Kertas Kerja Konsolidasi

Kertas kerja konsolidasi adalah mekanisme yg efisien

utk menggabungkan akun-akun perusahaan yg
terpisah yang akan dikonsolidasikan dan untuk
menyesuaiakan saldo gabungan menjadi angka
dilaporkan seakan-akan semua perusahaan yg
dikonsolidasi tersebut adalah perusahaan tunggal.
Ayat jurnal eliminasi digunakan dalam kertas kerja
untuk menyesuaikan total saldo akun perusahaan
yang dikonsolidasi. Ayat jurnal tsb hanya muncul di
kertas kerja, dan tidak memengaruhi pembukuan
masing-masing perusahaan.
Penyusunan Neraca Konsolidasi
Sesaat Setelah Akuisisi Kepemilikan
Penuh
Kondisi konsolidasi yg paling sederhana terjadi jika
laporan keuangan dari perusahaan-perusahaan dlm
hubungan istimewa dikonsolidasi sesaat setelah
timbulnya hubungan induk perusahaan- anak
perusahaan.
Kejadian yg mungkin timbul saat akuisisi perusahaan
adalah: a) kepemilikan penuh dibeli pada nilai buku;
b) Kepemilikan penuh dibeli di atas nilai buku, dan c)
kepemilikan penuh dibeli di bawah nilai buku.
Ilustrasi kepemilikan penuh dibeli
diatas nilai buku
PT Induk PT Anak
Kas 350.000 50.000
Piutang Usaha 75.000 50.000
Persediaan 100.000 60.000
Tanah 175.000 40.000
Bangunan dan Peralatan 800.000 600.000

Akumulasi Penyusutan (400.000) (300.000)

Total Aset 1.100.000 500.000

Utang Usaha 100.000 100.000
Utang Obligasi 200.000 100.000

Saham Biasa 500.000 200.000

Saldo Laba 300.000 100.000
 Pada tanggal 1 /1/20X1, PT induk membeli semua
saham beredar PT Anak seharga Rp340.000.
Aset tanah PT Anak dinilai pada harga wajar sebesar
Rp80.000 pd tanggal pembelian.
Ayat jurnal yg dibuat oleh PT Induk:
Investasi pd Saham PT Anak 340.000
Kas 340.000
 Ayat Jurnal eliminasi:

a) Saham Biasa PT A 200.000

Saldo Laba PT A 100.000
Diferensial 40.000
Investasi pd Shm PT A 340.000
b) Tanah 40.000
Diferensial 40.000
Kertas Kerja Konsolidasi,1/1/20X1
PT Induk PT Anak
Kas 10.000 50.000
Piutang Usaha 75.000 50.000
Persediaan 100.000 60.000
Tanah 175.000 40.000
Bangunan dan Peralatan 800.000 600.000

Investasi pd Shm PT A 340.000

Diferensial
Total Debit 1.500.000 500.000
Akum. Penyusutan 400.000 300.000

Utang Usaha 100.000 100.000

Utang Obligasi 200.000 100.000
 Debit Kredit Konsolidasi

Kas 60.000
Piutang Usaha 125.000
Persediaan 160.000
Tanah b)40.000 255.000
Bangunan dan Peralatan 1.400.000

Investasi pd Shm PT A a) 340.000

Diferensial a) 40.000 b)40.000

Total Debit 2.000.000

Akum. Penyusutan 700.000

Utang Usaha 200.000

Utang Obligasi 300.000
Penyusunan Neraca Konsolidasi
Setelah Akuisisi Kepemilikan Penuh
Informasi terpilih PT Induk dan PT Anak, Tgl 1/1/20X1,
dan utk Tahun 20X1
PT Induk PT Anak
Saham Biasa, 1/1/20X1 Rp500.000 Rp200.000

Saldo Laba, 1/1/20x1 300.000 100.000

20X1 ;
Laba operasi terpisah, Rp140.000
PT Induk

Laba Bersih, PT Anak Rp50.000

 Pada tgl 1/1/20x1, PT Induk membeli semua ekuitas PT
Anak seharga Rp300.000, yg dicatat dgn jurnal:
Investasi pd Shm PT A 300.000
Kas 300.000
Ayat jurnal selama thn 20x1:
Kas 30.000
Investasi pd Shm PT A 30.000
Investasi pd Shm PT A 50.000
Pendapatan dr Anak Pershaan 50.000
 Ayat Jurnal eliminasi;
Pendapatan dr Anak Prshaan 50.000
Dividen 30.000
Investasi pd Shm PT A 20.000

Saham Biasa PT A 200.000

Saldo Laba, 1 Jan PT A 100.000
Investasi pd Shm PT A 300.000
 Eliminasi
Pos PT Induk PT Anak Debit Kredit Konsolidasi
Laporan Laba Rugi
Penjualan 400.000 200.000 600.000
Pendapatan dr Anak Perusahaan 50.000 1) 50.000 0
Harga Pokok Penjualan (170.000) (115.000) (285.000)
Penyusutan & Amortisasi (50.000) (20.000) (70.000)
Beban lain (40.000) (15.000) (55.000)
Laba Bersih 190.000 50.000 190.000

Laporan Laba ditahan

Saldo laba, 1 januari 300.000 100.000 2) 100.000 300.000
Laba Bersih 190.000 50.000 190.000
Dividen diumumkan (60.000) (30.000) 1) 30.000 (60.000)
Saldo laba, 31 Desember 430.000 120.000 430.000
Neraca
Kas 210.000 75.000 285.000
Piutang Usaha 75.000 50.000 125.000
Persediaan 100.000 75.000 175.000
Tanah 175.000 40.000 215.000
bangunan dan Peralatan 800.000 600.000 1.400.000
Investasi pd Shm PT A 320.000 1) 20.000
2) 300.000 0
1.680.000 840.000 2.200.000

Akumulasi Penyusutan 450.000 320.000 770.000

Utang Usaha 100.000 100.000 200.000
Utang Obligasi 200.000 100.000 300.000
Saham Biasa 500.000 200.000 2) 200.000 500.000
Saldo laba 430.000 120.000 430.000
1.680.000 840.000 2.200.000