PRUEBAS SUSTANTIVAS

DEL PATRIMONIO Y
RESULTADOS
 PATRIMONIO
OBJETIVOS SUSTENTACIN AL RUBRO
Determinar si el capital y reservas estn
adecuadamente registrados a la fecha de
cierre de los E/F
Determinar si todos los cambios en el
capital, cuentas de reserva, dividendos,
han sido adecuadamente registrados
Determinar si se ha obtenido la debida
autorizacin para los cambios registrados
 PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
Lectura de:
actas del Directorio

actas de las Juntas de Accionistas

escrituras constitucin y modificacin de la

Sociedad

Estatutos de la Sociedad
polticas de dividendos de la Sociedad
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO

Verificar
saldos iniciales con los estados
financieros del ao anterior

Verificar
el resultado del ejercicio con los otros
estados financieros
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
EN DETALLE
Obtener un anlisis del total del capital accionario
autorizado y emitido, que contenga:
- Las cantidades al inicio del ejercicio
- Los aumentos y disminuciones del perodo
- Las cantidades al cierre
Comparar las cantidades y montos iniciales con
los PT del ao anterior
Cotejar los saldos con el Mayor General
Verificarlos comprobantes de partidas
significativas
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
EN DETALLE
Obtener, revisar y dejar copias o extractos de
- los estatutos,
- prospectos de emisin de acciones
- contratos por la suscripcin de valores
- cualquier otro contrato vinculado al capital accionario
- Restricciones relacionadas con las reservas y los
dividendos
Determinar si las descripciones y cantidades del
capital accionario son coherentes con los estatutos
Cotejar los saldos con el mayor general
Verificar los comprobantes de partidas significativas
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
EN DETALLE
Determinar si las descripciones y cantidades del
capital accionario autorizado son coherentes con
los estatutos
Cotejar los saldos con el mayor general
Verificar los comprobantes de partidas
significativas, en referencia a
- Extractos de actas, documentos y contratos
- Avisos de corredores
- Documentacin de valuacin de contraprestaciones
no monetarias recibidas
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
EN DETALLE
Si la empresa lleva sus propios registros detallados
de accionistas, considerar:
- Del listado de accionistas, cotejar los totales de
acciones en circulacin con el anlisis del rubro
- Verificar totales de acciones por accionistas, con
talones de certificados de acciones
- Para las transferencias, emisiones y rescates
significativos, verificar autorizaciones respectivas
- Sustentar los pagos de dividendos con los egresos
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
EN DETALLE
Si los registros detallados de accionistas son
llevados por un agente externo, confirmar los
detalles de las acciones en circulacin
Obtener anlisis de todas las cuentas de reservas.
- Reprocesar sumas
- Cotejas saldos iniciales con PT ao anterior
- Cotejar saldos finales con saldos del Mayor
General
Sustentar todos los cambios del ao con los
documentos de respaldo. Evaluar apropiada
presentacin segn normativa
PROCEDIMIENTOS BSICOS EN ESTE RUBRO
EN DETALLE

Verificar los comprobantes del total de dividendos

pagados y/o por pagar, en referencia a actas de
reuniones de directorio
Determinar, en la medida de lo necesario, si la
empresa ha cumplido con todas las condiciones,
requisitos y restricciones contractuales que
afecten al capital, las reservas y los dividendos.
 ESTADO DE RESULTADOS
Los resultados de la Sociedad son
acumulativos entre el 01 de enero y el 31
de diciembre de un ao, por lo tanto el
objetivo estar centrado en evaluar si
conceptualmente es resultado para la
empresa y del periodo y si estn
adecuadamente presentados en los
Estados Financieros.
 ESTADO DE RESULTADOS

OBJETIVOS SUSTENTACIN
Determinar si el resultado neto del ejercicio
y las partidas individuales de ingresos y
egresos estn razonablemente expuestos
Determinar si todas las partidas de ingresos
y egresos necesarias para dar una correcta
apreciacin de los resultados del ejercicio
han sido identificadas
 ESTADO DE RESULTADOS

Pasivos Corriente
Activo Corriente
Pasivos No Corriente
Activo No Corriente
Patrimonio

cmo saber que el resultado del ejercicio es el

correcto?
Por la diferencia entre activos y pasivos?
 ESTADO DE RESULTADOS

El Auditor basa su conformidad

principalmente en
el examen de las cuentas de activo y
pasivo
la correlacin entre las cifras del estado
de resultados y las del balance
realizacin de procedimientos analticos
pruebas de controles
 ESTADO DE RESULTADOS
El Auditor debe examinar la informacin
disponible, incluyendo las Actas de Directorio,
considerando en especial lo siguiente:
- Cambios en el nivel de actividades
- Cambios en la mezcla de ventas
- Cambios en los niveles de precios
Examinar estados financieros ms recientes y
presupuestos, investigar diferencias significativas
respecto a las cifras presentadas en el ER
 ESTADO DE RESULTADOS

Identificar y analizar los indicadores de

rendimiento claves, investigar y pedir
aclaraciones de fluctuaciones importantes
para los ingresos ordinarios, examinar
cuadratura con registros de ingresos (Libro de
Ventas)
 ESTADO DE RESULTADOS
efectuar cruce con partidas sustentadas en
las cuentas del balance, tales como:
- Depreciaciones
- Amortizaciones
- Gastos e ingresos financieros
- Resultados en inversin en sociedades
- Resultados en venta de PPE,
- provisiones
- Impuesto a la renta
 ESTADO DE RESULTADOS
Para los costos laborales, verificar:
- cuadratura con Libro de Remuneraciones
- Anlisis de variaciones, tendencias
Para otros gastos,
- Verificar selectivamente documentacin de
respaldo
para todas las partidas significativas o
inusuales, evaluar adecuada presentacin y
revelacin