FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

El Derecho Constitucional Tributaria

La potestad tributaria

2017
 DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
EL PODER TRIBUTARIO Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

STOP al
STOP
Poderal
Poder
Tributario
Tributario
PODER TRIBUTARIO

Facultad que posee el Estado

P. NATURALES GRAVAR P. JURDICAS

TRIBUTOS

Art. 74 .Const.
Necesidades Colectivas Norma XI del TP del CT
 TIPOS DE PODER TRIBUTARIO
A. PODER ORIGINARIO:

Surge con el propio Estado, al cual la Constitucin le

confiere la funcin legislativa primaria objetiva a travs
del Poder Legislativo.
NOTA: En el Per, este poder originario puede ser ejercido no
solo por el Poder Legislativo, sino tambin por el Poder
Ejecutivo a travs de un Decreto Legislativo, previa delegacin
de facultades y en algunos casos por el Poder Ejecutivo a travs
de los Gobiernos locales.

Art. 74 .Const.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Norma IV del TP del CT.
 Nacin B. PODER DERIVADO:

El Poder Tributario es derivado

cuando un ente territorial posee
poder tributario delegado y
ESTADO limitado por la propia Constitucin
Poltica.
Ej. Gobiernos Regionales y
Locales.
Gobiernos
Regionales
y Locales.
Art. 74 .Const.
CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
A. ABSTRACTO:
El Poder Tributario es abstracto porque existe
desde antes de su ejercicio, como una cualidad
derivada de la soberana estatal. Su existencia no
requiere una actividad de la Administracin.
 B. PERMANENTE
El Poder Tributario es connatural al
Estado. Por tanto, subsistir mientras
superviva el Estado.

C. IRRENUNCIABLE :
El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede
ser objeto de disposicin.

D. INDELEGABLE :
El Poder Tributario no puede ser
transferido, an cuando slo sea de
manera transitoria. Ello alterara el
rgimen constitucional de distribucin
de competencias.
 D. ORIGEN LEGAL:
El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, slo existira una extorsin
arbitraria del Poder Pblico.

E. JURISDICCIONAL :

El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un Estado

(slo en l), porque pasado dichos lmites se ingresa al
dominio y Poder Tributario de otro Estado.
 LMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

CERTEZA
LEGALIDAD LEGISLACION POSITIVA

ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS
 POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL,
10/4
1REGIONAL Y LOCAL

CONSTITUCIN
POLTICA

Gob. Nacional
Impuestos
Contribuciones
Gob. Regional Gob. Local
Tasas

-Crear
-Contribuciones
-Modificar Dentro de su jurisdiccin.
-Tasas
-Suprimir
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no Art. 74 .Const.
estn facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos.Dr.
LeyRubn Sanabria Ortiz.
N 28390. Norma IV del TP del CT.
 DEBER TRIBUTARIO (Relacin-
11/4
1

Deber)
El Deber tributario existe implcitamente y
fundamenta:

El nacimiento de la Obligacin Tributaria.

(Relacin-Obligacin)

El Derecho del Estado a requerir el

cumplimiento de la Obligacin Tributaria,
inclusive, coactivamente.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

 NO INCIDENCIA TRIBUTARIA

NO INCIDENCIA

CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA

No se configura Ocurre el hecho

el presupuesto de Imponible pero no
Incentivos tributarios Contratos celebrados
hecho previsto en hay pago por norma
que buscan promover entre el Estado y
la norma. exoneratoria
algn sector una persona jurdica

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 INAFECTACIN, EXONERACIN Y BENEFICIOS
13/4
TRIBUTARIOS
1

Beneficios
Exoneracin Tributarios

Exceptuados

Inafectacin
DEC. LEG. 977 Establece la Ley Marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
(Deroga la Norma VII del TP. Del CT)
 INAFECTACIN
Denominaciones diversas:
- No sujecin (Espaa)
- Ininclusin (Uruguay)
- No causacin (Colombia)

Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho acaecido en la

norma, por ausencia de cualquiera de los elementos que lo
conforman.

Puede ser: - Objetiva (bienes) Ej. IGV en los productos de primera

necesidad.
- Subjetiva (personas) Ej. IR. Los ingresos de las
asociaciones

.
 EXONERACIN (EXENCIONES)
TEORAS DE EXONERACIN
1. TEORA DE LA DISPENSA DE PAGO: Ejemplo:
Los jubilados
estn
exonerados del
HECHO impuesto predial
Obligacin No pago por norma
IMPONIBLE pero tienen que
Tributaria exoneratoria
hacer su
declaracin

2. TEORA DE LA HIPTESIS NEUTRALIZANTE:

Ejemplo: estn exonerados
No hay del ITF los abonos en cuenta
HECHO Obligacin
IMPONIBLE por remuneraciones, pensiones
Tributaria
y CTS.

Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Qu clases de beneficios se
otorgan?
BENEFICIOS TRIBUTARIOS

CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversin en la Amazona (tasa de I.R. 5%)

TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural

REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. Drawback
Art. 79 Constitucin Poltica del P.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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 17/4
SENTENCIAS DEL TC
1
Sentencia del TC Exp. N 042-2004-AA/TC
La Potestad Tributaria del Estado y los Principios
Constitucionales Tributarios de Legalidad y
Reserva de Ley.

Sentencias del TC Exp. N 033-2004-AI/TC

Los Principios Rectores de la Tributacin en la
Carta Magna.

Sentencia TC Exp. N 2727-2002-AA/TC

El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.