Por su parte, la supervisin debe ejercerse en las etapas
de planeacin, ejecucin y terminacin del trabajo. Debe dejarse en los papeles de
trabajo evidencia de la supervisin ejercida.
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO:
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno para
planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y alcance de las pruebas
que se deben realizar.
OBTENCIN DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:
Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la inspeccin, observacin, indagacin
y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una
opinin sobre los estados financieros auditados. Una evidencia ser insuficiente.
 NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE LOS INFORMES
a.El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia,eeficacia y
economia de la gestion administrativa en la material o area sometida a examen.
La auditoria operativa busca evaluar estos tres componentes.
b. El informe debe contener como minimo lo siguiente:
1.objetivo de la auditoria y motive de su realizacion.
2.metodologia utilizada,enfatizando los procedimientos que permiteron
reunir la evidencia sustentatoria.
3.Alcance y limitaciones del examen
4.Hechos o circunstancias importantes analizados o diagnostico.
5.Sugerencias y recomendaciones necesarias.
6.Pronostico de la informacion
7.Y todo o otro elementos de informacion que, a juicio del auditor, mejore
la comprension del informe.
c. El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su optima utilizacion.
d. El informe debe reunir caracteristicas de :materialidad,precision, integridad,
veracidad, concision, claridad,oportunidad y eficiencia.