Describir las Funciones de

Auditoría Interna, a partir del

Sistema de Control
Objetivo Gubernamental (SCG) en
general del Bolivia, su entorno conceptual,
curso importancia, componentes y
principales inter relaciones.
Esquema Gráfico Global
SISTEMA DE CONTROL
GUBERNAMENTAL EN
BOLIVIA

ASPECTOS GRALES. DEL

CONTROL

AUDITORÍA INTERNA
Sistema de Control Gubernamental
(SCG)

Es un conjunto de principios, políticas,

normas, procesos y procedimientos con
el propósito de mejorar la:

Eficacia Eficiencia

En la captación y uso de los

recursos del Estado.
 Ambito de aplicación del SCG

Ley 1178
•Art. 3: Todas las entidades del Sector Público

•Art. 4: Unidades Administrativas de los Órganos

Legislativo y Judicial, de la CGE y del
Órgano Electoral

•Art. 5: Personas que reciben recursos del Estado

se beneficien con subsidios del Estado
 ¿Cuáles son los objetivos del SCG?

MEJORAR:

Ø La eficacia y eficiencia en la captación y uso RR.PP.

Ø Confiabilidad de la información sobre uso RR.PP.
Ø Procedimientos para rendición de cuentas oportuna
de los resultados de gestión
Ø Capacidad Adm. para Impedir, identificar y
comprobar el manejo inadecuado RR. PP del Estado
 Objetivos del Control Gubernamental
en Bolivia y sus componentes
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL

La eficiencia en la captación y uso de los

recursos públicos

La confiabilidad de la información que se genera

El SCG Mejorar
tiene Los procedimientos para que toda autoridad
por rinda cuentas de los resultados de su gestión
objetivo
La capacidad administrativa

Evaluar El resultado de la gestión

PREVIO
ENTIDADES PUBLICAS
INTERNO POSTERIOR

SCG UAI ENTE TUTOR

EXTERNO POSTERIOR
CGE
 Aspectos que afectan al Control
Gubernamental

• FALTA DE INFORMACIÓN

• ALTA ROTACIÓN DE PERSONAL

Componentes del SCG

•Control Externo Posterior

•Control
Interno
¿Qué es el Sistema de Control Externo
Posterior?

Es un proceso retroalimentador que se

nutre de los resultados obtenidos para
compararlos con ciertos parámetros o
criterios preestablecidos.

Se efectúa con carácter

posterior a las operaciones
3.1.1/38
¿Qué es el Control Interno Posterior?

Es un proceso diseñado con el objeto de

proporcionar seguridad razonable en el logro de
los objetivos institucionales (eficacia, eficiencia
y economía), confiabilidad de la información,
rendición de cuentas, cumplimiento a
disposiciones legales

• Involucra a los responsables superiores de

las operaciones
• Involucra a la UAI
• Es responsabilidad de la MAE
• Se aplica sobre los resultados de las
operaciones ejecutadas
 ¿Quiénes son responsables del
Control Interno?

• De su diseño e implantación = la
MAE
CI

• Su ejercicio es responsabilidad
de todos.

4.3.4/63
 ¿Quiénes contribuyen al
fortalecimiento del Control Interno?

• Auditores internos
• CGE.
• UAI´s entes tutores
• Firmas privadas de
auditoria
• Usuarios, proveedores,
acreedores
 ¿Cuáles son las limitaciones del
Control Interno?

• Decisiones erróneas

• Colusión entre servidores públicos

CI
• Aplicación inadecuada de control

• Uso inadecuado de autoridad para eludir

el control con fines ilícitos

4.3.6/65
Instrumentos del Control Interno

• Control Interno Previo y,

• Control Interno Posterior

CI
 Control Interno Previo

• Es un proceso que involucra a todo el

personal

• Es responsabilidad de la MAE

• Se aplica antes de la ejecución de las

operaciones.
¿Quiénes deben aplicar el Control
Interno Previo?

• Todo el personal que participa en el

desarrollo de las operaciones de la entidad en
sus respectivas unidades.
¿Qué fines pretende el Control Interno
Previo?

• Verificar que los actos a realizarse cumplan lo

dispuesto por las normas
• Verificar que estos actos estén respaldados y
documentados
• Verificar que los actos y los resultados sean
convenientes y oportunos para los fines de la
entidad.
 ¿Se puede realizar controles previos
externos?
Está prohibido por la Ley Nº 1178:Art. 14

• No puede crearse unidades para su ejecución

• No puede ser ejercido por personas diferentes

a la unidad ejecutora de las operaciones

• No puede ser ejecutado por la UAI, MAE

 PREVENCION + DETECCION

INTERNO POSTERIOR
INTERNO PREVIO +
EXTERNO

Procuran Procuran
Preventivos Detectivos
Impedir Corregir

ERRORES E
IRREGULARIDADES EFECTOS

1.2.5/13
Interrelación del SCG con los Sistemas
de Administración
SCG
CONTROL EXTERNO
POSTERIOR

SABS STCP

SAP CONTROL SP
INTERNO
SPO SOA

SCGI
 Incorporación del Control Interno en
los sistemas

• Normas Básicas:
Considerar controles
internos, Art.18 D.S.
23215 INCORPORAN
• Reglamentos específicos: CONTROLES
Incorporar CI, Art. 21 D.S. INTERNOS
23215 inc. a)
 Marco legal del Sistema de Control
Gubernamental
•LEY N°1178 DE ADMINISTRACION Y CONTROL
GUBERNAMENTALES
El Control Gubernamental se aplica sobre el
funcionamiento de los Sistemas de Administración de los
recursos del Estado.
•D.S. N° 23215 REGLAMENTO PARA EL
EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES DE LA
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
La Contraloría General es el Organo Rector del Sistema
de Control Gubernamental y Autoridad Superior de
Auditoría del Estado.
 Marco legal del Sistema de Control
Gubernamental
•NORMATIVIDAD DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

•Normas de Auditoría Gubernamental

(NAG)
•Principios, Normas Generales y Básicas de
Control Interno Gubernamental
¿Qué es la Auditoría Gubernamental?

• Es la acumulación y evaluación objetiva

de evidencia, para establecer e informar
sobre el grado de correspondencia entre
la información examinada y los criterios
establecidos

• Se realiza en aplicación de las NAG

2.3.2/23
¿ Cuál es la característica principal de la
Auditoría Gubernamental?

Independencia

2.3.3/29
¿Qué son las Normas de Auditoría
Gubernamental?

Son el marco normativo para

ejercer el Control
Gubernamental y, permiten
asegurar uniformidad y calidad
en el desempeño del trabajo de la
Auditoría Gubernamental

• Las emite la CGE – Organo Rector

2.3.4/30
 ¿Cuáles son las Normas Generales de
Auditoría Gubernamental?

• Competencia: capacidad técnica, entrenamiento

y experiencia

• Independencia: mantener una actitud y

aparencia de independencia. No comprometer la
imparcialidad y objetividad

• Ética: Debe regirse a los Principios éticos

2.3.5/31
 ¿Cuáles son las Normas Generales de
Auditoría Gubernamental?

• Diligencia profesional: Debido esmero,

cuidado y sistemática supervisión

• Control de calidad: Las organizaciones

de auditoría deben establecer políticas e
implantar un Sistema de control de
calidad

• Conocimiento de disposiciones legales y

normativas
2.3.5/32
 ¿Cuáles son las Normas Generales de
Auditoría Gubernamental?

• Relevamiento de información:
condiciones de auditabilidad

• Ejecución: todo trabajo debe ser

planificado, supervisado, obtener
evidencia y comunicada

• Seguimiento: Verificar la implantación de

las recomendaciones 2.3.5/33
 Normas Específicas de Auditoria
Gubernamental (tipo de Auditoría)

Auditoria
Financiera
Auditoria
Operacional
Auditoria
Especial
Auditoria
Ambiental
Auditoria de
PIP

2.3.6/34
¿Quiénes realizan el Control
Externo Posterior?
• Contraloría General del
Estado

• Las Unidades de
Auditoría Interna de los
entes tutores

• Firmas de auditoria
contratados en apoyo
del Control
Gubernamental
3.1.4/43
¿Quiénes deben realizar el Control
Interno Posterior?

• La MAE y los responsables superiores

• La Unidad de Auditoria Interna (UAI)

 ¿Qué es la Auditoria interna?

Es una función de control interno posterior de

una organización (Entidad), que se realiza a
través de una unidad especializada, cuyos
integrantes no participan en las operaciones y
actividades administrativas.
Su propósito es contribuir al logro de los
objetivos de la entidad mediante la evaluación
periódica del control interno.
 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La Unidad de Auditoría
Interna es una unidad
especializada de la propia
entidad, que efectua
el control interno
posterior

Conformado por: Auditoria

Profesionales Auditores externa
Equipo multidisciplinarios de profesionales
auditores
 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
ASPECTOS TECNICOS Y NORMATIVOS DE LA U.A.I

Ley 1178 Manual de

Organización y
D.S. 23215 FUNCIONES Funciones
DE LA UAI

Princ y Manual de
Norm CI Procesos

NAG Manual de
Puestos
 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
UBICACIÓN DE LA UAI

¿Cuál es la ubicación de la UAI?

MAE

UNIDAD
AUDITORÍA
INTERNA

Unidad Unidad Unidad

De Fiscalización Administrativa Técnica de Salud
 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD DE AUDITORIA

¿En qué consiste su independencia ?

No participar en operaciones o
actividades administrativas (controles previos)

No examinar operaciones en las que haya

participado anteriormente

No tener impedimentos que comprometan su

imparcialidad

Su actitud y apariencia debe ser de

independencia
 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
Contribución de la UAI
¿De qué manera la UAI contribuye al
fortalecimiento del control interno?
Promoviendo:

El acatamiento de las normas legales

La protección de los recursos contra irregularidades y
fraudes
Obtención de información financiera últil, confiable y
oportuna
El cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos de la entidad
A través de las recomendaciones emitidas en sus informes.
 UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
OBLIGACIONES DE LA MAE CON LA UAI

 Proveer de recursos materiales y humanos

 Dar apoyo formal a su declaración PAR

 Debe coadyubar en la independencia del

auditor
 ¿Cuál es la importancia y beneficios de la
UAI?
IMPORTANCIA BENEFICIOS

Permite mejorar: Contribuye al

logro de los
• La eficiencia objetivos a través
• La confiabilidad de la evaluación
• Rendición cuentas del control
interno
• Impedir manejo
inadecuado de los
recursos
 RESPETO POR LA FUNCIÓN DE
AUDITORÍA INTERNA

Independencia
Imagen positiva

Generación de Declaración PAR

valor agregado UAI Propósito, Autoridad y
Propia Responsabilidad

Manual de
Procedimientos Recursos necesarios

Implantación de
imparcialidad recomendaciones

Fortalecer la Auditoría Interna incrementa la conciencia de control

2.8.1/45
¡GRACIAS !