Direitos

Humanos e
Tributação
Miguel Angelo Maciel
maciel@usal.es
 Direitos
Humanos e
Tributação
 Art. 12º. A garantia dos direitos do homem e do cidadão necessita de uma força
pública. Esta força é, pois, instituída para fruição por todos, e não para utilidade
particular daqueles a quem é confiada.
Direitos
Humanos e Art. 13º. Para a manutenção da força pública e para as despesas de
administração é indispensável uma contribuição comum que deve ser dividida
Tributação entre os cidadãos de acordo com suas possibilidades.

[...]

Art. 16.º A sociedade em que não esteja assegurada a garantia dos direitos nem
estabelecida a separação dos poderes não tem Constituição.
 CONSTITUCIONALISMO

Direitos
Humanos e Racionalidade:
Tributação
proteção e efetivação dos direitos e garantias
fundamentais
 • Conferência Mundial de Direitos Humanos, realizada em Viena em 1993:
• “Todos os direitos humanos são universais,
indivisíveis, interdependentes e inter-relacionados. A
comunidade internacional deve tratar dos direitos
humanos globalmente, de modo justo e eqüitativo
Direitos com o mesmo fundamento e a mesma ênfase.
Humanos e Levando em conta a importância das particularidades
Tributação nacionais e regionais, bem como os diferentes
elementos de base históricos, culturais e religiosos, é
dever dos Estados, independentemente de seus
sistemas políticos, econômicos e culturais, promover
e proteger todos os direitos humanos e as liberdades
fundamentais’.”
• COMPARATO, Fábio Konder. A afirmação histórica dos direitos humanos. 8. ed. São Paulo : Saraiva, 2013.
 • ONU – Assembleia Geral

• o Pacto Internacional de Direitos Civis e Políticos

Direitos
Humanos e
Tributação • o Pacto Internacional de Direitos Econômicos, Sociais e
Culturais

• No Brasil essa prerrogativa é levada muito a sério.

• A “reserva do possível” passa a ser o racional legitimador da fuga de um pensamento
voltado para a efetividade dos direitos e garantias fundamentais.
• É utilizada para esconder um comportamento refratário à solidariedade.
 • DIREITOS HUMANOS E TRIBUTOS - COORIGINARIEDADE

• PROMESSAS DA MODERNIDADE

Direitos
Humanos e
Tributação • DIREITOS HUMANOS DE 1ª, 2ª.... GERAÇÕES

• PAÍSES DE MODERNIDADE TARDIA

• PROMESSAS INCUMPRIDAS
 • DIREITOS CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO NA MODERNIDADE DO SÉCULO XX

Direitos
Humanos e
• PROGRESSIVIDADE (SISTEMA)
Tributação
• CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

• SOLIDARIEDADE
 O neoliberalismo não destrói apenas regras, instituições, direitos. Ele também produz
certos tipos de relações sociais, certas maneiras de viver, certas subjetividades. Em outras
palavras, com o neoliberalismo, o que está em jogo é nada mais nada menos que a forma
de nossa existência, isto é, a forma como somos levados a nos comportar, a nos relacionar
com os outros e com nós mesmos.
O neoliberalismo define certa norma de vida nas sociedades ocidentais e, para além dela,
em todas as sociedades que as seguem no caminho da “modernidade”.
Essa norma impõe a cada um de nós que vivamos num universo de competição
generalizada, intima os assalariados e as populações a entrar em luta econômica uns contra
os outros, ordena as relações sociais segundo o modelo do mercado, obriga a justificar
desigualdades cada vez mais profundas, mudar até o indivíduo, que instado a conceber a si
Direitos mesmo e a comportar-se como uma empresa. [...]Ora sob seu aspecto político (a conquista
do poder pelas forças neoliberais), ora sob seu aspecto econômico (o rápido crescimento
Humanos e do capitalismo financeiro globalizado), ora sob seu aspecto social (a individualização das
Tributação relações sociais às expensas das solidariedades coletivas, a polarização extrema entre ricos
e pobres), ora sob seu aspecto subjetivo (o surgimento de um novo sujeito, o
desenvolvimento de novas patologias psíquicas). Tudo isso são dimensões complementares
da nova razão do mundo. Devemos entender, por isso, que essa razão é global, nos dois
sentidos que pode ter o termo: é “mundial”, no sentido de que vale de imediato para o
mundo todo; e, ademais, longe de limitar-se à esfera econômica, tende à totalização, isto é,
a “fazer o mundo” por seu poder de integração de todas as dimensões da existência
humana. Razão do mundo, mas ao mesmo tempo uma “razão-mundo”.
DARDOT, Pierre; LAVAL, Christian. A nova razão do mundo: ensaio sobre a sociedade neoliberal (trad. Mariana Echalar). São Paulo: Boitempo, 2016. p. 16.
 NOVA RAZÃO PRAGMÁTICA DE MUNDO

Direitos EFICIENTISMO ADMINISTRATIVO

Humanos e GESTÃO
Tributação SISTEMA MAIS IMPORTANTE QUE INDIVÍDUO

EFICIÊNCIA ECONÔMICA X SOLIDARIEDADE

“FLEXIBILIZAÇÃO” DOS DIREITOS FUNDAMENTAIS

 O SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO À FRENTE DO
SEU TEMPO

Direitos REGRESSIVO
Humanos e
Tributação
VIOLÊNCIA DE ESTADO
SISTEMA TRIBUTÁRIO AGRESSOR

.
 Direitos
Humanos e
Tributação
 Direitos
Humanos e
Tributação

https://novascartaspersas.files.wordpress.com/2014/01/carga-tributc3a1ria-6-torta-auditoria-
cidadc3a3o-da-dc3advida-pc3bablica.jpg
 Direitos
Humanos e
Tributação

Fonte: http://www8d.senado.gov.br/dwweb/abreDoc.html?docId=92718
 Direitos
Humanos e
Tributação

UOL. Brasil é 7ª maior economia, e China deve passar EUA logo, diz Banco Mundial. 30/04/2014.
Disponível em <https://economia.uol.com.br/noticias/redacao/2014/04/30/ranking-do-banco-mundial-
traz-brasil-como-a-7-maior-economia-do-mundo.htm?cmpid=copiaecola> . Acesso 07 set 2017.
 Direitos
Humanos e
Tributação

SINDIFISCO NACIONAL. Sistema Tributário: diagnóstico e elementos para mudanças. Como reduzir a carga tributária sobre o consumo e a produção, investindo no
crescimento do país. 2011. Disponível em: http://www.sindifisconacional.org.br/index.php?option=com_content&view=article&id=9094:-sp-
1120299005&catid=181&Itemid=384. Acesso em 07 set 2017.
 Carga tributária em % do PIB x Valor arrecadado per capita em R$
60 120,000.00

50 100,000.00

40 80,000.00

30 60,000.00

Direitos
Humanos e 20 40,000.00

Tributação
10 20,000.00

0 -

tx % PIB reais por pessoa

Fonte: OCDE e Banco Mundial

Análise: Miguel Angelo Maciel
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Humanos e
Tributação

IPEA - https://novascartaspersas.wordpress.com/2013/12/27/mitos-economicos-brasileiros-mito-2-o-brasil-tem-uma-carga-tributaria-muito-elevada/
 Direitos
Humanos e
Tributação

RFB. http://economia.estadao.com.br/blogs/nos-eixos/as-injusticas-tributarias-do-brasil-em-5-graficos//
 HOMO JURÍDICUS (Alain Supiot)

X
Direitos
Humanos e HOMO ECONOMICUS (Kostas Vergopoulos)
o indivíduo nu, desprovido de qualquer determinação extra-econômica
Tributação

Autonomia do Direito em risco

Análise econômica do direito tributário
.
 Importância do discurso

Giro linguístico
Circulo hermenêutico
Direitos
Humanos e TRIBUTOS E DIREITOS HUMANOS
Tributação
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Humanos e
Tributação