IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAL
Lic. Alba Talavera de Vallejos
Ministra, Directora General de Administracin
y Finanzas
Presidencia de la Repblica
 Qu es el Impuesto a la Renta
Personal?

El Impuesto a la Renta Personal se encuentra

dentro de la categora de Impuestos a la Ganancia
o a los Ingresos.
Con esto, no solamente las empresas pagarn el
impuesto a las ganancias, sino tambin las
personas fsicas y las sociedades simples; es decir,
nuestro sistema impositivo generaliza la
imposicin a la renta.
 Quines deben pagar el Impuesto a la Renta
Personal (IRP)?
El Impuesto a la Renta Personal lo deben pagar:
Las personas fsicas domiciliadas en Paraguay, quienes sern
contribuyentes si desde el da en que rija el IRP hasta el 31 de
diciembre de 2012, obtengan ingresos gravados que superen el
rango no incidido (Gs. 198.987.840.- para el primer ao en vigencia)
Posteriormente, el rango ira disminuyendo en 12 salarios mnimos por
cada ao de vigencia, hasta llegar a 36 salarios mnimos anuales (ao
2019), fecha en la cual, el Impuesto estar en plena vigencia.
Las personas fsicas no domiciliadas en el pas sern contribuyentes
desde la entrada en vigencia del impuesto, sin necesidad de llegar al
rango incidido, por los servicios que presten en el Paraguay.
Las Sociedades Simples, contribuyentes desde la entrada en vigencia
del impuesto, sin necesidad de llegar al rango incidido.
 Se debe presentar la Declaracin Jurada
Patrimonial?
El nuevo IRP no contempla la obligacin de presentar los dos tipos de
declaraciones juradas establecidas anteriormente:
Declaracin Jurada Patrimonial Inicial
Se presentaba una sola vez.
Declaracin Jurada Patrimonial Anual
Se presentaba cada ao junto con la liquidacin del IRP.
Sin embargo, lo ms complicado para las personas fsicas que obtienen
ingresos que no lo pueden declarar por no ser legtimos, que actan como
prestanombres o se valen de los mismos, que no facturan el 100% de sus
honorarios, comisiones u otros, que no se inscribieron como contribuyente por
alquiler de inmuebles a precios menores a los reales para pagar menos IVA, ser
justificar de dnde han sacado el dinero.
Necesidad de justificar de dnde se ha obtenido el dinero.
A partir de la vigencia de la Renta Personal y con mayor intensidad en los
siguientes aos, las personas fsicas, de una u otra manera, debern justificar
de dnde han obtenido sus ingresos y/o la forma en que han incrementado su
patrimonio.
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAL
Para las personas fsicas no domiciliadas en el pas,
que obtengan ingresos de fuente Paraguaya

Por la prestacin de Servicios Tasa efectiva del 10% sobre el

50% Personales monto de los servicios
Por la enajenacin de inmuebles situados Tasa efectiva: 10% sobre el
30% en Paraguay, cuotas o acciones de monto de la operacin
sociedades domiciliadas en Py.

Atencin: En estos casos, tambin corresponde pagar el IVA que grava

las diferentes operaciones. Actuar como agente de retencin la
persona que pague o acredite dichas rentas al no domiciliado en el pas.
Esta obligacin la tienen todas las personas fsicas o jurdicas que
contraten a personas fsicas y sociedades simples del exterior.
 VEAMOS UN EJEMPLO DE LA
LIQUIDACION DEL IRP
Ingresos Gravados desde el
Da 1 de Agosto del 2012 Por estos ingresos no se
da de vigencia de la Ley hasta
hasta el 25 de Octubre del Gs. 200.000.000.- pagan Impuesto a la Renta
el da que se supere el Rango
2012. Personal.
No Incidido
Ingreso Gravado dese el da
26 de Octubre del 2012 Estos ingresos son los que se
siguiente de llegar al Rango
hasta el 31 de Diciembre del Gs. 85.000.000.- tienen en cuenta para la
No Incidido hasta el cierre
2012 liquidacin del IRP.
del ejercicio fiscal.

Ingresos Gravados desde el

Para la liquidacin del IRP del Ingresos desde el 26 de
da siguiente de ser Gs. 85.000.000.-
2012 se tomaran: Octubre.
contribuyente
Gastos e Inversiones
deducibles debidamente Gastos e Inversiones a partir
Menos(-): Gs. 70.000.000.-
documentados a partir del del 26 de Octubre del 2012
26 de Octubre del 2012
Monto por el cual se pagar el
= Gs. 15.000.000.- Renta Neta Imponible
IRP
10% Tasa del Impuesto para Este seria el monto del IRP a
X(por) =Gs. 1.500.000.-
el Ejercicio 2012 abonar
 Cmo se hace si una persona es casada?
Teniendo en cuenta que las disposiciones de la Renta Personal no contempla la
unidad familiar como contribuyente del mismo, sino que debe considerarse por
separado los ingresos de ambos conyugues, resulta importante conocer el
Rgimen Patrimonial del Matrimonio y sobre todo tipos de bienes.
Al respecto cabe recordar que a los efectos de la sumatoria del rango no
incidido y la posterior liquidacin del Impuesto a la Renta Personal se debe seguir
el siguiente procedimiento:

Bienes Propios Corresponde considerar el 100% de los ingresos

Bienes Gananciales Corresponde considerar el 50 % de los ingresos

Se consideran bienes propios y corresponden el

Rentas del trabajo Personal
100% a ambos conyugues.
 Cabe resaltar que si ambos conyugues son contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal,
debern separar los gastos a los efectos de la deducibilidad de los mismos y contar con la factura a
su nombre y/o de los familiares a cargo.
Corresponder deducir las facturas que se encuentren a nombre del conyugue que es
contribuyente del IRP. Si solamente uno de ellos es contribuyente, se podr deducir los gastos que
se encuentren tanto a nombre del contribuyente, de su conyugue y de los familiares a su cargo.
Aclaraciones importantes confirmadas por el Decreto Reglamentario.
Los dividendos y utilidades de Ejercicio 2011 y anteriores no sumarn para el Rango No
Incidido ni pagarn el IRP, an cuando se paguen con posterioridad al 1 de agosto 2012.
La sumatoria del Rango No Incidido se realiza da a da y una persona fsica domiciliada en
Paraguay adquiere la calidad de contribuyente desde el da siguiente al que se lleg al Rango No
Incidido, teniendo 30 das hbiles para inscribirse.
El IRP se pagar por los ingresos que se obtienen a partir del da siguiente menos los gastos a
partir de ese da. Es decir lo que suma para el Rango No Incidido no pagar Impuesto a la Renta
Personal.
Si en el 2012 no se supera el Rango No Incidido, se debe comenzar de 0 la sumatoria a partir
de 1 de enero del 2013 y se opera de la misma manera, con la diferencia que en dicho ao el Rango
No Incidido es de G. 179.000.000
Se establecen reglas especiales para los ingresos ocasionales y de personas que no reciben
habitualmente ingresos gravados por IRP. Ejemplos: Venta de Inmuebles realizados por parte de
jubilados o que no se encuentran trabajando.
 Qu es esto del Rango No Incidido?
Es la suma de todos los ingresos gravados que debe tener en cuenta una persona fsica
para saber si va a pagar o no el Impuesto a la Renta Personal en un ao.

Desde qu momento una persona fsica es contribuyente del IRP?

Las personas fsicas domiciliadas en el pas sern contribuyentes del IRP si desde el
momento de vigencia de la ley hasta el 31 de diciembre de 2012 perciben ingresos
gravados superiores a 120 salarios mnimos (G. 198.987.840)

Si no llega a dicho monto en el presente ao no pagar IRP

Pero a partir del 1 de enero del 2013 debern iniciar de nuevo la sumatoria del Rango No
Incidido y si sus ingresos gravados en ese ejercicio fiscal son superiores a 108 salarios
mnimos (G. 180.000.000 aproximadamente) y as sucesivamente hasta el ejercicio 2019,
en el cual todas las personas fsicas que perciban ingresos gravados superiores a 36
salarios mnimos anuales sern contribuyentes.

Quiere decir que si no gano esa cantidad de dinero no tengo nada porqu
preocuparme?
No solamente la ganancia del sueldo, o los honorarios, comisiones, se tienen en cuenta,
sino tambin la venta de inmuebles, los dividendos y utilidades recibidas, y otros
ingresos de las personas fsicas que no hubieren pagado IRACIS, IRPC o IMAGRO.
 RANGO NO INCIDIDO
Ao Base- Ingresos gravados anuales que
Incidido exceden
120 salarios mnimos (acumulados
2012 desde la vigencia del Impuesto hasta
el 31 de diciembre del 2012)
108 salarios mnimos (acumulados de
2013
enero a diciembre 2013)
96 salarios mnimos (acumulados de
2014
enero a diciembre 2014)
84 salarios mnimos (acumulados de
2015
enero a diciembre 2015)
72 salarios mnimos (acumulados de
2016
enero a diciembre 2016)
60 salarios mnimos (acumulados de
2017
enero a diciembre 2017)
48 salarios mnimos (acumulados de
2018
enero a diciembre 2018)
36 salarios mnimos (acumulados de
2019
enero a diciembre 2019)
Cabe recordar que para llegar a los
G. 200.000.000 no solamente incluye
todo ingreso que provenga del
ejercicio de profesiones, oficios u
ocupaciones o la prestacin de
servicios personales de cualquier
clase, en forma independiente o en
relacin de dependencia, sea en
instituciones privadas, pblicas, entes
descentralizados, autnomos o de
economa mixta, entidades
binacionales, cualquiera sea la
denominacin del beneficio o
remuneracin, sino adems:
Una parte de lo que se recibe como
accionista de una S.A o cuotista de
una SRL.
La ganancia por la venta de
inmuebles, acciones, cuotas.
La venta de vehculos, joyas,
cuadros.
 Se consideran Servicios Personales Gravados
tanto por el IVA como por el IRP los siguientes:
El Ejercicio de profesiones universitarias, es decir aquellas cuyo ttulo lo otorga alguna
Universidad del Estado o reconocida por este. Dentro de estos profesionales se
comprende, a modo de ejemplo, a los abogados, agrnomos, arquitectos, economistas,
contadores pblicos, escribanos, despachantes de aduana, odontlogos, enfermeras,
ingenieros, mdicos, periodistas etc.
El ejercicio de cualquier actividad desarrollada por personas que se encuentren en
posesin de un ttulo otorgado por otra entidad reconocida por autoridad competente
que las habilite para desarrollar alguna tcnica u oficio, como asistentes de enfermera,
tcnicos administrativos, pilotos, programadores, traductores etc.
El ejercicio de cualquier actividad artstica o deportiva, como pintores, msicos,
escultores, escritores, actores, modelos, bailarines, cantantes, deportistas, entrenadores,
masajistas etc.
El ejercicio de cualquier oficio y la prestacin de servicios personales de cualquier
naturaleza, como administradores, cocineros, mozos, limpiadores, guardias de
seguridad, fotgrafos, jardineros etc.
Vendedores, cobradores, agentes inmobiliarios, agentes de seguro, representantes de
artistas y deportistas, representantes de marcas, agentes de bolsa u otros similares.
Los gerentes, directores, sndicos y otras personas fsicas que no pagan IPS, por trabajar
independientemente o ser personal superior de la empresa.
 Qu hacer a partir de la vigencia de la Ley?

La mayora de las personas fsicas, independientemente al monto de sus

ingresos o al promedio de los mismos, deben ir sumando los ingresos personales
gravados recibidos.

Es importante que lo hagan, pues an cuando sus ingresos ocasionales no sean

superiores al rango no incidido y/o aparentemente no recibir ingresos
personales por una suma que supere los G. 200.000.000 (monto redondeado), los
importes recibidos espordicamente o aquellos provenientes de ventas de
inmuebles, auto vehculos, cuadros, joyas, etc.; pueden hacer que usted sea
contribuyente de Renta Personal.
 Cuadro que indica lo que est gravado y
exento del Impuesto.
Categora de
Ingresos Gravados Ingresos Exonerados Renta Bruta
Rentas
Ejercicio de profesiones, Las Rentas provenientes de
artes, oficios, jubilaciones, pensiones y haberes
ocupaciones, pago de de retiro, siempre que se hayan
comisiones, efectuado los aportes
remuneracin de los obligatorios.
dueos, los socios, Las pensiones que reciban del El 100% de lo
gerentes, directores y Estado los veteranos, lisiados y recibido,
Renta del
dems personal superior. mutilados de la Guerra del Chaco cualquiera sea
Trabajo
Cualquier tipo de y sus herederos. la
Personal
prestacin de servicios Las remuneraciones de los denominacin
personales prestados en diplomticos, agentes consulares del ingreso.
forma independiente o y representantes de gobiernos
en relacin de extranjeros, en caso de que exista
dependencia, en reciprocidad para los
instituciones privadas, funcionarios paraguayos de igual
pblicas entre otros. clase.
 El 50% de los dividendos,
utilidades y excedentes que se
obtengan en carcter de
accionistas o de socios de El 50% restante. El 50% en caso de ser
Renta de
entidades que realicen Obs.: Las ganancias de las bienes propios y el
Participacin
actividades comprendidas en Empresas Unipersonales no 25% en caso de ser
Empresarial
el IRACIS o del IMAGRO pagan IRP. bienes gananciales.
distribuidos o acreditados, as
como de aquellas que
provengan de cooperativas.
Renta Neta Presunta:
30% del valor del bien
o la diferencia entre
el precio de compra y
Renta por la Las ganancias de capital que
venta el que fuere
venta de provengan de la venta
mayor.
inmuebles ocasional de inmuebles.
Obs.: Tener en
cuenta bienes
propios o
gananciales.
Renta Neta Presunta
La ganancia de capital
dem al anterior.
Renta de proveniente de la cesin de
Obs.: Tener en
ciertos derechos y la venta de ttulos,
cuenta bienes
capitales acciones y cuotas de capital de
propios o
sociedades.

Los intereses, comisiones o
Rentas Financieras
rendimientos de capitales.
Otras rentas Cualesquiera otros ingresos
de fuente paraguaya, siempre indemnizaciones
que durante el ejercicio fiscal percibidas por causa de
el total de ellos sean
superiores a 30 salarios
mnimos mensuales,
aproximadamente G.
50.000.000.
Los intereses,
comisiones o
rendimientos por las
inversiones, depsitos o
colocaciones de capitales
en Bancos, Financieras Y
Cooperativas de Ahorro y
Crdito.
Los beneficiarios por las
muerte o incapacidad
total o parcial,
enfermedad, maternidad,
accidente o despido.
Las diferencias de
cambio provenientes de
colocaciones en
entidades nacionales o
extranjeras, as como de
la valuacin del
patrimonio, siempre y
cuando no sean
ganancias de capital
efectivamente realizadas
por su enajenacin.
 Cundo se deben sumar los ingresos?
Los ingresos personales se deben sumar nicamente en el momento de
haberlos recibido efectivamente, es decir para la Renta Personal rige el
criterio de lo percibido, a diferencia del principio que rige para el IVA, en
el que se aplica el criterio de lo devengado.

Si facturo por honorarios profesionales G. 10.000.000 IVA

incluido, a crdito y no me pagan Debo considerar dicho
ingreso?
No, al facturar al contado se considera que se percibe en
dicho momento, pero al facturar a crdito corresponde incluir
como ingresos gravados solamente cuando se recibe dicho
importe, oportunidad en la cual se expide el Recibo de Dinero
es decir la fecha del recibo de dinero es la que determinar el
momento del ingreso.
 Desde qu momento sirven las facturas de gastos?

Las facturas correspondientes a gastos personales y de los familiares a cargo

del contribuyente, como cualquier otro gasto que se permita deducir, son vlidas
siempre y cuando renan todos los requisitos de la Ley y las reglamentaciones, a
partir del primer da que la persona adquiere la calidad de contribuyente.
Las facturas de gastos anteriores a la vigencia del impuesto no se utilizan para
descontar del Impuesto a la Renta Personal.
Si se tratan de gastos realizados en cuotas, se descuentan en oportunidad de
pagar cada cuota y a partir de la fecha en la cual se es contribuyente.
Es igual el Impuesto a la Renta Personal de Paraguay al de los otros pases?
No, para nada, nuestro Impuesto a la Renta Personal tiene un objetivo bien
especfico: Ayudar a formalizar la economa, esto que todo exijamos factura como
es nuestro deber como ciudadanos y que aquellos que tiene ms contribuyan ms,
tal como manda nuestra Constitucin Nacional.
La diferencia est que en nuestro pas se permite deducir prcticamente
todos los gastos y las inversiones que cuenten con factura legal.
 CONCLUSIN
Se recaudar ms? Qu se har con el
dinero?
De acuerdo al Artculo 2 de la Ley N 4673/12, todo lo recaudado
por el IRP debe ir destinado exclusivamente a inversiones de
capital, es decir, obras de infraestructura, y no a gastos corrientes
como sueldo y dems.
No olvidemos que este impuesto no es Recaudador si no
formalizador, y con su aplicacin se cierra el circuito econmico, al
solicitar comprobantes en todas las adquisiciones.
MUCHAS GRACIAS!!!!