¿AFECTA EL CAMBIO SOLO A LOS AUDITORES ?

■ Es posible que los auditores tengan la responsabilidad

primordial de implantar los nuevos requerimientos pero la
importancia de los cambios hace que también afecte a otras
partes interesadas como inversores y miembros de
Comisiones de Auditoría.

Inversores Miembros de Comisiones de Auditoria

Los inversores tendrán acceso a información
que antes no estaba disponible y será
necesario que consideren la manera de
incorporar esta información, tanto en el
análisis individual de cada sociedad como en
la comparación entre empresas.
También será necesario definir la manera en
la que va a utilizarse la nueva información
para evaluar la calidad de la auditoría en una
jurisdicción concreta y en comparación con
otras.
Es probable que haya una mayor interacción con el
auditor, en particular, se analizará más
conjuntamente el Informe de Auditoría antes de su
publicación.
También pueden aprovechar esta oportunidad para
valorar si la información que se presenta en los
estados financieros y/o comunicaciones con los
inversores debe actualizarse; de lo contrario, podría
ocurrir que el auditor incluya en el informe más
información sobre una partida que la propia empresa
 ¿CUÁL SERÁ LA FECHA DE ENTRADA EN VIGOR?

■ Las nuevas normas sobre
informes emitidas por el IAASB
entran en vigor en ejercicios que
finalicen a partir del 15 de
diciembre de 2016, si bien las
normas contemplan su aplicación
anticipada de manera voluntaria.
Sin embargo, es importante tener presente que
cada país tiene su propio mecanismo de
adopción y adaptación de las NIA a su
normativa local, por lo que la fecha de entrada
en vigor puede ser distinta dependiendo de la
jurisdicción de la que se trate.

¿LOS MODELOS DE INFORMES SERAN LOS MISMOS EN TODOS LOS PAISES?

Existen numerosos países cuya normativa

local reguladora de la actividad de auditoría
Sin embargo, el modo en que cada país
de estados financieros se basa en las
incorporará los cambios en su normativa
Normas Internacionales de Auditoría. Por
local de auditoría puede variar (por
tanto, cabe prever que estos países, que
consiguiente, será importante comprender el
actualmente toman como base el modelo de
proceso de cada jurisdicción).
las NIA, incorporen los nuevos
requerimientos sobre informes en su
normativa local.
Si bien los requerimientos de la UE y del Reino Unido son similares a las
NIA, hay aspectos adicionales que no prevén las NIAS en su nuevo
conjunto de normas sobre informes. A continuación se incluye un detalle:
 OTROS REQUERIMIENTOS ADICIONALES APLICABLES SOLO A
ENTIDADES DE ITERÉS PÚBLICO
 Indicación de la fecha de designación como auditor y periodo total de contratación interrumpida.
 Indicar todos los servicios, además de la auditoría legal, que auditor haya prestado a la entidad
auditada y a empresas controladas por esta.
 Informe adicional para la Comisión de Auditoría.
 Confirmar que el informe de Auditoría es coherente con el informe adicional para la Comisión de
Auditoría.
 INFORMACIÓN
EN LA AUDITORÍA
DE CUENTAS
ANUALES
CONSOLIDADAS
INFORME
ADICIONAL PARA
LA COMISIÓNDE
AUDITORÍA INFORMACIÓN
RELATIVA A LA
EJECUCIÓN DE
LA AUDITORÍA

INFORMACIÓN
RELATIVA A LA
PLANIFICACIÓN
INFORMACIÓN DE LA AUDITORÍA
RELATIVA A LA
INDEPENDENCIA
 EL NUEVO INFORME DE AUDITORÍA DE UN PRIMER VISTAZO( DE
CONFORMIDAD CON LAS NUEVAS NIAS SOBRE INFORMACIÓN)

OPINIÓN CUESTIONES CLAVES DE LA

En nuestra opinión los estados
financieros adjuntos expresan, la
imagen fiel de la situación
financiera consolidada de la
sociedad, de conformidad con las
NIIF adoptadas por la unión Europe.
AUDITORÍA
Son aquellas que, según el juicio
profesional del auditor, han sido de
la mayor significatividad en nuestra
auditoría de los estados financieros
del ejercicio actual.

FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN OTRA INFORMACIÓN

Es obligatorio declarar la
independencia de conformidad con
los requerimientos de ética e
independencia que resultan de la
aplicación del auditor.
La dirección/los responsables del
gobierno de la entidad es/son
responsables de la otra
información, la cual no incluye a los
EEFF.
COMO TRANSMITIRÁ SU CONOCIMIENTO
Y APORTARÁ MAYOR TRANSPARENCIA EL
AUDITOR

El objetivo es transmitir a los usuarios del informe los aspectos más esenciales del enfoque y riesgos de
auditoría y de las conversaciones que ya hoy se están manteniendo entre auditores y las Comisiones de
Auditoría.

Sin que varíe el alcance de la auditoría independiente, los

nuevos requerimientos abren la puerta para que el auditor
proporcione a los usuarios más información sobre la
Informes de auditoría y aumente la transparencia, el cambio más
Auditoría con significativo es la descripción en el Informe de Auditoría de
un estilo nuevo las cuestiones clave de auditoría.

El objetivo de este requerimiento es

Resumen de
brindar al auditor la plataforma para
cuestiones
destacar las cuestiones que le preocuparon
clave de
más y en las que más se centró durante la
auditoría
auditoría y explicar cómo las abordó.
 A continuación se muestra un breve esquema del enfoque previsto en la nueva norma
NIA-701 “Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe emitido
por un auditor independiente”:

Paso 1 - Identificar las Paso 2 - Describir las cuestiones clave de

cuestiones clave de auditoría auditoría
•Cuestiones comunicadas a los Por qué la cuestión fue de la mayor
responsables del gobierno de la entidad significatividad

•Cuestiones que exigieron una mayor atención

por parte del auditor al realizar la auditoría Cómo se abordó la cuestión en la auditoría

•Cuestiones clave de auditoría (las de mayor Incluir una referencia a la información

significatividad) correspondiente en los estados financieros

El auditor debe describir las cuestiones clave de

auditoría aplicando su juicio
Se adapta a las
Se basa en circunstancias
específicas de la
hechos Sociedad
 Es concisa y no Contiene detalles
contiene lenguaje suficientes para
excesivamente técnico comprender cómo se
abordó la cuestión

El regulador señaló en su encuesta de 2013 y 2014

Respuesta de los
usuarios y del regulador
sobre los nuevos informes de auditoría que estaba muy
satisfecho con los resultados. The Investment
Association del Reino Unido (anteriormente la IMA)
celebró su primera gala de premios de informes de
auditoría donde KPMG en el Reino Unido recibió el
premio Most Insightful Auditor’s Report (Informe de
Auditoría más acertado), así como diversos elogios.

• el regulador apoyó y animó a los auditores a ser

innovadores en el cumplimiento de los
Principales elementos requerimientos; y
para lograr el éxito en la • los inversores y los miembros de Comisiones de
implantación auditoría participaron en el proceso y lo apoyaron
RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN Y DE LOS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD CON AUDITORÍA DE LOS EEFF
RESPECTO A LOS EEFF

El objetivo es obtener una

Los administradores son seguridad razonable que los
responsables de formular los EEFF estén libres de
EEFF estos deben expresar incorrección material(fraude o
imagen fiel conforme las NIIF error), y emitir el informe de
auditoria.

Seguridad razonable es un alto

Los responsables del gobierno grado de seguridad, pero no
de la entidad son responsables garantiza que una auditoria
de la supervisión del proceso de realizada según las NIA siempre
información financiera del grupo detecte alguna incorrección
cuando exista.
INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y
REGLAMENTARIOS

El formato y el contenido del informe de auditoria

varían en función a la naturaleza de las demás
responsabilidades de información del auditor
impuestas por ley, normas o reglamentos
 COMISIÓN DE AUDITORÍA Y DIRECCIÓN
Entender
los
requerimien Compartir
tos con el
aplicables auditor el LOS AUDITORES PUEDEN EMPEZAR A:
en las plan de 1.-Comprender qué información estará disponible en el
M jurisdiccion implantación informe de auditoría ampliado
E es de que
se trate 2.-Familiarizarse con el informe
D
I 3.-Transmitir a los auditores sus expectativas
D Acordar 4.-Indentificar cómo se puede emplear la información para
A con el evaluar y comparar empresas
S Debatir con auditor los
S el auditor plazos de 5.-Emplear la información para interactuar mas con las
cómo será el implementa Comisiones de Auditoría.
nuevo ción en el
informe de primer
auditoría ejercicio de
aplicación
 EJEMPLOS DE CUESTIONES CLAVE DE
AUDITORIA DESCRITA EN INFORMES DE
AUDITORÍA
Ejemplo de Descripción
Riesgo en relación con el deterioro del valor del fondo de
comercio, activos intangibles e inmovilizado material

EL RIESGO RESPUESTA DEL AUDITOR

- En ejercicios anteriores, el Grupo se ha expandido mediante
la adquisición de negocios y las inversiones en inmovilizado
material.
- Existe el riesgo de que no operen en consonancia con las
expectativas y previsiones iniciales; por tanto, el importe en
libros del fondo de comercio, los activos intangibles y el
inmovilizado material podría superar su importe
recuperable, en cuyo caso, sería necesario contabilizar un
deterioro del valor.
- Comprobamos la exactitud del cálculo de cada
modelo de previsión y evaluamos las hipótesis clave
utilizadas en los cálculos, tales como, el crecimiento de
los ingresos, la tasa de descuento y las hipótesis sobre
el capital circulante, tomando como referencia los
modelos de previsión preparados para las divisiones y
aprobados por el Consejo de Administración, datos
externos al Grupo y nuestras propias opiniones.
 EJEMPLOS DE CUESTIONES CLAVE DE
AUDITORIA DESCRITA EN INFORMES DE
AUDITORÍA
Ejemplo de Descripción
Riesgo en relación con el deterioro del valor de
inmovilizado material
EL RIESGO
- Los niveles significativos de inmovilizado material
mantenido por el Grupo que incluye activos en más de 1.600
establecimientos suponen la existencia de numerosas
unidades generadoras de efectivo.
- Existe un riesgo mayor de que se produzcan deterioros de
valor adicionales en algunas tiendas mientras que, en otras,
es posible que se reviertan deterioros del valor
anteriormente registrados.
RESPUESTA DEL AUDITOR
- Con respecto a las tiendas que continúan operando,
evaluamos y cuestionamos de forma crítica el
modelo de deterioro del valor del Grupo.
- Evaluamos de forma crítica la identificación, por
parte del Grupo, de los activos obsoletos y
evaluamos de forma crítica si esos activos tenían un
valor recuperable o un uso futuro en la actividad de
la entidad y, para hacerlo, recurrimos a nuestros
conocimientos del Grupo y a la experiencia previa
adquirida.
 EJEMPLOS DE CUESTIONES CLAVE DE
AUDITORIA DESCRITA EN INFORMES DE
AUDITORÍA
Ejemplo de Descripción
Riesgo en relación con el devengo de royalties

EL RIESGO RESPUESTA DEL AUDITOR

- El Grupo paga royalties directamente a - A partir de los cálculos facilitados hicimos el
artistas/productores por el uso de contenidos. Los cálculo de nuevo, de una muestra de royalties
términos contractuales de estos acuerdos son de anuales del Grupo, contrastando los datos
clave con los contratos y los datos del sistema.
diversa naturaleza y complejidad.
Planes de pensiones de prestaciones definidas

RESPUESTA DEL AUDITOR

- En esta área, nuestros procedimientos de auditoría
consistieron, entre otros, en cuestionar las hipótesis
clave aplicadas para determinar el déficit neto del
Grupo, tales como la tasa de descuento, la tasa de
inflación y la mortalidad/esperanza de vida.
NUEVO INFORME DE AUDITOR
INDEPENDIENTE

Norma Internacional de Auditoría

 Asuntos clave de
Opinión del auditor
Auditoría (KAMs)

Nego
cio
en
Nueva estructura del reporte del auditor Marc
ha

Responsabilidades Otra información

Marco normativo del reporte del auditor

• ISA 701 (Nueva) Nueva Sección: Comunicar asuntos

clave de auditoría

• (Key Audit Matters – KAMs) ISA 705 (modificada)

Modificaciones a la opinión del auditor

• ISA 570 (Modificada) Mejora en el Informe del auditor

relativo a negocio en

• ISA 720 (Modificada) Nueva Sección: Responsabilidad

del auditor en relación con otro tipo de información
que se incluye en un informe anual dela entidad.
Las cuestiones clave de auditoría (KAM) (NIA 701)

• Las áreas de mayor riesgo El efecto en la

• Juicios
valorado de incorrección auditoría sobre
significativos del
material, o de riesgos eventos o
auditor relativos a
significativos identificados Transacciones
áreas en los estados
de conformidad con la NIA significativas ocurridas
financieros.
315 durante el periodo.

Se requiere que el Auditor incluya cada KAM

a menos que:
El auditor debe determinar cuáles de
las cuestiones determinadas fueron
En circunstancias de mayor importancia en la auditoría
Exista una ley o
excepcionales, cuando de los estados financieros
reglamento que
el auditor determine que
impida su
un asunto no
divulgación pública
debe ser comunicado
 Negocio en marcha

El auditor tiene la responsabilidad de

obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada, y concluir sobre, la idoneidad
de la utilización por parte de la dirección
de las bases contables de empresa en
funcionamiento para la preparación de
los estados financieros, así como de
determinar si, con base en la evidencia
obtenida, existe alguna incertidumbre
material con respecto a la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en
funcionamiento.
¿ Qué hay de nuevo en el informe del auditor?
 La sección de “Opinión” se presenta en primer lugar, seguida de la sección “Bases de Opinión”
 Declaración sobre la independencia del auditor y el cumplimiento de las responsabilidades
éticas, de acuerdo al código aplicable con referencia al Código de ética emitido por el IESBA
 los asuntos clave de auditoría (KAM). (KAM), son aquellas cuestiones que, a juicio del auditor,
fueron de gran importancia en la auditoría de los estados financieros del ejercicio en curso.

Descripción de las respectivas responsabilidades de la gerencia y el auditor sobre

Mejora en el negocio en marcha
Informe del Una sección por separado cuando existe incertidumbre material y es adecuado
auditor relativo a revelarlo
negocio en
marcha, incluye: Nuevo requerimiento para retar la adecuada revelación de si la entidad esta
significativamente cerca de tener en duda la capacidad de continuar como Negocio
en Marcha
¿Cuándo serán efectivos
estos cambios?

El nuevo informe del auditor y las normas aplicables

serán efectivas para las auditorías de los estados
financieros que abarquen ejercicios terminados en
o después del 15 de diciembre de 2016.

LO QUE LOS COMITÉS DE AUDITORÍA Y LOS

EJECUTIVOS DE FINANZAS DEBEN CONOCER
 El informe del auditor, la principal comunicación del auditor con los
usuarios de los estados financieros,está experimentando cambios
drásticos alrededor del mundo. Un informe de auditoría “más
informativo” es elcambio más visible en la profesión en más de 50
años.
En el Reino Unido, Holanda, Sudáfrica y Australia ya se
implementó el nuevo informe del auditor con una reacción positiva
de todos los involucrados.
El IAASB aprobó los cambios en el informe del auditor en
septiembre de 2014 y fue liberado para su adopción a principios
de 2015. El resultado final de este proceso es un nuevo y mejorado
informe que proporciona mas transparencia sobre aspectos clave
de auditoria