 E-LEARNING

MATA KULIAH : AKT BISNIS PENG1

DOSEN : MOMO
KELAS : 21 A DAN 21 B
HARI/TGL : KAMIS, 29 OKTOBER 15

PERINTAH
A. PELAJARI MODUL INI DENGAN
SEKSAMA.
 B. KERJAKAN TUGAS YANG ADA,
KUMPULKAN RABU 4 NOV 2015.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 1
9/4/2013 www.akuntamatika.com 2
2 fungsi utama penyusunan laporan keuangan:
1) Penyiapan laporan keuangan
2) Penyajian laporan keuangan

9/4/2013 www.akuntamatika.com 3
 3 tahap penyiapan laporan keuangan:
a) Pembuatan daftar saldo percobaan (DSP)
b) Pencatatan penyesuai
c) Pembuatan daftar saldo setelah penyesuaian

9/4/2013 www.akuntamatika.com 4
9/4/2013 www.akuntamatika.com 5
 Data berdasar saldo akun-akun di buku besar.

Penghitungan saldo akun:

Selisih antara Total debet dan Total Kredit

(Selisih harus bernilai positif karena nilai
moneter selalu bernilai positif)

9/4/2013 www.akuntamatika.com 6
 Contoh: Akun Utang usaha per 31 Desember
memiliki total debet Rp2.400.000 dan total
kredit Rp2.750.000.

Saldo akun Utang Usaha per 31 Desember:

bersaldo Kredit Rp350.000.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 7
 Akun-akun Aset, Beban, dan Pengembalian
ekuitas ke pemilik bersaldo normal debet.

Akun-akun Liabilitas, Ekuitas, dan

Penghasilan bersaldo normal kredit.

Pengendalian Berbasis Matematika:

Total moneter akun-akun debet harus

samadengan total moneter akun-akun kredit.
9/4/2013 www.akuntamatika.com 8
9/4/2013 www.akuntamatika.com 9
 Tujuan: Menjadikan semua transaksi tercatat
di akuntansi secara lengkap.

Mengapa perlu pencatatan penyesuai?

1. Prinsip-prinsip dasar yang berlaku
2. Transaksi yang belum dicatat
3. Kesalahan dalam pencatatan (dibahas di
Bab 7)
9/4/2013 www.akuntamatika.com 10
 Prinsip Dasar 1:
Manfaat pencatatan > Biaya pencatatan

Perusahaan lazimnya tidak melakukan

pencatatan akuntansi ketika menggunakan
supplies/bahan habis pakai. Pada saat
penyusunan laporan keuangan, perusahaan
harus mengakui supplies yang telah berubah
menjadi beban supplies.
9/4/2013 www.akuntamatika.com 11
 Contoh (a): Ketika membeli supplies
perusahaan mencatatnya sebagai aset dan
ketika mengkonsumsinya tidak dilakukan
pencatatan akuntansi. Saldo akun Supplies di
DSP per 31 Desember Rp8.800.000.
Penghitunngan fisik menunjukkan supplies
yang tersedia di gudang Rp1.200.000.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 12
 Pencatatan Penyesuai (31 Desember):
Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit

31 Beban supplies Rp7.600.000

Des Supplies Rp7.600.000
BEBAN SUPPLIES
Tgl Deskripsi Debet
31/12 Penc. Penyesuai (a) Rp7.600.000

SUPPLIES
Tgl Deskripsi Kredit
31/12 Penc. Penyesuai (a) Rp7.600.000

9/4/2013 www.akuntamatika.com 13
 Prinsip Dasar 2:
Penandingan antara Kos dan Penghasilan

Kos aset diakui penurunan nilainya seiring

dengan penghasilan yang diperoleh dari
penggunaan kos aset tersebut.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 14
 Contoh (b): Perusahaan membeli kendaraan
dengan kos (harga perolehan) Rp15.000.000.
Umur ekonomis kendaraan diestimasi selama
5 tahun. Kendaraan mengalami penurunan
nilai Rp3.000.000 per tahun. Penurunan nilai
dicatat di akun khusus, yaitu Akumulasi
beban penyusutan kendaraan sebagai akun
kontra dari akun Kendaraan.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 15
 Pencatatan Penyesuai (31 Desember):
Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit

31 Beban penyusutan kend. Rp3.000.000

Des Akumulasi beban penyusutan kend. Rp3.000.000
BEBAN PENYUSUTAN KENDARAAN
Tgl Deskripsi Debet
31/12 Penc. Penyesuai (b) Rp3.000.000

AKUMULASI BEBAN PENYUSUTAN KENDARAAN

Tgl Deskripsi Kredit
31/12 Penc. Penyesuai (b) Rp3.000.000

9/4/2013 www.akuntamatika.com 16
 Prinsip Dasar 3:
Akrual

Beban dan Penghasilan diakui seiring dengan

terjadinya, tidak dikaitkan dengan
keberadaan kas.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 17
 Contoh (c1): 1 Oktober perusahaan
membayar di muka beban sewa ruang
Rp6.000.000 untuk periode 1 tahun.
Perusahaan mencatat menggunakan basis
akrual yang berarti pembayaran di muka
tersebut diperlakukan aset pada tanggal 1
Oktober. Perusahaan menyusun laporan pada
31 Desember.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 18
 Pencatatan Penyesuai (31 Desember):
Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit

31 Beban sewa ruang Rp1.500.000

Des Dibayar di muka sewa ruang Rp1.500.000
BEBAN SEWA RUANG
Tgl Deskripsi Debet
31/12 Penc. Penyesuai (c1) Rp1.500.000

DIBAYAR DI MUKA SEWA RUANG

Tgl Deskripsi Kredit
31/12 Penc. Penyesuai (c1) Rp1.500.000

9/4/2013 www.akuntamatika.com 19
Contoh (c2): 10 Desember perusahaan menerima
uang muka Rp25.000.000 dari pelanggan untuk
jasa konsultasi yang akan diberikan di bulan
Desember dan Januari. Selama pemberian
konsultasi di bulan Desember kepada nasabah
bersangkutan, perusahaan tidak melakukan
pencatatan. Hasil penghitungan 31 Desember
diketahui bahwa perusahaan telah menyediakan
konsultasi Rp17.000.000 ke pelanggan tersebut.
9/4/2013 www.akuntamatika.com 20
 Pencatatan Penyesuai (31 Desember):
Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit

31 Uang muka pengh. usaha Rp17.000.000

Des Penghasilan usaha Rp17.000.000
UANG MUKA PENGHASILAN USAHA
Tgl Deskripsi Debet
31/12 Penc. Penyesuai (c2) Rp17.000.000

PENGHASILAN USAHA
Tgl Deskripsi Kredit
31/12 Penc. Penyesuai (c2) Rp17.000.000

9/4/2013 www.akuntamatika.com 21
 Pencatatan seharusnya dilakukan di periode
terjadinya transaksi.

Jika transaksi diketahui ketika penyiapan

laporan keuangan maka transaksi dicatat
bersamaan dengan pencatatan penyesuai.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 22
 Contoh (d): Perusahaan membayar gaji
setiap tanggal 10. Pada 31 Desember harus
mengakui gaji yang dibebankan di periode
sekarang meskipun pembayaran gaji baru
akan dilakukan di 10 Januari yang akan
datang. Besarnya beban gaji Desember yang
harus diakui sebesar Rp2.100.000.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 23
 Pencatatan Penyesuai (31 Desember):
Tgl Nama Akun & Deskripsi Debet Kredit

31 Beban gaji Rp2.100.000

Des Utang gaji Rp2.100.000
BEBAN GAJI
Tgl Deskripsi Debet
31/12 Penc. Penyesuai (d) Rp2.100.000

UTANG GAJI
Tgl Deskripsi Kredit
31/12 Penc. Penyesuai (d) Rp2.100.000

9/4/2013 www.akuntamatika.com 24
9/4/2013 www.akuntamatika.com 25
 Data berdasar saldo akun-akun di buku besar
setelah diperbarui karena adanya pencatatan
penyesuai.

9/4/2013 www.akuntamatika.com 26
9/4/2013 www.akuntamatika.com 27
9/4/2013 www.akuntamatika.com 28
9/4/2013 www.akuntamatika.com 29