Reformas Fiscales 2016 IBCJ

REFORMAS FISCALES 2016
(DOF 18/11/2015)
REFLEXIN
Estar preparado es importante,

saber esperarlo es an ms, pero
aprovechar el momento adecuado
es la clave de la vida.
(Arthur Schnitzler)
CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

NDICE.GENERAL
1) Ley de Ingresos de la Federacin
2) Estmulos Fiscales 2016
3) Reformas, Adiciones y Derogacin a diversas

disposiciones de la LISR

disposiciones de la LIESPyS.

disposiciones del CFF
LOS 8 PUNTOS MS IMPORTANTES DE LA REFORMA
1) Deducciones Personales, deducible en su totalidad Estmulo Fiscal
del artculo 185 LISR.
2) Se reactiva temporal la Deduccin Inmediata para

contribuyentes hasta 100 Millones de Pesos
3) Inversin en Energas Renovables
4) Capitalizacin Delgada para la Industria Elctrica
5) Reinversin de Utilidades en el impuesto a Dividendos
6) Inversin inmobiliaria y en Capitales de Riesgo
7) Repatriacin de Capitales
8) Apoyos al sector Primario CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

TEMAS PENDIENTES EN LA REFORMA FISCAL 2016
1) Deduccin del Cien por Ciento para Ingresos Exentos de

los trabajadores (Art. 28-XXX LISR)
2) Actualizacin de Tablas y Tarifas
3) Deduccin al Cien por Ciento en Gastos de Minera
4) Revisar topes en ciertos rubros, ejemplo Automviles,

Restaurantes, Viticos, etc.
5) Propuesta Cmara de Diputados MOI Deducible para

Automviles $ 175,000.00 Martes 20 Octubre 2015
DEDUCCIN DE CONSUMO EN RESTAURANTES
PAGANDO CON TARJETA DE CRDITO O DBITO
EMPRESARIAL
Para efectos del artculo 28, fraccin XX (consumo en
restaurante) de la Ley, se entiende que para que la erogacin
sea deducible en trminos de dicha disposicin, el pago de la
misma deber efectuarse con tarjeta de crdito, de dbito o de
servicios, o a travs de los monederos electrnicos, expedida a
nombre del contribuyente que desee efectuar la deduccin,
debiendo conservar la documentacin que compruebe lo
anterior.
Lo dispuesto en este artculo ser aplicable sin perjuicio del

cumplimiento de los dems requisitos que establecen las
disposiciones fiscales.
Art. 61 RLISR y 28-XX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESCENARIO ECONMICO MUNDIAL
1) Entorno econmico externo Complejo y Voltil
2) Crecimiento Global a la Baja
3) Incremento de Tasas de Inters en EUA
4) Bajos precio de hidrocarburos (Petrleo)
5) Desaceleracin del Ritmo de Crecimiento de China
6) Debilidad de economas emergentes como Brasil y Rusia
7) Se sostiene la Deuda Griega

ESCENARIO ECONMICO DEL MXICO
ACTUAL
1) Indicadores Financieros han mostrado un Ajuste
Ordenado
2) El ao actual ha tenido crecimiento mayor al reflejado en

2014
3) La economa Nacional crece de manera Balanceada
4) Inflacin controlada y a la Baja
5) Tasas de inters Histricamente Bajas
6) Incremento del PIB en el Primer Semestre de 2015 2.4%

ESCENARIO ECONMICO DE MXICO EN 2016
1) Mantener la estabilidad Econmica
2) PIB entre el 2.6 y 3.6 % Anual
3) Disciplina en el manejo de las Finanzas Pblicas
4) Continuar con el proceso de Cambio Estructural de la

economa.
5) Precio Barril de Petrleo 50 Dlrs.
6) Tipo de Cambio $ 16.40 por Dlar
7) Inflacin 3%.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL
EJERCICIO FISCAL 2016.
INGRESOS Millones de Pesos (%)
DEL GOBIERNO FEDERAL $ 3,093,148.10 65.16%

(Impuestos, Contribuciones de Mejoras, Derechos,
Productos, y aprovechamientos, etc.)
DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 1,044,556.90 22.00%
(PEMEX, CFE, IMSS, ISSSTE, Otros
DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 609,240.70 12.84%
TOTAL $4,746,945.7 100.00%
APROBADO $ 4,763,874C(25.9 Millones
de menos que lo aprobado por la Cmara de Diputados)
Nota : Incremento Bruto del 1.11 % respecto al 2015. Incremento en
Recaudacin proyectada $ 52,268.30 MDP
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN
PARA EL EJERCICIO FISCAL 2016 por TIPO
DE CONTRIBUCIN
INGRESOS Millones de Pesos (%)
IMPUESTOS:
Impuesto Sobre la Renta $ 1,251,106.40 26.66% (+)
Impuesto al Valor Agregado 739,755.60 15.58% (+)
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios 363,081.40 7.65% (+)
Nota: El porcentaje esta referido al total de ingresos a percibir por el ejercicio

Fiscal 2016.

ENDEUDAMIENTO FEDERAL
a) Endeudamiento Federal por un monto neto

Interno hasta por 535 Mil Millones de
Pesos.
b) Endeudamiento neto externo de 6 Mil

Millones de Dlares De los EUA
Art. 2 LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

ENDEUDAMIENTO DEL DISTRITO FEDERAL
Se autoriza para el DF la contratacin y

ejercicio de crditos, emprstitos y otras formas
de crdito pblico para el endeudamiento neto
de 4,500 Millones de Pesos para el
financiamiento de obras contempladas en el
Presupuesto de Egresos del DF para el
ejercicio fiscal 2016.

TASAS DE RECARGOS
Por Prrroga 0.75% Igual que en 2009,
Por Mora 1.125 = 1.13% 2010, 2011, 2012,
2013, 2014 y 2015
Pago a Plazos:
1) Pago hasta 12 parcialidades Tasa de Recargos ser 1% Mensual,
2) Pago de 13 hasta 24 parcialidades Tasa de Recargos ser 1.25 % Mensual,
3) Pago superior a 24 meses Tasa de Recargos ser 1.5% Mensual.
Las Tasas de recargos establecidas en INCLUYEN actualizacin.
Art. 8 LIF y 21 CFF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

No Imposicin de Sanciones por Infracciones a
las Disposiciones Aduaneras
Cuando con anterioridad al 01 de Enero de 2016, una persona
hubiera incurrido en infraccin a las disposiciones aduaneras en los
casos a que se refiere el artculo 152 de la Ley Aduanera y a la fecha
de entrada en vigor de esta Ley NO le haya sido impuesta la
sancin correspondiente, dicha sancin NO le ser determinada si,
por circunstancias del infractor o de la comisin de la infraccin, al
crdito fiscal aplicable no excede de $ 3,500 Unidades de Inversin (
$ 18,623.75) o su equivalente a moneda nacional al 01 de enero de
2016. valor de la UDI tomada al 10 de Octubre de 2015 $ 5.321050
ARTICULO 152. En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero,
del segundo reconocimiento, de la verificacin de mercancas en transporte,
de la revisin de los documentos presentados durante el despacho o del
ejercicio de las facultades de comprobacin, en que proceda la determinacin de
contribuciones omitidas, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposicin de
sanciones y no sea aplicable el Artculo 151 de esta Ley, las autoridades
aduaneras procedern a su determinacin, sin necesidad de sustanciar el
procedimiento establecido en el Artculo 150 de esta Ley.
Art. 15 LIF
REDUCCIN DE MULTAS POR OBLIGACIONES
DISTINTAS A LAS OBLIGACIONES DE PAGO
Durante el ejercicio fiscal 2016, los contribuyentes a los que se les impongan
multas por infracciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones
distintas a las Obligaciones de pago, por ejemplo:
1) Relacionadas con el RFC,
2) Solicitudes o Avisos,
3) Con la Obligacin de llevar contabilidad,
4) No presentar Pagos Provisionales.
Estos Contribuyentes pagarn el 50% de la multa que les corresponda si
llevan a cabo dicho pago despus de que las autoridades fiscales inicien el
ejercicio de sus facultades de comprobacin y hasta antes de que se levante
el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones,
siempre y cuando adems de la multa paguen las contribuciones Omitidas.
Si el contribuyente paga despus de que se levante el acta final , pero antes
de que se notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones
omitidas , los contribuyentes pagarn el 60% de la Multa.

ESTMULO FISCAL A AUTO TRANSPORTISTAS
PBLICO Y PRIVADO DE CARGA O PASAJEROS
PAGO DE
CUOTAS
LOS CONTRIBUYENTES
UTILICEN LA ACREDITAMIENTO DEL CONSIDERARAN COMO
RED NACIONAL 50% DEL GASTO TOTAL INGRESO ACUMULABLE EL
DE AUTOPISTAS CONTRA ISR A SU CARGO ESTIMULO EN EL MOMENTO
DE CUOTA Y PAGOS ROVISIONALES EN QUE LO ACREDITEN
DEL MISO EJERCICIO
Nota: Quin no lo acredite contra los pagos provisionales o la

declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho de
realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio.
Art. 16-V LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESTMULO FISCAL A AUTO TRANSPORTISTAS DE
CARGA O PASAJEROS
Ejemplo:
Ingresos Acumulables $ 11,500,000.00

Ingreso Acumulable por Peaje 750,000.00
Total de Ingresos Acumulables 12,250,000.00
(-) Deducciones Autorizadas (7,200,000.00)
Pago Peaje (1,500,000.00)
(=) Utilidad Fiscal $ 3,550,000.00
(x) Tasa ISR 30%
ISR Causado 1,065,000.00
(-) Estmulo Fiscal 750,000.00
(=) ISR a Cargo $ 315,000.00
Art. 16-V LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEDUCCIN DE PAGOS DE PEAJE
Para efectos del artculo 25, fraccin III (Gastos) de la Ley, para
que los contribuyentes puedan deducir las cuotas de peaje
pagadas en carreteras que cuenten con sistemas de
identificacin automtica vehicular o sistemas electrnicos de
pago, debern amparar el gasto con el comprobante fiscal y el
complemento correspondiente de la tarjeta de identificacin
automtica vehicular o de los sistemas electrnicos de pago.
Art. 32 RLISR y 25-III LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESTMULO FISCAL PARA EL SECTOR MINERO
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones

y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o
enajenacin de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera,
sean menores a 50 millones de pesos, consistente en permitir el
acreditamiento del derecho especial sobre minera a que se refiere el
artculo 268 de la Ley Federal de Derechos que hayan pagado en el
ejercicio de que se trate.
El acreditamiento a que se refiere esta fraccin, nicamente

podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tengan los
concesionarios o asignatarios mineros a su cargo, correspondiente al
mismo ejercicio en que se haya determinado el estmulo.
El Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las

disposiciones de carcter general necesarias para la correcta y debida
aplicacin de esta fraccin.
Art. 16-VII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESTMULO FISCAL PARA CONTRIBUYENTES QUE
PAGUEN PTU
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en
los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada de
conformidad con el artculo 14, fraccin II de dicha Ley, el
monto de la participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los
trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se deber
disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales
correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio
fiscal. La disminucin a que se refiere este artculo se realizar
en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.
Art. 16-VIII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

PAGUEN PTU
PTU Pagada en Mayo de 2016 250,000.00
PTU a Disminuir en los Pagos Provisionales 31,250.00
may-16 31,250.00
jun-16 62,500.00
jul-16 93,750.00
ago-16 125,000.00
sep-16 156,250.00
oct-16 187,500.00
nov-16 218,750.00
dic-16 250,000.00

PAGUEN PTU
Pago Provisional de ISR PM, Ttulo II LISR Mayo 16
Ingresos Nominales del periodo 1,285,000.00

(x) Coeficiente de Utilidad 4.50%
(=) Utilidad Fiscal 57,825.00
(+) Inventario Acumulable 125,000.00
(-) Anticipos o Rendimientos a Socios 24,500.00
(-) Prdidas Fiscales 36,800.00
(-) Estmulo por Deduccin Inmediata -
(-) Estmulo por PTU 31,250.00
(-) Deduccin Adicional por Fomento al Primer Empleo 22,100.00

(=) Base Gravable para Pago Provisional 68,175.00
(x) Tasa de ISR 30%
(=) ISR Causado 20,452.50
(-) Acreditamiento de Pagos Provisionales 8,200.00
(-) Acreditamiento de Retenciones de ISR 1,500.00
(=) ISR a Cargo 10,752.50
(-) Acreditamiento de Subsidio para el Empleo 1,300.00
(=) ISR a Pagar 9,452.50

CONSIDERACIONES EN PTU
Conforme a lo establecido en el artculo 28, fraccin XXVI de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el monto de la participacin de los
trabajadores en las utilidades que se disminuya en los trminos de
este artculo en ningn caso ser deducible de los ingresos
acumulables del contribuyente.
Para los efectos de lo previsto en la presente fraccin, se estar a lo

siguiente:
a) El estmulo fiscal se aplicar hasta por el monto de la utilidad fiscal

determinada para el pago provisional que corresponda.
b) En ningn caso se deber recalcular el coeficiente de utilidad

determinado en los trminos del artculo 14, fraccin I, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta con motivo de la aplicacin de este estmulo.
INGRESOS DEL EXTRANJERO, NO SUJETOS A
PAGOS PROVISIONALES DE ISR
Para efectos del artculo 14, prrafo sptimo, inciso a) de
la Ley, los contribuyentes para determinar sus pagos
provisionales, podrn no considerar los ingresos de
fuente de riqueza ubicada en el extranjero cuando por
los mismos se hubiere pagado el impuesto en el pas
donde se encuentre ubicada la fuente de riqueza, aun
cuando no sean atribuibles a sus establecimientos
ubicados en el extranjero.
Art. 13 RLISR y 14 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

SE CALCULAR HASTA EL DIEZMILSIMO
EL COEFICIENTE DE UTILIDAD
CU = Utilidad Fiscal 152,400.00 0.1220

Ingresos Nominales 1,248,900.00
CU = UF + Anticipos de SC 789,500.00 0.2774

CU = Anticipos de SC-Prdidas 605,500.00 0.1919

Art. 14 LISR y 10 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEDUCCIN DE INVENTARIOS
Que el importe de las mercancas, materias

primas, productos semiterminados o terminados,
en existencia, que por deterioro u otras causas
no imputables al contribuyente hubiera
perdido su valor, se deduzca de los inventarios
durante el ejercicio en que esto ocurra;
siempre que se cumpla con los requisitos
establecidos en el Reglamento de esta Ley.
Art. 27-XX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

AVISO DE DESTRUCCIN DE MERCANCAS POR
PRDIDA DE VALOR
Los contribuyentes debern efectuar la destruccin de
mercancas, materias primas, productos semiterminados o
terminados, que hubieran perdido su valor por deterioro u
otras causas no imputables al contribuyente. Para tal efecto
debern presentar cuando menos treinta das antes de la
fecha en la que se pretenda efectuar la destruccin, aviso de
destruccin de mercanca, en el que se sealen los datos de
la mercanca a destruir, mtodo de destruccin, fecha, hora y
lugar de la misma, y dems requisitos que establezca el SAT
mediante reglas de carcter general.
El contribuyente deber registrar la destruccin de las
mercancas en su contabilidad en el ejercicio en el que se
efecte.
Art. 107 RLISR y 27 XX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL DE
INVENTARIOS SIN VALOR
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que, en los trminos
del artculo 27, fraccin XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
entreguen en donacin bienes bsicos para la subsistencia humana en
materia de alimentacin o salud a instituciones autorizadas para
recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta y que estn dedicadas a la atencin de requerimientos
bsicos de subsistencia en materia de alimentacin o salud de personas,
sectores, comunidades o regiones de escasos recursos, denominados
bancos de alimentos o de medicinas, consistente en una deduccin
adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que
le hubiera correspondido a dichas mercancas, que efectivamente se
donen y sean aprovechables para el consumo humano. Lo anterior,
siempre y cuando el margen de utilidad bruta de las mercancas
donadas en el ejercicio en el que se efecte la donacin hubiera sido
igual o superior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la
deduccin adicional se reducir al 50% del margen.
Art. 16-IX LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL DE
INVENTARIOSEjemplo
Saldo de Inventarios 1,580,000.00
Mercanca de Lento Movimiento 425,000.00
Gasto Deducible (Art. 24-XX LISR) 425,000.00
Deduccin Adicional 21,250.00
Deduccin Total 446,250.00
Inventario Neto 1,155,000.00
Art. 16-IX LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DETERMINACIN DEL VALOR DE LOS DONATIVOS
DEDUCIBLES
1) Terrenos Monto Original de la Inversin Actualizado
2) Acciones Costo Promedio por Accin
3) Bienes deducidos a travs del Costo No son Deducibles
4) Activos Fijos Saldo Pendiente por Deducir Actualizado
Art. 38 RLISR y 27- I LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL PARA PF Y PM QUE
EMPLEEN TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
MOTRIZ
Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes, personas fsicas o morales
del impuesto sobre la renta, que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente
prtesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un
80% o ms de la capacidad normal o tratndose de invidentes.
El estmulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del

contribuyente, para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio
fiscal correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a las personas antes sealadas.
Para estos efectos, se deber considerar la totalidad del salario que sirva de
base para calcular, en el ejercicio que corresponda, las retenciones del
impuesto sobre la renta del trabajador de que se trate, en los trminos del
artculo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Art. 16-X LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN ADICIONAL PARA PF Y PM QUE
EMPLEEN TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
MOTRIZEjemplo
Trabajador Trabajador Trabajador Trabajador Trabajador

1 2 3 4 5
Salario Gravado 1,900.00 2,100.00 3,400.00 5,500.00 6,800.00

Porcentaje 25% 25% 25% 25% 25%
Deduccin
Adicional 475.00 525.00 850.00 1,375.00 1,700.00
Deduccin Total 2,375.00 2,625.00 4,250.00 6,875.00 8,500.00

REQUISITOS PARA APLICAR EL ESTMULO
POR DISCAPACIDAD MOTRIZ
Lo dispuesto en la presente fraccin ser aplicable

siempre que el contribuyente cumpla, respecto de
los trabajadores a que se refiere la presente
fraccin, con las obligaciones contenidas en el
artculo 15 de la Ley del Seguro Social y las de
retencin y entero a que se refiere el Ttulo IV,
Captulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
obtenga, respecto de los trabajadores a que se
refiere este artculo, el certificado de discapacidad
del trabajador expedido por el Instituto Mexicano
del Seguro Social
ESTMULO FISCAL PARA LA INDUSTRIA
CINEMATOGRFICA
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que

sean beneficiados con el crdito fiscal previsto en el
artculo 189 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
por las aportaciones efectuadas a proyectos de
inversin en la produccin cinematogrfica nacional
o en la distribucin de pelculas cinematogrficas
nacionales, podrn aplicar el monto del crdito fiscal
que les autorice el Comit Interinstitucional a que se
refiere el citado artculo, contra los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta.
Art. 16-XI LIF y Art. 189 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
OPCIN PARA PM DE NO EXPEDIR CONSTANCIAS
DE RETENCIN DE ISR e IVA
Las personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto
sobre la renta y del impuesto al valor agregado en los trminos de los
artculos 106, ltimo prrafo y 116, ltimo prrafo, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, y 1o.-A, fraccin II, inciso a) y 32, fraccin V, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, podrn optar por no proporcionar la
constancia de retencin a que se refieren dichos preceptos, siempre que la
persona fsica que preste los servicios profesionales o haya otorgado el
uso o goce temporal de bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digital
por Internet que cumpla con los requisitos a que se refieren los artculos 29
y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y en el comprobante se seale
expresamente el monto del impuesto retenido.
Las personas fsicas que expidan el comprobante fiscal digital a que

se refiere el prrafo anterior, podrn considerarlo como constancia de
retencin de los impuestos sobre la renta y al valor agregado, y efectuar el
acreditamiento de los mismos en los trminos de las disposiciones fiscales.
Art. 16-XII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EXENCIONES
I. Se exime del Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN)

que se cause a cargo de Personas Fsicas o Morales que
enajenen al Pblico en General o que importen de manera
definitiva en los trminos de la Ley Aduanera, automviles
cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas
recargables, as como de aquellos elctricos que adems
cuenten con motor de combustin interna o por motor
accionado por hidrgeno.
II. Se exime del pago del Derecho de Trmite Aduanero que

se cause por la importacin de Gas Natural (Art. 49 LFD)
Art. 16-B LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Tasa de Retencin por Intereses pagados por el
Sistema Financiero
Para los efectos de lo dispuesto por los artculos 54 y 135

de la LISR, durante el ejercicio fiscal de 2016, la Tasa de
Retencin Anual ser del 0.50% sobre el monto del
capital.
Ejemplo:
Monto de la Inversin $ 780,000.00

Por Porcentaje de Retencin .50%
ISR a Retener $ 3,900.00

NO RETENCIN DE ISR POR INTERESES,
DERIVADOS DE CUENTAS DE CHEQUES SALARIOS,
PENSIONES
Para los efectos del artculo 93, fraccin XX, inciso a)
de la Ley del ISR, los intermediarios financieros no
efectuarn retencin sobre los ingresos por intereses
que provengan de cuentas de cheques, para el
depsito de sueldos y salarios, pensiones o haberes
de retiro o depsitos de ahorro, cuyo saldo
promedio diario de la inversin no exceda de cinco
salarios mnimos generales del rea geogrfica del
Distrito Federal, elevados al ao ($ 127,932.50), por
la parte que exceda debern efectuar la retencin en
los trminos del artculo 54 de la citada Ley.
Regla 3.16.6 RM y Art.54 LISR

MULTAS A LAS ENTIDADES DEL SISTEMA
FINANCIERO Cuidado HSBC, BANCOMER Y
BANAMEX
Las infracciones a las disposiciones de carcter general en materia de
prevencin de operaciones con recursos de procedencia ilcita y,
en su caso, financiamiento al terrorismo, cometidas por las entidades
financieras, centros cambiarios, transmisores de dinero, sociedades
financieras de objeto mltiple no reguladas y asesores en inversiones,
sern sancionadas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores
con multa del 10 por ciento al 100 por ciento del monto del reporte
de la operacin inusual que no se hubiera enviado, del 10 por
ciento al 100 por ciento del monto del acto, operacin o servicio
que se realice con un cliente o usuario de la que se haya informado
que se encuentra en la lista de personas bloqueadas conforme a las
disposiciones sealadas anteriormente, o bien con multa equivalente
en moneda nacional de 10 hasta 100,000 das de salario mnimo
general vigente para el Distrito Federal, en el caso de cualquier otro
incumplimiento a las referidas disposiciones. ($701.00 a $
7,010,000.00)
Art.22 LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EFECTOS DE LA POLTICA FISCAL
Con el propsito de coadyuvar a conocer los efectos de la poltica fiscal en

el ingreso de los distintos grupos de la poblacin, la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico deber realizar un estudio de ingreso-gasto
con base en la informacin estadstica disponible que muestre por decil
de ingreso de las familias su contribucin en los distintos impuestos y
derechos que aporte, as como los bienes y servicios pblicos que
reciben con recursos federales, estatales y municipales.
Entregar el 15
de Marzo de
2016 a la
Comisin de
Hacienda
Bienes y servicios que ofrecen a la

Contribucin por Familia en Familia
el Pago de Impuestos
CRITERIOS PARA LA APLICACIN DEESTMULOS
FISCALES PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
Los estmulos fiscales y las facilidades administrativas

que prevea la Iniciativa de Ley de Ingresos de la
Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2017 se otorgarn
con base en criterios de eficiencia econmica, no
discriminacin, temporalidad definida y progresividad

REQUISITOS DE LAS INICIATIVAS FISCALES
Toda iniciativa en materia fiscal que enve el Ejecutivo Federal

al Congreso de la Unin observar lo siguiente:
I. Que se otorgue certidumbre jurdica a los contribuyentes.
II. Que el pago de las contribuciones sea sencillo y asequible.
III.Que el monto a recaudar sea mayor que el costo de su

recaudacin y fiscalizacin.
IV. Que las contribuciones sean estables para las finanzas

pblicas.
IDENTIFICACIN DE LAS PARTIDAS NO
DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACIN DE LA
CUFIN
Las partidas no deducibles a que se refiere el
artculo 77 de la Ley, son aqullas sealadas
como no deducibles en la citada Ley.
Determinacin de la CUFIN
Resultado Fiscal 1,528,900.00

Menos:
ISR 458,670.00
PTU 0.00
Comidas 115,107.00 91.50%
Gastos de Representacin 256,000.00
Gastos sin Requisitos Fiscales 0.00
Nmina Devengada 0.00
Honorarios PF No pagados 0.00
Arrendamiento PF No Pagado 0.00
Viticos que rebasen el tope 114,000.00
Seguros aplicados a Gastos 0.00
Publicidad aplicada a Gastos 0.00
UFIN 585,123.00
DEDUCCIN DE GASTOS DEL AUTOMVIL PROPIEDAD
DEL TRABAJADOR, HASTA $ 23,250.00 ANUALES
Los contribuyentes podrn deducir los gastos erogados por concepto de gasolina,
aceite, servicios, reparaciones y refacciones, cuando se efecten con motivo del
uso del automvil propiedad de una persona que preste servicios personales
subordinados al contribuyente y sean consecuencia de un viaje realizado para
desempear actividades propias del contribuyente. (No viaje de Placer)
La deduccin a que se refiere este artculo no podr exceder de 93 centavos

M.N., por kilmetro recorrido por el automvil, sin que dicho kilometraje pueda
ser superior a veinticinco mil kilmetros recorridos en el ejercicio ($ 23,250.00)
y adems se renan los dems requisitos que para las deducciones establecen las
disposiciones fiscales. Para efectos de este prrafo, los gastos que se hubieren
erogado con motivo del uso del automvil propiedad de la persona que preste
servicios personales subordinados al contribuyente, debern haberse realizado en
territorio nacional y estar amparados con el comprobante fiscal expedido a
nombre del contribuyente, siempre que ste distinga dichos comprobantes de
los que acrediten los gastos efectuados en los vehculos de su propiedad.
Asimismo, se deber acompaar el comprobante fiscal que ampare el hospedaje
de la persona que conduzca el vehculo.
Art. 58 RLISR y 28-V LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
RETENCIN OPCIONAL MENSUAL DE ISR
Clculo de la Retencin Mensual de ISR
Total Exento Gravado

Salario Anual 144,000.00 0.00 144,000.00
Aguinaldo Anual 16,000.00 2,103.00 13,897.00
Vacaciones 6,000.00 0.00 6,000.00
Prima Vacacional 2,700.00 1,051.50 1,648.50
PTU 24,600.00 1,051.50 23,548.50
Previsin Social 30,000.00 25,586.50 4,413.50
Prima Dominical 10,400.00 3,645.20 6,754.80
Premio Productividad 15,000.00 0.00 15,000.00
Compensaciones 34,000.00 0.00 34,000.00
Sumas $ 282,700.00 33,437.70 249,262.30
Ingreso Mensual Gravado 20,771.86 Ingreso Anual Gravado entre 12
ISR a Retener cada mes 3,327.79 Tarifa Artculo 96 LISR
NO OBLIGACIN DE INFORMAR POR OBTENCIN DE
VITICOS
Los contribuyentes no estarn obligados a informar en

la declaracin anual del ejercicio fiscal de que se trate los
ingresos obtenidos durante dicho ejercicio por concepto
de viticos cuyo monto no exceda de $500,000.00, y la
suma total de viticos percibidos no represente ms del
10% del total de los ingresos que les hubiera pagado el
patrn por concepto de la prestacin de un servicio
personal subordinado.
Para determinar el lmite de ingresos por concepto de
viticos a que se refiere el prrafo anterior, se deber
considerar inclusive el monto erogado por los boletos de
transporte, incluso cuando dichos boletos los haya
pagado el patrn.
SI OBLIGACIN DE INFORMAR POR OBTENCIN DE
VITICOS
Tope de Viticos para Presentar Declaracin Anual de ISR

"Datos Informativos Obligatorios"
"A" "B" "C" "D" "E"

Ingresos por Salarios 125,000.00 210,000.00 340,000.00 415,000.00 660,000.00
Viticos 13,500.00 35,000.00 28,000.00 58,000.00 60,000.00
Tope 10% 12,500.00 21,000.00 34,000.00 41,500.00 66,000.00
Informa en la Anual SI SI NO SI NO
Presenta Anual de ISR NO NO NO SI SI
Estmulo Fiscal, para PF al Presentar su
declaracin anual
Disminuciones o restas a la base del ISR anual, de los
siguientes conceptos:
1) Depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro

(Inversin en institucin de crdito)
2) Pago de Primas de contratos de seguro que tengan como base planes
de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o el retiro.
3) Adquisicin de acciones de sociedades de Inversin.
El importe mximo que podr deducirse por estos conceptos, no podrn

exceder de $ 152,000.00 en el ejercicio
Art. 185 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL
AHORROINTEGRACIN
Para efectos del artculo 185 de la Ley, se consideran cuentas
personales especiales para el ahorro, cualquier depsito o
inversin que efecte el contribuyente en una institucin de
crdito, siempre que ste manifieste por escrito a dicha
institucin que el depsito o la inversin se efecta en los
trminos del artculo sealado. En este caso, la institucin de
crdito deber asentar en el comprobante fiscal que ampare la
operacin respectiva la leyenda se constituye en trminos
del artculo 185 de la LISR y estar obligada a efectuar las
retenciones que procedan conforme a la Ley.
Las cantidades depositadas o invertidas en las cuentas a que se
refiere este artculo y los intereses que generen, en ningn
caso se podrn ceder o dar en garanta.
LMITE EN DEDUCCIONES PERSONALES, NO APLICA
PARA ESTMULO FISCAL ART. 185 LISR
El monto total de las deducciones que podrn

efectuar los contribuyentes en los trminos de
este artculo y del artculo 185, no podr
exceder de la cantidad que resulte menor
entre CINCO salarios mnimos generales
elevados al ao del rea geogrfica del
contribuyente, o del 15% del total de los
ingresos del contribuyente, incluyendo
aqullos por los que no se pague el impuesto.
Lo dispuesto en este prrafo, no ser aplicable
tratndose de los donativos a que se refiere la
fraccin III de este artculo.
Art. 151 LISR ltimo prrafo CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIONES PERSONALES 2016, CON EFECTO DE
LA REFORMAEJEMPLO
Concepto Importe Deducible 100% Topado
Gastos Mdicos 25,600.00 25,600.00
Anlisis Clnicos 10,800.00 10,800.00
Hospitalizacin 30,400.00 30,400.00
Medicamentos de Hospital 3,900.00 3,900.00
Donativos a Donatarias 7% 6,000.00 6,000.00

Intereses Reales Pgados por
Crditos Hipotecarios 21,300.00 21,300.00
Primas de Seguros 4,740.00 4,740.00
Aportaciones Adionales a la Afore
(10%) 10,000.00 10,000.00
Estmulo Fiscal Art. 185 205,000.00 152,000.00
Sumas $ 317,740.00 158,000.00 106,740.00
vs
(15%) Ingresos Totales 805,000.00 120,750.00
5 Veces el Salario Mnimo $ 70.10 127,932.50
Total de Deducciones Personales 264,740.00
Art. 151 LISR ltimo prrafo CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIN AL 100% DE GASTOS MDICOS
Deduccin al Cien por Ciento para gastos por Incapacidad

emitidas por Instituciones de Sistema Nacional de Salud y
No slo por el IMSS y el ISSSTE, cuando la incapacidad o
discapacidad represente un 50% o ms respecto de su
capacidad Normal
1) Honorarios mdicos,
2) Dentales o de enfermera,
3) Por anlisis, estudios clnicos o prtesis,
4) Gastos hospitalarios,
5) Compra o alquiler de aparatos para el
establecimiento o rehabilitacin del
paciente
Art. 151 I LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

EXENCIN POR VENTA DE CASA HABITACIN
Tratndose de personas fsicas residentes en

Mxico, la exencin en la enajenacin de
casa habitacin ser aplicable siempre que
durante los tres aos anteriores a la fecha
de enajenacin de que se trate el
contribuyente no hubiere enajenado otra
casa habitacin por la que hubiera obtenido
la exencin; actualmente la Ley del ISR
contempla cinco aos anteriores para poder
gozar de la exencin.
Art. 93 -XIX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
FORMA DE ACREDITAR QUE EL INMUEBLE QUE SE
ENAJENA ES CASA HABITACIN
Los contribuyentes debern acreditar ante el fedatario pblico que formalice la
operacin, que el inmueble objeto de la operacin es la casa habitacin del
contribuyente, con cualquiera de los documentos comprobatorios que se
mencionan a continuacin, siempre que el domicilio consignado en dicha
documentacin coincida plenamente o, en su caso, con alguno de los elementos
fundamentales del domicilio del bien inmueble enajenado utilizados en el
instrumento correspondiente y el fedatario pblico haga constar esta situacin
cuando formalice la operacin:
I. La credencial para votar, expedida por el Instituto Nacional Electoral;
II. Los comprobantes fiscales de los pagos efectuados por la prestacin de
los servicios de energa elctrica o de telefona fija, o;
III. Los estados de cuenta que proporcionan las instituciones que
componen el sistema financiero o por casas comerciales o de tarjetas de crdito
no bancarias.
La documentacin a que se refieren las fracciones anteriores, deber estar a
nombre del contribuyente, de su cnyuge o de sus ascendientes o descendientes
en lnea recta.
Art. 155 RLISR y 93-XIX LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ESCENARIO ECONMICO EN MXICO
La Estructura Productiva del Pas esta conformada por Unidades

Econmicas de Menor Escala
99.8% de los Establecimientos son Micro, Pequeos y Medianos

/Pymes y Micro ) segn el INEGI
Estos Negocios generan 6 de cada 10 fuentes de Empleo
Y slo generan el 19% de la Produccin Nacional

DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES HASTA
2013
La opcin a que se refiere este artculo, slo podr ejercerse

tratndose de inversiones en bienes que se utilicen
permanentemente en territorio nacional y fuera de las reas
metropolitanas del Distrito Federal, Guadalajara y
Monterrey, salvo que en estas reas se trate de empresas que
no requieran de uso intensivo de agua en sus procesos
productivos, que utilicen tecnologas limpias en cuanto a sus
emisiones contaminantes y que en este ltimo caso adems
obtengan de la unidad competente de la Secretara de Medio
Ambiente y Recursos Naturales, constancia que rene dicho
requisito, la opcin prevista en este prrafo no podr
ejercerse respecto de autobuses, camiones de carga,
tractocamiones y remolques.
Art. 220 LISR, 2013 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
IMPLEMENTACIN DE LA DEDUCCIN INMEDIATA
PARA EMPRESAS DE MENOR ESCALA
Disposicin de carcter Temporal y Decreciente
Aplicara para ltimo cuatrimestre de 2015, 2016 y 2017
Deduccin Inmediata de Inversiones nuevas en Todo

el Pas para Empresas de Menor Escala, con Ingresos
hasta MDP (100 MPD)
Para Inversiones en la Creacin y Ampliacin de

Infraestructura de Transporte y Equipo Utilizado en
el Sector Energtico.

NO APLICA LA DEDUCCIN INMEDIATA PARA LAS
SIGUIENTES INVERSIONES
La opcin a que se refiere esta fraccin, no podr

ejercerse cuando se trate de mobiliario y equipo de
oficina, automviles, equipo de blindaje de
automviles, o cualquier bien de activo fijo no
identificable individualmente ni tratndose de aviones
distintos de los dedicados a la aerofumigacin
agrcola

EFECTO DE LA DEDUCCIN INMEDIATA
EN EL COEFICIENTE DE UTILIDAD
CU = Utilidad Fiscal + Deduccin Inmediata

Ingresos Nominales
CU = UF + Anticipos de SC + Deduccin Inmediata

Ingresos Nominales
CU = (Anticipos de SC+ Deduccin Inmediata)-Prdidas

Ingresos Nominales
CU= Deduccin Inmediata Prdidas Fiscales

Ingresos Nominales
Art. 14 LISR y 10 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

TASAS DE DESCUENTO PARA INVERSIONES
REALIZADAS
Periodo Tasa de Descuento

2016 3%
2017 6%

PORCENTAJES PARA APLICAR LA
DEDUCCIN INMEDIATA
% deduccin
2016 2017
A. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Tratndose de construcciones:
1. Inmuebles declarados como monumentos 85% 74%
arqueolgicos, artsticos, histricos o
patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos
e Histricos, que cuenten con el certificado de
restauracin expedido por el Instituto Nacional
de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional
de Bellas Artes y Literatura.
2. Dems casos. 74% 57%
b) Tratndose de ferrocarriles:
1. Bombas de suministro de combustible a trenes. 63% 43%
2. Vas frreas. 74% 57%
3. Carros de ferrocarril, locomotoras, armones y 78% 62%
autoarmones.
4. Maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, 80% 66%
esmeriles para vas, gatos de motor para
levantar la va, removedora, insertadora y
taladradora de durmientes.
5. Equipo de comunicacin, sealizacin y 85% 74%
telemando.

INVERSIN EN ENERGAS RENOVABLES
Concepto Fiscal Contable Decreto Dividendos
No Hay
Ingresos 100,000.00 100,000.00 Decreto 80,000.00 Cufin
Menos: Factor 1.4286
Deduccin Inversiones
por Generacin de
Energia Renovable 100,000.00 20,000.00 Base ISR 114,288.00
Utilidad Fiscal - 80,000.00 Tasa ISR 30%
Tasa ISR 30% ISR a Pagar 34,286.40

ISR a Pagar (Ahorro) -
Propuesta: Adicin artculo 77-A LISR CUFIN por

Inversin en Energas Renovables (Cuenta de Utilidad por
Inversin de Energas Renovables)

CUENTA DE UTILIDAD POR INVERSIN DE
ENERGIAS RENOVABLES
Cuenta de Utilidad por Inversiones en Energas Renovables
Concepto Fiscal CUFIN
Ingresos 100,000.00 100,000.00

Menos:
Deduccin Inversiones por Generacin de
Energia Renovable 100,000.00 5,000.00
Utilidad Fiscal - 95,000.00
Tasa ISR 30% 30%
ISR a Pagar (Ahorro) - 28,500.00
Resultado Fiscal 95,000.00

menos
ISR Causado 28,500.00
No Deducibles 12,500.00
Ufin por Energias Renovables 54,000.00
Art. 77 A LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

INVERSIN EN ENERGAS RENOVABLES
Sin Aplicacin de la Deduccin de Inversiones por Energas Renovables
Concepto Fiscal Contable Decreto Dividendos
Ingresos 100,000.00 100,000.00 Decreto 56,000.00 Cufin

Menos: Factor 0
Deduccin Inversiones
por Generacin de
Energa Renovable 20,000.00 20,000.00 Base ISR -
Utilidad Fiscal 80,000.00 80,000.00 Tasa ISR 30%
Tasa ISR 30% 24,000.00 ISR a Pagar -
ISR a Pagar 24,000.00 56,000.00
Cufin 56,000.00

CAPITALIZACIN DELGADAINTERESES NO
DEDUCIBLES
Art. 28 LISR Para efectos de este Ttulo, No sern
Deducibles:
XXVII.- Los intereses que deriven del monto de las deudas

del contribuyente que excedan del triple de su capital
contable que provengan de deudas contradas con partes
relacionadas residentes en el extranjero en los trminos del
artculo 179 de esta Ley. Con excepcin de las que hayan
sido contradas con integrantes del Sistema Financiero en la
realizacin de las operaciones propias de su objeto y para la
construccin , operacin, mantenimiento de la
Infraestructura Productiva vinculada con reas Estratgicas
del Pas
GENERACIN DE ENERGA ELECTRICA NO ES
REA ESTRATGICA DEL PAS
La Inversin en Infraestructura para la Generacin de Energa

Elctrica dej de ser considerada para efectos Legales como
rea Estratgica Nacional
Reforma Constitucional en Materia de Energa

Elctrica, DOF 20/12/13

CUALES SON LAS REA ESTRATGICAS DEL PAS
1) Correos,
2) Telgrafos y radiotelegrafa;
3) Minerales radiactivos y generacin de energa nuclear;
4) La planeacin y el control del sistema elctrico nacional, as

como el servicio pblico de transmisin y distribucin de
energa elctrica, y
5) La exploracin y extraccin del petrleo y de los dems

hidrocarburos,
Art. 28 CPEUM CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

INTERESES DEDUCIBLES POR INVERSIN EN
INFRAESTRUCTURA PARA LA GENERACIN DE
ENERGA ELCTRICA
Aplicable a Partir de 2014, y si general Saldo a Favor se podr
COMPENSAR Art.por
Intereses Deducibles Segundo Transitorio
Prstamos por Inversin en fraccin XV LISR
Infraestructura de Energa Elctrica
2015 2016
Deudas con Bancos (1) 85,000,000.00 85,000,000.00
(vs)
Capital Contable 10,000,000.00 10,000,000.00
Nota: El Pasivo supera en ms del Triple al Capital Contable Capitalizacin Delgada
(1) Deudas Contradas con el Sistema Financiero para la

Inversin en Infraestructura en reas Estratgicas
Intereses Pagados 4,250,000.00 4,250,000.00
Efecto Fiscal No Deducible Deducible

Art. 28 XXVII LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
REINVERSIN DE UTILIDADES EN EL IMPUESTO
ADICIONAL A DIVIDENDOS
CARCTER TEMPORAL 2014 a 2016
Hiptesis: Restriccin de la Oferta Mundial de Crdito
Propuesta: Establecer un Crdito Fiscal a la Reinversin de

Utilidades
Monto Creciente conforme las Utilidades se vayan

Reinvirtiendo
Aplica para Empresas que Cotizan en Bolsa

Determinacin del "Crdito Fiscal" por Reinversin de Utilidades
Utilidades Dividendo
Ejercicio Reinvertidas Distribuido Factor Crdito Fiscal
2014 1,500,000.00
2015 2,800,000.00
2016 4,500,000.00
2017 800,000.00 1% 8,000.00

2018 1,200,000.00 2% 24,000.00
2019 en Adelante 2,800,000.00 5% 140,000.00
Sumas $ 8,800,000.00 4,800,000.00
Art. Tercero-I Disposiciones de Vigencia Temporal

Retencin y Pago de la Retencin del ISR por Dividendos
Utilidades Dividendo ISR a Retener

Ejercicio Reinvertidas Distribuido Retencin ISR 10% Crdito Fiscal a las PF
2014 1,500,000.00
2015 2,800,000.00
2016 4,500,000.00
2017 800,000.00 80,000.00 8,000.00 72,000.00

2018 1,200,000.00 120,000.00 24,000.00 96,000.00
2019 en Adelante 2,800,000.00 280,000.00 140,000.00 140,000.00
Sumas $ 8,800,000.00 4,800,000.00 480,000.00 172,000.00 308,000.00

Art. Tercero-I Disposiciones de Vigencia Temporal CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
INVERSIN INMOBILIARIA (FIBRAS) Y EN
CAPITAL DE RIESGO (FICAPS)
Se consideran Intermediarias del

Instituciones de Crdito
Mercado de Valores, segn la Ley del
y Las Casas de Bolsa
Mercado de Valores
Se propone Reconocer a las Casas de Bolsa como Institucin Fiduciaria

adecuando la LISR
Por lo Tanto:
Pueden Constituirse como Fiduciarias y
Instituciones de emitir Certificados de Participacin de
Crdito y Las Casas Fideicomisos de Inversin Inmobiliaria
de Bolsa (FIBRAS). As como en Inversiones de
Sociedades Promovidas de Fideicomisos de
Inversin en Capital de Riesgo (FICAPS)

INVERSIN INMOBILIARIA (FIBRAS) Y EN
CAPITAL DE RIESGO (FICAPS)
Las Casas de Bolsa (Fiduciaria)
Participa en el Apalancamiento de sus Proyectos al

Emitir Certificados de Participacin para la Obtencin
de Capital
Y se pretende que los Fideicomisos, se les quite el Tope de 10

Aos de Duracin, ya que en la Industria Energtica requiere
de Periodos de Implementacin y Maduracin Mayores
SUJETOS DE LA LISR
Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos,

cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde
procedan. (Ttulo II o IV)
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente. (Ttulo II o IV)
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos

procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste. (Ttulo
V)
Art. 1 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro.
RESIDENTE EN MXICO CON VARIAS FUENTES
DE RIQUEZADOBLE IMPOSICIN
Art. 1 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro.

RESIDENCIA FISCALEJEMPLO
Contribuyente Supuestos
PF Con Actividades Empresariales
y/o Prestacin de Servicios
Personales Independientes
Nacionalidad Mexicana
Ingresos Fuente de Riqueza Mxico $ 1,550,000
Ingresos Fuente de Riqueza Brasil $ 3,560,000
Casa Habitacin Mxico
Casa Habitacin Brasil
Casa Habitacin EUA
Estancia en Das 200 das en EUA
De Que Pas es Residente para
efectos Fiscales (?)
CENTRO DE INTERESES VITALES

Art. 9 CFF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EL SAT REVISAR CUENTAS DEL EXTRANJERO
El SAT cruzar a partir del 30 de septiembre la informacin de bancos

de EU con las declaraciones anuales y si detecta alguna anomala
buscar al contribuyente para que se ponga al corriente en el pago del
Impuesto sobre la Renta sobre rendimientos por cuentas en el
extranjero.
Comienza la cuenta regresiva. El prximo 30 de septiembre el IRS,

homlogo del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) en Estados
Unidos, comenzar a enviar informacin financiera de mexicanos con
cuentas bancarias en ese pas.
Como parte de la Ley FATCA, los bancos en Estados Unidos darn

informacin de mexicanos al IRS, autoridad que a su vez brindar los
datos al fisco mexicano.

EL SAT REVISAR CUENTAS DEL EXTRANJERO
No es un delito tener cuentas en Estados Unidos si eres mexicano y vives en Mxico. Lo

que s est estipulado como delito es la omisin de ingresos en la declaracin anual, dijo
por su parte Carlos Crdenas, consultor independiente en materia fiscal y de negocios.
Precis que si tienes cuentas en el extranjero, los impuestos por ganancias deben ser
pagados en el pas de origen. Por el contrario, si eres mexicano con residencia en Estados
Unidos, debes pagar en ese pas.
EVITA PROBLEMAS CON EL FISCO
Para evitar problemas con el SAT derivado de este intercambio de informacin, es

necesario que revises el correcto cumplimiento de tus obligaciones fiscales por inversiones
en el extranjero, por lo menos los correspondientes a los ltimos cinco ejercicios fiscales.
Franco explic que si recibiste alguna herencia de algn familiar y decidiste guardarla en
una cuenta en EU, es importante que declares los intereses generados.
En caso de detectar que los impuestos no fueron pagados correctamente, debes regularizar
tu situacin de inmediato. As evitars multas y la exposicin a riesgo penal, indic Jos
Carlos Silva, miembro de la Internacional Fiscal Association (IFA).
Publicado 21 de Mayo 2015 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

ENTORNO ECONMICO MUNDIAL EN MATERIA
FISCAL Y FINANCIERA
1) La Reserva Federal de EUA modifique su Postura de Poltica

Econmica
2) Menor disponibilidad de Recursos Financieros a Nivel

Internacional.
3) Pases como Alemania, Blgica, Francia, Reino Unido, han

puesto en marcha programas para Regularizar la Situacin
Fiscal de los Recursos que sus Residentes mantienen en el
Extranjero.
4) El tema de Lavado de Dinero es un problema Mundial
Exposicin de Motivos CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

REPATRIACIN DE RECURSOS MANTENIDOS
EN EL EXTRANJERO. REQUISITOS
1.- Esquema Temporal de Repatriacin de Capitales
Art. Segundo
Transitorio fraccin
2.- nicamente de Enero a Junio de 2016.
XIII
3.- Aplica para Repatriacin de Capitales mantenidos en el Extranjero, No

Repatriados en Mxico, incluyendo Regmenes Fiscales Preferentes (REFIPRES)
4.- No hay descuentos en la Tasa de ISR por Recursos Repatriados
5.- El ISR pagado en el Extranjero, se permite su Acreditamiento contra el ISR a

Cargo Causado en Mxico (Art. 5 LISR)
6.- Invertir los Recursos que provienen del Extranjero, en Territorio Nacional por
un Periodo de 3 aos y hacerlo a travs del Sistema Financiero
7.- Revelar la Identidad de los Participantes
8.- No incluye Repatriacin de Capitales de Procedencia Ilcita

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN EL
EXTRANJERO. PROCEDIMIENTO
ISR Causado
(-)Pagos Provisionales de Mxico
(-)ISR Retenido por Bancos
(=)ISR a Cargo
(-)ISR Mximo Acreditable pagado en el Extranjero
(=)ISR a Cargo (No puede dar saldo a Favor)
(-)ISR Acreditable por Distribucin de Dividendos
(=)ISR a Cargo (No puede dar saldo a Favor)

EXTRANJERO. EJEMPLO
0.27 0.73 1.00
Concepto Extranjero Mxico Total
Ingresos Acumulables de Mxico 8,389,000.00 8,389,000.00
Ingresos Acumulables del Extranjero 3,125,400.00 3,125,400.00
Total de Ingresos 3,125,400.00 8,389,000.00 11,514,400.00

Menos:
Deducciones Autorizadas de Mxico 6,989,300.00 6,989,300.00
Deducciones Autorizadas del Extranjero 1,958,000.00 1,958,000.00
Deducciones Proporcionales 202,218.35 542,781.65 745,000.00
Total de Deducciones 2,160,218.35 7,532,081.65 9,692,300.00
Utilidad Fiscal antes de PTU 965,181.65 856,918.35 1,822,100.00

menos.
PTU Pagada 2015 385,000.00 385,000.00
Utilidad Fiscal despus de PTU 580,181.65 1,437,100.00

Tasa de ISR 30%
Art. 5 LISR ISR Mximo Acreditable pagado en el Ext. 174,054.49 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EXTRANJERO. EJEMPLO
menos:
Prdidas Fiscales Actualizadas 468,468.00
Resultado Fiscal 968,632.00
Tasa de ISR 30%
ISR Causado 290,589.60
menos:
Pagos Provisionales de Mxico 564,000.00
ISR a Cargo (Favor) - 273,410.40
menos:
ISR pagado en el Extranjero mximo Acreditable 0
ISR a Favor - 273,410.40
Nota: ISR pagado en el extranjero por "Acreditar" en 10 aos 174,054.49

EXENCIN DE INGRESOS PARA PF AGAPES
40 VSMAG $ 1,023,460.00,
Ingresos Exentos para PF Igual para 2016
Condicin para que el ingreso sea exento: Que la PF perciba de

manera exclusiva por lo menos el 90% de actividades Agrcolas,
Ganaderas, Pesqueras y Silvcolas
Concepto Importe Porcentaje Ingreso Exento
Actividad $ 3,425,000.00 80.21% $ 0.00

Empresarial
Salarios $ 845,000 19.79
Art. 74 LISR 2015 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

EXENCIN DE INGRESOS PARA PF AGAPES
ADICIN
Propuesta: Adicionar Captulo VIII, Ttulo II LISR Pequeos Productores
del Campo PF
Ingresos Exento para PF
con Ingresos por
AGAPES, hasta 8 VSMAG 1 SMAG = $ 25,586.50
$ 204,692.00
Actividad $ 102,346.00 25.12% $ 25,586.50

Empresarial ,
Hasta 8 VSM
Salarios $ 305,000.00 74.88%
Nota: Los Ingresos por Actividad Empresarial, representen cuando menos

el 25% de los Ingresos Totales. Sin incluir venta de Activos Fijos y Terrenos
Art. 74 ALISR Adicin CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
EXENCIN DE INGRESOS PARA PM AGAPES
20 VSMAG $ 511,730.00 por
Ingresos Exentos para PM
cada socio, sin rebasar 200
VSMAG, Igual para 2016
Condicin para que el ingreso sea exento: Que la PM perciba de

Actividad $ 23,500,000.00 95.14% $ 5,117,300.00

Empresarial (15
Socios)
Intereses $ 1,200,000.00 4.86%
20 VSMAG $ 511,730.00 por
cada socio, sin rebasar 200
VSMAG, Igual para 2016

Actividad $ 23,500,000.00 95.14% $ 5,117,300.00

Empresarial (15 (Tope 10 socios)
Socios)
Intereses $ 1,200,000.00 4.86%
PROPUESTA EJIDOS Y COMUNIDADES
Se elimina el Tope de 200
VSMAG para Ejidos y
Comunidades Reforma
2016)

Actividad $ 23,500,000.00 95.14% $ 7,675,950.00

Empresarial (15 (Se suprime el
Socios) Tope)
Intereses $ 1,200,000.00 4.86%
EFECTO DE LA REFORMA
Clculo del ISR Anual PM AGAPES
Importe
2015 2016
Ingresos Cobrados 23,500,000.00 23,500,000.00
(-) Ingresos Exentos 5,117,300.00 7,675,950.00
Ingreso Acumulable 18,382,700.00 15,824,050.00
(-) Deducciones Autorizadas 12,548,600.00 12,548,600.00
Utilidad Fiscal 5,834,100.00 3,275,450.00
(-) Prdidas Fiscales 954,300.00 954,300.00

Resultado Fiscal 4,879,800.00 2,321,150.00
Tasa de ISR 30% 30%
ISR Causado 1,463,940.00 696,345.00
(-) Reduccin de ISR 30% 439,182.00 208,903.50
ISR Reducido 1,024,758.00 487,441.50

% de ISR a cargo de la PM 4.36 2.07
(-) Pagos Provisionales 1,024,758.00 1,024,758.00
ISR Cargo (Favor) - - 537,316.50

ARTCULOS TRANSITOROS
Para instrumentar las dos modalidades propuestas, se

proponen disposiciones transitorias que permiten aplicar los
Beneficios desde el ejercicio fiscal 2014, con lo cual aquellos
contribuyentes que hubiesen pagado el ISR por ese ejercicio,
podrn Compensar el SALDO A FAVOR que en su caso se
genere. Sin que dicho pago pueda ser solicitado en
Devolucin.
Asimismo las medidas transitorias permitirn que el ISR

Causado en el ejercicio 2015 se pague con la aplicacin de los
propuestos.
Art. I Transitorio
EFECTO DE LA REFORMA
Complementaria Normal Normal

2014 2015 2016
Ingresos Cobrados 23,500,000.00 23,500,000.00 23,500,000.00
(-) Ingresos Exentos 7,675,950.00 7,675,950.00 7,675,950.00
Ingreso Acumulable 15,824,050.00 15,824,050.00 15,824,050.00
(-) Deducciones Autorizadas 12,548,600.00 12,548,600.00 12,548,600.00
Utilidad Fiscal 3,275,450.00 3,275,450.00 3,275,450.00
(-) Prdidas Fiscales 954,300.00 954,300.00 954,300.00

Resultado Fiscal 2,321,150.00 2,321,150.00 2,321,150.00
Tasa de ISR 30% 30% 30%
ISR Causado 696,345.00 696,345.00 696,345.00
(-) Reduccin de ISR 30% 208,903.50 208,903.50 208,903.50
ISR Reducido 487,441.50 487,441.50 487,441.50

% de ISR a cargo de la PM 2.07 2.07 2.07
(-) Pagos Provisionales 1,024,758.00 512,379.00 487,441.50

ISR Cargo (Favor) - 537,316.50 - 24,937.50 -
Compensacin
REDUCCIN DEL ISR PARA AGAPES PF y PM, CON
INGRESOS HASTA 423 VSMA
2015 2016
Ingresos Cobrados 10,823,089.50 10,823,089.50
Ingresos Exentos 5,117,300.00 1,023,460.00
Ingreso Acumulable 5,705,789.50 9,799,629.50
Deducciones Autorizadas 1,254,860.00 1,254,860.00
Utilidad Fiscal 4,450,929.50 8,544,769.50
Prdidas Fiscales 954,300.00 954,300.00
Resultado Fiscal 3,496,629.50 7,590,469.50

Tasa de ISR 30% Tarifa
ISR Causado 1,048,988.85 2,547,515.13

Porcentaje Reduccin de ISR 30% 40%
Reduccin de ISR 314,696.66 1,019,006.05
ISR Reducido 734,292.20 1,528,509.08
Pagos Provisionales 314,696.66 314,696.66
Art. 74 LISR ISR Cargo (Favor) 419,595.54 1,213,812.42 CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DETERMINACIN DE LOS GASTOS DEDUCIBLES
PROPORCIONALES AGAPES
Determinacin del ISR PM Sector Primario 2015
Ingresos Cobrados $ 25,650,000.00

(-) Ingresos Exentos 5,117,300.00
Ingresos Gravados 20,532,700.00
Los Dividendos (-) Deducciones Autorizadas
no se consideran Gastos Proporcionales 11,655,209.04
Ingresos Exentos (=) Utilidad Fiscal 8,877,490.96
Determinacin de la Proporcin
Ingresos Exentos 5,117,300.00 0.19950487

Total de Ingresos 25,650,000.00
Gastos Totales 14,560,000.00

(-) Gastos No Deducibles 2,904,790.96
(=) Gastos Deducibles $ 11,655,209.04
Art. 55 RLISR y 28-II LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS NO SE
CONSIDERAN INGRESOS EXENTOS
No se considerarn ingresos exentos los

dividendos o utilidades percibidos de sociedades
mercantiles, as como los que no se consideran
ingresos de conformidad con el artculo 16,
prrafo segundo de la Ley.
No sern acumulables para los

contribuyentes de este Ttulo, los
ingresos por dividendos o
utilidades que perciban de otras
personas morales residentes en
Mxico (Art. 16 LISR)
Art. 55 RLISR y 28-II LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
PAGOS DEDUCIBLES EFECTIVAMENTE EROGADOS
Que tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes
personas fsicas (SyS, Honorarios, Arrendamiento, Etc), de los
contribuyentes a que se refieren los artculos 72 y 73 (Coordinados) de esta
Ley, as como de aqullos realizados a los contribuyentes a que hace
referencia el ltimo prrafo de la fraccin I del artculo 17 (SC) de esta Ley y
de los donativos, stos slo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente
erogados en el ejercicio de que se trate, se entendern como efectivamente
erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante transferencias
electrnicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente
en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que
para tal efecto autorice el Banco de Mxico; o en otros bienes que no sean
ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se considerar
efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto
cuando dicha transmisin sea en procuracin. Tambin se entiende que es
efectivamente erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones.
Art. 27-VIII LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
PAGO CON CHEQUE PARA CONTRIBUYENTES
AGAPES PARA SU DEDUCCIN
Tratndose de pagos que se efecten con cheque, que

sean ingresos de los contribuyentes a que se refiere el
Ttulo II, Captulo VIII (AGAPES) de la Ley, podrn
realizar la deduccin de las erogaciones efectuadas con
cheque, siempre que entre la fecha consignada en el
comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en
la que efectivamente se cobre dicho cheque, no hayan
transcurrido ms de cuatro meses, excepto cuando
ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.
Art. 102 RLISR y 27-VIII LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
SUPUESTOS QUE NO RESPETA LA
SIMETRIA FISCAL
PM SA Factura PM AGAPE
Crdito
Acumula para ISR No Deduce para ISR

(Art. 17 LISR) (Art. 74 LISR) porque
no esta Pagado
PM AGAPE
PM SA
Factura Crdito
No Acumula para Si Deduce para ISR

ISR (Art. 74 LISR) (Art. 27-VIII LISR)
porque No esta
Cobrado
PAGOS REALIZADOS A CONTRIBUYENTES SECTOR
PRIMARIO EFECTIVAMENTE EROGADOS
Pagos a Requisito para ser Deducible
PF Salarios Efectivamente Erogado
PF Asimilables a Salarios Efectivamente Erogado
PF por Honorarios Efectivamente Erogado
PF Arrendamiento Efectivamente Erogado
PM y PF Coordinados Efectivamente Erogado
Sociedades Civiles Efectivamente Erogado
AGAPES (PM) Efectivamente Erogados

COMPRA DE MERCANCIAS O PRESTACIN DE
SERVICIOS A CRDITO, FORMAN PARTE DEL COSTO
DE LO VENDIDO
Los contribuyentes que adquieran mercancas o reciban servicios de personas fsicas o de
los contribuyentes a que se refiere el Ttulo II, Captulos VII y VIII (Coordinados y AGAPES)
de la Ley, podrn deducir en el ejercicio fiscal de que se trate, el costo de lo vendido de
dichas adquisiciones o servicios en trminos de este artculo, aun cuando stas no hayan
sido efectivamente pagadas, conforme a lo dispuesto en los siguientes prrafos y siempre
que cumplan los dems requisitos establecidos en las disposiciones fiscales.
Para efectuar la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes llevarn
un registro inicial de compras y servicios por pagar, que se adicionar con el monto de
las adquisiciones de las mercancas y servicios recibidos, efectuados en el ejercicio fiscal
de que se trate pendientes de pagar y se disminuir con el monto de las adquisiciones y
servicios efectivamente pagados durante dicho ejercicio. El saldo que se obtenga de este
registro al cierre del ejercicio de que se trate, se considerar como registro inicial del
ejercicio inmediato posterior.
El saldo inicial de la cuenta a que se refiere este artculo, se considerar dentro del costo
de lo vendido del ejercicio fiscal de que se trate y el saldo que se tenga al cierre del
mismo ejercicio en este registro, se disminuir del costo de lo vendido del citado ejercicio.
Art. 81 RLISR y 27-VIII y 39 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
PRECISIONES EN EL RGIMEN DE INCORPORACIN
FISCAL RIF
1) La actualizacin de la Tarifa , ser cuando la inflacin acumulada exceda del 10%,
tomando como mes ms antiguo Diciembre de 2013.
2) Ampliacin de la Base de Sujetos al RIF:
a) PF con Ingresos por RIF y Salarios, Asimilados e Intereses y ARRENDAMIENTO

b) Socios de PM con fines no Lucrativos que perciban intereses
c) Socios de Asociaciones Deportivas que tributen en el Ttulo II LISR
d) PF sujetas al RIF con vnculos comerciales con Familiares
3) En ingresos en Copropiedad, nombrar representante comn para que cumpla con

las Obligaciones Fiscales
4) Plazo para el pago de PTU. 60 das a partir del da 17 de Enero ( Sexto Bimestre)
5) Pagos superiores a $ 5,000.00 mediante Transferencia Electrnica de Fondos y

Monederos Electrnicos.
6) Periodo de estancia en el RIF 10 aos ART. 111 LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ENAJENACIN DE LA NEGOCIACIN RIF
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable cuando

el adquirente de la negociacin presente ante el Servicio de
Administracin Tributaria, dentro de los 15 das siguientes a
la fecha de la operacin, un aviso en el que seale la fecha
de adquisicin de la negociacin y los aos en que el
enajenante tribut en el Rgimen de Incorporacin Fiscal
respecto a dicha negociacin, conforme a las Reglas de
Carcter General que para tal efecto emita el Servicio de
Administracin Tributaria. El adquirente de la negociacin
slo podr tributar dentro de esta Seccin por el tiempo que
le restaba al enajenante para cumplir el plazo establecido en
el artculo 111 de esta Ley y aplicar las reducciones que
correspondan a dichos aos.

ACUMULACIN DE LA TOTALIDAD DE
INGRESOS EN LA SOCIEDAD CONYUGAL
Cuando se trate de los integrantes de una sociedad conyugal, podrn optar que
aqul que obtenga mayores ingresos, acumule la totalidad de los ingresos
obtenidos por bienes o inversiones en los que ambos sean propietarios o titulares,
pudiendo efectuar las deducciones correspondientes a dichos bienes o
inversiones.
En el caso de ascendientes o descendientes menores de edad o incapacitados, en
lnea recta, que dependan econmicamente del contribuyente, que obtengan
ingresos gravados por la Ley, menores a los que obtenga el contribuyente del cual
dependan, este ltimo podr optar por acumular a sus ingresos la totalidad de
los obtenidos por los ascendientes o descendientes, pudiendo en estos casos
efectuar las deducciones que correspondan a los ingresos que acumule.
El integrante de la sociedad conyugal, los ascendientes o descendientes, que
opten por no acumular sus ingresos conforme a los prrafos anteriores de este
artculo y no tengan obligacin de presentar declaracin por otro tipo de ingresos,
estarn eximidos de solicitar su inscripcin en el registro federal de
contribuyentes en trminos del artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Art. 142 RLISR y 27 CFF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEFINICIN DE ACTIVIDAD EXCLUSIVA PARA EL
SECTOR AUTOTRANSPORTE DE CARGA Y
PASAJEROS
Aquellos contribuyentes cuyos ingresos por

dichas actividades representan cuando menos el
90% de sus Ingresos Totales, sin incluir ingresos
por las Enajenaciones de Activos Fijos, Activos
Fijos y Terrenos de su propiedad
Artculo 72 LISR y Art. 98 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
REQUISITOS DE LA PREVISIN SOCIAL (Se deroga)
Tratndose de trabajadores no sindicalizados, se considera

que las prestaciones de previsin social son generales cuando
se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre
que las erogaciones deducibles que se efecten por este
concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean
en promedio aritmtico por cada trabajador no sindicalizado,
en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles
por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de
seguridad social, efectuadas por cada trabajador sindicalizado.
A falta de trabajadores sindicalizados, se cumple con lo
establecido en este prrafo cuando se est a lo dispuesto en el
ltimo prrafo de esta fraccin.
Art. 27-XI LISR Cuarto y
ltimo prrafo CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
REQUISITOS DE LA PREVISIN SOCIAL (Se deroga)
Trabajadores No Sindicalizados
Previsin Social 452,000.00 0.22754732

Nmero de Trabajadores 67
Trabajadores Sindicalizados
Previsin Social 188,700.00 0.12958385

Nmero de Trabajadores 230
Proporcin No Deducible 0.09796347
Trabajador No Sindicalizado
Gastos de Previsin Social 452,000.00

Proporcin No Deducible 0.097963473
Gasto No Deducible 44,279.49
Cuando No hay trabajadores No Sindicalizados tope

Deducible 10 VSMA 255,865.00
Art. 27-XI LISR Cuarto y ltimo prrafo CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ADECUACIN DE CONCEPTOS
Sociedades Financieras de Objeto Limitado, por
Sociedades Financieras de Objeto Mltiple (Sofom)
Ley de Sociedades de Inversin, por
Ley de Fondos de Inversin

INTERESES PAGADOS A BANCOS EXTRANJEROS
Pago de Intereses a Bancos Extranjeros
Ley 2015 Ley 2016
Intereses Pagados 1,520,000.00 1,520,000.00
Retencin ISR 10% 4.9%
ISR Retenido 152,000.00 74,480.00
Artculo Segundo Transitorio fraccin VI, siempre y cuando el Banco

que perciba los intereses pertenezca a un Pas con el que Mxico tenga
celebrado un Tratado para evitar la Doble Tributacin)
Art. 166-I a) 2) LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

INTEGRACIN DEL G20

PASES MIEMBROS OCDE (34)
Alemania Irlanda
Australia Islandia Pases en proceso de
Austria Israel adhesin a la Organizacin:
Rusia, Colombia y Letonia.
Blgica Italia
Canad Japn
En 2015 comenzarn las
Chile Luxemburgo
conversaciones de adhesin
Corea Mxico de Costa Rica y Lituania.
Dinamarca Noruega
Espaa Nueva Zelanda Colaboracin con pases
Estados Unidos Pases Bajos clave: Brasil, China, India,
Eslovenia Polonia Indonesia, Sudfrica
Estonia Portugal Adems de colaborar con
Finlandia Reino Unido otras 60 naciones
Francia Repblica Checa
Grecia Suecia
Hungra Suiza
Turqua
PLAN DE ACCIN CONTRA LA EROSIN DE LA BASE IMPONIBLE
Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS
TEMAS QUE ABORDA LA OCDE
SECRETARIO GENERAL JOS NGEL GURRIA

EROSIN DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO
DE BENEFICIOS BEPS
Administraciones
Tributarias de Varios Pases
Empresas Multinacionales
Eluden el pago de Impuestos corporativos en

el Pas en donde se genera la Riqueza.
LA GLOBALIZACIN COMO OPORTUNIDADES PARA QUE LAS
MULTINACIONALES MINIMICEN SU CARGA TRIBUTARIA.
LOS GOBIERNOS SE VEN LOS CONTRIBUYENTES SE VEN
PERJUDICADOS.- los gobiernos PERJUDICADOS A TTULO
tienen que hacer frente a INDIVIDUAL. Cuando las
menores ingresos y a mayores normas tributarias dejan que
costo de cumplimiento. las empresas reduzcan su
carga fiscal mediante el
traslado de sus ingresos fuera
La erosin de la base de las jurisdicciones en las
imponible y el traslado de que se realizan las actividades
beneficios (BEPS) socava la que generan esos ingresos,
integridad del sistema otros contribuyentes de esa
tributario, ya que el pblico, la jurisdiccin tienen que
prensa y algunos soportar una carga mayor.
contribuyentes consideran que
los bajos impuestos
declarados por las grandes
empresas son injustos.
RUTA CRITICA BEPS
Empresas Multinacionales Elusin Fiscal Internacional

Hacienda pide menos de dos
aos de crcel para Messi
por fraude fiscal
Utilizacin de
mecanismos
sofisticados para
trasladar los Ingresos a
parasos Fiscales

Abuso de tratados
Disminucin de participacin accionaria para obtener
beneficio del tratado
Co. Ext Co. Ext Co. Ext Co. Ext Co. Ext
20% 20% 20% 20% 20%
Conforme a
Co. Mex ciertos
tratados,
cuando se tiene
participacin
menor al 25%,
la venta se
grava al 0%

116
EN LA APLICACIN DE TRATADOS, HAY QUE
ACREDITAR LA RESIDENCIA FISCAL
Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin slo sern aplicables
a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el pas de que se trate y
cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las dems disposiciones de
procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo la de presentar la declaracin
informativa sobre su situacin fiscal en los trminos del artculo 32-H del Cdigo
Fiscal de la Federacin o bien, la de presentar el dictamen de estados financieros
cuando se haya ejercido la opcin a que se refiere el artculo 32-A del citado Cdigo,
y de designar representante legal.
Adems de lo previsto en el prrafo anterior, tratndose de operaciones entre

partes relacionadas, las autoridades fiscales podrn solicitar al contribuyente
residente en el extranjero que acredite la existencia de una doble tributacin
jurdica, a travs de una manifestacin bajo protesta de decir verdad firmada por su
representante legal, en la que expresamente seale que los ingresos sujetos a
imposicin en Mxico y respecto de los cuales se pretendan aplicar los beneficios del
tratado para evitar la doble tributacin, tambin se encuentran gravados en su pas
de residencia, para lo cual deber indicar las disposiciones jurdicas aplicables, as
como aquella documentacin que el contribuyente considere necesaria para tales
efectos.
INTERESES PAGADOS ENTRE PARTES
RELACIONADAS SON DIVIDENDOS
PM Residente en Mxico
Establecimiento Permanente de
Residente en el Extranjero
Los Intereses
Se otorga un Crdito por Pagados, son
PM Residente en Mxico DIVIDENDOS
Partes Relacionadas

DE BENEFICIOS BEPS
Empresas Multinacionales
Trasladan sus utilidades fiscales a

Empresas Denominadas CASH BOXES
a pases con cargas Fiscales Nula o
Reducidas
DE BENEFICIOS BEPS
Recomendacin del G20 Elaborar un Plan de Accin

contra la erosin de la Base Imponible y el Traslado de
Beneficios Fiscales (BEPS)

PROPUESTAS DE REFORMAS EN ISR A
SUGERENCIAS DE LA OCDE
1) Presentar Declaracin Informativa Maestra de Partes

Relacionadas del Grupo Empresarial Internacional sobre:
a) Estructura Organizacional
b) Descripcin del Negocio
c) Activos Intangibles
d) Actividades Financieras con sus Partes Relacionadas
e) Posicin Financiera y Fiscal
Art. 76 A LISR adicin CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

2) Presentar Declaracin Informativa Local de Partes Relacionadas

que contenga:
a) Descripcin y anlisis del Contribuyente Obligado
b) Descripcin y anlisis de sus Operaciones con Partes Relacionadas
c) Informacin Financiera tanto del Contribuyente Obligado como de

las Operaciones o Empresas utilizadas como comparables en su
anlisis
Las Declaraciones Informativas de 2016 se presentarn a ms

tardar el 31 de Diciembre de 2017 (Art, segundo Transitorio
Fraccin III)

3) Presentar Declaracin Informativa Pas por Pas (Country by
Country Reporting) del Grupo Empresarial Multinacional con la
siguiente informacin:
a) Informacin sobre la Distribucin Mundial de Ingresos e Impuestos

Pagados.
b) Indicadores de Localizacin de las Actividades Econmicas en donde

opera el Grupo Empresarial Multinacional, incluyendo:
1) Ingreso Total, separando lo que es entre partes Relacionadas e

Independientes.
2) Utilidades o Prdidas que generen antes de Impuestos
3) El ISR Efectivamente Pagado

4) El ISR en el Ejercicio
5) Cuentas de Capital
6) Utilidades o Prdidas Acumuladas
7) Nmero de Empleados
8) Relacin de Activos Fijos y Mercancas
9) Relacin de todas las Entidades integrantes del Grupo Empresarial
10) Principales Actividades Econmicas de cada uno de los integrantes

del Grupo.
11) Jurisdiccin de Constitucin.

La Declaracin Informativa Pas por Pas

(Country by Country Reporting) slo aplica para
Empresas Multinacionales que generen ingresos
anuales Consolidados iguales o superiores a 750
Millones de Euros (15 Mil Millones de Pesos) TC $
18.97
La OCDE revisar el monto en el 2020 para en su

caso ajustarlo a la Alta o a la Baja
Slo el Congreso de la Unin podr Modificar cada ao

el lmite
CONSECUENCIAS POR NO PRESENTAR LAS
INFORMATIVAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Cuando los contribuyentes No presenten las Declaraciones
Informativas de Precios de Transferencia estando obligado a
ello , No podrn celebrar contratos de:
1) Adquisiciones,
2) Arrendamientos,
3) Servicios,
4) U Obra Pblica
Con la Administracin Pblica Federal y la Procuradura General

de la Repblica
Art. 32 4 CFF Reforma CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
RECOMENDACIN PARA EVITAR LA EROSIN DE LA
BASE
Considerando Operaciones entre Partes

Independientes en Operaciones Comparables
Las Operaciones tienen que ser a Valor de

Mercado
Se combate la Erosin a la Base Tributaria ocasionada por

traslado de Utilidades entre Grupos Empresariales
FISCALIZACIN POR MEDIO DE SORTEOS Y
PREMIOS
Existe evidencia que demuestra que los sorteos fiscales
representan una herramienta efectiva en el combate a la evasin
y promocin del cumplimiento.
En el caso de Mxico, la entrega de Premios , cuando se han

utilizado Tarjetas de Crdito o Dbito como medios de pago en la
Adquisicin de Bienes y Servicios dentro del periodo llamado El
Buen Fin (El cual combina descuentos por parte de los
Comercializadores con un Sorteo en el que el SAT reembolsa a los
contribuyentes una parte o el total de su compra).
Tambin ha arrojado resultados positivos en trminos de

fomentar los Pagos con Medios Electrnicos, con lo que las
operaciones realizadas quedan registradas y facilita el combate a
la Evasin Fiscal.
LOTERIA FISCALADICIN
Se propone establecer la realizacin de Sorteos Fiscales en los

que la participacin estar condicionada a que las compras se
realicen con Medios Electrnicos y estn acompaadas con un
CDFI .
Por este medio se generarn incentivos para que los

contribuyentes realicen sus pagos con Medios Electrnicos y
exijan el CDFI correspondiente.
Ello facilitar la Fiscalizacin de los sectores caracterizados por

elevados niveles de Evasin Fiscal, como el de Prestacin de
Servicios Profesionales, con lo que se promueve un Mayor
cumplimiento y, en ltima instancia mayor equidad y
Recaudacin elevada
Art. 33 B CFF Adicin CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
NUEVAS MULTAS POR OPERACIONES
RELEVANTES Y POR NO SUBIR LA CONTABILIDAD
ELECTRNICA
Infraccin Sancin
No proporcionar la $140,540.00 a $200,090.00

informacin de Operaciones
Relevantes
No ingresar la informacin
contable a travs de la
pgina de internet del SAT
estando obligado a ella, $5,000.00 a $15,000.00
ingresarla fuera del plazo
establecido, o bien, no
ingresarla conforma a las
reglas, as como ingresarla
con alteraciones que
impidan su lectura.
Art. 81 y 82 CFF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
FACULTADES DE COMPROBACIN PARA
VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE SALDOS A FAVOR
La Autoridad podr requerir:
La contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros

documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a
cabo su revisin; o practicar visitas a los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas; en este caso la autoridad podr
ejercer las facultades de comprobacin por cada solicitud de
devolucin.
Plazo para concluir 90 das o 180 das si solicita informacin de

terceros y 10 das para devolver el saldo a favor

INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN
FINANCIERA
Combatir la Evasin y
Elusin Fiscal
Estandar de reporte comn para el

intercambio automtico de Informacin
Financiera a Nivel Global por parte de las
Art. 32-B Bis Instituciones Financieras
CFF Adicin
ACUERDO MULTILATERTAL DE INTERCAMBIO
DE INFORMACIN
Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre el Intercambio Automtico de
Informacin de Cuentas Financieras
En el marco de la 7a. Reunin Plenaria del Foro Global de Transparencia e Intercambio de

Informacin en Materia Fiscal, llevada a cabo el 29 de octubre de 2014, la SHCP a travs del
SAT, firm en Berln, Alemania, el Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente (MCAA)
mediante el cual Mxico intercambiar de forma automtica y recproca informacin
financiera para efectos fiscales con ms de 50 pases y jurisdicciones.
Como antecedente, en junio de 2013 en el marco de la Reunin de Ministros de Finanzas y

Gobernadores de Bancos Centrales del G20, celebrada en Mosc, Rusia, Mxico solicit su
inclusin en la iniciativa del programa piloto multilateral de intercambio de informacin
creado por el G5 (Reino Unido, Alemania, Italia, Francia y Espaa); con la firma de este
acuerdo en Berln, denominado tambin Common Reporting Standard (CRS), culmina el
trabajo realizado por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) y
los pases y jurisdicciones involucrados.
Objetivo
Adoptar el nuevo estndar global nico para el intercambio de informacin de cuentas

financieras (CRS). CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
REFORMA ENERGTICA EN MATERIA DE
COMBUSTIBLES
Implicaciones:
1) 2016 Permiso a Terceros para el expendio al Pblico

en General de Combustibles.
2) 2017 Libre Importacin de Gasolina y Diesel
3) 2018 Precios de Combustibles se determinarn bajo

condiciones de Mercado
DOF 11/08/15
SUJETOS EN MATERIA DE IESPyS POR
ENAJENACIN DE COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES
1) Fabricantes El IESPyS se Cause en

Base a una Cuota Fija
respecto de los
SUJETOS 2) Productores Combustibles
Automotrices
3) Importadores

CUOTA FIJA PARA COMBUSTIBLES
D) Combustibles automotrices:
1. Combustibles fsiles Cuota Unidad de medida
a. Gasolina menor a 92 octanos .................. 4.16 pesos por litro.
b. Gasolina mayor o igual a 92 octanos ....... 3.52 pesos por litro.
c. Disel ....................................................... 4.58 pesos por litro.
2. Combustibles no fsiles .................................... 3.52 pesos por litro.

TRASLADO DEL IESPyS por VENTA DE
GASOLINA Y DIESEL
Se propone reformar el artculo 19-II (Obligacin de Emitir

CDFI) de la Ley del IESPyS para establecer la obligacin de que
en los comprobantes que se expidan por la Enajenacin de
Combustibles se Traslade el Impuesto en Forma Expresa y por
Separado
Art. 19-II LIESPyS y 29-A CFF Fracc. VII a) CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
OTRAS MODIFICACIONES FISCALES
1) Sigue la Cuota de $ 1.00 por cada Litro de Refresco.
2) Precio de venta de Combustible hacia la alta o baja hasta el 3%
3) Operaciones con el Pblico en General, obligacin de expedir CFDI

cuyo monto sea superior a $ 250.00 para RIF
4) Aumenta de $ 2,000.00 a $ 5,000.00 el pago mediante medios

electrnicos con operaciones para RIF

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS
Devoluciones Sobre Venta:
Declaracin Declaracin
Caso "A" Normal Complementaria
Ingresos Acumulables 1,560,000.00 1,560,000.00

(-)
Devuluciones Sobre Venta 0 230,000.00
Costo de Ventas 978,500.00 978,500.00
Otras Deducciones 320,000.00 320,000.00
Utilidad Fiscal 261,500.00 31,500.00
Nota: En este caso NO se presenta Declaracin Complementaria

y las Devoluciones sobre Venta se reconocen en el Ejercicio
en que se reciban
Art. 31 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Devoluciones Sobre Compra:
Caso "A" Normal Complementaria
(-)
Costo de Ventas 978,500.00 689,000.00
Utilidad Fiscal 261,500.00 551,000.00
Determinacin del Coeficiente de Utilidad
CU= Utilidad Fiscal 261,500.00 551,000.00

Ingresos Nominales 1,560,000.00 1,560,000.00
Coeficiente de Utilidad 0.1676 0.3532
Tope 0.18436
Art. 31 RLISR Consecuencias: Corregir Declaracin Anual CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
Devoluciones Sobre Compra:
Caso "B" Normal Complementaria
(-)
Costo de Ventas 978,500.00 689,000.00
Utilidad (Prdida)Fiscal ( 38,500.00) 251,000.00
Consecuencias: Corregir Declaracin Anual
Art. 31 RLISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEDUCCIN DE PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO
Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la

prestacin de un servicio personal subordinado a que se
refiere el artculo 94 de la Ley, pagadas en efectivo podrn
ser deducibles, siempre que adems de cumplir con todos los
requisitos que sealan las disposiciones fiscales para la
deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacin
inherente a la emisin del comprobante fiscal
correspondiente por concepto de nmina.
Art. 43 RLISR y 27-III LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DEDUCCIONES DEBIDAMENTE REGISTRADAS EN
CONTABILIDAD
Se entender que se cumple con el requisito de que las

deducciones estn debidamente registradas en
contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de
orden. (CUCA, UFIN, CUFIN, CUFINRE)
Art. 44 RLISR y 27-IV LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
DETERMINACIN DE LOS INTERESES DEDUCIBLES
POR CAPITALES TOMADOS EN PRSTAMOS
Determinacin del Inters Deducible por Capitales Tomados en Prstamo
Tasa de Inters Mensual Intereses Devengados en el

I.- Promedio Mes
Total de Capitales Tomados
en Prstamo
1.45 15,200.00
1,050,560.00
Tasa Mensual Promedio Suma de las Tasas

II. del Ejercicio Mensuales Promedio
No. De Meses del Ejercio
1.53 18.37
12
(x) Saldo Mensal Promedio de
Tasa Mensual primedio Tasa de Inters cobrada a (=) Diferencia de prstamos a Trabajadores y (=) Inters No
III.- del Ejercicio (-) Trabajadores o Socios Tasas Socios Deducible
1.53 0.98 0.55 215,800.00 1,188.70
Inters Pagado por el (=) Inters

IV.- Contribuyente (-) Inters No Deducible Deducible
$ 15,200.00 $ 1,188.70 $ 14,011.30
Art. 45 RLISR y 27-VII LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
REQUISITOS DE LOS
GASTOS DE PREVISIN SOCIAL
Los gastos que se hagan por concepto de previsin social, de acuerdo con el
artculo 27, fraccin XI de la Ley, debern cumplir los siguientes requisitos:
I. Que se efecten en territorio nacional, excepto los relacionados con

aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales
debern estar relacionados con la obtencin de los ingresos del
contribuyente, y
II. Que se efecten en relacin con trabajadores del contribuyente y, en su

caso, con el cnyuge o la persona con quien viva en concubinato o con los
ascendientes o descendientes, cuando dependan econmicamente del
trabajador, incluso cuando tengan parentesco civil, as como los menores de
edad que satisfaciendo el requisito de dependencia econmica vivan en el
mismo domicilio del trabajador. En el caso de prestaciones por fallecimiento
no ser necesaria la dependencia econmica.
Art. 46 RLISR y 27-XI LISR CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro
ISR QUE CUBRA EL PATRN POR EXCEDENTE DE
PREVISIN SOCIAL
Cuando el contribuyente cubra por cuenta del trabajador el

Impuesto que corresponda al excedente de los lmites
establecidos para las prestaciones de previsin social, a que se
refiere el artculo 27 de la Ley, podr deducir dicho
excedente, siempre que se considere el importe del
Impuesto referido como ingreso para el trabajador por el
mismo concepto y se efecten las retenciones
correspondientes
ISR QUE CUBRA EL PATRN POR EXCEDENTE DE
PREVISIN SOCIALEjemplo
Deduccin de las Aportaciones al Fondo de Ahorro
Salario del Trabajador $ 38,000.00
Aportacin Patrn 20% 7,600.00
Aportacin Trabajador 13% 4,940.00
Sin exceder 1.3 VSM Mensual 2,770.35
Aportacin Deducible para Patrn 2,770.35 Ley ISR
Aportacin No Deducible para Patrn 4,829.65
ISR Pagado por el Patrn por Lo No Deducible 338.08
Ingreso para el Trabajador 338.08
Aportacin Deducible para Patrn 7,600.00 RLISR
GRACIAS
CPC. Y mdf. jos antonio

gonzlez castro

Reformas Fiscales 2016 IBCJ

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REFORMAS FISCALES 2016

Estar preparado es importante,

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

1) Ley de Ingresos de la Federacin

2) Estmulos Fiscales 2016

3) Reformas, Adiciones y Derogacin a diversas

4) Reformas, Adiciones y Derogacin a diversas

5) Reformas, Adiciones y Derogacin a diversas

2) Se reactiva temporal la Deduccin Inmediata para

3) Inversin en Energas Renovables

4) Capitalizacin Delgada para la Industria Elctrica

5) Reinversin de Utilidades en el impuesto a Dividendos

6) Inversin inmobiliaria y en Capitales de Riesgo

8) Apoyos al sector Primario CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

1) Deduccin del Cien por Ciento para Ingresos Exentos de

2) Actualizacin de Tablas y Tarifas

3) Deduccin al Cien por Ciento en Gastos de Minera

4) Revisar topes en ciertos rubros, ejemplo Automviles,

5) Propuesta Cmara de Diputados MOI Deducible para

Lo dispuesto en este artculo ser aplicable sin perjuicio del

1) Entorno econmico externo Complejo y Voltil

2) Crecimiento Global a la Baja

3) Incremento de Tasas de Inters en EUA

4) Bajos precio de hidrocarburos (Petrleo)

5) Desaceleracin del Ritmo de Crecimiento de China

6) Debilidad de economas emergentes como Brasil y Rusia

7) Se sostiene la Deuda Griega

2) El ao actual ha tenido crecimiento mayor al reflejado en

3) La economa Nacional crece de manera Balanceada

4) Inflacin controlada y a la Baja

5) Tasas de inters Histricamente Bajas

6) Incremento del PIB en el Primer Semestre de 2015 2.4%

2) PIB entre el 2.6 y 3.6 % Anual

3) Disciplina en el manejo de las Finanzas Pblicas

4) Continuar con el proceso de Cambio Estructural de la

5) Precio Barril de Petrleo 50 Dlrs.

6) Tipo de Cambio $ 16.40 por Dlar

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

DEL GOBIERNO FEDERAL $ 3,093,148.10 65.16%

Nota: El porcentaje esta referido al total de ingresos a percibir por el ejercicio

CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

a) Endeudamiento Federal por un monto neto

b) Endeudamiento neto externo de 6 Mil

Art. 2 LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Se autoriza para el DF la contratacin y

Art. 3 LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

1) Pago hasta 12 parcialidades Tasa de Recargos ser 1% Mensual,

2) Pago de 13 hasta 24 parcialidades Tasa de Recargos ser 1.25 % Mensual,

3) Pago superior a 24 meses Tasa de Recargos ser 1.5% Mensual.

Las Tasas de recargos establecidas en INCLUYEN actualizacin.

Art. 8 LIF y 21 CFF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Art. 15 LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Nota: Quin no lo acredite contra los pagos provisionales o la

Ingresos Acumulables $ 11,500,000.00

Art. 16-V LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes titulares de concesiones

El acreditamiento a que se refiere esta fraccin, nicamente

El Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las

Art. 16-VIII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

PTU Pagada en Mayo de 2016 250,000.00

PTU a Disminuir en los Pagos Provisionales 31,250.00

Art. 16-VIII LIF CPC y MDF Jos Antonio Gonzlez Castro

Pago Provisional de ISR PM, Ttulo II LISR Mayo 16