ASIGNATURA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NIVEL ACADEMICO: X CICLO

Docente:

Dra. CPC. Mélida PECHO RAFAEL

 PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 Marco Legal y Técnico de la
Auditoría de Cumplimiento

• Ley 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de

la Contraloría General de la República y sus
modificatorias.
• “Auditoría de Cumplimiento y Manual” aprobado
según R.C. N° 473-2014-CG del 22.10.2014 vigente.
• Decreto Supremo N° 023-2011-PCM “Reglamento de
Infracciones y Sanciones para la responsabilidad
administrativa funcional derivada de los informes
emitidos por los Órganos del Sistema Nacional de
Control”.

Normas generales de control gubernamental- Resolución de Contraloría N° 273-2014-

CG – (Antes NAGU)
Directiva de revisión de oficio de informe emitidos por los OCI de acuerdo a
estándares de calidad
3
3
 Marco Técnico de la Auditoria de Cumplimiento
Aseguramiento de la Calidad

• Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones

Generales de Documentos Técnicos: Plan y Programa de
Auditoría.
• Lineamiento N° 005-2011-CG/GCAL "Matriz de Hallazgo de
Auditoría"
• Lineamiento N° 01-2012-CG/GCAL - "Síntesis Gerencial"
• Lineamiento N° 02-2012-CG/GCAL, "Aplicación de ex NAGU
4.10 y 4.40 modificadas por la R.C. N° 309-2011-CG, de
acuerdo a la Facultad Sancionadora de la CGR-
Especificaciones para la elaboración del Informe."
• Lineamiento N° 03-2012-CG/GCAL, “Especificaciones para
la elaboración del informe especial”
• Lineamiento N° 04-2012-CG/GCAL, “Aseguramiento de la
Calidad del proceso de examen especial, en su etapa de
4 ejecución - organización de papeles de trabajo”
4
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS
NAGAS

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Planeamiento y Supervisión

"La auditoría debe ser

bien planificada y el
trabajo
de los auditores,
deben ser supervisados".
 NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
NGCG

VII. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

PLANEAMIENTO
Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin
de que sus objetivos sean alcanzados en plazo
oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las
etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad
e impacto.

Como resultado de la etapa de planificación se

elabora el Plan de Auditoria, el cual contiene objetivos
de la auditoria, debe ser aprobado por la CGR.
Se adjunta la propuesta del Programa de Auditoria.
 PLANIFICACIÓN

Etapa de Planificación de la Auditoría de Cumplimiento

Acreditar e
instalar a la Comprender la Aprobar el plan
comisión entidad y área a de auditoría
auditoría. examinar. definitivo.

7 7
PLANIFICACIÓN GENERAL

La CGR y el OCI de
cada entidad,
planificarán sus
actividades de
auditoria a través de
sus Planes Anuales, y
evaluarán
periódicamente sus
planes.
 Distribución del Total de Horas Hombre
disponibles del personal del OCI

• CAP y CAS: 230 días útiles al año y 8 horas diarias por auditor,
equivalentes a un total de 1,840 h/h anuales laborables por
cada auditor.

LABORES DE CONTROL (*) 85 %

ENCARGOS CGR (**) 15 %

(*) Priorizándose el N.° MINIMO de acciones de control,

dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la
unidad orgánica de línea a quien delegue
 ¿CÓMO SE PLANIFICA?
Es un proceso de actividades orientadas a:

Determinar los OBJETIVO de la Auditoria.

Determinar el ALCANCE.

Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN

Identificar los CRITERIOS DE AUDITORIA.

Establecer la METODOLOGIA a seguir en la ejecución.

Definir los RECURSOS HUMANOS y ESPECIALISTAS.

Determinar el COSTO DE LA AUDITORIA.

Formular el PLAN y PROGRAMA DE AUDITORIA.

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MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

Es el documento que prepara el

auditor como resultado del
proceso de planeamiento de la
auditoría, el cual debe
contener la siguiente estructura:
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
El planeamiento se realiza en
función a la importancia,
tamaño y naturaleza de la
auditoria.

Documento que prepara el

auditor durante el proceso de
planeamiento de la auditoría, el
cual debe
contener la siguiente estructura:
ESTRUCTURA DEL MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

I. Origen de la auditoria.
II. Antecedentes de la Entidad y del Asunto a
auditar.
2.1 Antecedentes de la Entidad.
2.2 Antecedentes del Asunto a auditar.
III. Objeto y Alcance de la auditoria.
3.1 Objetivos
3.2 Alcance
IV. Criterios de Auditoria a Utilizar
V. Programa de Procedimientos a Ejecutar
en la auditoria.
VI. Recursos de Personal y Especialista en
caso necesario
VII. Información Administrativa
7.1 Presupuesto de Tiempo
7.2 Informes a Emitir y fecha de Entrega
7.3 Formato Tentativo del Informe.

Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL

 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
I. Origen de la Auditoria.

La presente acción de control practicada al Área de

Informática de la Municipalidad Provincial de Piura,
denominada «Auditoria de cumplimiento» - Período 2016,
es una acción de control programada en el Plan Nacional
de Control 2017, aprobado por la Contraloría General de la
República con Resolución 452-2017/CGR publicado el
16.02.17.
Conforme a las NGCG, el jefe de OCI, acredita e instala a
la comisión de auditoria y comunica al Alcalde el inicio de
la Acción de Control, mediante Oficio Nº 002-2017/OCI-
MPP y a la CGR con Oficio N° 003-2017/OCI-MPP de
fecha 01.03.17.
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
I. Origen de la Auditoria.

La presente acción de control practicada al Área de

Informática de la Municipalidad Provincial de Piura,
denominada «Auditoria de cumplimiento» - Período 2016,
es una acción de control no programada, se realiza en
base al contrato firmado entre la Sociedad de Auditoria
“Buenaventura S.A., y el Alcalde de la mencionada
Municipalidad”.
Conforme a las NGCG, el Gerente de la SOA, acredita e
instala a la comisión de auditoria y comunica al Alcalde el
inicio de la Acción de Control, mediante Carta Nº 002-
2017/SOA “BSA”, de fecha 01.03.17.
II. Antecedentes de la Entidad y del Asunto a auditar

2.1 Antecedentes de la Entidad

La Municipalidad Provincial de Piura tiene como
Órgano de Gobierno:
 Concejo Municipal
 Alcaldía.
El Concejo Municipal es el Órgano de Gobierno
ejerce funciones normativas básicas internas y
fiscalizadoras, está constituida por el Alcalde y
sus Regidores, cuya responsabilidad es ejercer
funciones ejecutivas de la Administración
Municipal.
 La Municipalidad se rige en primer lugar por la
Constitución Política del Perú de 1993, y la Ley Nº 27972,
Ley Orgánica de Municipalidades y su modificatorias.
Como órgano de gobierno local, goza de autonomía
política, económica y administrativa, cuyos objetivos
principales son:
 Planificar el desarrollo local y el ordenamiento territorial.
 Promover la coordinación estratégica de los planes
integrales de desarrollo Provincial.
 Rige su presupuesto según las disposiciones emitidas por
el Ministerio de Economía y Finanzas.

19
 2.2 Antecedentes del Asunto a Examinar
El SIAF, es una herramienta para ordenar la gestión
administrativa de las entidades estatales.
Una de las características relevantes a examinar es
el sistema operativo del Software SIAF SP de la
MPP; Específicamente en las fases del:
 Compromiso
 Devengado
 Girado
 Pagado

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III. Objetivo y Alcance de la Auditoria

3.1 Objetivos de la Auditoria.

3.1.1 Objetivo General
Determinar que la operatividad del software SIAF -
SP se encuentra interconectadas en las diferentes áreas
de la entidad al 31,12,2016 y estén en optimas
condiciones de funcionamiento acorde a las normas del
sistema informático y demás reglamentos.
3.1.2 Objetivos Específicos:
a. Evaluar si el Área de Informática garantiza el buen
control y seguridad de la información financiera y
Administrativa, acorde a las normas de control interno
para sistemas computarizados.
b. Evaluar el desarrollo operativo y mantenimiento de los
aplicativos, sistemas administrativos y registrales.
c. Determinar que la versión del sistema informático que
utilizan las distintas áreas se encuentran actualizadas
acorde a la necesidad y al avance tecnológico.
3.2 Alcance de la Auditoria
El desarrollo de la auditoria de cumplimiento a la
Municipalidad Provincial de Piura, se realizara de
acuerdo a las NAGAS, NGCG, NIAS, Directivas internas
y Normas de Sistemas Computarizados.
El periodo a examinar comprende a partir del 01 de enero
hasta el 31 de diciembre del 2016.
IV. Criterios de Auditoria a Utilizar

4.1 Normas de la Entidad:

• Constitución Política del Perú de 1993
• Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades y su
modificatorias
• Ley Nº 20713 Ley de presupuesto del sector publico para
el año 2015.
• Ley Nº 30373 Ley de equilibrio financiero del
presupuesto del sector publico
• Ley Nº 30116 Ley de endeudamiento del sector publico
para el año 2015.
• Cobit 5 - Normas de información computarizada.
• Normas ISO 9001
• Normas ISO 17025
• Normas ISO 27001 Sistema de información de seguridad
de la información.
• NIA 401 Auditoria en un ambiente de SIC
• 400 Normas de Control Interno para el Área de Sistemas de
Información Computarizados.
• Ley Nº 28693, Ley General de Tesorería.
• Ley N° 28708, Ley General de Contabilidad.
• MOF, aprobado con Ordenanza Municipal Nº 002-2015-MPP
de fecha 21/02/2015.
• ROF, aprobado con Ordenanza Municipal Nº 003-2015-MPP
de fecha 26/02/2015.
• Ley Nº 27785, Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
• Res. Contraloría Nº 273-2014-CG 12.05.2014.
• Normas de Control Interno, aprobado con Res. Contraloría Nº
320-2006-CG
• Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado.
V. Programa de procedimientos a Ejecutar en l
Auditoria
5.1 Programa de auditoria
El Programa de auditoria a desarrollar en la
auditoria de cumplimiento al Área de Informática de la
MPP - período 2016, son los procedimientos a ejecutar
durante la auditoria de acuerdo a las circunstancias, se
presenta en ANEXO 1.
(Anexo al programa)

El Memorándum de Planeamiento se presenta en

anexo adjunto ANEXO 2.
 VI. Recursos de Personal y Especialistas
6.1 Personal de Auditoria:
Para el desarrollo de la auditoria de cumplimiento al Área de
Informática de la MMP, se ha previsto la participación de los
siguientes profesionales:

Nombres y apellidos Profesión Cargo

CPCC. Aurora Meza Cerrón Contadora Jefe de OCI
CPCC. Mélida Pecho Rafael Contadora Supervisora
CPC. Jakelyne Porras Arauco Contadora Jefe de Equipo
CPC. Manuel Bravo Huiza Contador Auditor Sénior A
Lic. Efraín Ñauhi Martínez Lic. En Admin. Auditor Junio A
Ing. Carlos Tello Montes Ing. Sistemas Auditor Junior B
Ing. Magaly Tovar Salas Ing. Sistemas Auditor Junior C
Dra. Sheyla Vega Soto Abogada Auditora
Eco. Manuel Cárdenas Lazo Economista Auditor
 6.2 Funcionarios de la Entidad:
Mencionamos a los siguientes funcionarios responsables que
laboraron el periodo 2016, en la MPP, son:

Nombres y apellidos Cargo Condición

Ing. Carlos Vera Saravia Alcalde Nombrado

CPC. María Gómez Lazo Gerente de Administración Nombrado

CPCC. Jaime Linares Ruiz Director Municipal Nombrado

Eco. Luis Manrique Solano Gerente de Informática Contratado

Lic. Edwin Pérez Inga Gerente de Planificación Nombrado

(Cesante)
 VII. Información Administrativa
7.1 Presupuesto de Tiempo:
El presupuesto de tiempo estimado para realizar la auditoria de
cumplimiento al Área de Informática de la MPP, son de 3
meses:
Nombres y apellidos Profesión Cargo Horas
96
CPCC. Aurora Meza Cerrón Contadora Jefe de OCI

CPCC. Mélida Pecho Rafael Contadora Supervisora 360

CPC. Jakelyne Porras Arauco Contadora Jefe de Equipo 360
CPC. Manuel Bravo Huiza Contador Auditor Sénior A 360
Lic. Efraín Ñauhi Martínez Lic. Admin. Auditor Junio A 152
Ing. Carlos Tello Montes Ing. Sistemas Auditor Junior B 180
Ing. Magaly Tovar Salas Ing. Sistemas Auditor Junior C 180
Dra. Sheyla Vega Soto Abogada Auditora
96
Eco. Manuel Cárdenas Lazo Economista Auditor 56
 7.2 Costo de la Auditoria:
De acuerdo a la programación efectuada se utilizará un
total de 1840 horas/hombres, con un costo de S/ 30,912.00

RECURSOS HUMANOS HORAS COSTO COSTO TOTAL

HOMBRE POR HORA
Jefe de Equipo 840 19.80 16 632
Supervisora 120 16.20 1 944
Auditor Sénior 360 14.20 5 112
Auditor Junior A 360 14.20 5 112
Auditor Junior B 80 14.20 1136

Profesional Especialista 80 12.20 976

TOTALES: 1840 30 912

7.3 Informes a emitir y fecha de entrega

Como resultado de la auditoria de cumplimiento, se

emitirá un informe sobre los resultados obtenidos en
la auditoria de cumplimiento al 31.12.2016, de
acuerdo a las normas básicas descritas.
El informe contendrá observaciones, conclusiones
y las recomendaciones, tendentes a su
implantación por parte de la alta dirección, remitiendo
el informe al titular de la entidad y simultáneamente a
la Contraloría General de la República.
Fecha de Entrega 26.07.2017.
 7.4

Formato tentativo del informe acorde a normas:

El contenido del Informe Largo de Auditoría será elaborado de
acuerdo a siguiente estructura:

Síntesis Gerencial.

INTRODUCCIÓN

 Origen de la auditoria
 Naturaleza
 Objetivos de la auditoria
 Alcance de la auditoria
 Antecedentes de la entidad.
 Base legal de la entidad
 Matriz de hallazgos.
 Memorándum de Control Interno.
 Otros aspectos de importancia.

 OBSERVACIONES

 CONCLUSIONES

 RECOMENDACIONES

 ANEXOS
 7.5

Fecha
Piura, 26 de Abril del 2017

Firma del Auditor

CPC. Mélida Pecho Rafael CPCC. Aurora Meza Cerrón

Mat. Nº 885 Mat. Nº 880
Supervisora Jefe de OCI-MPP

Hecho por: Revisado por:

Fecha. Fecha.
GRACIAS