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CASOS PRTICOS e POLMICOS DO

SIMPLES NACIONAL

DANIEL SALES
CLCULO SN
N Vigente at dez/2017 A partir de jan/2018
Faturamento dos ltimos 12 meses Faturamento dos ltimos 12 meses
1
anteriores a apurao; anteriores a apurao
2 Enquadrar ANEXO; Enquadrar ANEXO;
CONSULTAR Aliq.NOMINAL, conforme
CONSULTAR alq. EFETIVA, conforme
3 faixa do Anexo, segundo faixa do Anexo, segundo faturamento
faturamento 12; 12;
CALCULAR Aliq. EFETIVA aplic. da
4 Frmula: (BT12 X ALQ. NOMINAL -
PD)/BR12
SN = Multiplicar faturamento SN = Multiplicar faturamento mensal
5 mensal por alquota EFETIVA por alquota EFETIVA CALCULADA
CONSULTADA conf. faixa do ANEXO conforme frmula
Para calcular o valor devido no SN,
primeiramente ser necessrio identificar a
Alquota Efetiva, por meio da seguinte frmula:

((RBT12 x Aliq. N) - PD)


RBT12
*RBT12 = Receita bruta acumulada nos 12
meses anteriores ao perodo de apurao;
*Aliq = Alq. nominal constante - anexos I a V
*PD = Parcela a deduzir constante nos anexos
um I a V da Lei Complementar 155.
2017
EMPRESAS 1) 2)
RBT12 MESES 181.000,00 360.000,00
FATURAMENTO NO MS 20.000,00 20.000,00
ALIQ. EFETIVA 8,21% 8,21%
SN AT 31/12/2017 1.642,00 1.642,00
2018
EMPRESAS 1) 2)
ALIQ. EFETIVA 6,03% 8,60%
A PARTIR 01/01/2018 1.205,75 1.720,00
DIFERENA - 436,25 78,00
EM PERCENTUAL - 26,57 4,75
2017
EMPRESAS 1) 2)
RBT12 MESES 181.000,00 360.000,00
FATURAMENTO NO MS 20.000,00 20.000,00
ALIQ. EFETIVA 8,21% 8,21%
SN AT 31/12/2017 1.642,00 1.642,00
2018
EMPRESAS 1) 2)
ALIQ. EFETIVA 6,03% 8,60%
A PARTIR 01/01/2018 1.205,75 1.720,00
DIFERENA - 436,25 78,00
EM PERCENTUAL - 26,57 4,75
2017
EMPRESAS 1) 2)
RBT12 MESES 721.000,00 900.000,00
FATURAMENTO NO MS 20.000,00 20.000,00
ALIQ. EFETIVA 11,40% 11,40%
SN AT 31/12/2017 2.280,00 2.280,00
2018
EMPRESAS 1) 2)
ALIQ. EFETIVA 11,06% 12,04%
A PARTIR 01/01/2018 2.211,37 2.408,00
DIFERENA - 68,63 128,00
EM PERCENTUAL - 3,01 5,61
a) faturamento acumulado nos 12 meses
anteriores a apurao R$ 3.000.000,00;
b) faturamento do ms de jan./2018 R$
100.000,00.
RBT em 12 meses Alquota PD
1 FAIXA - At R$ 180.0000,00 4% 0
2 FAIXA - De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% R$ 5.940,00
3 FAIXA - De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% R$ 13.860,00
4 FAIXA - De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% R$ 22.500,00
5 FAIXA - De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% R$ 87.300,00
6 FAIXA - De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19% R$ 378.000,00
RBT12 = 3.000.000
RPA = 100.000
AL. N. = 14,30%
PD = 87.300

ALQ. EFETIVA = ((RBT12 x ALQ. N) PD)


RBT12
ALQ. EFETIVA = ((3.000.000 X 14,30%) - 87.300)
3.000.000
ALQ. EFETIVA = (429.000 -87.300) = 11,39%
3.000.000

RECEITA MENSAL = 100.000,00


ALQ. EFETIVA = 11,39%
SN = RECEITA MENSAL X ALQ. EFETIVA
SN = 100.000 X 11,39% = R$ 11.390,00
RECEITA MENSAL = 100.000,00
ALQ. EFETIVA = 11,39%
SN = RECEITA MENSAL X ALQ. EFETIVA
SN = 100.000 X 11,39% = R$ 11.390,00

Percentual de Repartio dos Tributos


Faixas
IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
11.390,00 626,45 398,65 1.451,09 314,36 4.783,80 3.815,65
ICMS/PIS/COFINS - As ME e EPP optantes pelo SN
devero considerar, destacadamente, para fins de
pagamento, alm das receitas decorrentes da venda
de mercadorias sujeitas a substituio tributria,
tambm as decorrentes de tributao concentrada
(monofsica), bem como, em relao ao ICMS, as de
antecipao tributria com encerramento de
tributao.

ISS - Mesma coisa em relao ao ISS, dever informar


essas receitas destacadamente de modo que o
aplicativo de clculo as desconsidere da base de
clculo do tributo objeto de reteno na fonte ou
substituio tributria.
OFICINA RPIDA LTDA possua receitas decorrentes da
revenda de mercadorias (Anexo I COM ST,
monofsico PIS/COFINS) e receitas decorrentes da
prestao de servios de mecnica de automveis
(Anexo III). A Receita buta acumula dos ltimos 12
meses anteriores a apurao seja de R$
1.700.000,00.

Apure o Simples Nacional do Ms de NOVEMBRO,


sabendo que houve uma revenda de peas
automobilsticas no valor de R$ 50.000,00 e
prestao de servios de conserto no valor de R$
50.000,00.
RBT12 = 1.700.000; RPA 100.000, sendo:
Revenda = R$ 50.000 e Servio = R$ 50.000
COMRCIO ANEXO I
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 4,46% 0,43% 0,43% 0,00% 0,00% 3,60% 0,00%
SERVIO ANEXO III
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ISS
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

Valor do SN = (50.000 x 4,46%) + (50.000 x 13,68%)

Valor do SN = 2.230,00 + 6.640,00

Valor do SN ANTIGO = R$ 9.070,00


RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12

1) ANEXO I ALQ. EFETIVA = ((1.700.000 X 10,70%) 22.500)=9,38


1.700.000
ANEXO I - Receita bruta (total) 12 meses Alq PD
4 De R$ 720.000,01 a R$ 1,8 milho 10,70% R$ 22.500,00
Percentual de Repartio dos Tributos
Faixas
IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS RBT12=1.700.000
4 Faixa
a
4 Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
9,38 0,52 0,33 1,20 0,26 3,94 3,14
4,78 0,52 0,33 - - 3,94 -

2) ANEXO II ALQ. EFETIVA = ((1.700.000 X 16%) 35.640)=13,90


1.700.000
Receita bruta (total) em 12 meses Alq PD
4 De R$ 720.000,01 a R$ 1,8 milho 16% R$ 35.640,00
Revenda peas = R$ 50.000
RESOLUO Prest.de servio = R$ 50.000

Valor do SN = (50.000 x 4,78%) + (50.000 x 13,90%)

Valor do SN = 2.390,00 + 6.950,00

Valor do SN NOVO = R$ 9.340,00

Valor do SN ANTIGO = R$ 9.070,00

(=) Aumento da carga tributria de R$ 270,00 =2,98%


QUESTO 2 ST/MONOFSICO
A empresa COMERCIAL VEICULOS Ltda que
possua receitas no ms de agosto decorrentes
da revenda de mercadorias no sujeitas ST /
tributao monofsica (Anexo I) no valor de R$
45.000,00 e receitas decorrentes da revenda de
mercadorias sujeitas (ST) do ICMS e tributao
monofsica (TM) do PIS/COFINS (Anexo I) no
valor de R$ 45.000,00.

Receita buta total acumulada dos ltimos 12


meses antes da apurao de R$ 715.000,00.
Calculo o Simples nacional.
ANEXO I - COMRCIO
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS

De 540.000,01 a 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%


720.000,00 3,69% 0,35% 0,35% 0,00% 0,00% 2,99% 0,00%

VENDA NORMAL = R$ 45.000,00


RBT12 =715.000,00
VENDA ST/MONOFSICO = R$ 45.000,00

VR. devido SN = (45.000 x 7,54%) + (45.000 x 3,69%)

VR. devido SN = 3.393 + 1.660,50

VR. devido SN no PA AGOSTO = R$ 5.053,50


RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12
RBT em 12 meses Alquota PD
3 FAIXA - De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% R$ 13.860,00
ALQ. EFETIVA = ((715.000 X 9,5%) 13.860)=7,56
715.000
Percentual de Repartio dos Tributos
Faixas
IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
7,56 0,42 0,26 0,96 0,21 3,18 2,53
3,86 0,42 0,26 - - 3,18 -
VR. devido SN = (45.000 x 7,56%) + (45.000 x 3,86%)
VR. devido SN NOVO = 3.402 + 1.737 = R$ 5.139,00
VR. devido SN ANTIGO = R$ 5.053,50
(+) # R$ 85,50 = 1,69%
Conforme o 5-E, art. 18 da Lei
Complementar n. 123/2006 as atividades de
prestao de servios de comunicao e de
transportes interestadual e intermunicipal de
cargas, e de transportes autorizados no inciso
VI do caput do art. 17, inclusive na
modalidade fluvial, sero tributadas na forma
do Anexo III, deduzida a parcela
correspondente ao ISS e acrescida a parcela
correspondente ao ICMS prevista no Anexo I.
ENTRA
SA

ANEXO III - AJUSTADA TRANSPORTADORA E COMUNICAO


Receita Bruta em 12 meses ALIQ IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS ISS
At 180.000,00 5,25% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 1,25% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 7,28% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 1,86% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 9,09% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 2,33% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 10,03% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 2,56% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 10,11% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 2,58% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 11,01% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 2,82% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 11,12% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 2,84% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 11,24% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 2,87% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 12,01% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 3,07% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12,13% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 3,10% 4,65%

Carga tributaria fica menor que a de servio e


maior do que comrcio.
Empresa de transporte de cargas
intermunicipal optante do SN, obteve no ms
de outubro de 2017 receita de sua atividade
no valor de R$ 150.000,00; e nos ltimos 12
meses anteriores a apurao, obteve receita
bruta acumulada de R$ 1.780.000,00.
Calcular o SN na regra antiga e nova.
RBT12 = 1.780.000
RPA = 150.000

ANEXO III - AJUSTADA TRANSPORTADORA E COMUNICAO


Receita Bruta em 12 meses ALIQ IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12,13% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 3,10%

VR. devido SN = (150.000 X 12,13%)

SN AT 31/12/2017 = R$ 18.195,00
Receita ltimos 12 meses = 1.780.000 RBT12 x Aliq. N - PD
Receita do ms = 150.000 RBT12
1) Calculando a alquota efetiva do Anexo III:
Receita bruta (total) em 12 meses Alq PD
4 De R$ 720.000,01 a R$ 1,8 milho 16% R$ 35.640,00
Percentual de Repartio dos Tributos
Faixas IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ISS (*)
4a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%

Aliq. Efetiva = ((1.780.000 x 16%) - 35.640) / 1.780.000 = 14,00%


Alq. EFETIVA do ISS = 14% X 32,5% = 4,55%
Receita ltimos 12 meses = 1.780.000
RBT12 x Aliq. N - PD
Receita do ms = 150.000
RBT12
2) Calculando a alquota efetiva do Anexo I:
ANEXO I - Receita bruta (total) 12 meses Alq PD
4 De R$ 720.000,01 a R$ 1,8 milho 10,70% R$ 22.500,00

Percentual de Repartio dos Tributos


Faixa IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
Aliq. Efetiva = ((1.780.000 x 10,70%) 22.500) / 1.780.000 = 9,44%
Alq. EFETIVA do ICMS = 9,44% X 33,5% = 3,16%
3) Calculando a alquota AJUSTADA =

( =) Alq. efetiva do anexo III = 14


( - ) Participao efetiva do ISS do anexo III = 4,55
( +) Participao efetiva do ICMS do anexo I = 3,16

Alq. efetiva a ser utilizada = 14,00 - 4,55 + 3,16


Alq. efetiva ajustada = 12,61%

4) Calculo do Simples nacional:


SN = 150.000 X 12,61% SN ANTIGO =
SN = 18.915,00 R$ 18.195,00
Uma empresa foi contratada para fazer os
seguintes servio em agosto de 2017:

a) R$ 100.000,00 - Servio de montagem e


instalao de estrutura de fabricao prpria;
b) R$ 70.000,00 - Servio de montagem e instalao
de estrutura confeccionada por terceiros, sendo
que foi retido ISS sobre R$ 20.000,00.

A receita bruta acumulada nos doze meses


anteriores ao do perodo de apurao R$
2.000.000,00. Calcule o SN.
ANEXO II- INDUSTRIA
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS IPI

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

ANEXO III - SERVIO


Receita Bruta Total em 12 meses Alquota IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ISS
15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
10,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 0,00%

PA = agosto/2017
Valor SN= (RPA x alquota)
Valor SN = (100.000 x 10,54%) + (50.000 x 15,06%)
+ (20.000 x 10,06%)
Valor devido SN = 10.540 + 7.530 + 2.012
Valor devido SN = R$ 20.082,00
ANEXO II Receita bruta (total) em 12 Alq PD
5 De R$ 1.800.000,01 a R$ 3,6 milhes 14,70% R$ 85 mil RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12
ANEXO III Receita bruta (total) em 12 meses Alq PD
5 De R$ 1.800.000,01 a R$ 3,6 milhes 21% R$ 125.640,00

Alq. Efet. = ((2.000.000 x 14,7%) 85.000)/2.000.000= 10,45%

Alq. Efet. = ((2.000.000 x 21%) 125.640)/2.000.000= 14,72%


Percentual de Repartio dos Tributos
Faixas IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ISS (*)
5a Faixa 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50% = 9,79%
14,72% 0,59% 0,52% 1,89% 0,41% 6,39% 4,93%
9,79% 0,59% 0,52% 1,89% 0,41% 6,39% 0,00%
Valor SN = (100.000 x 10,45%) + (50.000 x 14,72%) + (20.000 x 9,79%)
Valor SN NOVO = R$ 19.768,00
Valor SN ANTIGO = R$ 20.082,00
ECONOMIA DE R$ 314,00 = 1,6%
A Distribuidora de Alimentos Ltda, que tenha
atividade de revenda de mercadorias sem ST/trib.
monofsica (Anexo I), e que tenha feito a opo pelo
regime de caixa para 2017. Em janeiro vendeu um
produto por R$ 100.000,00 parcelado em duas
prestaes iguais (30/60 dias) e um outro produto
por R$ 60.000,00 que foi pago a vista. Calcule o SN.
COMRCIO ANEXO I RBT12: 800.000,00
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
Valor devido do Simples Nacional = 110.000,00 x 7,6%
Valor Simples Nacional ANTIGO = R$ 8.360,00
RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12
ALQ. EFETIVA = ((800.000 X 10,70%) 22.500)= 7,89%
800.000
RBT 12 meses Alquota PD
De 720.000,01
4 FAIXA a 1.800.000,00
- De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70%
10,70% R$R$
22.500,00
22.500,00
Valor devido do Simples Nacional = 110.000,00 x 7,89%
Valor do Simples Nacional NOVO = R$ 8.679,00
(+) # = 319,00 = 3,82%
Exportando Ltda que possua receitas no
mercado interno decorrentes da revenda de
mercadorias no sujeitas ST/tributao
monofsica (Anexo I), e receitas referentes ao
mercado externo (Anexo I).

RPA = 100.000,00 (50.000,00 mercado


interno e 50.000,00 mercado externo)
RBT12 MI = 1.850.000,00
RBT12 ME = 1.890.000,00
RBA = 100.000,00
COMRCIO ANEXO I
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
COMRCIO ANEXO I - EXPORTAO
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 4,86% 0,46% 0,46% 3,94%

PA = JANEIRO/2017
Valor SN= (RPA x alquota)
Valor SN = (50.000 x 9,95%) + (50.000 x 4,86%)
Valor devido SN = 4.975,00 + 2.430,00
Valor do SN no PA JANEIRO/2017 = R$ 7.405,00
ALQ. EFETIVA = ((1.850.000 X 14,30%) 87.500)= 9,57% MI
1.850.000
ALQ. EFETIVA = ((1.890.000 X 14,30%) 87.500)= 9,67% ME
1.890.000
RBT em 12 meses Alquota PD
5 FAIXA - De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% R$ 87.300,00
Percentual de Repartio dos Tributos
Faixas
IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50%
9,67 0,53 0,34 1,23 0,27 4,06 3,24
4,93 0,53 0,34 - - 4,06 -
Valor SN = (50.000 x 9,57%) + (50.000 x 4,93%)
Valor do SN = R$ 7.250,00 (-) # = 155,00 = 2,14%
Quando o fator "r", que representa o
resultado da diviso da massa salarial
(salrios, pr-labore, FGTS e contribuio
patronal previdenciria) pelo faturamento
nos ltimos 12 meses, for igual ou superior a
28%, a tributao ser na forma do Anexo
III da LC, quando for inferior ser tributado
pelo Anexo V.
ATIVIDADES FATOR FOLHA
ANEXO V ANEXO III ANEXO V BASE LEGAL

Administrao e locao de imveis de terceiros;


Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes
marciais;
Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e
escolas de esportes;
Elaborao de programas de computadores, inclusive Se a razo Se a
jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em entre a razo Art. 18 , 5-
estabelecimento do optante; folha de entre a D e 5-M, II da
Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas salrios e a folha de LC n
de computao; receita salrios e 123/2006 e
Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de bruta for a receita art. 11 , III da
pginas eletrnicas, desde que realizados em igual ou bruta for LC n
estabelecimento do optante; superior a inferior a 155/2016
Empresas montadoras de estandes para feiras; 28%(*) 28%(*)
Laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;
Servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem,
registros grficos e mtodos ticos, bem como
ressonncia magntica;
Servios de prtese em geral.
Considerando a empresa Clnica MDICA Ltda, aberta
em 2012 e optante a partir de 01/2017, que possua
receitas decorrentes da prestao de servios mdicos,
sujeitas ao Anexo VI. Calcule SN 06/2017
RPA = 60.000 (SEM RET. ISS); RBT12 = 500.000
RBA = 430.000;
Folha de Salrios, includos encargos, dos 12 meses
anteriores ao PA (FS12) : FS12 = 195.000
- Folha de Salrios pagas nos ltimos 12 meses = 100.000,00;
- FGTS efetivamente pago nos ltimos 12 meses = R$ 8.000,00;
- Pr-Labore pago nos ltimos 12 meses = R$ 80.000,00;
- Contribuio Previdenciria Patronal (CPP) de 4% efetivamente
paga nos ltimos 12 meses = 7.000,00.
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ, PIS, CSLL, Cofins e CPP ISS
At 180.000,00 16,93% 14,93% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,72% 14,93% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 18,43% 14,93% 3,50%

Valor SN (60.000 x 18,43%) = 11.058,00


2) RESOLUO REGRA NOVA
RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12
FATOR R ANEXO FS12 RBT12 CALC. ALIQ. EFE BC SN
Igual ou superior a 28% III 39 9,972 60.000 5.983
195.000 500.000
Inferior a 28% V 17,52 60.000 10.512

Receita bruta (total) em 12 meses Alq PD


45,89%
3 ANEXO II De R$ 360.000,01 a R$ 720 mil 13,50% R$ 17.640,00
3 ANEXO V De R$ 360.000,01 a R$ 720 mil 19,50% R$ 9.900,00

ECONOMIA => 11.058 5.983 => R$5.075,00


A EXTRA Ltda, obteve as seguintes receitas no
mercado interno decorrentes de revenda de
mercadorias no sujeita a ST ICMS, receita
acumulada at maio/2017 era de R$
3.000.000,00 e em junho/2017 auferiu receita
de R$ 800.000,00.
PA = JUNHO/2017
RPA = R$ 800.000,00
RBT12 = R$ 3.400.000,00
RBA = R$ 3.800.000,00
COMRCIO - ANEXO I
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ICMS
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
RBA = R$ 3.800.000,00
RBT12 = R$ 3.400.000,00

RPA = 800.000,00
Parcela da RPA dentro do limite: 600.000,00
Parcela da RPA que excedeu o limite: 200.000,00
Alquota mxima majorada = 11,61% x 1,2 = 13,93%
Valor SN = (600.000 x 11,51%) + (200.000 x 13,93%)
Valor SN = 69.060,00 + 27.860,00
Valor SN no PA JUNHO/2017 = R$ 96.920,00
Usando os mesmos dados da questo anterior, supondo
que a empresa tenha optante pelo regime de CAIXA, e
tendo recebido dentro do Ms a importncia de R$
1.000.000,00.
RB Excedente a R$ 3.600.000
Relao do Excesso = -----------------------------------
RB Total Mensal

Relao de Excesso = 200.000/800.000 = 25%

BC alq. norma = 1.000.000 x 75% = 750.000 x 11,51% = 86.325


BC alq. majorada = 1.000.000 x 25% = 250.000 x 13,93% = 34.825
SN A PAGAR = 121.150,00.
Exemplo: Empresa Comercial de Roupas Ltda
apresenta os seguintes dados em setembro de 2018:

- RBT12 meses anteriores a apurao: R$ 4.000.000


- RBT no ano-calendrio: R$ 5.200.000
- RPA do ms: R$ 1.200.000,00
- RBT do ms que excedeu o limite: R$ 400.000,00

- CALCULE O SIMPLES NACIONAL.


RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12
ANEXO I - Receita bruta (total) 12 meses Alq PD
6 R$ 3.600.000,01 a R$ 4,8 milhes 19% R$ 378 mil

1 - Clculo at o limite R$ 4.800.000,00


[(4.000.000,00 x 19%) - 378.000,00] / 4.000.000,00 = 9,55%
SN = 9,55% x 800.000,00 = 76.400,00

2 - Clculo do excesso = 200.000 (5.000.000 4.800.000)


{[(4.800.000,00 x 0,19) - 378.000,00]/4.800.000,00} = 11,125%
SN = 11,125% X 400.000,00 = 44.500,00

3 Total do Simples Nacional = R$ 120.900,00


A opo pelo SN incompatvel com a utilizao de
a utilizao de qualquer outro benefcio ou tratamento

fiscal diferenciado ou mais favorecido, tais como suspens


o, iseno ou alquota zero, salvo os casos expressamente
previstos na legislao.

Na esfera federal, h previso para desconsiderao dos


percentuais dos tributos sujeitos a imunidade tributria.

EXEMPLO: imunidade tributria livros, jornais, peridicos


e o papel destinado a sua impresso (IPI, Imposto de Im
portao e Imposto de Exportao na esfera federal), no
se aplicando, portanto, aos demais impostos e contribuie
s devidos pela pessoa jurdica
Empresa que revende matrias ortopdicos, esta no simples nacional
deste 2012. Teve um faturamento em 2015 de R$ 2.400.000,00.
Sabendo que as mercadorias revendidas so isentas de ICMS por conta
de CONVENIO 126/2010 e que estes produtos so Alquotas zero de
PIS e COFINS e os encargos previdencirios sobre folha de pagamento
so de 28,8% caso opte pelo Lucro Presumido.

Sabendo ainda que esta empresa tem uma folha de pagamento de R$


170.000,00 ao ano e que no paga contribuio previdenciria patronal
em GPS por estar enquadrada no anexo I do simples nacional. Gentileza
efetuar estudo para saber qual a melhor forma de tributao. Simples
Nacional ou Lucro presumido? Calcular a diferena.
TRIBUTOS/FATURAMENTO Aliq. 2.400.000,00
PIS ZERO ZERO
COFINS ZERO ZERO
CSLL 1,08% 25.920,00
IRPJ 1,20% 28.800,00
ADICIONAL IRPJ 10,00% -
ICMS - ISENTO
FOLHA R$ 170.000,00 28,80% 48.960,00
1) TOTAL PRESUMIDO 4,32 103.680,00

2) SIMPLES NACIONAL 10,23% 245.520,00


(=) ECONOMIA ANUAL 57,77 141.840,00
(=) ECONOMIA MENSAL 11.820,00

Receita Bruta em
Alquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS
12 meses (em R$)
De 2.340.000,01 a 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12 = 2.400.000 RBT12

ANEXO I - Receita bruta (total) 12 meses Alq PD


5 De R$ 1.800.000,01 a R$ 3,6 milhes 14,30% R$ 87.300,00

Aliq. Efetiva = (((2.400.000 X 14,30%) 87.300)/2.400.000)


Alq. Efetiva Simples Nacional = 10,66%
Carga tributria Lucro Presumido = 4,32%
Economia de % = 59,47%
Uma empresa cujo atividade Locao de
bens mveis, obteve receita bruta de
locao no ms de JUNHO /2017 no valor
de R$ 70.000,00.

A receita bruta acumulada nos doze


meses anteriores ao do perodo de
apurao R$ 550.000,00. Calcule o SN.
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ISS
At 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,42% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00%
De 360.000,01 a 540.000,00 6,76% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07%
De 540.000,01 a 720.000,00 7,47% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47%

RBT 12 =550.000,00
PA = JUNHO/2017
Valor SN= (RPA x alquota)
Valor SN = (70.000 x 7,47%)
Valor do SN no PA JUNHO/17= R$ 5.229,00
Receita bruta (total) em 12 meses Alq PD
3 De R$ 360.000,01 a R$ 720 mil 13,50% R$ 17.640,00

RBT12 x Aliq. N - PD
RBT 12 =550.000,00
RBT12
Alq. Efetiva = ((550.000 x 13,50%)-17.640)/550.000
Alq. Efetiva = 10,29%
Percentual de Repartio dos Tributos
Faixas IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ISS (*)
3a Faixa 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
10,29% 0,41% 0,36% 1,40% 0,30% 4,47% 3,34%
6,95% 0,41% 0,36% 1,40% 0,30% 4,47% 0,00%

SN NOVO = 70.000 X 6,95% = 4.865


SN ANTIGO =70.000 X7,47% = 5.229
As atividades de prestao de servios seguintes
sero tributadas na forma do Anexo IV:
I - construo de imveis e obras de
engenharia em geral, inclusive sob a forma
de subempreitada, execuo de projetos e
servios de paisagismo, bem como
decorao de interiores;

VI - servio de vigilncia, limpeza ou


conservao.
Construo de edifcios ANEXO IV
Construo de rodovias e ferrovias ANEXO IV
Pintura para sinalizao em pistas rodovirias e aeroportos ANEXO III
Construo de obras-de-arte especiais: ANEXO IV
Obras de urbanizao ruas, praas e caladas ANEXO IV
Construo de barragens e represas para gerao de energia eltrica ANEXO IV
Construo de estaes e redes de distribuio de energia eltrica ANEXO IV
Manuteno de redes de distribuio de energia eltrica ANEXO III
Construo de estaes e redes de telecomunicaes ANEXO IV
Manuteno de estaes e redes de telecomunicaes ANEXO III
Instalao, manuteno e reparao de elevadores, escadas e esteiras
rolantes, exceto de fabricao prpria (Subempreitada na C.Civil anexo IV) ANEXO III
Montagem e instalao de sistemas e equipamentos de iluminao e
sinalizao em vias pblicas, portos e aeroportos ANEXO III
Tratamentos trmicos, acsticos ou de vibrao ANEXO III
No caso de prestao dos servios previstos nos
itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa Lei
Complementar n 116, de 2003, o valor:

Dos os servios ser tributado de acordo com o


Anexo III ou Anexo IV desta Resoluo, conforme
o caso, permitida a deduo, na base de clculo
do ISS, do valor dos materiais fornecidos ou
produzidos pelo prestador do servio.

CGSN n 131, de 06 de dezembro de 2016)


Uma empresa cujo atividade de construo civil, obteve
receita bruta de construo de uma sala comercial de no
ms de JUNHO / 2017 no valor de R$ 50.000,00 e outra
receita de servio de pintura de um muro de um colgio por
R$ 50.000,00, totalizando assim, R$ 100.000,00 de receita no
ms.

A receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao


do perodo de apurao R$ 200.000,00. Calcule o SN.
SERVIO ANEXO III
Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS CPP ISS
At 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%

ANEXO IV - CONSTRUO CIVIL


Receita Bruta em 12 meses Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS ISS
At 180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

PA = JUNHO/2017
Valor SN= (RPA x alquota)
Valor SN = (50.000 x 8,21%) + (50.000 X 6,54%)
Valor SN = 4.105,00 + 3.270,00
Valor do SN no PA JUNHO/17= R$ 7.375,00
RBT12 x Aliq. N - PD
RBT12

ANEXO III - Receita bruta (total) em 12 Alq PD


2 De R$ 180.000,01 a R$ 360 mil 11,20% R$ 9.360,00

Alq. Efetiva = ((200.000 x 11,20) 9.360)/200.000 = 6,52%

ANEXO IV - Receita bruta (total) em 12 Alq PD


2 De R$ 180.000,01 a R$ 360 mil 9% R$ 8.100,00

Alq. Efetiva = ((200.000 x 9%) 8.100)/200.000 = 4,95%

Valor SN = (50.000 x 6,52%) + (50.000 X 4,95%)


Valor SN = 3.260,00 + 2.475,00
Valor do SN novo = R$ 5.735,00 Economia de 22,24%
Valor do SN antigo = R$ 7.375,00
1) quando no realizada pelo fabricante,
tributada pelo Anexo III
2) contratada para a construo de imveis e
obras de engenharia em geral ou para a
execuo de projetos e servios de
paisagismo, em que o servio de instalao
de piscina pr-fabricada faa parte do
contrato, a tributao desse servio ocorre
juntamente com a execuo da obra ou
projeto, na forma do Anexo IV
(Soluo de Consulta Disit/SRRF 5.013/2017)
1) A atividade de impermeabilizao, quando assumir
caractersticas de atividade complementar ou
especializada de construo e for prestada de forma
isolada, deve ser tributada nos termos do Anexo III da Lei
Complementar n 123, de 2006.
2) J quando for contratada como parte de uma
construo de imvel ou de uma obra de engenharia, deve
ser tributada na forma do Anexo IV, da LC 123, de 2006.
Base: Soluo de Consulta Disit/SRRF 5.006/2017.
1. A atividade de terraplanagem deve ser tributada na
forma do anexo III, conforme dispe o art. 17, 2 c/c
art. 18, 5-F da Lei Complementar n 123, de 2006.

2. Caso a empresa seja contratada para executar


construo de imvel ou obra de engenharia, conforme
previsto no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n
123, de 2006, e o servio de terraplanagem faa parte
do contrato, a tributao desse servio ocorre em
conjunto com obra, na forma do Anexo IV da Lei
Complementar n 123, de 2006.
Consulta COSIT N 228 DE 12/05/2017
1) Os servios de instalao, manuteno e
reparao de elevadores, escadas e esteiras
rolantes so tributados pelo Anexo III.
2) Quando contratada para construir imvel ou
executar obra de engenharia em que os servios
de instalao de elevadores, escadas e esteiras
rolantes faam parte do respectivo contrato, sua
tributao ocorrer juntamente com a obra, na
forma do Anexo IV.

Soluo de Divergncia COSIT N 2 DE 19/02/2014


1) Me ou EPP Que prestem servios de pintura
predial, instalao, manuteno e reparao
hidrulica, eltrica, sanitria, de gs, de sistemas
contra incndio, de elevadores, de escadas e
esteiras rolantes, tributadas ANEXO III.

2) ME ou EPP seja contratada para construir imvel ou


executar obra de engenharia em que os servios
CITADOS acima faam parte do respectivo contrato, sua
tributao ocorrer juntamente com a obra, na forma
do Anexo IV.
Ato Declaratrio Interpretativo RFB N
8 DE 30/12/2013
1) Anexo III, entre outras, as atividades de: reparao e
manuteno de computadores e equipamentos perifricos.
2) Anexo V, entre outras, as atividades de:
desenvolvimento e licenciamento de programas de
computador, servios de hospedagem na internet,
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de
pginas eletrnicas.
3) Anexo VI, entre outras, as atividades de: suporte tcnico
em informtica, manuteno em tecnologia da informao,
tratamento de dados e provedores de servios de
aplicao.
Soluo de Consulta COSIT n 236/2017
"Ningum to sbio que no
possa aprender nem to tolo
que no possa ensinar.

Blaise Pascal