RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

INTEGRANTES:
ANDERSON CORDOVA SALAZAR.
FRESSIA VEINTEMILLA ROJAS.
PRISCILLA PEA CLVIJO.
ANDRES CONDOLO MATEO.
QUE ES?
Si tienes ingresos por tu trabajo
independiente, debes pagar impuesto a la
renta por cuarta categora. Tambin se
encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS y
las dietas de los directores, consejeros
regionales y regidores municipales.
 LAS RENTAS DE CUARTA SON LAS QUE
OBTIENEN LAS PERSONAS NATURALES POR:

El ejercicio individual de cualquier profesin,

arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como Rentas de Tercera
Categora.
Deduccin del 20% sobre su renta bruta.
El desempeo de las funciones de director
de empresas, mandatario, gestor de
negocios, albacea, as como, las dietas que
perciban el regidor municipal o consejero
regional.
 CARACTERISTICAS
No existe relacin de dependencia o
subordinacin: Sin horarios, sin
amonestaciones similares a las de un contrato
laboral, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza civil y no
laboral: Contrato de Locacin de Servicios
El prestador del servicio utiliza sus propias
herramientas, materiales y conocimientos.
 RETENCIONES
Si eres trabajador independiente y emites tus
recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin,
te retendrn el impuesto a la renta por un monto
equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos
por honorarios que paguen o acrediten sean de
un importe que no exceda el monto de S/. 1,500
nuevos soles.
 PAGOS A CUENTA
Como trabajador independiente, bajo determinados
supuestos tambin te puedes encontrar obligado a
presentar declaracin mensual y a realizar el pago a
cuenta correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre
la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes
realizar en aquellos casos en que el monto de la
retencin no cubre el impuesto sobre el total del
ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por
el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los montos.
 DECLARACION Y PAGO MENSUAL
Como contribuyente de rentas de cuarta categora
ests obligado a presentar declaraciones mensuales
a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616,
salvo que percibas importes que se encuentren
dentro del rango exceptuado establecido por la
SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaracin y Pago a travs del Portal de
SUNAT de la siguiente manera:
 DECLARACION Y CALCULO ANUAL
Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio individual (-) 20% de la

de profesin, ciencia u renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de
oficio Cuarta Categora
(Hasta el
(monto al que se le
Art. 33, inc. a) LIR lmite de las
aplica el porcentaje
24 UIT)
correspondiente)

Desempeo de funciones No hay

de director de empresas, deduccin
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. a) LIR
 EMISION DE RECIBOS POR
HONORARIOS
Los comprobantes que debes emitir si eres un
contribuyente de rentas de cuarta categora se
denominan Recibos por Honorarios, los cuales
pueden ser emitidos de forma manual o electrnica
a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber
ingresar con su Clave SOL al Sistema de Emisin
Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-
2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o
director de empresas y similares no ests obligado a
emitir recibos por honorarios.
 DEDUCCION ADICIONAL DE 3UIT
Los contribuyentes que perciban rentas por
servicios en forma independiente y/o
dependiente deducen anualmente, un monto
fijo equivalente a 7 UIT.
EJEMPLO N01
EJEMPLO N02
 Todos los conceptos que perciba el trabajador establecidos
en el artculo 34 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta.

Se considera una condicin fundamental conocer las

reglas para el clculo de la retencin, sin la cual no es
posible lograr operar correctamente la retencin sobre las
remuneraciones afectas

Para la SUNAT, una definicin de quienes estn sujetos a

las rentas de quinta categora, son todos los trabajadores
dependientes que laboren para una empresa dentro del
territorio peruano.
 Se empieza a pagar este tipo de rentas, cuando percibes al menos
7 UITs anuales. La UIT (Unidad Impositiva Tributaria) del 2017
tiene un valor de 4050 soles. 7 UITs suman un total de 28350 soles
al ao.

Si consideramos 12 meses + 2 gratificaciones diramos que se debe

percibir mnimo (sin contar otras variables) 2025 soles mensuales
aproximadamente para tener la obligacin de pago. Recordemos
que este monto no es exacto pues pueden entrar otros conceptos
al clculo como utilidades, bonificaciones o compra de vacaciones,
por ejemplo.
 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
MS DE UN EMPLEADOR

Cuando un trabajador percibe ingresos en ms de

un empleador, el trabajador esta obligado a
informar al empleador donde perciba mayor
remuneracin, los ingresos que percibe de otras
empresas.
La empresa que otorgue mayor remuneracin, ser
la encargada de realizar la retencin de quinta
categora.
 NUEVO TRABAJADOR

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de

quinta categora de su ex-empleador, con la finalidad de realizar correctamente el
clculo.

TRABAJADOR EXTRANJERO

La forma de clculo de la renta de quinta categora de un trabajador extranjero es

distinta a un trabajador peruano (mientras no tenga la condicin de domiciliado).
Se debe tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposicin tributaria
con el pas de origen del trabajador.
DEVOLUCIN DE EXCESO DE
RETENCIN

Si el empleador realizar un exceso en la

retencin de quinta categora, el
contribuyente podr solicitar la devolucin
del impuesto.

En caso que el empleador te retuvo renta de 5ta hasta el mes en

que renunciaste, y el trabajador no volvio a estar en planilla en lo
que quedaba del ao, haciendo que la suma de sus ingresos anuales
fueran menor de lo proyectado en los meses que hubo descuento.
OPCIONES
1) por internet, presentando el Formulario Virtual N
1649. Se realiza desde Operaciones en lnea, por lo
que se necesitas un RUC y Clave SOL.

2) En persona, presentando en fsico el Formulario N

4949. Tambin se necesita tener RUC.
Toda empresa que extingue el vinculo laboral
con un trabajador antes de finalizar el
ejercicio, esta obligado a entregar el
certificado de renta de quinta categora de
forma inmediata.
El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa
Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho
mes percibi una remuneracin mensual de S/7.400 soles,
adicionalmente ha percibido horas extras por S/850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y
Febrero del presente ao, para ello adjunta su certificado de
quinta categora.
Enero: S/5.000
Febrero: S/5.000
Retenciones Efectuadas: S/790 soles.
Calcular la renta de quinta categora del mes de Marzo 2017?
 En esta situacin, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados
y los ingresos percibos por el trabajador, adicionalmente las
retenciones efectuadas de renta de quinta categora.

Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta

de quinta categora.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los

ingresos percibido segn el certificado de quinta categora, as como
tambin los ingresos proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y

aplicaremos las tasas del impuesto.

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas segn el

certificado y obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/.
779.00
1. La remuneracin mensual debe multiplicarse por el nmero de meses que
faltan para que acabe el ejercicio. A este monto deben sumarse las
gratificaciones de julio y diciembre.

2. La participacin de utilidades, gratificaciones o bonificaciones de carcter

extraordinario se deben agregar al mes de pago. El impuesto ya no se prorratea
en los meses siguientes, de acuerdo al decreto supremo 136-2011/EF.

3. A esta renta bruta se le descuentan las 7 UIT deducibles. La UIT para este ao
es de S/4.050. La deduccin sera, por tanto, de S/28.350.

4. Gastos por donaciones en que hubiese incurrido el trabajador solo podr ser
deducido en diciembre.

5. A la renta neta (reta bruta menos 7 UIT), debern aplicarse los siguientes
porcentajes, segn corresponda.
 El impuesto de quinta categora debe descontarse
mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre.

Si percibes ms de S/2025 soles mensuales, estars afecto al

impuesto de renta de quinta categora.

Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario

superior a S/2.362,50 estars afecto a impuesto de quinta
categora.