Auditora Integral

AUDITORA DE
AUDITORA DE
CONTROL
CUMPLIMIENTO
INTERNO

AUDITORA DE
GESTIN
Auditora Integral
Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con
la asimilacin de la calidad total, excelencia
gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos
enfoques orientados a optimizar la gestin
empresarial en forma cualitativa y mensurable para
lograr que los consumidores, clientes y usuarios
satisfagan sus necesidades.

En este contexto que el sistema de control

asume un rol relevante porque a travs de
sus evaluaciones permanentes posibilita
maximizar resultados en trminos de
eficiencia, eficacia, economa,
indicadores que fortalecen el desarrollo de
las empresas.
 La instrumentalizacin de los sistemas de control se
Auditora Integral
da a travs de las Auditoras que se aplican en las
empresas dentro de un perodo determinado para
conocer sus restricciones, problemas, deficiencias,
etc. como parte de la evaluacin.

La articulacin de los rganos Posibilita el cumplimiento

de control, asesora, apoyo de de los fines empresariales.
una organizacin social en
conjunto.
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El auditor de
. operaciones tiene la
responsabilidad de
Los auditores deben ayudar tanto a la
.
realizar sus trabajos direccin operativa
personalmente como la como a la general, a
Este planteamiento posee los directores
hara un gerente s
.
singular importancia operativos debe
dispusiera de tiempo,
cuando se aplican ofrecerles
tambin debe suponer que
auditorias especficas recomendaciones.
ellos son dueos del
debiendo ejercitar el
negocio, que son dueos
control posterior al mbito
de los beneficios y antes de
poltico, administrativo,
criticar un cambio o criticar
operativo; para que los
una operacin deben
resultados contribuyan al
preguntarse que haran s el
relanzamiento empresarial.
negocio fuese realmente
suyo.
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Los auditores tienen la responsabilidad de observar las NIA,

PCGA, etc. de sus revisiones y evaluaciones; todo concierne a
la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para elaboracin
. .

del informe.

En este marco la auditoria integral se ve

reflejada en la evaluacin preventiva que
. se. realiza, con el propsito de apoyar
oportunamente a las entidades en
promover y lograr la eficiencia operativa.
En ste sentido, la
auditoria integral es el
estudio y evaluacin a
. .
fondo del proceso
administrativo de la
entidad.
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La Auditoria integral aplica en su desarrollo, normas

. .
legales y Normas Generales, entre las que tenemos:

1. Capacidad
. 2. Independencia
.

profesional

3. Debido cuidado
.
4. Control de
.

profesional calidad
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1. Capacidad profesional

El personal designado deber poseer la

capacidad profesional necesaria para
realizar las tareas que se requieren.

1. Capacidad
2. Independencia
profesional

Busca garantizar que los auditores 4.

mantengan
Control de
su capacidad profesional y cumplan calidad
con los
siguientes requisitos: Conocimiento de mtodos
y tcnicas, de los organismos, programas y
funciones, habilidad para comunicarse con
claridad y eficacia y la pericia necesaria para
desarrollar el trabajo encomendado.
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2. Independencia
3. Debido cuidado profesional
La organizacin de auditoria y
cada uno de los auditores
deben estar libres de
impedimentos que
comprometan . su Debe tenerse el
independencia y adems, debido cuidado
2. Independencia
profesional al ejecutar
mantener una actitud y .

apariencia de sta. la auditoria y preparar

los informes
correspondientes.

4. Control de calidad
Establece que las organizaciones de auditoria deben
tener una propiedad o sistema interno de control de
calidad y participar en un programa de revisin
externa del mismo, para .asegurar de que se cumple
con las normas de auditoria y que se han establecido
polticas y procedimientos de auditoria adecuados.
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1. INDEPENDENCIA

2. OBJETIVIDAD 6. PLANEAMIENTO

3. PERMANENCIA 1. Capacidad 7. SUPERVISIN

2. Independencia
profesional 8. OPORTUNIDAD
4. CERTIFICACIN
9. FORMA
5. INTEGRIDAD 4. Control de
calidad
10. CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS DE PROFESIN
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1. INDEPENDENCIA

Determina que en todas las tareas

.

1. Capacidad
relacionadas con la actividad, los
miembros delprofesional
equipo de auditores,
debern estar libres de toda clase
de impedimentos personales
profesionales o econmicos, que
.

puedan limitar su autonoma,

interferir su labor o su juicio
profesional.
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2. OBJETIVIDAD

Establece que en todas las labores

desarrolladas incluyen en forma primordial
la obtencin de evidencia, as como lo
1. Capacidad
atinente a la formulacin y emisin del
profesional .

juicio profesional por parte del auditor, se

deber observar una actitud imparcial .

sustentada en la realidad y en la
conciencia profesional.
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3. PERMANENCIA

Determina que la labor debe ser tal la

1. Capacidad
continuacin que permita una supervisin
profesional en todas
constante sobre las operaciones
sus etapas desde su nacimiento hasta su
culminacin, ejerciendo un control previo o
exente, concomitante y posterior por ello
incluye la inspeccin y contrastacin del
proceso decisional generador de actividades.
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4. CERTIFICACIN
.
.
Este principio indica que por residir la responsabilidad
exclusivamente en cabeza de contadores pblicos, los
.
informes y documentos suscritos por el auditor tienen la
calidad1.de Capacidad
certeza es decir, tienen el sello de la fe
pblica, de profesional
la refrenda de los hechos y de la atestacin.

.
. Se entiende como fe pblica el asentamiento o
aceptacin de lo dicho por aquellos que tienen una
.
investidura para atestar, cuyas manifestaciones son
revestidas de verdad y certeza.
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5. INTEGRIDAD
Determina que las tareas
deben cubrir en forma integral
todas las operaciones, reas,
bienes, funciones y dems
1. Capacidad
aspectos consustancialmente
econmico,
profesional incluido su
entorno.

Esta contempla, al ente

econmico como un todo
compuesto por sus
bienes, recursos,
operaciones, resultados,
etc.
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6. PLANEAMIENTO

Se debe definir los objetivos de la

1. Capacidad
Auditoria, el alcance y
profesional
metodologa dirigida a conseguir
esos logros.
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7. SUPERVISIN
El personal debe ser adecuadamente
supervisado para determinar si se estn
alcanzando los objetivos de la auditora y
obtener evidencia suficiente, competente y
1. Capacidad
relevante, permitiendo una base razonable
profesional
para las opiniones del auditor.
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8. OPORTUNIDAD
Determina que la labor debe ser eficiente en
trminos de evitar el dao, por lo que la
inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al
acaecimiento de hechos no concordantes con los
1. Capacidad
parmetros preestablecidos o se encuentren
profesional
desviados de los objetivos de la organizacin; que
en caso de llevarse a cabo implicaran un costo
en trminos logsticos o de valor dinerario para la
entidad.
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9. FORMA

Los informes deben ser presentados por

escrito para comunicar los resultados de
auditoria, y ser revisados en borrador por
1. Capacidad
los funcionarios responsables
profesional de la
direccin de la empresa.
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10. CUMPLIR LAS NORMAS DE LA PROFESIN

Determina que las labores desarrolladas

deben realizarse con respecto de las
1. Capacidad
normas y postulados aplicables en cada
profesional
caso a la prctica contable, en especial,
aquellas relacionadas con las normas de
otras auditorias especiales aplicables en
cada caso.
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As mismo el objetivo primordial de la

auditoria integral es el determinar el
desempeo general de la entidad en
relacin a sus metas 1. Capacidad
y objetivos,
diagnosticando su situacin yprofesional
emitiendo las
recomendaciones ms completas,
eficientes y vlidas para el caso especfico
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.

Por su amplitud, ste tipo de auditora hace uso de las distintas clases
de auditora para lograr su objetivo.

-
1. Capacidad
Igualmente la Auditora Integral producir informes parciales o
profesional
intermedios, los cuales deben tratar los temas de mayor importancia a
juicio del auditor, as como su opinin en relacin con los estados
financieros de cortes intermedios.
.
Informes eventuales oportunos, sobre los errores, irregularidades o
actos desviados o improcedentes que no obstante haber sido puestos
en conocimiento de los administradores no hubiese sido corregido en
un tiempo prudencial.
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.

As mismo, informes sobre la inobservancia de sus recomendaciones

por parte de la administracin.

-
1. Capacidad
profesional

.
 Elementos Auditoria de Estados Financieros Auditoria Integral
Propsito Emitir opinin sobre la Evaluar y comprobar el logro de
razonabilidad de las cifras de los operaciones econmicas, eficientes
Estados financieros tomados en y efectivas en una empresa,
conjunto. examinando sus controles internos
de apoyo y las bases de datos.
Adems probar el sistema de
medicin de la Gerencia.
Finalidad Dar seguridad a los usuarios Ayudar a la ms alta autoridad de
externos sobre la objetividad de la una empresa o a la direccin de un
informacin financiera. ente a mejorar las operaciones y
actividades en trmino de eficiencia
en el uso de los recursos y el logro
de objetivos operativos mediante la
proposicin de alternativas de
solucin.
 Elementos Auditoria de Estados Financieros Auditoria Integral
Alcance Actividades financieras y La organizacin total de la empresa,
econmicas, as como la funcin de o solo algunas de sus reparticiones y
control en el rea financiera. operaciones enfocando su
evaluacin al sistema de control
gerencial, comprende al ente
econmico incluido en el entorno
que lo rodea.

Enfoque Persigue la correcta determinacin Persigue la obtencin de eficiencia,

del Balance General y Estado de economa y eficacia de los recursos
Resultados. materiales y humanos que posee la
entidad.

Aporte en No es responsable de proponer Si es responsable de buscar

solucin de soluciones alternativas de solucin a los
problemas problemas.
 Elementos Auditoria de Estados Financieros Auditoria Integral
Procedimientos Planeacin anticipada de las pruebas Planeacin estratgica del trabajo que
a realizar de acuerdo a la actividad permita una labor integral, oportuna y
econmica de la empresa que permanente de las operaciones del
permita obtener una opinin sobre la ente auditado.
razonabilidad de los Estados
Financieros.
Labor de No existe responsabilidad. Es responsable de dar seguimiento a
seguimiento a cada problema surgido.
problemas
Informe a Dictamen sobre la razn habilidad de Informe con opinin de los resultados
emitir los Estados financieros de acuerdo a del rea, actividad u operacin
Normas y procedimientos de auditada tendiente a formular
Auditoria Generalmente Aceptados. recomendaciones para lograr los
objetivos propuestos.
 Elementos Auditoria de Estados Financieros Auditoria Integral
Objeto de Estados Financieros, registros Actividades, operaciones, pro-
examen contables y documentos anexos. gramas o toda la organizacin en
s, adems de elementos
indicadores y normas de
rendimiento medidles.
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La ejecucin de la Auditoria Integral en

La informacin proporcionada a travs de
una empresa puede ser realizada por un
este documento, darn las bases al auditor
auditor, con la asesora de profesionales
para conocer los principios y
procedimientos aplicados a una en otras disciplinas si fuere necesario,
organizacin. como ingenieros, abogados, etc.
1. Capacidad
profesional

La Auditoria Integral, para su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de

actitud, caracterizado por la adquisicin de nuevas capacidades y habilidades,
as como un amplio conocimiento de las operaciones de la empresa y de las
variables internas y externas que la afectan.
.
.