UNIDAD II

PROCESO CONTABLE
Gilda Rodríguez Quezada
Contador Público y Auditor
2009
 CICLO CONTABLE
“El ciclo contable es el período de tiempo en el que se
registran todas las transacciones que ocurren en una
empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o
anualmente; el más usado es el anual”

RESPALDOS
LIBROS CONTABLES
“El código de comercio tiene disposiciones legales
respecto a los libros contables obligatorios, timbraje
de los libros y la importancia legal de los mismos”

NORMA
INTERNACIONAL
 MARCO CONCEPTUAL

Hipótesis Básicas
Objetivo
“Características Elementos de
Cualitativas” Los Estados Financieros

Entorno
Mantenimiento de
Económico MARCO
Patrimonio
CONCEPTUAL
HIPÓTESIS BÁSICAS
DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 ELEMENTO: ACTIVO

RECURSO
CONTROLADO

HECHOS ACTIVO BENEFICIOS

ECONÓMICOS
PASADOS
FUTUROS
 ELEMENTO: PASIVO

OBLIGACIÓN
PRESENTE

ESPERA DESPRENDER
HECHOS PASIVO RECURSOS QUE
INCORPOREN
PASADOS BENEFICIOS
 PARTIDA DOBLE: TÉCNICA
CONTABLE

Dinero
SE IDENTIFICAN Banca
SE IDENTIFICAN LAS FUENTES DE
LOS RECURSOS FINANCIAMIENTO
Cuentas x Cobrar

Proveedores

Existencias
ACTIVOS PASIVOS

Propietarios
Instalaciones
 USOS Y FUENTES

EMPRESA Tiene su “Fuente”

Todo ”Recurso”
ECUACIÓN CONTABLE
 RECONOCIMIENTO DE LOS
ELEMENTOS

PROBABILIDAD DE
OBTENER BENEFICIOS SU COSTO O VALOR SE
ECONÓMICOS PUEDE MEDIR CON
FUTUROS FIABILIDAD

SI EL ELEMENTO CUMPLE CON LA

DEFINICIÓN Y ESTOS DOS REQUISITOS
SE INCORPORA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS
 EJEMPLOS DE
RECONOCIMIENTO DE
ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Instalaciones Existencias
“La empresa DST Ltda., realiza una inversión
importante en desarrollo de sistemas
computaciones con el objetivo de mejorar
considerablemente la prestación de sus
servicios, producto del avance o mejora los
precios de sus asesorías se incrementaron
notablemente. Los desarrollos serán
cancelados en 24 meses”

¿LOS DESARROLLOS DE SISTEMAS DEBEN ESTAR

EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE DST LTDA,
CLASIFICADAS COMO UN ACTIVO?
“La empresa Embonor S.A., tiene su marca
COCA-COLA muy reconocida en el mercado
nacional, esta marca tiene un importante
valor de mercado, de tal forma que esta
evaluando la oportunidad de venderla”

¿LA MARCA DE ESTA EMPRESA REPRESENTA UN

ACTIVO EN SUS ESTADOS FINANCIEROS?
 “La empresa Rabié S.A. abre una nueva
sucursal en Arica, producto de eso traslado a
una importante cantidad de trabajadores a
los cuales se les dieron pagos y
compensaciones considerables por su
relocalización y el Gerente de Rabié no sabe
si puede o no reconocer un activo en sus
Estados Financieros”

¿QUE SE LE DEBE ACONSEJAR AL GERENTE DE

ESTA EMPRESA?
 “Una empresa constructora, paga una
comisión importante a un diario
chillanejo por cada contrato suscrito
con un cliente”

¿LA COMISIÓN PAGADA REPRESENTA UN ACTIVO

PARA LA EMPRESA CONSTRUCTORA?
Instalaciones Existencias
“La empresa Jumbo pretende negociar con los
trabajadores el pago de un considerable bono
navideño a cambio de trabajar durante la
semana de navidad horas extras que no serán
canceladas, sin embargo serán compensadas
con permisos en el mes de enero, el sindicato
evalúa la oferta ”

¿CUANDO DEBE RECONOCER EL PASIVO LA

EMPRESA JUMBO?
“Placacentro compra una gran cantidad de productos
a la empresa Masisa S.A. dicha compra fue
cancelada al crédito simple, es decir, sin
documentos legales, si no solamente la factura y un
acuerdo de pago de por medio. La empresa Masisa
cobrara un interés si existiese atraso en el pago de
la factura, el porcentaje de interés dependerá de los
días de atraso en el pago. La fecha de pago de la
factura establecida en el convenio es 10 de Enero”

¿LA EMPRESA PLACACENTRO AL 31 DE DICIEMBRE DEBE

CONSIDERAR UN PASIVO POR EL POSIBLE PAGO DE INTERES?
“Una empresa opera una mina de carbón. Su contrato
de explotación o concesión le exige al finalizar su
producción retirar la maquinaria utilizada en la
mina y restaurar el suelo. El 70% de los costos de
restauración se relacionan con el retiro de la
maquinaria y el resto por la mina, es decir, por el
daño causado en el suelo producto de las
extracciones. A la fecha de balance la maquinaria ha
sido instalada, sin embargo aún no se han realizado
extracciones de carbón”

¿LA EMPRESA DEBE RECONOCER UN PASIVO PRODUCTO DEL

RETIRO DE LA MAQUIARIA Y LA RESTAURACIÓN DEL SUELO?
 PARTIDA DOBLE
TÉCNICA CONTABLE
 INICIO DE ACTIVIDADES
Toda empresa inicia con los recursos que el dueño,
los socios o accionistas aportan a la entidad
cuando nace.

Inventario, dinero = Monto aportado por

los dueños.

ACTIVO PASIVO CAPITAL

 EJEMPLO Nº 1
 Una empresa inicia con un dinero en efectivo por
$500.000, que corresponde al dinero aportado por el
dueño.

 Se adquieren mercaderías por $200.000, canceladas

en efectivo.

 Se adquiere un vehículo por $1.500.000, para ser

usado en la empresa, será cancelado a plazo.
 DESARROLLO

ACTIVO PASIVO

• CAJA $500.000 • CAPITAL $500.000

• MERCADERÍAS$200.000, • CAPITAL $500.000

CAJA $300.000

• MERCADERÍAS $200.000, • CAPITAL $500.000,

CAJA $300.000 ACREEDORES $1.500.000
VEHÍCULOS $ 1.500.000
CUENTAS CONTABLES
Las Cuentas son registros que recogen las
variaciones experimentadas por un elemento
del estado financiero determinado y ponen de
manifiesto su situación en una fecha
determinada. Agrupa varias transacciones
que tienen características comunes.

COMPRA DE CUENTA:
ACTIVO
MAQUINARIAS MAQUINARIAS
 PLAN DE CUENTAS
“Es un registro ordenado y codificado de todas las cuentas
contables que se emplean en una empresa. Normalmente
deberá ser establecido al comienzo del ejercicio, con
antelación al inicio del registro de las transacciones, sin
embargo podrá modificarse o complementarse durante el
desarrollo de las operaciones, cuando las circunstancias
así lo requieran”

A CONSECUENCIA DEL PLAN DE CUENTA SE

FORMULA UN MANUAL DE CUENTAS
 EJEMPLO Nº 2
 Una empresa inicia con mercaderías por
$800.000, que corresponde a lo aportado
por el dueño.
 Se venden la mitad de las mercaderías por
$600.000, canceladas en efectivo.
 Se cancela arriendo del local ocupado para
el desarrollo del negocio por $150.000, en
efectivo
 DESARROLLO
ACTIVO = PASIVO
MERCADERÍAS $800.000 = CAPITAL $800.000

MERCADERÍAS $400.000 = CAPITAL $ 800.000

CAJA $600.000

MERCADERÍAS $400.000 = CAPITAL $ 800.000

CAJA $450.000
TRAMIENTO DE LAS CUENTAS
TRAMIENTO DE LAS CUENTAS
 LIBRO DIARIO
Es el registro básico donde se van anotando en forma Cronológica, las
operaciones o hechos económicos, mediante el sistema de partida doble.

FECHA HECHO ECONÓMICO F DEBE HABER

24-Feb X
Activo Fijo 672.269
IVA C.F. 127.731
Caja 800.000
 LIBRO MAYOR
MERCADERÍAS
1.172.269 1.310.000
127.731 200.000
137.731

Es el registro básico donde se agrupan todos los movimientos por cada

cuenta que interviene en la contabilidad.
 EJEMPLO
 Una empresa inicia con un dinero en efectivo por $ 500.000, que corresponde al
dinero aportado por el dueño.
 Se adquieren mercaderías por $200.000, canceladas en efectivo.
 Se adquiere un vehículo por $1.500.000, para ser usado en la empresa, será
cancelado a plazo.

FECHA HECHO ECONÓMICO F DEBE HABER

x CAJA
Caja 1 500.000
Capital 2 500.000
500.000 200.000
x
Mercaderías 3 200.000

Caja 1 200.000 SALDO 300.000

x
Vehículo 4 1.500.000
Acreedores 5 1.500.000