TITULO PRELIMINAR DE

TUO DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO

Mg. Charles Alexander Sablich Huamani

 NORMA I: CONTENIDO
• El presente Código establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.
 NORMA I: CONTENIDO
• En el presente artículo se señala cuál es el contenido del Código Tributario:
• • Principios generales.
• • Instituciones.
• • Procedimientos.
• • Normas del ordenamiento jurídico-tributario.
• El referido contenido es tratado a lo largo del desarrollo de los artículos del
Código Tributario.
 Principios generales
• Los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario del Estado,
a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona,
ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe
coexistir.” Y estos derechos fundamentales están preferentemente en, por
ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a la riqueza, porque como se
sabe, los tributos son una afectación a la riqueza de las personas.
 Principios generales
• Según la doctrina existen los siguientes principios tributarios: Legalidad,
Justicia, Uniformidad, Respeto de los Derechos Fundamentales, Publicidad,
Obligatoriedad, Certeza, Economía en la recaudación, Igualdad, No
confiscatoriedad, Capacidad contributiva, Redistribución o Proporcionalidad,
Estabilidad económica, Eficacia en la asignación de recursos.
 Instituciones Encargadas de Administrar
los Tributos
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT (*) :
administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Régimen Único
Simplificado.(*) Mediante la Ley Nº 27334 se amplió las funciones de la
SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la
ONP.
 Instituciones Encargadas de Administrar
los Tributos
• Los Gobiernos Locales (Municipalidades): Administran exclusivamente los
impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al
patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los
derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.
 Procedimientos Tributarios
• Procedimiento No Contencioso.
• Procedimiento Contencioso Administrativo “Tributario”.
• Procedimiento de Cobranza Coactiva.
• Proceso Contencioso Administrativo Judicial en Materia Tributaria
 Normas del ordenamiento jurídico-
tributario
• Como sabemos en nuestro ordenamiento jurídico, hemos tenido cuatro
Códigos Tributarios, el primero aprobado por el D.S. 263-H, el segundo
aprobado por el Decreto Ley 25859, el tercero aprobado por el Decreto
Legislativo 773, y el cuarto Código Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo 816. Actualmente tenemos el Texto Único Ordenado del Código
Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto Supremo 135-99-EF.
 NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN

• Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende:
• a) Impuesto: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
• b) Contribución: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
• c) Tasa: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
 NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN

• No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

• Las tasas, entre otras, pueden ser:
• 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
• 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
• 3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
 NORMA III: FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
• Son fuentes del Derecho Tributario:
• a) Las disposiciones constitucionales.
• b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el presidente de la República.
• c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
• d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales.
 NORMA III: FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
• e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
• f) La jurisprudencia.
• g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria.
• h) La doctrina jurídica.
 NORMA III: FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
• Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida
también a las normas de rango equivalente.
• La Norma III señala cuáles son las fuentes del Derecho Tributario. En ese
sentido, debe entenderse que estos son los referentes que deben ser tomados
en cuenta al aplicarse las disposiciones del Derecho Tributario.