1

NORMATIVIDAD
LEGAL Y
MDULO I FUNDAMENTO DE
LA AUDITORA
FINANCIERA
GUBERNAMENTAL

17/11/2017
18:51
 2

RECONOCE LOS
COMPETENCIA DEL FUNDAMENTOS Y NORMAS
QUE SOPORTAN EL EJERCICIO
MDULO I
DE LA AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL

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 3
MDULO I

LOGRO:
Al concluir el presente Mdulo, los participantes estarn en condiciones de
comprender por qu es fundamental estudiar y conocer las normas legales y
tcnicas que soportan el trabajo del Auditor Financiero Gubernamental como
recurso del Sistema Nacional de Control

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s
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 4
METODOLOGA
PARTICIPATIVA, DINMICA,
TRABAJO DE EQUIPO, FEED BACK
CONSTANTE
NO MONLOGO !!!
METODOLOGA Y CRITERIOS DE EVALUACIN
EVALUACIN
ASISTENCIA
COMPROMISO
PARTICIPACIN EN CLASE
EVALUACIN DEL MDULO

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 AUDITORA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
FUNDAMENTO LEGAL Y TCNICO

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER DE LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

1993 CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
NORMAS INTERNACIONALES DE LAS
NORMAS GENERALES DE CONTROL
ENTIDADES DE FISCALIZADORAS
GUBERNAMENTAL
SUPERIORES (ISSAI)
NORMAS DE CONTROL POSTERIOR
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA (NA) MANUAL DE AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL (MAFG)
CDIGO DE TICA IFAC

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 6

ARTCULO 81: LA CUENTA

GENERAL DE LA REPBLICA,
ACOMPAADA DEL INFORME DE
AUDITORA DE LA CONTRALORA
1. CONSTITUCIN POLTICA GENERAL DE LA REPBLICA, ES
DEL PER DE 1993 REMITIDA POR EL PRESIDENTE DE
LA REPBLICA AL CONGRESO DE
LA REPBLICA EN UN PLAZO QUE
VENCE EL QUINCE DE AGOSTO
DEL AO SIGUIENTE A LA
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO.

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LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

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 LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Porqu se audita la Cuenta General de la
Repblica?
Para determinar si el contenido se
ajusta a la Ley n. 28708 Ley del
Sistema Nacional de Contabilidad.
Verificar la confiabilidad y
transparencia
Evaluar cmo se han integrado y
consolidado los EE. FF.
Qu metodologa se emplea?
En aplicacin de la NA 600 Auditora de
EE. FF. de Grupos, la CGR se constituye
como auditor principal y hace suya la
opinin que emiten los auditores de los
componentes.
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 9
LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Qu est ocurriendo?

A travs de la Supervisin se ha
determinado:
Incumplimiento del MAFG
Dictmenes no tienen soporte de
evidencia de auditora
El requerimiento del enfoque
presupuestal requerido por la
Comisin de Presupuesto del
Congreso no se est cumpliendo.
Deficiente calidad en los encargos
otorgados
El dictamen presupuestal no guarda
relacin con el dictamen financiero
El riesgo de auditora no ha sido evaluado
adecuadamente.
El cliente insatisfecho con los resultados
del examen.

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 10
LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Cul es el efecto?

LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA NO EST

PRESENTANDO RAZONABLEMENTE LA EJECUCIN
PRESUPUESTAL Y FINANCIERA DE LAS ENTIDADES
PBLICAS A NIVEL GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL Y
LOCAL

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 11
2. LA INTOSAI

La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores

(INTOSAI), es un organismo independiente y apoltico que congrega a 192
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) de todo el mundo.

Finalidad: promover el intercambio de experiencias en materia de auditora

gubernamental a fin de mejorar la fiscalizacin pblica y el desempeo de
las EFS.

17/11/2017
18:51
 LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA 12
Y LA IMPLEMENTACIN DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE LAS EFS (ISSAI)

Iniciativa
Implementacin
El 28/03/2014 la CGR firma en Brasilia una Carta compromiso de las ISSAI
(Programa 3i)
con la INICIATIVA DESARROLLO DE INTOSAI (IDI)

Se busca apoyar a las EFS en la implementacin de las normas

ISSAI (Auditora de cumplimiento, financiera y desempeo)

Se capacit a 18 representantes de las EFS como facilitadores

para implementar las ISSAI

17/11/2017
Benjamn Quereval Bolaos
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 13
QU BUSCA EL PROGRAMA INICIATIVA PARA
IMPLEMENTACIN DE LAS ISSAI o PROGRAMA 3i?

Elaborar un diagnstico (deteccin de brechas)

Desarrollar una estrategia para implementar las ISSAI en Auditora Financiera en la CGR
Desarrollar un plan de accin e informar a la IDI
http://www.issai.org/es/site-issai/introduction/

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 14
EL MARCO ACTUAL DE LAS ISSAI

El Marco de la ISSAI rene los principios, normas y directrices oficiales de la INTOSAI. Est
organizado en cuatro niveles junto con las GOVs de la INTOSAI (Guas buena gobernanza INTOSAI).

MARCO ACTUAL
ISSAI

INTOSAI GOV

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 15
EL MARCO ACTUAL DE LAS ISSAI:
NIVELES

Requisitos
previos para el Principios
Directrices de
fundamentales
funcionamiento de la auditora
auditora
de las EFS

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18:51
 16
EL MARCO ACTUAL DE LAS ISSAI:
NIVELES

Explica los Traduce los principios

requisitos bsicos Contiene los principios fundamentales de
para el desempeo fundamentales para la auditora en directrices
ms especficas,
apropiado y la realizacin de la detalladas y operativas
conducta auditora de las que pueden utilizarse
profesional de las entidades pblicas para el trabajo de
EFS auditora

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18:51
 17
EL NUEVO MARCO HACIA EL 2019
QU SE VIENE?

Marco de Pronunciamientos Profesionales de la INTOSAI

(IFPP)

Principios de la INTOSAI (INTOSAI-P)

Normas Internacionales de las EFS (ISSAI)

Orientaciones de la INTOSAI (GUID)

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 18
ESTRUCTURA ACTIAL
DE LOS NIVELES DEL MARCO DE LAS ISSAI

NIVEL NOMBRE DEL PRINCIPIO TEMA ISSAI N

1 Principios fundamentales La Declaracin de Lima 1
Declaracin de Mxico sobre 10
Independencia de las EFS
Buenas prcticas de INTOSAI 11
relacionada con la independencia de las
2 Requisitos previos para EFS
el funcionamiento de las El valor y beneficio de las EFS marcando 12
ISSAI la diferencia en la vida de los
ciudadanos
Principios de transparencia y rendicin 20
de cuentas.

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 19
ESTRUCTURA DE LOS NIVELES
DEL MARCO DE LAS ISSAI

NIVEL NOMBRE DEL PRINCIPIO TEMA ISSAI N

2 Requisitos previos para el Principios de transparencia y 21

funcionamiento de las responsabilidad Principios y buenas
ISSAI prcticas
Cdigo de tica 30
Control de Calidad para la EFS 40

Principios Fundamentales Principios fundamentales de Auditora 100

3 de Auditora del Sector Pblico
Principios fundamentales de la Auditora 200
Financiera
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18:51
 20
ESTRUCTURA DE LOS NIVELES
DEL MARCO DE LAS ISSAI

NIVEL NOMBRE DEL PRINCIPIO TEMA ISSAI N

3 Principios Fundamentales Principios Fundamentales de la 300

de Auditora
4 Directrices de Auditora
Auditora de Desempeo
Principios fundamentales de la 400
Auditora de Cumplimiento
Directrices de Auditora Financiera 1000 - 2999
Directrices de Auditora de Desempeo 3000- 3999
Directrices de Auditora de 4000- 4999
Cumplimiento
Directrices especficas 5000- 5999

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18:51

CUL ES EL EFECTO DE ESTOS CAMBIOS
Directiva n. 013-2016-CG/GPRO
Implementacin del Sistema de Control
Interno en las Entidades del Estado.
Gua para la implementacin y fortalecimiento
del Sistema de Control Interno en las
entidades del estado. R.C. N 004-2017-CG
21
EN LA EFS PER?
R.C. N 362-2017-CG de 03/10/2017 que
modifica la Directiva n. 007-2014-CG/GCSII
denominada Auditora de Cumplimiento y el Las Directrices de auditora financiera
Manual de Auditora de Cumplimiento estn en proceso de implementacin
aprobado por R.C. N 473-2014-CG
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18:51
 22
CUL ES EL EFECTO DE ESTOS CAMBIOS
EN LA EFS PER?

Los Manuales de Auditora Financiera, de Cumplimiento y

de Desempeo deben actualizarse en el marco de las
En el ISSAI
corto y Las Directivas de Auditora tambin deben actualizarse en
mediano el marco de las ISSAI
plazo
El Auditor Gubernamental debe capacitarse en el nuevo
Marco de las ISSAI

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18:51
 23
MIENTRAS TANTO, QU HA OCURRIDO?

R.C. N 362-2017-CG de 03/10/2017 en su art. 3 expresa, Las

SOA designadas por la CGR para la realizacin de AUDITORAS
SE HA MODIFICADO DE CUMPLIMIENTO, deben desarrollar dicho servicio de control
LA DIRECTIVA DE posterior de conformidad con lo establecido en la Directiva n.
AUDITORA DE 007-2014-CG/GCSII Auditora de Cumplimiento, el Manual de
CUMPLIMIENTO Auditora de Auditora de Cumplimiento y sus modificatorias, los
trminos de referencia del proceso de designacin, as como las
disposiciones vinculadas a dicho servicio de control.

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 24

HTTP://WWW.ISSAI.ORG/ES/SITE-
ISSAI/ISSAI-FRAMEWORK/4-
DIRECTRICES-DE-AUDITORIA.HTM
Para un mayor estudio de
las ISSAI, por favor visite el
siguiente link

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18:51
 25
3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
(NIA)

IFAC es la ORGANIZACIN MUNDIAL de la Profesin Contable dedicada:

Servir al inters pblico
Consolidar la profesin
Contribuir a desarrollar economas fuertes

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 26
CMO CONSOLIDA LA PROFESIN CONTABLE?

Apoya el desarrollo de Estndares internacionales de alta calidad.

Promueve la adopcin e implementacin de los Estndares.
Desarrolla la capacidad de los Organizaciones Profesionales de Contabilidad.
Trata temas de inters pblico

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 27
EL PROFESIONAL CONTABLE PERUANO CMO
PARTICIPA EN EL IFAC ?

A travs de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per (JDCCPP) como rgano
representativo de la profesin.
Los Colegios Departamentales adoptan los acuerdos de los Comits Tcnicos nominados por la
JDCCPP
En Congresos Nacionales las normas se aprueban y son de cumplimiento obligatorio por los Colegios.

17/11/2017
18:51
 28
EL IAASB Y LAS NA

Normas emitidas
Sujeto al Consejo
Organismo en forma
Opera bajo el de Supervisin del
Internacional que independiente bajo
auspicio de IFAC Inters Pblico
emite las NA la propia autoridad
(PIOB)
de IAASB

17/11/2017
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 29
4. CDIGO TICA IFAC

Si las leyes prohben

El profesional
el cumplimiento de
contable asume la Entonces debe
alguna parte del
responsabilidad de acatar y cumplir el
Cdigo, cumplir
actuar en inters presente Cdigo
todas las dems
pblico
partes

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 30
CDIGO TICA IFAC TIENE TRES PARTES:

Parte B Parte C
PARTE A
Se aplica a los Se aplica a los
Establece los
profesionales de la profesionales de la
principios
contabilidad en contabilidad en la
fundamentales
ejercicio empresa

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 31
CDIGO TICA IFAC Y CDIGO TICA INTOSAI
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

CDIGO IFAC CDIGO INTOSAI: ISSAI 30

Integridad: sinceridad y honestidad
Objetividad: no permitir prejuicios, conflicto intereses o
influencia indebida
Competencia y diligencia: mantener conocimiento y
aptitud profesional
Confidencialidad: respetar la reserva de la informacin
obtenida.
Comportamiento profesional: cumplir las leyes y normas
aplicables
Integridad: actuar con honestidad y buena fe.
Independencia y Objetividad: libre de influencias que
comprometan el juicio profesional.
Competencia: adquirir conocimiento y habilidad
apropiada para el trabajo.
Comportamiento profesional: cumplir con leyes y
regulaciones.
Transparencia y confidencialidad: proteger la
informacin en forma adecuada.

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5. LEY N 27785
LEY ORGNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
32
CONTROL GUBERNAMENTAL
VERIFICACIN DE LOS ACTOS DE
LA GESTIN PBLICA (3E Y T).
CUMPLIMIENTO DE LA
LEGALIDAD
EVALUACIN DE LOS SISTEMAS
ADMINISTRACIN, GERENCIA Y
CONTROL
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CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTROL INTERNO
Control interno previo y simultneo
compete a las autoridades, funcionarios y
servidores como responsabilidad de la
funcin.
Control interno posterior ejercido por el
responsable superior del servidor y el OCI.
33
CONTROL EXTERNO
Ejercido por la CGR u otro rgano del
sistema por designacin de ste.
Supervisar y verificar la gestin, captacin
y uso de recursos del Estado.
Podra ser preventivo o simultneo.
Se aplicar control de legalidad, de
gestin, financiero, de evaluacin de
control interno.
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QU ES CONTROL INTERNO?

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CONTROL GUBERNAMENTAL

ACCIN DE CONTROL EL SISTEMA LO INTEGRA

Permite verificar y evaluar objetiva y en La CGR

forma sistemtica los actos y resultados
de la entidad en la gestin y ejecucin de
los recursos, bienes y operaciones.
El OCI
SOA, designadas por CPM para examinar
las operaciones, opinar sobre la
razonabilidad, evaluar la gestin, captacin
y uso de los recursos asignados.

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 6. NORMAS GENERALES 36
DE CONTROL GUBERNAMENTAL
(NGCG)

Emitidas por la CGR y guarda Ha sido desarrollada en base a las mejores

concordancia con el art. 82 de la
Constitucin y la Ley n. 27785 Ley
Orgnica del SNC y de la CGR.
prcticas internacionales, como: ISSAI
emitida por INTOSAI y las NA emitidas por el
IAASB del IFAC.
Son de obligatorio cumplimiento por los
rganos del SNC.
Han sido aprobadas por R.C. N 273-2014-CG
y modificada por R.C. N 473-2014-CG y por
R.C. N 431-2016-CG.

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7. NORMAS DE CONTROL POSTERIOR

Objetivo: Los servicios de control posterior son:

Auditora de cumplimiento
Efectuar la evaluacin de los actos y
resultados ejecutados por las entidades en la Auditora financiera
gestin de los bienes, recursos y Auditora de desempeo
operaciones institucionales. Auditora forense
Comunicacin al Ministerio Pblico de
hechos evidenciados durante el desarrollo
del control posterior.
Control especializado

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QU SERVICIO DE AUDITORA FINANCIERA

CONTROL POSTERIOR GUBERNAMENTAL
VAMOS A ESTUDIAR?

17/11/2017
s
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 39
DE ACUERDO A LAS NIA
QUE ES AUDITORIA FINANCIERA?

Examen profesional que tiene una metodologa, sistematizacin y un conjunto de

normas, efectuada por un profesional independiente y con el objetivo de expresar una
opinin, acerca de si los estados financieros estn mostrados razonablemente de
conformidad con un marco conceptual local (*), otorgndose solamente un grado de
seguridad razonable.
(*) Marco Conceptual: PCGA
NIC
NIFF
Otras mejores practicas del mercado
17/11/2017
18:51
 40
Y AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL?

Examen a la informacin presupuestaria y EE. FF. Se constituye en una herramienta para la

Expresar una opinin independiente sobre su
razonabilidad
Evaluar que se cumpla las normas legales y el
marco de informacin financiera
rendicin de cuentas.
Evaluacin del sector pblico para efectuar
la auditora a la CUENTA GENERAL

17/11/2017
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 41

PORQUE SE EVALA EL
CUMPLIMIENTO DE LA
LEGALIDAD EN LA
Adems incluye a la EJECUCIN DEL
PRESUPUESTO, COMO LA
Auditora de LEY GENERAL Y LEY ANUAL
Cumplimiento DE PRESUPUESTO,
DIRECTIVAS Y OTRAS
NORMAS QUE EMITA LA
DGPP DEL MEF

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 42

EL AUDITOR ES RESPONSABLE
RESPONSABILIDAD LEGAL ANTE LA LEY Y USUARIOS DE
DEL AUDITOR LA INFORMACIN DE LA
OPININ QUE EMITE

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 43
ANTECEDENTES: 2001 a 2005 en USA

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 44
ANTECEDENTES: 2001 a 2005 en USA

Posterior a estos casos de informacin

financiera fraudulenta se dictaron como La creacin del Comit de Supervisin de las
medidas: Firmas de Contadores Pblicos (PCAOB).
Endurecimiento de las penas de crcel El modelo de gestin bajo gobierno
La Ley SOX (SARBANES OXLEY) corporativo, entre otros .

17/11/2017
18:51
 45
Y EN EL PER QU HA OCURRIDO?

Se ha modificado la legislacin penal a partir del ao 2006

Ahora se ha tipificado, si un dictamen de auditora que no se ajusta a las NIA es pasible de
sancin penal
A travs de la Ley n. 28755 se ha modificado los artculos 198, 244 y 245 del cdigo penal:
() ser reprimido con pena privativa de libertad () el auditor interno, externo ().

17/11/2017
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 46
FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO

EJECUCION DEL TRABAJO

INFORME

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18:51
 47
PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL

El Planeamiento incluye:

La investigacin de un probable cliente antes de decidir si se acepta el contrato.

Obtener el conocimiento de la operacin del negocio, y
Desarrollo de una estrategia global para organizar el trabajo y al personal.

17/11/2017
18:51
 48
VENTAJAS DE UNA PLANIFICACIN ADECUADA

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 49
LA PLANIFICACIN INICIA CON

ACEPTACIN DEL CLIENTE (*) RIESGO DE NEGOCIO implica:

Se debe investigar la historia de la entidad En caso de cierre de la entidad los auditores

(reputacin de la alta direccin, del Titular y podran ser acusados lo que perjudica su
funcionarios). reputacin profesional.
Evaluar la fortaleza financiera y
comportamiento del probable cliente con el
Entonces el auditor debera evitar los contratos que
objetivo de evaluar el RIESGO GLOBAL (riesgo
impliquen un RIESGO DE NEGOCIO ALTO.
de negocio del auditor).
(*) generalmente la aceptacin inicia cuando se firma el contrato

17/11/2017
18:51
 50
EN LA PLANIFICACIN EL AUDITOR DEBE

COMUNICACIN CON AUDITORES ANTECESORES

El nuevo auditor debe pedir autorizacin a la Si el probable cliente se rehsa, entonces el auditor
administracin del probable cliente para que debera considerar estas implicancias para decidir
autorice al auditor anterior a entregar informacin y si acepta el contrato.
responder entrevistas.

17/11/2017
18:51
 51
COMUNICACIN CON AUDITORES ANTECESORES

Si se otorga el permiso, entonces el auditor debe investigar situaciones como:

Desacuerdos con la administracin sobre la aplicacin de principios contables

Razn por la cual la compaa ha cambiado de auditor, y
Otros asuntos que ayuden a decidir si se acepta o no el contrato.

Estos factores ayudan a evaluar la INTEGRIDAD DE LA GERENCIA

17/11/2017
18:51
 52
COMUNICACIN CON AUDITORES ANTECESORES

OTRAS COMUNICACIONES OTRAS CONSIDERACIONES DEL EQUIPO DE

AUDITORA

Entorno legal de la empresa, incluye litigios y

procesos legales pendientes Determinar si existe alguna condicin que
pueda afectar la INDEPENDENCIA.

Investigar si el socio y personal tienen la

formacin apropiada y experiencia para prestar
el servicio de auditoria.

17/11/2017
18:51
 53
OBTENCION DEL CONTRATO DE SERVICIOS
PROFESIONALES

SE REQUIERE:

Presentar una propuesta competitiva que incluir informacin sobre:

Naturaleza de los servicios, y
Calificaciones del personal que tiene la Firma
Otra informacin que permita presentar una propuesta atractiva (*)

(*) en el caso de los auditores gubernamentales el monto de honorarios ya est fijado en las bases del CPM

17/11/2017
18:51
 54
PLANEACIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA Y DISEO DE UN MTODO

Aceptar al cliente y realizar la planeacin inicial de la auditora.

Entender el negocio e industria del cliente.
Planeacin Evaluar el riesgo del negocio del cliente.

Realizar procedimientos analticos preliminares.

Establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditora y riesgo
inherente.
Planeacin Comprender el control y evaluar el riesgo de control.

Reunir informacin para evaluar los riesgos de fraude.

Desarrollar un plan y programa general de auditora.
Planeacin

17/11/2017
18:51
 55

Ambiente de la Operaciones y
industria y procesos de
externo negocios

Entender el negocio e Administracin Objetivos y

y direccin estrategias
industria del cliente
implica:
Medicin y
desempeo

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 56
Evaluar el riesgo del Entendimiento del
negocio del cliente negocio e industria del
implica: cliente

riesgo de que el Evaluacin del riesgo

cliente no pueda
cumplir con sus del negocio del cliente
objetivos.
Evaluacin del riesgo
de errores de
El riesgo del negocio importancia
del cliente se evala
para determinar el
riesgo de errores de
importancia en los Se utiliza para clasificar
EE.FF. los riesgos mediante el
modelo de riesgo en
auditora
17/11/2017
18:51
 57
REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALTICOS PRELIMINARES

Cinco Tipos de Procedimientos Analticos

Definicin
Evaluaciones de informacin financiera
que se realiza entre datos financieros y no
financieros.
Utiliza comparaciones y relaciones para
evaluar si el ESF u otros datos parecen
razonables.
Comparacin de los datos del cliente y la industria.
Comparacin de los datos del cliente con datos
similares del perodo anterior.
Comparacin de los datos del cliente con los
resultados esperados determinados por el cliente.
Comparacin de los datos del cliente con los
resultados esperados determinados para el auditor.
Comparacin de los datos del cliente con los
resultados esperados mediante el uso de datos no
financieros.

17/11/2017
18:51
 58

Se utilizan en la fase de planeacin

para entender el negocio del cliente y la
PROCEDIMIENTOS industria , y

ANALTICOS A lo largo de toda la auditora para

identificar posibles errores, reducir las
pruebas de saldos y evaluar el principio
de empresa en marcha.

17/11/2017
18:51
 59

RAZONES FINANCIERAS COMUNES

Razones para medir la capacidad de pago de deuda de corto plazo.

Razones de la actividad de liquidez
Razones para cumplir con las obligaciones de deuda a largo plazo
Razones de rentabilidad

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18:51
 60

PRCTICA CALIFICADA

PRACTICA EN CLASE TEMA:

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

17/11/2017
18:51
 61
PLANEAMIENTO DE AUDITORA: IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS
DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD (NIA 315)

El auditor debe determinar los riesgos de

los procesos que administran las
transacciones significativas (TS).
Luego el auditor en base a la NIA 330 debe
identificar los controles relevantes que
Determinar los riesgos que amenazan los mitigan los riesgos y proceder a evaluar el
siguientes objetivos: diseo, la implementacin y efectividad de
a) Preparar informacin financiera estos controles.
confiable, y
b) Cumplimiento de las leyes y normas.

17/11/2017
18:51

PLANEAMIENTO DE AUDITORA:
RELACIN DE LAS ASEVERACIONES CON LOS
RIESGOSES
Las aseveraciones ayudan a comprender al
auditor los riesgos que se pueden
materializar, partiendo de la base que stas
son declaraciones que un inversionista
(interesado en la compaa) espera encontrar
en los EE. FF.
62
TIPOS DE ASEVERACIONES
Integridad: todas las transacciones que afectan las
cuentas estn registradas en los EE.FF.
Existencia: las cuentas existen en una fecha
determinada.
Valuacin: todas las transacciones han sido valuadas
apropiadamente.
Presentacin: todas las transacciones estn reveladas
conforme con las polticas contables.
Perodo: todas las transacciones corresponden al
perodo que se informa.
17/11/2017
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PASOS PARA IDENTIFICAR
RIESGOS Y CONTROLES EN
UN PROCESO
(Identifica las Transacciones
Significativas - TS)
1. ENTENDIMIENTO DEL PROCESO
2. IDENTIFICACIN DE LOS RIESGOS
Y CONTROLES DEL PROCESO
SELECCIN DE LOS CONTROLES
3.
RELEVANTES A LOS QUE SE
REALIZARN LAS PRUEBAS
4. EVALUACIN DE LOS CONTROLES
(DISEO)
5. DISEO DE LAS PRUEBAS DE
AUDITORA RELATIVAS A LA
EFICACIA OPERATIVA DE LOS
CONTROLES.
17/11/2017
18:51
 IDENTIFICACIN DE TRANSACCIONES SIGNIFICATIVAS (TS)
1. ENTENDER EL PROCESO
Comprender el proceso, desde su inicio
hasta su registro en los estados
financieros.
2. IDENDTIFICAR RIESGOS Y CONTROLES
Identificar los riesgos que amenazan las
aseveraciones: integridad, existencia,
valuacin, perodo y presentacin.
Evaluar si el proceso tiene adecuada
segregacin de funciones. Si se decide no
confiar, entonces el auditor puede decidir por
un enfoque sustantivo , por tanto no
efectuar prueba de controles.
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 2. IDENTIFICAR RIESGOS Y CONTROLES

Si la SEGREGACIN DE FUNCIONES es adecuada, entonces efectuamos el siguiente paso, que es DIVIDIR EL

PROCESO en actividades que pudiesen ser susceptibles a la generacin de riesgos.
EJEMPLO: en un proceso de compras podran darse las siguientes actividades:

Generacin de la orden de compra

Recepcin del bien o servicio
Aceptacin de la factura de compra
Contabilizacin de la factura de compra del bien o servicio
Pago de la factura
Ajustes por notas de dbito y/o crdito

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 2. IDENTIFICAR RIESGOS Y CONTROLES

ENTONCES:

En cada una de estas actividades el auditor procede a IDENTIFICAR RIESGOS Y

CONTROLES QUE LOS MITIGUEN y selecciona aquellos controles que cumplan las
siguientes caractersticas:
Los ms eficientes de probar
Los que mitigan ms nmero de riesgos
Los que cubren un mayor nmero de aseveraciones
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Benjamn Quereval Bolaos
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 2. IDENTIFICAR RIESGOS Y CONTROLES

EJEMPLO DE LA IDENTIFICACIN DE CONTROLES:

RIESGO: que se acepten facturas por encima del precio establecido y sin los descuentos
acordados
CONTROL: (Autorizacin): todos los documentos de compra los procesan personal
autorizado y se aprueban y verifican en cuanto a su exactitud antes de registrarse

NOTA: utilizar la Matriz de Riesgos y Controles (formato EXCEL)

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 DETERMINACIN DE
LA MATERIALIDAD DE
PLANEACIN, ERROR
TOLERABLE Y
UMBRAL PARA Magnitud de una omisin (error)
ACUMULAR que, individualmente o en conjunto,
ERRORES podra razonablemente esperarse
que tenga influencia en las
decisiones econmicas y
DETERMINACIN financieras que toman los usuarios
DE LA de los EE. FF.
MATERIALIDAD

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Benjamn Quereval Bolaos
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 DETERMINACIN DE LA MATERIALIDA DE PLANEACIN

BASE DE MEDICIN RANGO PARA EMPRESAS RANGO PARA ENTIDADES

Utilidad antes de impuestos 5 10 % N/A
Ingresos 0,5 3% N/A
Ejecucin de ingresos y gastos 0,25 3% 0,25 3%
Margen bruto 1 2% N/A
EBITDA 2 5% N/A
Patrimonio 1 5% 1 5%
Activos 0,5 3% 0,25 3%

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