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Chapitre 7

MOYENS DE REGLEMENT

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 Section I : Règlements au comptant
A.Règlements en espèces
Les flux enregistrés par le compte « 516 Caisse, régies d’avances et accréditifs »
représentent des mouvements d’espèces (ou de numéraires) sous forme de recettes ou de
dépenses.
5161 Caisse

- Achats au comptant payés en

- Ventes au comptant contre espèces espèces
- Versements des clients - Règlement aux fournisseurs
- Retraits de banque et des chèques postaux - Versements en banque au aux
chèques postaux
- Recettes diverses…… - Charges diverses payées en
espèces …
5165 Régies d’avances et accréditifs

- Dépenses effectuées pour le compte de

- Fonds remis aux régisseurs et aux l’en/se
titulaires d’accréditifs - Reversements
Portail des Etudiants Fsjes de fonds avancés
B- Règlements par chèques bancaires et chèques postaux

Ce sont les opérations qui font intervenir le compte : 5141

banques

I- Chèque bancaire :
Le chèque est un écrit par lequel une personne, Le tireur qui a
des fonds déposés et disponibles chez une autre personne donne
à celle –ci Le tiré, l’ordre de payer une certaine somme, soit à elle
même, soit à un tiers Le bénéficiaire.

Le tiré doit être un banquier ou assimilé (crédit agricole, chèques

postaux…)

Le chèque est un instrument de payement il est payable à

vue.

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2- Différentes formes du chèque :
Chèque de “contre ce chèque, payer Le tireur est aussi
retrait à moi même” bénéficiaire

Chèque au Payer au porteur ou Se transmet de main en main

porteur …payer… (bénéficiaire sans endossement. Gros
nom désigné) risque en cas de perte ou de
vol.
Chèque à Payer à l’ordre de X Endossable. Le plus utilisé.
ordre
Chèque non non endossable} …non Ne peut être transmis par
endossable à ordre à} payer à Mer X endossement.

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3- La provision :

• Créance du tireur sur le tiré (fonds déposés)

• Doit être préalable et disponible au tirage du chèque.
Les tireurs du chèque sans provision ou insuffisamment
provisionné sont punis d’amende et de peines
correctionnelles, pour escroquerie.

Le porteur peut s’assurer contre l’absence de provisions en

exigeant :

Un chèque visé : le visa atteste seulement l'existence de la

provision.

Un chèque certifié : la provision est bloquée par la banque au

profit du porteur pendant les délais de présentation,
moyennant une commission.
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4- Endossement

Formule Effet
Translatif “payer à l’ordre de Mr M.X cessionnaire ou
de propriété X date et signature du endossataire devient
dernier porteur” propriétaire du chèque
transmis par le cédant ou
endosseur.
A titre de Payer à l’ordre de la La BMCE ne devient pas
procuration B.M.C.E valeur à propriétaire du chèque mais
l’encaissement, date et elle est seulement mandataire
signature. de son client.
En blanc “signature” Vaut comme le chèque au
porteur est complété par la
banque lors des remises à
Portail des Etudiantsl'encaissement.
Fsjes
5- Différentes sortes de chèques :
5-1-Chèque barré : Limité les risques en cas de perte, de vol ou de
falsification.

Barrement général Barrement spécial

N’est encaissable que par un seul la banque indiquée pourra
banquier l’encaisser

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5-2-Chèque circulaire : Chèque payable dans n’importe quelle
agence de la banque qui tient le compte du tireur.

5-3-Chèque de banque : Chèque tiré sur la banque du Maroc par

une banque au profit d’un de ses clients ou d’un tiers désigné par
son client.

5-4-Chèque de voyage :
- Emis en blanc pour un montant déterminé contre paiement au
guichet ou prélèvement en compte.
- Payable dans toutes les agences de la banque émettrice.
- Doit être complète, au moment de l’utilisation, par une contre
signature du porteur.

5-5-Chèque omnibus : Utilisé dans les agences pour permettre

aux clients ayant oublié leur chéquier de faire un retrait, appelé
aussi chèque de guichet. Portail des Etudiants Fsjes
6- Le virement bancaire : Le virement bancaire est une
opération par laquelle un banquier par simple jeu d’écritures,
prélève une somme du compte d’un de ses clients, le donneur
d’ordre, pour la porter au crédit du compte d’un autre client le
bénéficiaire .

-L’ordre de virement : Peut être donné : par simple lettre, par

mandat ou bon de virement, détaché d’un carnet à souche.

- Avis de virement ou l’avis de crédit :

Envoyé par la banque au bénéficiaire, pour information.

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II- La lettre de crédit
La lettre de crédit est un document remis par une banque à son
client et qui permet à celui-ci d’obtenir des fonds jusqu’à
concurrence d’un montant fixé pendant une période indiqué, chez
les correspondants de la banque.

1- Lettre de crédit simple : Les fonds ne peuvent être obtenus

que sur une place déterminée.

2- Lettre de crédit circulaire :

Valable dans toutes les agences de la banque.
Peut être confirmée (agences choisies d’avance).

Avantages :
- Evité d’emporter en voyage des sommes importantes.
- Plus souple que le chèque de voyage (prélèvements au fur et à
mesure des besoins, au lieu de sommes rondes).
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Section II : Règlement par les effets de commerce

Un effet de commerce est titre négociable représ

entant une créance payable à court terme <1ans et mobilisable
(qui circule)

A- Principaux effets de commerces :

Les principaux effets de commerce sont la lettre de change, le
billet à ordre et le warrant.

1-Lettre de change : traite

C’est l’effet le plus utilisé en pratique, c’est un écrit par lequel un
créancier appelé tireur demande à son débiteur appelé tiré de
payer la somme due à l’échéance, soit à lui même soit à un tiers
appelé bénéficiaire.

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 BENEFICIAIRE
(Créancier du tireur)

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2- Billet à ordre

C’est un écrit par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage

à payer une somme d’argent à une échéance donnée à son
créancier appelé bénéficiaire.

3- WARRANT

C’est un billet à ordre dont le paiement est garanti par un gage sur
des marchandises ou autres biens
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Fsjes dans un magasin
général..
B- Rôle des effets de commerce

Ils constituent à la fois des moyens de paiement grâce à la

technique de l’endossement (mobilisation des créances) et des
instruments de crédit par le biais de la technique de l’escompte

1- Traitement comptable
Les effets de commerce facilitent la mobilisation des créances ;
une fois crées, les effets de commerce peuvent être endossé au
profit d’un tiers, escomptés ou encaissés.

A- Création des effets de commerce

La création se traduit par l’émission d’une traite ou la souscription
d’un billet à ordre, dans les 2 cas on utilise les comptes suivants :

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Chez le créancier « Fournisseur »:
Débit : 3425 « Clients Effet a Recevoir (EAR) »
Crédit : 3421 « Clients et CR »

Chez le débiteur « Clients »:

Débit : 4411 « Frs »
Crédit : 4425 « Frs Effet à Payer EAP »
Exemple
- Le 10/03 le commerçant Aziz achète à crédit, des matières
premières à Brahim pour un montant de 7 000 dh HT TVA 20%.
- Le même jour, il vend à crédit des produits finis à son client
Jamal pour un montant de 9 000 dh HT. TVA 20%.
- Le 11/3 le commerçant Aziz tire sur son client Jamal 2 traites T 1
et T2 que ce dernier accepte le même jour. Le 13/03, Le
Fournisseur Brahim tire sur nous une traite n° 412 échéant 11/05
que nous acceptons le même jour pour règlement la facture du
10/03. Portail des Etudiants Fsjes
Travail à Faire : Passez les écritures nécessaires au journal.
 10/03

6121 Achat des matières 7.000

Ire
34552 TVA récupé/charges 1.400
4411 Fournisseur 8.400
Facture n° ………. d°

3421 Client 10.800

7121 Ventes de 9.000
produits finis
4455 TVA 1.800
Facturée
Facture n° ……….

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 11/03
3425 Clients – Effets à 10.800
Recevoir
3421 Client Jamal 10.800
Effets n° T1 et n°
T2 sur Jamal
13/03
4411 Fournisseur Brahim 8.400
4415 Clients- Effet 8.400
à Payer
Effet n° 412

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2- La circulation des effets de commerce

Après sa création, un effet de commerce peut être utilisé de

3 manières : Encaissé; endossé et escompté.

* Encaissement des effets de commerce : Il s’agit de

garder l’effet de commerce, dans son portefeuille jusqu’à son
échéance. A cette date, l’effet sera transmis à la banque
pour délibération, donc :

L’entreprise doit constater la sotie de l’effet du portefeuille

• Débit : 5113 « effets à l’encaissement ou à
encaisser »
• Crédit : 3425 « Clients effets à recevoir ». Ce dernier
sera soldé après réception du sort de l’effet pour
règlement du fournisseur.
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Exemple:

-Le 9/3 l’entreprise ALALAM remet à sa banque(BMCE)

pour encaissement, la lettre de change n°30 tirée sur le
client OMAR au 15/3/N et domiciliée à la banque CIH,
sa valeur nominale est de 12 000 dh.

- Le 11/3, l’entreprise ALALAM reçoit à sa banque un

avis de crédit relatif à l’encaissement de l’effet précédent
en retenant 100 dhs de commission HT, TVA 7%

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Chez le Bénéficiaire : En/se ALALAM
09/03
5113 Effets à 12.000
l’encaissement
3425 Clients – E à R 12.000
Règlement effet n°
11/03
4411 Banque 11.893
6147 Service bancaire 100
34552 TVA récup/charge 07
5113 Effets à 12.000
l’encaissement
Encaissement de
Effet n° 412
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Chez le Tiré : Client OMAR

11/03
5113 Fournisseur- Effet à 12.000
payer
3425 Banque 12.000
Règlement de l’effet

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•L’endossement des effets de commerce

L’effet est utilisé par son porteur pour régler ses dettes et ce en
l’endossant au profit de son créancier.

Endosser un effet de commerce, c’est inscrire et signer au dos de

l’effet la phrase suivante : « Veuillez payer à l’ordre de M. la
somme de …. »

Exemple
- Le 17/2, l’entreprise ALAMAN tire une traite de 16.000 dhs sur
son client SAID au 30/04 acceptée par ce dernier le jour même.
- Le 15/3, l’entreprise ALAMAN endosse la traite tirée sur Aziz le
17/2 en faveur de son fournisseur HAMID pour régler une dette
d’un même montant et à la même échéance.

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 Chez ALAMAN
17/2
3425 Clients – E à R 16.000
3421 Client SAID 16.000
Règlement par effet n°
X
15/3
4411 Fournisseur Hamid 16.000
3425 Client – 16.000
EàR
Règlement par
endossement de l’effet
n°X
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Chez le Tiré : Client SAID

17/3
4411 Fournisseur 16.000
ALAMAN
4415 Fournisseur- 16.000
Effet à payer
Effet n° X

Chez le Bénéficiaire HAMID

17/02
3425 Clients – Effets à Re 16.000
3421 Client 16.000
ALAMAN
Règlement par effetPortail
n° des Etudiants Fsjes
X
• L’escompte

Si le porteur de l’effet a besoin d’argent et il ne peut pas attendre

l’échéance, il est possible de négocier (vendre) son effet à la
banque et recevoir sa valeur nominale diminuée de l’agio
bancaire.

Donc escompter veut tout simplement dire négocier l’effet à la

banque avant son échéance en acceptant de payer un intérêt
appelé «Escompte »

Escompte = Valeur nominale X taux X j/360

La banque prélève du montant de l’effet l’agio.

Agio = Intérêt + Commission + TVA

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Exemple:

- Le 02/3 le commerçant Brahim négocie à sa banque un effet n°

270 de 26 000 dhs échue le15/05
- Le 05/3 Brahim reçoit de sa banque le bordereau d’escompte
dont les éléments sont les suivants : Taux d’escompte 12,75%
Commission 10 dhs TVA 7%
- Le 17/05, il reçoit de sa banque un avis d’encaissement de l’effet
n° 270

Travail à faire : -Passez l’écriture au journal

Calcul d’escompte :

Nombre de jours : 29 + 30 +15 = 74 jours

Escompte = 26.000 x 12.75 x 74 = 681,41
36.000
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TVA = (10 + 681,41) x 07% = 48,39
 - Chez le tireur : Brahim

5141 Banque 5/3 25.260,20

6147 Services bancaires 10
63115 Intérêts bancaires 681,41
34552 TVA récup/charge 48,39
5520 Crédit 26.000
d’escomp
Escom de Effet n° 270
5520 Crédit d’escompte 26.000
3425 Cli- Eà R 26.000
Encaissement de l’effet
n° 270

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* Le renouvellement des effets de commerce
Lorsqu’un effet de commerce parvient à échéance, le tiré ou le
souscripteur peut avoir des difficultés de trésorerie et par
conséquent, il ne pourra pas le régler : il peut demander au tireur
ou au bénéficiaire de reporter son échéance à une date ultérieure
contre paiement d’intérêts de retard et d’autres frais de
renouvellement.

Exemple :
- Le 10/06 le client Hassan informe son fournisseur Hamid qu’il ne
pourra pas honorer la traite n°37 de 30.000 dh tirée sur lui au
30/06, il demande de reporter l’échéance à fin juillet.

-Le 13/06, le fournisseur Hamid accepte la demande de son client

Hassan, il annule la traite et lui adresse une nouvelle n°45
augmenté des intérêts de retard de 14% TVA 20%
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Nombre de jours de retard : 31 jours
Intérêts de retard = 30.000 x 14 x 31 jours = 361,70
36 000

TVA = 361,70 x 14% = 72,34

Nominal du 2ème effet = 30.000 + 361,7 + 72,34 = 30.434,04

Chez le tireur : Fournisseur

13/06
3421 Clients 30.000
3425 Clients- E à R 30.000
Annulation de l’effet n°37 d°
3425 Clients- effets à recevoir 30.434,04
3421 Clients 30.000
7381 Intérêts et prod 361,34
ass
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4455 Effet n° 45 TVA facturée 72,34
Chez le Tiré : Client

13/6
4415 Fourn E à P 30.000
4411 Fournisseur 30.000

4411 Fournisseurs 30.000

6311 Intérêts des emp et 361,34
dettes
44552 TVA récup/chages 72,34
4415 Four.E à P 30.434,04

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Effets impayés
C’est le cas où le tiré refuse de payer à l’échéance. Plusieurs situations
peuvent se présenter :

1.Si l’effet est présenté au paiement par le bénéficiaire : les deux

partenaires annulent simplement l’effet et conviennent d’un autre mode de
paiement ou du remplacement de l’effet par un autre à une date ultérieure.
On aura ainsi l’écriture suivante :

Chez le tireur : Bénéficiaire

13/06
3421 Clients VN
3425 Clients- effets à VN
recevoir
Annulation de l’effet
n°37 Portail des Etudiants Fsjes
Chez le Tiré
13/06
4415 Fournisseur- effets VN
à payer
4411 Fournisseurs VN

- S’il y a renouvellement: procéder comme l’exemple ci haut :

- Si l’effet impayé a été négocié par le bénéficiaire : La banque

prélève sur le compte de l’entreprise bénéficiaire le montant de
l’effet impayé augmenté des frais occasionnés par ce non
paiement.
Le bénéficiaire se retourne, par suite, contre son propre client
dont la dette n’est toujours pas éteinte.
Exemple : La banque retourne, le 04 juillet à l’entreprise Y un
effet de 14 730 dh impayé au 30 juin sur son client X ; frais
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retenus par la banque 85 dh TTC.
Chez le Bénéficiaire

04/07
5520 Crédit d’escompte 17 730
3421 Client X 85
5141 Banque 14 815
Effet impayé n°…

Le compte client est débité des frais d’impayé TTC qui seront remboursés
par le tiré.

Le bénéficiaire peut avancer des fonds au tiré et tirer sur lui un nouvel effet
augmenté des intérêts et de la TVA.

Dans ce cas, le bénéficiaire se retourne contre son endosseur (le tireur) et

lui réclame le paiement de la valeur nominale et des frais d’impayé.
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Exemple : La banque retourne, le 05/04, à l’entreprise Z un effet de
20 000 dh impayé au 31/3 sur X; frai d’impayé retenus par la banque 10 dh
HT.
Chez le tireur : Bénéficiaire Z

5/4
3421 Client Y 20 010,7
5113 Eff à l’enc 20 000
5141 Banque 10,7
Impayé de l’effet n°

Chez le tireur Y

5/4
3421 Client X 20 010,7
4411 Fournisseur Z 20010,7
Effet impayé n° Portail des Etudiants Fsjes
Chez le tiré X

5/4
4415 Fournisseur E à P 20 000
6147 Services bancaires 10
34552 TVA recu/charge 0,7
4411 Fournisseur Y 20010,7
Effet impayé n°…

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Application:
Vous êtes employé (é) chez la maison BENCHRIF spécialisée dans la
commercialisation de tissu. Au cours du mois de Février 2000, cette
entreprise a effectué les opérations suivantes :
- 01/02, Situation des effets au début du mois de février:
Les effets en portefeuille :
n° 424 sur MORAJI au 25.02 Valeur nominale: 7.500
n° 425 sur HAIJAJI au 28.02……… Valeur nominale: 12.800
n° 430 sur MOKHTARI au 15.02… Valeur nominale: 8.000
n° 431 sur ANOUAR au 28.02… Valeur nominale: 22.610
Les effets à l’encaissement :
n° 428 sur DEMNATI au 31.02… Valeur nominale: 15.000
Les effets escomptés :
n° 426 sur BRIJA au 20.02……… Valeur nominale: 20.000
n° 427 sur DECO au 20.02…… Valeur nominale:
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34.500
Les effets circulation :

n° 175 à l’ordre de FILROC au 12.02 Valeur nominale: 50.000

n° 176 à l’ordre de TEXNOR au 28.02. Valeur nominale: 75.200

- 04/02, Reçu l’avis de crédit n° 4646 relatif à l’encaissement de l’effet

n° 428 Commissions retenues par la banque : 75,80 DH (HT). TVA : 7%
- 07/02, L’effet n°425 est endossé à l’ordre du fournisseur ALAOUI, en
règlement de sa facture S/n° A6008
- 12/02, -Reçu l’avis de débit n° 8425 relatif au règlement de l’effet n°
175 échu le 10.02
- Remis à l’encaissement l’effet n° 430 Reçu n° 1245
- 20/02, Accepté la lettre de change S/n° 177 du fournisseur HAFSSI de
nominal 19240,40 DH et échéant au 15.03

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- 20/02, Accepté la lettre de change S/n° 177 du fournisseur HAFSSI de
nominal 19240,40 DH et échéant au 15.03
- 22/02, Vendu des tissus TTC TVA 20%:
- au client MOUTTAKI Facture n° V7026 Net à payer : 17616 DH traite
n° 432, jointe pour acceptation et échéant au 31.03
- au client BERRAHO. Facture n° V7027.Net à payer 21664,8 DH Traite
n° 433 au 15.04, jointe pour acceptation
- 24/02, Remis à l’escompte l’effet n° 431
- 26/02, Reçu le bordereau d’escompte n°4180 relatif à l’effet n°431:
escompte: 280 DH(HT) ; commission: 52,60 DH (HT); -TVA : 7%
- Encaissé directement l’effet n° 424 contre chèque n° 761411

Travail à faire: Présenter le journal de l’entreprise BENCHRIF.

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