Impuesto a la Promoción Municipal

Mg.CPCC Luis Martín Cabrera Arias

Ámbito de Aplicación
 El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que
grava la venta en el país de bienes muebles; la prestación o
utilización de servicios; los contratos de construcción y la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos; y la importación de bienes.
 Conjuntamente con el Impuesto General a las Ventas se aplica
el Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Este impuesto
grava las operaciones afectas al régimen del IGV y se rige por
sus mismas normas. F:\UPeU\2017-II\TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL\IPM\DL_00776.pdf
Tasas
 En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas
se aplica la tasa que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción
Municipal.

Tasa general: 18%

Compuesta por:
Tasa IGV: 16%
+
Tasa IPM: 2%
 La tasa correspondiente al IPM es la dispuesta por el artículo 76º del Capítulo I del
Título IV del D.Leg 776
Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN)
 Es un fondo establecido en la CPP, con el objetivo de promover la inversión en las diferentes
municipalidades del país, con un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y
deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
 El artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal, modificado por el
artículo 31º del Decreto Legislativo Nº 952, crea el Fondo de Compensación Municipal.
 El numeral 5 del artículo 196º de la Constitución Política del Perú, establece que los recursos
asignados del Fondo de Compensación Municipal constituyen rentas de las
municipalidades.
 Decreto Legislativo N° 776 -Ley de Tributación Municipal-: artículos 81º al 89º; que regulan
el FONCOMUN.
 Decreto Supremo N° 06-94-EF; que fija los criterios de asignación del FONCOMÚN.
 Decreto Legislativo N° 952 - Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo Nº
776, Ley de Tributación Municipal.
Composición del FONCOMUNº
 El artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal (modificado
por el artículo 31º del Decreto Legislativo Nº 952), determina los recursos que
conforman el FONCOMÚN:
 a. Impuesto de Promoción Municipal (IPM) 93,95 %
 b. Impuesto al Rodaje 6,12 %
 c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 0,13 %
Asignación Mensual
 Obtenidos los índices de los 1831 municipios del país (195 provinciales y 1636
distritales), se procede a multiplicarlos con el monto total mensual del FONCOMÚN
(bolsa nacional), para obtener así la asignación mensual que le correspondería a cada
municipio.
Impuesto al Rodaje
Creación
 En la década del ochenta, más exactamente entre 1980 – 1985, el Perú asistió al
segundo gobierno del arquitecto Fernando Belaúnde Terry. Un punto básico de esta
nueva gestión presidencial tenía que ver con el fortalecimiento de los Gobiernos
Locales.
 Dentro de este orden de ideas, había que robustecer el financiamiento de las
Municipalidades. En esta línea de pensamiento, el gobierno de Belaúnde -mediante el
Decreto Legislativo No 8 de 1981- estableció el actual Impuesto al Rodaje, pasando a
formar parte de un grupo de impuestos a la venta de combustible para vehículos.
Posteriormente, durante el primer mandato del Ingeniero Fujimori (1990 – 1995), a
través del Decreto Legislativo No 776 de diciembre de 1993, se aprobó el texto de la
llamada “Ley de Tributación Municipal” – LTM, manteniendo el referido tributo. La
recaudación de este impuesto constituye un ingreso directo para el Gobierno Local.
Impuesto Monofásico
 A lo largo del proceso de producción y distribución de combustible para vehículos, el
Impuesto al Rodaje se aplica básicamente en la etapa fabricante (refinerías) y éste
asume la calidad de contribuyente. En este sentido se puede sostener que nos
encontramos ante un tributo monofásico.
 Por otra parte, se entiende que el importador desempeña el mismo rol que el
fabricante: introduce productos en el mercado que van a ser objeto de
comercialización.
 Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento tributario que el
fabricante. En este sentido la importación de combustible que se realiza en el Perú
también se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje.
Imposición al Consumo
 En la etapa fabricante, la refinería calcula el Impuesto al Rodaje y dicho monto pasa a
formar parte del precio de venta total que debe pagar el comprador.
 Por otro lado, en la etapa mayorista y minorista, dicho tributo más bien forma parte
del costo y es trasladado, vía precio, al comprador.
 Consecuentemente -en la medida que el Impuesto al Rodaje también está incluido en
el precio de venta minorista- el comprador (consumidor final) soporta la incidencia
definitiva de la carga tributaria.
 Desde esta perspectiva podemos sostener que el Impuesto al Rodaje constituye una
modalidad de imposición al consumo.
Tasa
 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta
en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la importación.
Base Imponible
 Está referido al precio de la refinería que ofrecen al mercado combustibles de distinto
tipo (gasolinas, kerosene, diesel, etc.). El pago que reciben las refi nerías por la venta
de estos combustibles es lo que se conoce como precio de Refi nería o Ex Planta.
 Las gasolinas están gravadas por dos tipos de impuestos, aquellos que son específi cos
para los combustibles y por un impuesto que grava a todos los productos a nivel
nacional.
 Impuestos específicos a los combustibles.
 Impuesto general a las ventas (IGV)
Caso: F:\UPeU\2017-II\TRIBUTACIÓN MUNICIPAL\IPM\COMB-39-2017.pdf
Impuesto a las embarcaciones de recreo
Definición
 Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares obligadas
a registrarse en las Capitanías de Puerto.
 Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsión a motor y/o vela,
incluÍdas las motos náuticas.
 No están afectas al impuesto:
 Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no forman parte de su activo fijo.
 Las embarcaciones que no están obligadas a matricularse en las Capitanías de Puerto.
Personas Afectas
 Si eres persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal; y eres propietaria de
una o más embarcaciones de recreo al 01 de enero del año, te corresponde declarar y
pagar este impuesto. Esto también aplica a las personas jurídicas.
 Si transfieres en propiedad la embarcación de recreo a un nuevo propietario, el
comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del 1 de
enero del año siguiente de producida la transferencia de propiedad.
 Ejemplo:
 El señor Juan B., propietario de una moto náutica, la vende a Felipe C. el 25 de octubre
del año 2015. A partir del 1 de enero de 2016, Felipe C. estará a cargo de la declaración
y pago de este impuesto.
Declaración
 La presentas a través del Portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe en internet utilizando
el Formulario Virtual N° 1691 – Declaración Jurada Informativa de las Embarcaciones
de Recreo.
 El plazo para presentar esta declaración informativa vence el último día hábil del mes
siguiente de producidos los siguientes hechos:
 Registro de la embarcación de recreo ante la Capitanía de Puerto.
 Transferencia de la embarcación de recreo.
 Cancelación de la matrícula de la embarcación de recreo por la Capitanía de Puerto.
Base Legal
 Este impuesto está considerado en el Capítulo IV del Título IV de la Ley de Tributación
Municipal, aprobada por Decreto Legislativo Nº 776, y mediante el Decreto Supremo
Nº 001-96-EF se dictaron las normas reglamentarias. Posteriormente, el Decreto
Legislativo Nº 952 modificó diversos artículos de la Ley de Tributación Municipal, entre
ellos los correspondientes al impuesto a las embarcaciones de recreo y que se regulan
por los artículos 81º, 82º, 83º, 84º y 85º que establecen lo siguiente:
Características del Impuesto
 El impuesto a las embarcaciones de recreo es de periodicidad anual y grava al
propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares, obligadas a
registrarse en las capitanías de Puerto que se determine por decreto supremo.
 La tasa del impuesto es de 5 % sobre el valor original de adquisición, importación o
ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a los valores referenciales que
anualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual considerará un valor
de ajuste por antigüedad.
 El impuesto será fiscalizado y recaudado por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - Sunat, y se cancelará dentro del plazo establecido en el
Código Tributario.
 El rendimiento del impuesto será destinado al Fondo de Compensación Municipal.
 No están afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de personas jurídicas, que
no formen parte de su activo fijo.
Pasos y datos para la declaración
 Paso 1: Selecciona en www.sunat.gob.pe la opción SUNAT Operaciones en Línea Clave SOL
- Trámites y Consultas.
 Paso 2: Ingresa el número de RUC, usuario y clave.
 Paso 3: Ubica Otras declaraciones y solicitudes / Declaración de embarcaciones de recreo /
Embarcaciones recreo / Form 1691
 Paso 4: Registra los siguientes datos específicos según sea el caso que se informa:
 Registro de embarcación de recreo en Capitanía de Puerto por primera vez:
 Número de matrícula de la embarcación registrada ante la Capitanía de Puerto.
 Características de la embarcación: año, categoría, tamaño, motor, existencia de cubierta
interior o exterior y puente de mando, según corresponda.
 Valor de adquisición de la embarcación.
Pasos y datos para la declaración
 Transferencia de propiedad:
 Número de RUC del adquirente, de ser el caso.
 Apellidos y nombres o razón social del adquirente.
 Número de matrícula de la embarcación transferida.
 Valor de la transferencia.
 Fecha de la transferencia.
 Cancelación de matrícula de la embarcación por la Capitanía de Puerto:
 Número de matrícula de la embarcación dada de baja.
 Número y fecha de la Resolución de la Capitanía de Puerto.
Forma de la declaración
 Para la declaración Jurada del ejercicio 2016
 Puedes pagar este impuesto:
 Al contado.
 En cuotas, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso cada cuota será
equivalente a un cuarto del total del impuesto a pagar.
 La segunda, tercera y cuarta cuota, serán reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI) por el período comprendido desde el vencimiento del
pago de la primera cuota y el mes precedente al del pago de la cuota respectiva.
Plazo
 Plazo para presentar la declaración y pagar al contado:
 El plazo para presentar la declaración jurada anual 2016 y pagar al contado vence el
29 de abril de 2016. Para el pago al contado se coloca 04-2016 en la casilla de período.
Consignar
Forma de Pago Vencimiento
período
29 de abril de
Al contado 04 / 2016
2016
Consignar
En cuotas Vencimiento
período
29 de abril de
Primera cuota 04 / 2016
2016
27 de julio de
Segunda cuota 07 / 2016
2016

31 de octubre
Tercera cuota 10 / 2016
de 2016

31 de enero
Cuarta cuota 01 / 2017
de 2017
Medios de Pago
 Este impuesto puede pagarse mediante:
 El sistema Pago Fácil (en la red bancaria autorizada);
 En SUNAT Virtual (con Clave SOL) utilizando el Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago; o,
 En los bancos habilitados utilizando el NPS (Número de Pago SUNAT) que se genera al efectuar la
Declaración Jurada del Impuesto. Los Principales Contribuyentes pagan el impuesto en SUNAT Virtual
o en las dependencias fijadas por la SUNAT para efectuar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
 Si vas a pagar en bancos, indica en ventanilla estos datos:
 o Número de RUC
 o Código de Tributo: 7151
 o Importe a pagar
 o Período tributario: el del mes y año de vencimiento de la obligación
Tabla de Valores Referenciales
 F:\UPeU\2017-II\TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL\IPM\Tabla_valores_referencial_Impuesto_Embarcaciones_2016_RM014_
2016_EF_15.pdf