Curso Legislacion Laboral Actualizado 1

LEGISLACION LABORAL
Mag. C.P.C. Johnny Gonzales Vasquez

alanjgv@hotmail.com
BASE LEGAL
• TEXTO UNICO ORDENADO DEL D. LEG. Nº 728, LEY DE
PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD LABORAL DECRETO SUPREMO
Nº 003-97-TR 27/03/1997
•
• CONCORDANCIA: D.S. Nº 001-96-TR - REGLAMENTO R.M. N° 135-
2004-PCM, Art. 3 LEY Nª 28532, Art. 11
CONTRATOS DE TRABAJO
El contrato de trabajo es un acuerdo entre trabajador y
empleador .El primero se compromete a prestar un
servicio en forma personal , subordinada y remunerada
Por su parte , el segundo se obliga a pagar la
remuneración y otros beneficios por lo servicios
prestados . Lo que caracteriza a los contratos de trabajo
es que el trabajador se encuentra subordinado al
empleador .
TIPOS DE CONTRATO
En primer lugar tenemos el contrato de trabajo a plazo
indeterminado .
A este contrato también se le llama contrato de trabajo
indefinido o estable. Un contrato de este tipo no tienen que
constar por escrito , basta el acuerdo verbal entre trabajador y
empleador .
Conviene que el contrato conste por escrito cuando se quiera
regular ciertas condiciones tales como la confidencialidad ,
beneficios no previstos en la ley , entre otros .
En segundo lugar tenemos el contrato de trabajo a
plazo fijo . A este contrato también se le suele llamar
contrato de trabajo sujeto a modalidad .
Un contrato de este tipo tiene que cumplir una serie de
requisitos legales para ser valido ; entre ellos que
conste por escrito y precise la causa objetiva que
justifica la contratación temporal .
Un trabajador a plazo fijo tiene los mismos
derechos y beneficios que un trabajador a
plazo indeterminado , gozan de estabilidad
laboral durante el tiempo que dure el
contrato , una vez superado el periodo de
prueba. ( D.S. 003-97-TR art. 78 )
En tercer lugar tenemos el contrato de trabajo a
tiempo parcial .A este contrato también se le
puede llamar contrato part-time .Un contrato de
este tipo debe cumplir una serie de requisitos
legales para ser valido entre ellos que conste por
escrito y que el trabajador realice menos de 4
horas en el promedio semanal .
CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO
Un contrato de trabajo a plazo fijo es aquel que tiene una
duración determinada . En otras palabras , es un contrato que
puede extinguirse válidamente por el vencimiento del plazo
pactado en este .
Los contratos de trabajo a plazo fijo son excepcionales en la
medida en que solo pueden ser utilizados en los supuestos
previstos en las normas laborales y siempre que se cumplan
los requisitos legales correspondientes .
TIPOS DE CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO
FIJO
MODALIDAD MODALIDAD DETALLE
GENERAL ESPECIFICA
Temporal Inicio o incremento actividad Inicio activ. y/o apertura de establecimiento
Necesidades del mercado inc. Demanda por variaciones del mercado

reconversión empresarial Reorganiz. Activ. Causas tecnolog.productivas
Accidental Ocasional Diferentes a la actividades Habituales
Suplencia Reemplazo de un trabaj.titular. Susp.perf. Inperfec.
Emergencia Caso fortuito o fuerza mayor
Obra o . Obra o serv. Especif. Una obra determinada o servicio Especifico
Servicio Intermitente Necesidad permanente. Pero descontinuas
Temporada Necesidad. En ciertas épocas del año

PLAZO MAXIMO PARA LOS CONTRATOS A
PLAZO FIJO
MODALIDAD ESPECIFICA PLAZO MAXIMO DE CONTRATACION
Inicio –Incremento de actividad 3 años

Necesidades del Mercado 5 años
Reconversión Empresarial 2 años
Ocasional 6 meses
Suplencia Retorno del titular
Emergencia Duración de la emergencia
Obra o servicio 5 años o fin de la obra o servicio , lo

Especifico que ocurra primero, aunque la corte
suprema de justicia ha establecido que
este tipo de contratos puede tener un
plazo máximo de 8 años ( casaciones
Ns.1009-2004-Lima y 1004-2004-Tacna)
Intermitente No hay Plazo
Temporada No hay Plazo

CUANDO SE DESNATURALIZA UN CONTRATO A
PLAZO FIJO
a.- Si el trabajador continua laborando después de la fecha de
vencimiento de su plazo o de alguna de sus prorrogas o si su
duración excede el plazo máximo aplicable a la modalidad
especifica empleada.
Comentario: Si se celebra un contrato por necesidades de
mercado por 6 meses y pasado este plazo el trabajador
continua laborando con normalidad el contrato se
desnaturaliza.
b.- Cuando se trata de un contrato para obra determinada o
servicio especifico si el trabajador continua laborando
después de concluida la obra o el servicio materia de contrato
.
Comentario : Si se celebra un contrato por obra determinada
para que un trabajador labore en construcción de un edificio
de departamentos concreto y , una vez terminada la obra sele
asigna labores de tipo administrativo o relacionadas a una
obra distinta , el contrato se desnaturaliza.
c.- Cuando se trata de un contrato de suplencia , si el titular
del puesto sustituido no se reincorpora vencido el termino
legal o convencional y el trabajador contratado continúe
laborando .
Comentario : Si se celebra un contrato de suplencia para que
un trabajador supla a otro que se encuentra de licencia para
asistir a un curso de capacitación de tres meses , y este ultimo
no se reincorpora luego de vencidos los tres meses y el
suplente continua laborando . El contrato se desnaturaliza .
d.- Si el trabajador logra demostrar que el empleador ha
defraudado las normas laborales que regulan los contratos d
trabajo a plazo fijo .
Comentario : Si se celebra un contrato por incremento de
actividad para que un trabajador labore en un nuevo
establecimiento de la empresa , pero luego el trabajador logra
demostrar que tal establecimiento viene funcionando hace
años y que en realidad no existió incremento alguno de la
actividad de la empresa , el contrato se desnaturaliza.
CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS
El contrato de Locación de servicios es un acuerdo entre Locador y
comitente , el primero se compromete a prestar servicio . Por su parte
el segundo se obliga a pagar una compensación .
El objeto de un contrato de Locación de Servicios puede ser la
prestación de toda clase de servicios materiales y o intelectuales .
Un ejemplo de lo primero seria la contratación de un técnico de
informática para que repare una Laptop averiada.
Un ejemplo de lo segundo seria la contratación de un profesional (
contador ) para que emita un informe financiero . A los q emiten RXH.
Tienen q tener este contrato de locación
DURACION DE UN CONTRATO DE LOCACION
DE SERVICIOS
El plazo máximo de este contrato es de seis (
6 ) años si se trata de servicios profesionales
y de tres ( 3 ) años en el caso de otros
servicios . Si se pacta un plazo mayor , el
limite máximo indicado solo puede ser
invocado por el Locador .(Código civil art.1764 al 1770 ,
D.S.003-97 TR art. 4)
REGIMEN LABORAL DEL TRABAJADOR
A TIEMPO PARCIAL
Los trabajadores a tiempo parcial son aquellos que prestan servicios
por una jornada inferior a las cuatro horas diarias o veinte horas
semanales.
Al respecto, no existen normas especiales que contemplen los derechos
y beneficios laborales de los trabajadores a tiempo parcial, con lo cual
se deberá recurrir a las normas del régimen laboral común que
contemplan dichos beneficios.
Por ello, en el presente capitulo trataremos las principales obligaciones
laborales que deben cumplir los empleadores que cuentan con
personal bajo esta modalidad.
CONTRATO DE TRABAJO
El contrato de trabajo que se celebre con un trabajador a
tiempo parcial debe ser por escrito, en el que se establece un
periodo de prueba de tres (3)meses.
Asimismo, al igual que en el régimen laboral común puede
pactarse un plazo mayor de periodo de prueba(hasta de seis
meses),cuando las labores requieren una etapa de
capacitación o adaptación, o que por su naturaleza o grado de
responsabilidad tal prolongación resulte justificada ( ver modo
No. 1 en anexos al final del capitulo).
RENUMERACION MINIMA VITAL (RMV)
• En el régimen laboral común el trabajador que labore cuatro horas
diarias a mas tiene derecho a la RMV, con lo cual el trabajador a
tiempo parcial, al prestar servicios por una jornada inferior a las
cuatro horas, solo tendrá derecho percibir una parte proporcional de
la RMV. Lo señalado también encuentra sustento en la Resolución
Ministerial No 091-92-TR, la cual establece que si por naturaleza del
trabajo un trabajador labora menos de cuatro horas diarias. Percibirá
la parte proporcional de la RMV. No obstante lo anterior, nada impide
que el empleador remunere al trabajador a tiempo parcial con una
remuneración superior a la mínima legal, que actualmente asciende a
s/.850.00.
BENEFICIOS LABORALES
• Tal como lo señalamos anteriormente, debido a
que los trabajadores a tiempo parcial no cuentan
con una legislación propia que regule sus
beneficios sociales, resulta necesaria recurrir a
cada normativa en particular del régimen
común, a fin de determinar cuando les responde
o no el pago de tales derechos. Asi tenemos:
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
• El articulo 4 del decreto supremo No 0001-97-TR, Texto

Único Ordenado de la Ley de CTS, establece que tienen
derecho a este beneficio los trabajadores sujetos al
régimen laboral común de la actividad privada que
cumplan, cuando menos, en promedio, una jornada
mínima diaria de cuatro horas, con lo cual el empleador no
tiene la obligación de pagar CTS a los trabajadores con
contrato a tiempo parcial, cuya jornada es inferior a las
cuatro horas diarias.
VACACIONES
El articulo 11 del Reglamento del Decreto Legislativo
713 ley que regula los descansos remunerados de los
trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada ,
establece que tienen derecho al descanso vacacional el
trabajador que cumpla una jornada ordinaria mensual
mínima de cuatro horas , con lo cual en empleador
tampoco tendrá la obligación de pagar este beneficio a
los trabajadores con contrato a tiempo parcial .
Indemnización por despido arbitrario
El articulo 22 de la Nº 728,. LEY DE PRODUCTIVIDAD Y
COMPETITIVIDAD LABORAL (LPCL) establece expresamente que solo
procede el despido de un trabajador sujeto al régimen de la actividad
privada , siempre que labore cuatro o mas horas diarias siendo
indispensable que exista causa justificada debidamente comprobada
Por lo tanto los trabajadores a tiempo parcial no tienen protección
contra el despido arbitrario , si un empleador decide terminar la
relación laboral con un trabajador a tiempo parcial podrá hacerlo en
forma verbal o escrita sin reconocer el pago de ninguna indemnización
.
GRATIFICACIONES
Respecto a las Gratificaciones legales , la Ley
27735 y su reglamento aprobado por Decreto
Supremo 005-2002-TR , señala expresamente que
este beneficio social es de aplicación para
cualquier modalidad de contrato de trabajo y el
tiempo de prestación de servicios del trabajador .
PAGO DE UTILIDADES
El Decreto Legislativo 892 y su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo 009-98-TR ,
incluye expresamente a los trabajadores a tiempo
parcial para la participación de utilidades en
forma proporcional a la jornada que laboran.
En función a los Días efectivamente laborados y
las remuneraciones percibidas .
ASIGNACION FAMILIAR
La asignación Familiar es entregada a los trabajadores
que acrediten tener bajo su cargo uno o mas hijos
menores de 18 años sin exigirse un mínimo de horas
laboradas diarias . En ese sentido los trabajadores a
tiempo parcial tienen derecho a recibir una asignación
Familiar .
Siendo esta asignación el 10 % del la RMV.
Asig.. Familiar es 85 soles
SEGURIDAD SOCIAL
ESSALUD : Mediante la LEY 28791 se establece que pese a que los
trabajadores a tiempo parcial pueden percibir una suma inferior a la
RMV , el empleador deberá realizar el aporte a ESSALUD sobre la RMV.
SCTR: El Decreto Supremo establece que son asegurados obligatorios la

totalidad de los trabajadores que realicen actividades de riesgo ,
incluyendo al personal empleado , obreros , eventual , temporal o
permanente , con lo cual si el trabajador a tiempo parcial realiza
actividades de riesgo el empleador esta obligado a contratar EL SCTR
Seguro de Vida : Se encuentra regulado por el Decreto
Legislativo 688 el cual establece como obligación del
empleador de contratar este seguro a favor de los
trabajadores sean obreros o empleados , cuando hayan
prestado servicios durante 4 años .
Al no excluir la norma a los trabajadores de tiempo parcial
para tener derecho a este seguro , el empleador deberá
contratar el seguro de vida una vez cumplido el tiempo de
servicios exigido por ley .
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES : Son asegurados obligatorios todos
los trabajadores dependientes , sin importar la duración de su contrato
o/y tiempo de trabajo por día , semana o mes con lo cual los
trabajadores a tiempo parcial también estarían comprendidos es este
sistema , siempre que no se encuentren afiliados al Sistema Privado de
Pensiones .
La remuneración computable sobre la cual el empleador deberá
realizar la retención por el SNP será sobre la RMV, aun cuando perciba
una remuneración inferior a ella.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES : Al igual
que el sistema nacional de pensiones la
retención en el SPP será sobre la base del
RMV., aun cuando el trabajador perciba
remuneración inferior.
DERECHOS Y BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES SEGÚN LA FORMA DE CONTRATO
CONCEPTO A TIEMPO COMPLETO A TIEMPO PARCIAL
RMV SI NO
Descanso remunerado SI NO
C.T.S. SI NO
GRATIFICACIONES SI SI
UTILIDADES SI SI
ESTABILIDAD LABORAL SI NO
PAGO DE HORAS EXTRAS SI SI
ASIGNACION FAMILIAR SI SI
SEGURO DE VIDA SI SI
CASO PRACTICO No. 01 TRABAJADOR A
TIEMPO PARCIAL
Fecha de ingreso: 01/03/2015
Fecha de cese: 15/03/2017
Tiempo de servicios : 2 años y 15 Días
Sueldo: 500.00
Mov. y Refrig. Supeditada a la
Asistencia.: 110.00
Renuncia Voluntaria
El único beneficio que le corresponde al trabajador que
labora a tiempo parcial son las gratificaciones truncas y
las Utilidades en caso que la empresa lo hubiera
generado .
No le corresponde C.T.S. ni vacaciones truncas porque
labora menos de 4 Horas diarias .
REMUNERACION COMPUTABLES PARA
GRATIFICACIONES :
SUELDO 500.00
Mov. Y Refrig. 110.00
Total : 610.00
Gratificaciones truncas
2 meses ( 500.00 /6 * 2) = 166.67

Bonif. extraord. 9% = 15.00
TOTAL : 181.67
CASO PRACTICO No. 02 TRABAJADOR A
TIEMPO PARCIAL
Fecha de ingreso: 01/06/2015
Fecha de cese: 10/08/2017
Tiempo de servicios :
Sueldo: 400.00
Mov. y Refrig. Supeditada a la
Asistencia.: 80.00
Renuncia Voluntaria
La Compensación por Tiempo de Servicios ( C.T.S.
) es un beneficio social que se otorga a los
trabajadores sujetos al régimen laboral privado ,
cuya naturaleza radica en que constituye una
previsión de las contingencias que origina el cese
de una relación laboral .se deposita el 15 de
mayo y el 15 de noviembre…osea 2 veces al año.
A efectos de realizar el calculo correcto se tendrá como
referencia la remuneración percibida por el trabajador el mes
anterior correspondiente al deposito , debiendo computarse a
su vez todos aquellos conceptos percibidos y que tengan
naturaleza remunerativa . Los depósitos de este beneficio son
realizados por el empleador durante la primera quincena de
los meses de mayo y noviembre .
REMUNERACION : CONCEPTO
Constituye remuneración para todo efecto legal el
íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios,
en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominación que tenga, siempre que sean de su libre
disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de alimentación
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
REMUNERACION COMPUTABLE
Se considera remuneración computable a la
remuneración básica y todas aquellas cantidades que
regularmente perciba el trabajador en dinero o especie
, como contra prestación de sus labores , cualquiera sea
su origen o la denominación que se les de , siempre
que representen un incremento patrimonial y sean de
su libre disposición.
TIPOS DE REMUNERACION
1.- Tipos de Remuneración
1.1.- Remuneración Principal
a) Remuneración Principal fija : La remuneración principal o básica es
aquel monto fijo pactado por las partes como contraprestación por
la labor efectuada por el trabajador . Su otorgamiento se encuentra
directamente relacionado con la prestación de servicios . El monto
de la remuneración principal o básica no puede ser menor a la
Remuneración Minima Vital (RMV) actualmente equivale a S/.
850.00
b) Remuneración Principal Variable o Imprecisa : Existen
casos en que los trabajadores perciben una remuneración
irregular , según la naturaleza de las labores que realizan
pudiendo ser comisionistas o Destajeros .
En el caso de los Comisionistas existen dos tipos :
-COMISIONISTA MIXTO : Aquellos que perciban una
remuneración básica ( remuneración principal fija ) y
adicionalmente comisiones .
- COMISIONISTA PURO : Aquellos que solo perciben comisiones , en
este caso la remuneración principal del comisionista se encuentra
conformada por las comisiones que genere durante un determinado
periodo .
En el caso de los Destajeros el pago se efectúa en relación a las
unidades de obra o pieza que hayan elaborado durante un periodo
determinado . Un ejemplo claro sobre el particular se da en el caso de
los obreros que laboran piezas de artesanía , pues ellos reciben un
pago determinado por cada pieza elaborada.
1.2.- Remuneración Complementaria :
La remuneración Complementaria es aquella que percibe el trabajador
adicionalmente a su remuneración básica y que forma parte de los
pagos que percibe por la prestación de servicios o con ocasión del
mismo . Dichas remuneraciones pueden ser las sgtes :
- Bonificación por la realización de labores en sobretiempo o por
trabajos nocturnos .
- Gratificaciones por fiestas Patrias y Navidad.
- Bonificación por Productividad
A.- REMUNERACION COMPLEMENTARIA REGULAR
Son aquellas percibidas habitualmente por el trabajador aun

cuando sus montos pueden variar en razón de incrementos u
otros motivos . Pueden ser percibidos en periodos de 6 meses
o menos a este . En el caso del primero a efectos de su
incorporación a la remuneración computable se suman los
montos y se dividen entre seis ( 6 ) . En el caso del segundo se
divide entre el periodo a liquidarse .
B.- REMUNERACION COMPLEMENTARIA PERIODICA
Son aquellas que el trabajador percibe

permanentemente según un cronograma de entregas y
que puede ser semestral , menos a seis pero superior a
un mes o incluso anual . A efectos de la reincorporación
a la RC , en el primer caso el monto se divide entre seis
, en el segundo caso se divide también entre seis , en el
tercer supuesto el monto se divide entre doce ( 12 )
2.- Conceptos no Remunerativos :
De acuerdo a lo establecido en los art. 19 y 20 de la ley
de CTS , hay conceptos no remunerativos que son :
.- Gratificaciones Extraordinarias
.- Bonificación por cierre de pliego
.- La participación en las utilidades
.- Las condiciones de trabajo
.- La canasta de navidad y similares
.- La movilidad supeditada a la asistencia
.- Asignación por educación
.- Asignación por alguna festividad o contingencia
.- Bienes de la producción de la empresa
.- La alimentación considerada como condición de trabajo y las
prestaciones alimentarias de suministro indirecto
.- Otros conceptos señalados en normas especiales
TRABAJADORES COMPRENDIDOS
Se encuentran comprendidos en este beneficio aquellos trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada que laboren cuanto
menos en promedio 4 horas diarias . Se tendrá por cumplido este
requisito cuando se cumpla lo sgte :
- Trabajador con jornada semanal de seis o cinco días : Cuando luego
de dividir la jornada semanal del trabajador entre seis o cinco días
según corresponda se obtenga un promedio no menor de cuatro
horas diarias .
- Trabajador con jornada semanal inferior a cinco días : Cuando el
trabajador labora veinte horas a la semana como mínimo.
FORMA DE CALCULO DE LA CTS
En principio para poder efectuar el calculo de la CTS es importante
determinar todos aquellos montos remunerativos percibidos por el
trabajador en el semestre respectivo a fin de establecer con precisión la
remuneración computable luego lo cual se aplican las sgte formula :
Por numero de meses laborados: RemunrcionComput x Numero de meses

12
Por numero de días laborados : RC x Numero de días
360
APLICACIONES PRACTICAS
1.- Trabajador que percibe remuneración principal fija
Laboro todo el periodo computable

Periodo computable : 6 meses ( mayo – octubre )
Remuneración : 2,400.00
Asignación familiar : 85.00
Gratificación julio 2016 : 2,000.00
1/6 gratificación : 333.00 ( 2,000.00/6)
TOTAL : S/. 2,818.00
2,818.00/12*6 : 1,409.00
Monto a Depositar : 1,409.00
2.- No laboro todo el periodo comprendido :
Fecha de inicio : 13/06/2016
Periodo computable : 4 meses y 17 días ( Junio – Octubre )
Gratificación julio 2016 : 0.00
TOTAL : S/. 1,885.00 (remneracion COMPUTABLE ) CTS
Forma de calculo :
a.- 1,885.00/12*4 : 628.33
b.- 1,885.00/360*17: 89.01
Monto a Depositar : 717.34
Trabajador que percibe remuneración principal variable ( comisionista
puro o destajero )
En el caso de los comisionistas y destajeros la remuneración
computable se establece sobre la base del promedio de las
comisiones , el destajo o las remuneraciones principales
imprecisas percibidas por el trabajador en el periodo
respectivo . Si el periodo a liquidarse fuera inferior a 6 meses
la remuneración computable se establecerá sobre la base del
promedio diario de lo percibido durante dicho periodo .
1.- Laboro todo el periodo comprendido :
Periodo computable : 6 meses ( mayo-Octubre )
Remuneracion ( comisionista o Destajero )
Mayo : 1,200.00
Junio : 1,500.00
Julio : 1,000.00
Agosto : 1,300.00
Setiem: 1,100.00
Octubre : 1,200.00 TOTAL : 7,300.00
Promedio de comisiones : 7,300.00/6 : 1,216.67
Asignacion familiar : 85.00
Gratificacion : julio 2016 : 850.00
REMUNERACION COMPUTABLE :
Promedio comisiones : 1,216.67
1/6 gratificación : 141.70 TOTAL : 1,443.37REMUNERACION comput
1,443.37/12*6 : 721.69 MONTO A DEPOSITAR : S/. 721.69
2.- No labora todo el periodo computable :
Fecha de inicio : 08/08/2016
Periodo computable : 2 meses y 22 días ( agosto – octubre )
Remuneracion( comisionista o destajero )
Agosto : 1,100.00
Setiem: 1,320.00 la base de promedio diario lo sumo
Octubre: 1,000.00
TOTAL : 3,420.00 --- menos de 6mses es 3420.00 entre 82
Promedio de remuneraciones :
3420/82*30 : 1,251.00
Gratificacion julio 2016 : 0.00
REMUNERACION COMPUTABLE :
Promedio de remuneración : 1,251.00 remuneracion computable entre
6
Asigancion familiar : 85.00
TOTAL : 1,336.00
CALCULO :
1,336.00 x 82 = 304.30
360
MONTO A DEPOSITAR : 304.30
DESCANSO VACACIONAL
BASE LEGAL : Articulo 25 de la constitución política del Peru de
1993 y es desarrollado a través del Decreto Legislativo No. 713
y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo No. 012-
92- TR.
Tienen derecho a 30 días de vacaciones los trabajadores
sujetos al régimen Laboral de la actividad privada que
cumplan una jornada mínima de 4 horas diarias . El trabajador
debe cumplir un año completo de servicios .
EL TRABAJADOR CUMPLA CON EL RECORD
VACACIONAL
Se entiende por record vacacional aquel requisito por el
cual el trabajador debe reunir durante el año un
numero de días efectivamente laborados para tener
derecho al descanso vacacional .
No es suficiente que el trabajador cumpla un año de
servicios , sino que dentro de ese año deberá de haber
laborado un numero mínimo de días .
PARAMETROS DEL RECORD VACACIONAL
JORNADA RECORD VACACIONAL
Laboral de 6 días tendrá que haber acumulado por
lo menos 260 días al año.
Laboral de 5 días tendrá que haber acumulado por
lo menos 210 días al año.
Labora 4 o 3 días a la semana Siempre que las faltas injustificadas
O su centro de labores sufre no excedan de 10 en dicho periodo
Paralizaciones de parte de la
A.A.T.
ADEMAS DEL RECORD VACACIONAL SE
CONSIDERAN DIAS EFECTIVAMENTE LABORADOS :
a.- La jornada mínima de 4 horas .
b.- La jornada cumplida en día de descanso , cualquiera que
sea el numero de horas laborados .
c.- Las horas de sobretiempo en numero de 4 o mas en un día.
d.- Las inasistencias por enfermedad común , por accidente de
trabajo o enfermedad profesional , en todos los casos y
solamente los primeros 60 días dentro de cada año de
servicios .
e.- El descanso previo y posterior al parto.
f.- El permiso Sindical.
g.- Las faltas o inasistencias autorizados por ley , convenio
individual o colectivo , o decisión del empleador .
h.- El periodo vacacional correspondiente al año anterior.
i.- Los días de huelga , salvo que haya sido declarada
improcedente o ilegal.
CONSULTAS LABORALES SOBRE VACACIONES
¿ Puede otorgarse vacaciones cuando el trabajador se encuentra
incapacitado ?
No. El descanso no puede otorgarse aun cuando exista acuerdo ,
cuando el trabajador esta incapacitado por enfermedad o accidente .
¿ Las vacaciones se suspenden si el trabajador encontrándose de

vacaciones sufre un accidente y le otorgan descanso medico ?
No, Las vacaciones no se suspenden .
¿ El Empleador puede negarse a otorgar el descanso vacacional al
trabajador que ha cumplido con el record vacacional y que ha iniciado
un procedimiento de adopción ?
No , el trabajador peticionario de adopción tiene derecho a que el
periodo de descanso vacacional por record ya cumplido y aun
pendiente de goce se inicie a partir del día siguiente de vencida la
Licencia con goce de haber de 30 días naturales . Y cuya decisión del
trabajador deberá ser comunicada al empleador con una anticipación
no menor de 15 días calendario al inicio del goce vacacional .
¿ Los días feriados son computables para el disfrute de los 30 días de
vacaciones ?
Si, Dentro del periodo de descanso vacacional se computan los días
feriados o días no laborables en el centro de trabajo.
¿ Cual es la remuneración que percibirá el trabajador durante el goce
de descanso vacacional ?
La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador
hubiera percibido habitual y regularmente en caso de continuar
laborando . Se considera remuneración para este efecto la computable
para la compensación por tiempo de servicios .
¿ El empleador puede otorgar al trabajador vacaciones adelantadas
antes de que se cumpla el record vacacional ?
De acuerdo con el Decreto Legislativo 713 ley que regula los descansos
remunerados , se precisa que para el goce de las vacaciones se debe
cumplir con un año de servicios y el record de días efectivos .Si bien el
adelanto de vacaciones o vacaciones anticipadas no se encuentra
regulada en ninguna norma legal nada impide que el empleador
otorgue al trabajador vacaciones anticipadas .
¿ Cuando debe el empleador otorgar descanso vacacional a la
trabajadora gestante ?
La trabajadora gestante tiene derecho a que el derecho vacacional por

record ya cumplido y aun pendiente de goce , se inicie a partir del día
siguiente de vencido el descanso posnatal , previa comunicación al
empleador , con una anticipación no menor de 15 días calendario al
inicio del goce vacacional .
¿ En que consisten las vacaciones truncas y como se determinan ?
Las vacaciones truncas se otorgan a aquellos trabajadores cuyo vinculo
laboral se ha extinguido , y que no han cumplido con el requisito del
año cumplido de labores y el record de días laborados y se determina
en función de tantos dozavos de la remuneración vacacional como
meses efectivos haya laborado , las fracciones de meses y días se
calcularan en treintavos.
¿ Puede el trabajador fraccionar el Descanso vacacional ?
El trabajador debe gozar del descanso físico en forma

ininterrumpida , sin embargo es posible que el trabajador
goce como mínimo de 7 días naturales , siempre que exista
autorización del empleador y el trabajador lo solicite por
escrito .
¿ El empleador puede otorgar al trabajador vacaciones por 10 días ?
No , en principio el empleador esta obligado a otorgar al

trabajador en forma ininterrumpida descanso físico de 30 días
naturales , y en caso no exista solicitud escrita del trabajador
para gozar de 10 días de vacaciones , el empleador no esta
facultado a otorgar dichos días de descanso vacacional .
¿ Puede el trabajador acumular periodos consecutivos de descanso
vacacional ?
Si. El trabajador podrá acumular como máximo hasta dos

descansos consecutivos siempre que exista acuerdo entre el
trabajador y el empleador y que además después de un año
de servicios continuo , el trabajador disfrute de un descanso
de 7 días naturales , cuyos días serán deducibles del total de
días de descanso vacacional acumulados .
¿ En que consiste la reducción o venta de vacaciones ?
La reducción o venta de vacaciones supone que el trabajador puede
disponer de 15 días de vacaciones para la venta , reduciendo el
descanso vacacional de 30 a 15 días , con la respectiva compensación
de 15 días de remuneración , por la labor que el trabajador prestara a
favor de su empleador . En este caso el trabajador recibirá una
remuneración por lo 30 días de descanso vacacional mas los 15 días de
remuneración por venta de vacaciones , no esta permitido la venta de
los 30 días de descanso vacacional .
¿Qué ocurre si el trabajador no goza sus vacaciones dentro del año
siguiente de cumplido el año de servicios?
El trabajador que no disfruta de descanso vacacional dentro del año
siguiente a aquel en el que se adquiere el derecho, origina a favor del
trabajador la denominada “triple vacacional” esto es: a) una
remuneración por trabajo realizado; b) una remuneración por el
descanso vacacional adquirido y no gozado; c) una indemnización
equivalente a una remuneración por no haber disfrutado del descanso.
¿Se pierde el descanso vacacional si un trabajador presenta su carta
de renuncia después de cumplir con el record vacacional?
Si. El trabajador que cese después de cumplido el año de servicios y el
correspondiente record, sin haber disfrutado del descanso, tendrá
derecho sola al pago integro de la remuneración vacacional.
Un trabajador ha presentado su certificado medico por 15 días de
descanso, ¿el empleado podría programar vacaciones durante dicho
periodo?
No. El descanso vacacional no podrá ser otorgado por el empleador
cuando el trabajador se encuentre incapacitado por enfermedad o
accidente.
No debemos olvidar, que el descanso vacacional tiene por finalidad la
recuperación física y mental del trabajador, posibilitando el disfrute de
la vida familiar, recreacional y ocio.
El empleado otorgó vacaciones al trabajador con posterioridad al año
siguiente de adquirido el derecho. ¿El empleador está obligado a
abonar la indemnización por no disfrutar oportunamente del
descanso vacacional?
Si. Según el artículo 23 del Decreto Legislativo N° 713, se establece que
los trabajadores en caso de no disfrutar del descanso vacacional dentro
del año siguiente a aquel en el que adquiere el derecho, percibirán una
indemnización equivalente a una remuneración.
Por lo tanto, el hecho de conceder descanso físico vacacional al
trabajador de manera extemporánea , es decir, con posterioridad, al
año siguiente de adquirido el derecho al descanso vacacional, no exime
al empleador del pago de la respectiva indemnización.
¿Si un trabajador dentro del año siguiente de adquirido el derecho de
vacaciones, solo ha disfrutado de 22 días de vacaciones que tiene
derecho a solicitar el pago integro de la indemnización por falta de
goce vacacional?
Si. La indemnización prevista en el articulo 23 del Decreto Legislativo
N°713 es un derecho de los trabajadores por no haber disfrutado del
descanso vacacional de 30 días dentro del año siguiente a aquel en el
que se adquiere el derecho.
En este sentido, el empleador deberá abonar el integro de la
indemnización por falta de goce vacacional, y no en proporcion a los
días no descansados.
¿Los trabajadores de confianza tienen derecho a solicitar la
indemnización por falta de goce vacacional?
Si. Los trabajadores de confianza son aquellos que laboran en contacto
personal y directo con el empleador o con el personal de dirección,
teniendo acceso a secretos industriales, comerciales o profesionales y,
en general, a información de carácter reservado, contribuyendo a la
formación de las decisiones empresariales.
En este sentido, la indemnización vacacional por el no goce oportuno
de descanso vacacional alcanza a los trabajadores de confianza, en la
medida en que la exclusión se circunscribe a los gerentes o
representantes de la empresa que hayan decidido o tengan la
capacidad de decidir la oportunidad del descanso vacacional.
¿Los trabajadores de confianza pueden renunciar al pago de la
indemnización por falta de descanso vacacional?
No. Según el numeral 2 del articulo 26 de la Constitución, los derechos
reconocidos por la Constitución (beneficios laborales) tienen carácter
irrenunciable, encontrándose comprendido dentro de ese supuesto la
indemnización por falta de goce vacacional.
¿Los trabajadores de confianza pueden renunciar al pago de la
indemnización por falta de descanso vacacional?
No. Según el numeral 2 del articulo 26 de la constitución, los derechos
reconocidos por la constitución (beneficios laborales) tienen carácter
irrenunciable, encontrándose comprendido dentro de este supuesto la
indemnización por falta de goce vacacional.
¿Los gerentes y representantes de la empresa nunca podrán solicitar
el pago de la indemnización por falta de goce vacacional?
Los gerentes o representantes de la empresa que cuenten con
capacidad de decidir sobre la oportunidad de goce del descanso
vacacional se encuentra fuera del ámbito subjetivos de la
indemnización vacacional, de tal manera que su voluntad es suficiente
para posterguen o se acumulen descansos vacacionales, que contempla
el literal c) del articulo 23 del Decreto Legislativo N° 713
¿Es válida la acumulación o venta de vacaciones con posteridad al año
siguiente de adquirido el derecho?
No. Luego de transcurrido el año siguiente a la adquisición del derecho
de vacaciones, el trabajador no tiene derecho a gozar de 30 días de
vacacional, el cual sustituye al descanso vacacional no disfrutado.
¿El trabajador unilateralmente podría determinar la fecha de disfrute
de sus vacaciones?
No. La oportunidad del descanso vacacional será fijada de común
acuerdo entre el trabajador y el empleador, teniendo en cuenta las
necesidades de la empresa y el interés del trabajador. A falta de
acuerdo decidirá el empleador.
¿Las licencias con o sin goce de haber otorgados por el empleador se
computan para el cumplimento del récord vacacional?
Si. A efectos del récord vacacional se consideran días efectivos de
trabajo, las licencias autorizadas por el empleador, de conformidad con
el g) del artículo 12 del Decreto Legislativo N° 713.
¿El empleador se encuentra obligado a otorgar el descanso vacacional
en periodos de 7 días naturales?
No. En principio, el empleador debe otorgar al trabajador 30 días de
descanso vacacional en forma ininterrumpida, y excepcionalmente, el
empleador podrá otorgar vacaciones en periodos no menores a 7 días,
cuando el trabajador lo solicite por escrito.
¿Qué sucede si el empleador y el trabajador acuerdan el goce de
descanso vacacional en periodos menores a 7 días?
En este caso, el acuerdo que establece el descanso vacacional por el
periodo menor 7 días, no tendrá efecto, y podría ser considerado como
una licencia con goce de haber.
¿En qué casos el empleador puede convenir la acumulación de
vacaciones por 3 años consecutivos?
Tratándose de trabajadores contratados en el extranjero, podrán
convenir por escrito la acumulación de periodos vacacionales por dos o
mas años.
¿Qué sucede si el acuerdo de reducción de vacaciones no consta por
escrito?
Si no existiera acuerdo escrito sobre reducción de vacaciones, podría
entenderse que el trabajador no ha vendido sus 15 días de vacaciones,
y que podría conllevar el pago de la indemnización por falta de goce
vacacional, en caso haya transcurrido el año siguiente a aquel en que
adquirió el derecho.
¿El trabajador de temporada que ha trabajado en forma interrumpida
13 meses tiene derecho al goce del descanso físico?
Si. El trabajador de temporada que ocasionalmente ha laborado un año
tiene derecho al pago íntegro de la remuneración vacacional, así como
al descanso de 30 días naturales de vacaciones.
¿Si un trabajador en el mes ha laborado 27 días, tiene derecho a al a
remuneración vacacional trunca?
No. Para que proceda la remuneración vacacional trunca del trabajador
debe acreditar un mes de servicios a su empleador.
¿El empleador puede al culminar el periodo pre y posnatal de una
trabajadora gestante otorgar el descanso vacacional por 30 días?
Si. El empleador en virtud del articulo 14 del Decreto Legislativo N°
713, con base en el poder de dirección, puede otorgar a la trabajadora
el descanso vacacional a partir del primer día de inicio de labores en la
empresa.
¿La trabajadora gestante cuyo periodo pre y posnatal ha culminado y
que ha retomado sus labores en la empresa tiene derecho a
comunicar al empleador la oportunidad del goce del descanso
vacacional?
En caso, la trabajadora gestante durante el periodo pre y posnatal no
ha comunicado al empleador el goce del descanso vacacional por
récord ya cumplido y aun pendiente de goce, con una anticipación no
menor de 15 días, no tendrá derecho a solicitar la oportunidad del goce
del descanso, y cuya oportunidad será fijada de manera unilateral por
el empleador o acuerdos entre las partes.
¿Es válido el acuerdo en el cual el trabajador y el empleador pactan
que la remuneración vacacional ascenderá al 80% de la remuneración
ordinaria, y que el trabajador renuncia al cobro de la indemnización
por falta de goce vacacional?
No. El acuerdo queda sin efecto, dado que por disposición del articulo
26 de la Constitución a los derechos laborales reconocidos en esta
(beneficios sociales) son irrenunciables.
Si al trabajador se le adeudan días de descanso en distintos periodos,
¿Qué remuneración se toma para el pago de vacaciones?
Si al trabajador se le adeudan de descanso vacacional en distintos
periodos , el pago de la remuneración vacacional deberá calcularse con
base en la ultima remuneración percibida.
¿En caso las partes acuerden postergar el descanso vacacional,
procede la indemnización por el no goce oportuno del descanso
vacacional?
Si. Procede la indemnización por el goce oportuno del descanso
vacacional, incluso cuando las partes de mutuo acuerdo hayan
convenido en postergarla, con excepción de lo establecido en el
articulo 18 del Decreto Legislativo N°713, es decir, cuando las partes
acuerden en acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que
después de un año de servicios continuo, el trabajador disfrute por lo
menos de un descanso de siete días naturales.
¿Qué medidas debe implementar el empleador para evitar el
pago de la indemnización por falta de descanso vacacional?
Según recientes ejecutoras de la Corte Suprema, se ha señalado que, la

indemnización por falta de descanso vacacional prevista en el articulo
24 del Decreto Legislativo N° 713, resulta aplicable aun cuando con
posterioridad el trabajador gozará del descanso físico, dado que el goce
del derecho se estaría ejerciendo extemporáneamente.
En este sentido, el empleador a efectos de evitar el pago de la referida
indemnización, debería programar el goce de vacaciones devengadas
dentro del año siguiente de adquirido el derecho, según las
necesidades y funcionamiento de las actividades de la empresa.
Ahora bien, en caso existan inconvenientes para otorgar el descanso vacacional de
30 días, el empleador podría acordar con los trabajadores celebrar:
Convenios de acumulación de vacaciones: En este caso, los trabajadores
acumularan 2 vacaciones consecutivas para gozarlas en el siguiente año, siempre
disfruten de por lo menos 7 días naturales de vacaciones durante el primer año, de
conformidad con el primer párrafo del articulo 18 del Decreto legislativo N°713.
Convenios de reducción de vacaciones: En este caso, el descanso vacacional puede
reducirse de treinta a quince días, con la respectiva compensación de 15 días de
remuneración, previo acuerdo escrito.
Convenio de goce fraccionado de vacaciones: En este caso, las vacaciones no
pueden ser inferiores a siete días naturales.
CASOS PRACTICOS
Practica No 01:
Sueldo : 1,200.00
Promedio horas extras : 180.00
Alimentación principal : 300.00
Mov. sup. A la asistencia : 150.00
Bonificac. Cumpleaños : 600.00
Practica 02: trabajador comisionista laboro 3 meses .
PERIODO COMISIONES DIAS

ENERO : 2,180.00 31
FEBRERO: 1,990.00 28
MARZO: 2,751.00 31
6,921.00 90
Como el trabajador laboro menos de 6 meses , la
remuneración vacacional se calculara con base en el
promedio diario de lo percibido durante dicho periodo .
total comisiones : 6,921.00
Dias : 90
Promedio remuneracion : 6,921/90*30: 2,307.00
Remuneracion vacacional : 2,307/360*90: 576.75
Practica 03 : trabajador comisionista laboro 6 meses .
Sueldo: 850.00
Asig. Fam: 85.00
Comisiones :
OCTUBRE NOV DIC ENE FEB MARZO
1,900 2,200 2,600 1,980 2,100 2,450 : 13,230.00
PROMED. COMISIO. SUELDO ASIG. FAM TOTAL VACAC.
2,205.00 850.00 85.00 : 3,140.00
GRATIFICACIONES
NOCIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA
DE CONFORMIDAD CON LA LEY N° 27735, LAS

GRATIFICACIONES LEGALES CONTITUYEN UN BENEFICIO
SOCIAL QUE SE OTORGA DOS (2) VECES AL AÑO Y QUE,
JUSTAMENTE POR LA CONCIDENCIA DE FECHAS, ES QUE SE
DENOMINAN GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y
NAVIDAD.
SE ENTIENDE QUE LA FINALIDAD DE LAS GRATIFICACIONES LEGALES ES
CUBRIR LOS GASTOS INCURRIDOS POR EL TRABAJADOR EN LAS
FESTIVIDADES INDICADAS QUE, TRADICIONALMENTE, SE
INCREMENTAN POR MOTIVOS DE RECREACIÓN DEL TRABAJADOR Y DE
SU FAMILIA, VIAJES, COMPRAS Y OTROS ANÁLOGOS .
CON RELACIÓN EN SU APARICIÓN EN NUESTRO ORDENAMIENTO
JURÍDICO, NO FUE SINO HASTA EL AÑO 1989 QUE LAS
GRATIFICACIONES LEGALES FUERON CONSAGRADAS A NIVEL
NORMATIVO, PUES ANTERIORMENTE SU OTORGAMIENTO NO ERA
OBLIGATORIO SINO QUE DEPENDIA DE LA VOLUNTAD DEL EMPLEADOR
O DE UN ACUERDO DE LAS PARTES.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
LAS GRATIFICACIONES LEGALES FAVORECEN A LOS TRABAJADORES
SUJETOS AL RÉGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA,
INDEPENDIENTEMENTE DE LA MODALIDAD DE CONTRATACIÓN.
EN ESTE SENTIDO, TENDRAN DERECHO A PERCIBIRLAS TANTO LOS

TRABAJADORES CONTRATADOS A PLAZO INDETERMINADO ESTABLES,
LOS CONTRATOS A PLAZO FIJO Y LOS QUE CUMPLAN UNA JORNADA A
TIEMPO PARCIAL (MENOS DE CUATRO HORAS DIARIAS)
SE INCLUYEN TAMBIÉN COMO TITULARES DE ESTE DERECHO A LOS TRABAJADORES
EXTRANJEROS Y A LOS SOCIOS-TRABAJADORES DE LAS COOPERATIVAS DE
TRABAJADORES.
CONTRARIAMENTE, SE ENCUENTRAN EXCLUIDOS DEL GOCE DE ESTE DERECHO, EL
PERSONAL QUE PRESTA SERVICIOS MEDIANTE CONTRATOS CIVILES DE LOCACION
DE SERVICIOS Y LOS JÓVENES EN FORMACIÓN BAJO CUALQUIER MODALIDAD DE
CONVENIO (POR EJEMPLO, PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES DE ESTUDIANTES
UNIVERSITARIOS, PRÁCTICAS PROFESIONALES DE ESTUDIANTES EGRESADOS,
CAPACITACIÓN LABORAL JUVENIL ETC,) CON LOS CUALES NO EXISTE VINCULO
LABORAL.
SIN EMBARGO, PARA LOS JÓVENES EN FORMACIÓN LA LEY HA
PREVISTO EL GOCE DE UNA SUBVENCIÓN ADICIONAL EQUIVALENTE A
MEDIA SUBVENCIÓN ECONÓMICA MENSUAL, LUEGO DE CUMPLIDOS
SEIS (6) MESES CONTINUOS DE MODALIDAD FORMATIVA, QUE PODRÍA
ASIMILARSE COMO UNA ESPECIE DE BONIFICACIÓN ESPECIAL; NO
ABSTANTE, EN RIGOR, NO SON NI SE DERIVAN DE LAS
GRATIFICACIONES LEGALES, YA QUE NO SOLO NO COINCIDEN EN
CUANTO AL MONTO SINO QUE TAMPOCO COINCIDIRÁN
NECESARIAMENTE CON LA OPORTANIDAD EN QUE ES PAGADA.
ASI MISMO NO TIENEN DERECHO A LA GRATIFICACIÓN LOS
TRABAJADORES DE LA MICRO EMPRESA QUE INGRESARON A
LABORAR DESPUÉS QUE LA MICRO EMPRESA SE INSCRIBIÓ EN
EL REGISTRO MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA (REMYPE).
TAMPOCO LOS QUE ESTÉN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN
LABORAL AGRARIO (LEY N° 27360) YA QUE PERCIBEN LA
REMUNERACIÓN DIARIA INTEGRAL, EQUIVALENTE A LA
REMUNERACIÓN MÍNIMA MÁS UN PLUS DEL 17 %, QUE
INCLUYE EL DERECHO DE GRATIFICACIONES Y DE CTS .
PARA EL CASO DE TRABAJADORES AFILIADOS A UNA EMPRESA
PRESTADORA DE SALUD (EPS) LA BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA NO
SERÁ 9% SINO EL 6,75% DEL MONTO DE LA GRATIFICACIÓN.
LAS GRATIFICACIONES DE LOS TRABAJADORES DE INTERMEDIACIÓN Y
TERCERIZACIÓN LABORAL SON PAGADAS POR LOS SERVICES Y LAS
EMPRESAS TERCERIZADORAS Y NO LAS EMPRESAS USUARIAS DE ESTOS
SERVICIOS.
LA GRATIFICACIÓN Y LA BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA ESTARÁN
AFECTAS AL IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORÍA, QUE DEBE
RETENER EL EMPLEADOR EN LA OPORTUNIDAD DEL PAGO.
OPORTUNIDAD DE PAGO
LAS GRATIFICACIONES LEGALES DEBEN SER PAGADAS AL TRABAJADOR
EN LA PRIMERA QUINCENA DE LOS MESES DE JULIO Y DICIEMBRE ,
RESPECTIVAMENTE.
DE COMFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 4 DEL
DECRETO SUPREMO N° 005-2002-TR (REGLAMENTO DE LA LEY QUE
REGULA EL OTORGAMIENTO DE GRATIFICACIONES PARA
TRABAJADORES DEL RÉGIMEN DE LA ACTIVIDAD PRIVADA POR FIESTAS
PATRIAS Y NAVIDAD), ESTAS FECHAS SON INDISPONIBLES PARA LAS
PARTES. EN ESTE SENTIDO, NO SE PUEDE PACTAR, INDIVIDUALMENTE
CON CADA TRABAJADOR NI COLECTIVAMENTE CON EL SINDICATO, EL
PAGO DE LAS GRATIFICACIONES EN OPORTUNIDADES DISTINTAS SEA
POR ADELANTO O DIFERIDAS A FUTURO.
COMO SE SEÑALO LÍNEAS ATRÁS, LA FINALIDAD DE LAS
GRATIFICACIONES LEGALES ES QUE EL TRABAJADOR PUEDA AFRONTAR
LOS GASTOS EXTRAORDINARIOS EN QUE TRADICIONALMENTE SE
INCURREN EN FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD, RAZON POR LA CUAL SE
EXIGE QUE SEAN PAGADAS CON PROXIMIDAD A LA CELEBRACIÓN DE
LAS TALES FESTIVIDADES.
4.PERIODO COMPUTABLE
ENERO
FEBRERO
GRATIFICACIÓN POR FIESTAS MARZO
PATRIAS ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
GRATIFICACIÓN POR NAVIDAD AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
CADA PERIODO SE DEBE COMPUTAR DESDE EL PRIMER DÍA DEL MES
DEL SEMESTRE HASTA EL ÚLTIMO DIA DEL MES EN QUE TERMINA EL
PERIODO.
EN LA PRÁCTICA ESTA APLICACIÓN GENERA UNA PARTICULARIDAD EN
LO QUE SE RESPECTA A LA GRATIFICACIÓN POR NAVIDAD, PUES SI BIEN
LA NORMA EXIGE QUE DEBE SER PAGADA EL 15 DE DICIEMBRE, A ESTA
FECHA EL TRABAJADOR NO HA CUMPLIDO CON CUBRIR EL SEMESTRE
COMPLETO, TANTO MÁS, PODRÍA CESAR EN EL TRANSCURSO DE LA
SEGUNDA QUINCENA DEL MES DE QUINCENA DEL MES DE DICIEMBRE,
CON EL CUAL SE LE HABRÍA HECHO UN PAGO EXCESIVO.
REQUISITOS PARA EL GOCE
HEMOS EXPLICADO EN LINEAS PRECEDENTES QUIENES SON LOS
TRABAJADORES CON DERECHO A PERCIBIR LAS GRATIFICACIONES
LEGALES, ASÍ COMO AQUELLAS PERSONAS QUE POR NATURALEZA DE
SUS SERVICIOS SE ENCUENTRAN EXCLUIDAS DEL GOCE DE ESTE
BENEFICIO.
EMPERO, NO ES SUFICIENTE ESTAR COMPRENDIDO DENTRO DEL
UNIVERSO FAVORECIDO EN ESTE DERECHO SINO QUE, ADEMÁS, ES
PRECISO QUE EL TRABAJADOR SE ENCUENTRE LABORANDO EN LA
OPORTUNIDAD QUE CORRESPONDA PERCIBIRLO: 15 DE JULIO Y 15 DE
DICIEMBRE, SEGÚN EL CASO.
EN OTRAS PALABRAS, PARA TENER DERECHO AL GOCE DE LA
GRATIFICACIÓN POR FIESTAS PATRIAS, EL TRABAJADOR DEBE ESTAR
PRESTANDO EFECTIVAMENTE SUS SERVICIOS EL 15 DE JULIO Y EL 15 DE
DICIEMBRE PARA LA NAVIDAD, CASO CONTRARIO, NO TENDRÁ
DERECHO A PERCIBIRLAS.
SIN EMBARGO, EXISTEN SUPUESTOS EXCEPCIONALES EN LOS QUE, SIN
QUE EL TRABAJADOR ESTÉ LABORANDO EFECTIVAMENTE EN ESTAS
FECHAS, LA LEY IGUALMENTE LES OTORGA EL DERECHO A GOZAR DE
LAS GRATIFICACIONES LEGALES.
QUE SON LOS SIGUIENTES:
SI EL TRABAJADOR SE ENCUENTRA HACIENDO USO DE SU DESCANSO
VACACIONAL.
SI SE ENCUENTRA DE LICENCIA CON GOCE DE HABERES.
SI SE ENCUENTRA EN DESCANSO O LICENCIA ESTABLECIDOS POR LAS
NORMAS DE SEGURIDAD SOCIAL Y QUE ORIGINAN EL PAGO DE
SUBSIDIOS.
SI NO ESTÁ LABORANDO POR ALGÚN MOTIVO O CAUSA, PERO QUE LA
LEY TIENE COMO DÍA LABORADO PARA TODO EFECTO LEGAL, TALES
COMO:
DÍAS LABORADOS POR DETERMINACIÓN LEGAL
LA LICENCIA O PERMISO SINDICAL HASTA EL LÍMITE DE TREINTA DÍAS
POR AÑO, POR DIRIGENTE, SEGÚN LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO32
DEL TUO DE LA LEY DE RELACIONES COLECTAVAS DE TRABAJO,
APROBADO POR EL D.S. N°010-2003-TR.
LOS DÍAS DE SUSPENCIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO COMO

CONSECUENCIA DEL CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO EN
APLICACIÓN DE UNA SANCIÓN DE ÍNDOLE TRIBUTARIA AL EMPLEADOR.
LOS DÍAS QUE TRANSCURRAN LUEGO DE UN DESPIDO NULO DECLARADO COMO
TAL Y HASTA QUE EL TRABAJADOR ES EFECTIVAMENTE REPUESTO.
LA SUSPENCIÓN DE LAS LABORES POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR.
AHORA BIEN,PERO QUE SUCEDE EN EL CASO DEL TRABAJADOR QUE LABORA AL 15

DE DICIEMBRE Y QUE, POR LO TANTO, PERCIBE EL ÍNTEGRO DE UN BENEFICIO QUE
SOLO LE DEBÍA CORRESPONDER PARCIALMENTE. EN TAL CASO EL EMPLEADOR
PODRÁ DEDUCIR DE LA LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES DEL TRABAJADOR,
EL DIFERENCIAL EXCESIVAMENTE PAGADO, ES DECIR, EL SEXTO CORRESPONDIENTE
AL MES DE DICIEMBRE.
GRATIFICACIONES PROPORCIONALES
CORRESPONDERÁ PERCIBIR GRATIFICACIONES PROPORCIONALES A
QUIENES HABIENDO LABORADO AL 15 DE JULIO O 15 DE DICIEMBRE,
SEGÚN SEA EL CASO, O ENCONTRÁNDOSE EN CUALQUIER DE LOS
SUPUESTOS EXCEPCIONALES QUE SE CONSIDERAN COMO DÍAS
EFECTIVAMENTE LABORADOS, NO COMPLETAN EL SEMESTRE. EN TALES
CASOS, DEBERÁN PERCIBIR LA GRATIFICACIÓN PROPORCIONAL A LOS
MESES CALENDARIO COMPLETOS A RAZÓN DE (1/6) POR CADA UNO.
GRATIFICACIONES TRUNCAS
LOS TRABAJADORES QUE NO TENGAN RELACIÓN LABORAL AL 15 DE
JULIO O AL 15 DE DICIEMBRE PERO QUE, POR LO MENOS, HAYAN
LABORADO UN MES CALENDARIO COMPLETO, TENDRAN DERECHO A
PERCIBIR GRATIFICACIONES LEGALES POR EL TIEMPO PROPORCIONAL
DE LABORES EN EL SEMESTRE CORRESPONDIENTE (ENERO-JUNIO Y
JULIO-DICIEMBRE).
DICHO BENEFICIO ES CONOCIDO COMO “GRATIFICACIÓN TRUNCA” Y
DEBE SER ABONADO DE MANERA PROPORCIONAL AL TIEMPO
LABORADO Y DE COMFORMIDAD CON LA REMUNERACIÓN
COMPUTABLE A LA FECHA DE CESE.
PAGO DE GRATIFICACIONES
CON RELACIÓN AL MONTO DE LAS GRATIFICACIONES,EL

ARTÍCULO 2 DE LA LEY N° 27735 (LEY QUE REGULA EL
OTORGAMIENTO DE LAS GRATIFICACIONES)ESTABLECE QUE
CADA UNA SERÁ EQUIVALENTE A LA REMUNERACIÓN QUE
PERCIBA EL TRABAJADOR EN LA OPORTUNIDAD QUE
CORRESPONDA OTORGAR EL BENEFICIO, ES DECIR, EL 15 DE
JULIO Y EL 15 DE DICIEMBRE, RESPECTIVAMENTE.
EN NUESTRA OPINIÓN, DEBE PRIMAR LOS DISPUESTO EN LA LEY EN
DESMEDRO DE LA DISPOSICIÓN REGLAMENTARIA, POR PRINCIPIO DE
LAGALIDAD Y JERARQUÍA NORMATIVA, TOMANDOSE COMO REFERENCIA,
ENTONCES, LA REMUNERACIÓN VIGENTE AL 15 DE JULIO Y 15 DE
DICIEMBRE, SEGÚN EL CASO.
AHORA BIEN, CON RELACION A LO QUE DEBEMOS CONSIDERAR COMO
REMUNERACION PARA LAS GRATIFICACIONES, SE CONSIDERA COMO TAL AL
SUELDO BASICO MAS TODAS AQUELLAS CANTIDADES QUE REGULARMENTE
PERCIBA EL TRABAJADOR, EN DINERO O EN ESPECIE, COMO
CONTRAPRESTACIONES A SUS LABORES, CUALQUIERA SEA SU ORIGEN O LA
DENOMINACION QUE SE LES DE, SIEMPRE QUE SEAN DE SU LIBRE
DISPOSICION.
CUANDO HABLAMOS DE REGULARIDAD DE UN
INGRESO, NOS REFERIMOS A QUE DEBE SER PERCIBIDO
HABITUALMENTE POR EL TRABAJADOR, AUN CUANDO
SUS MONTOS PUEDAN VARIAR EN RAZON DE
INCREMENTOS U OTROS MOTIVOS.
SE ENTIENDE QUE UNA SUMA ES REGULAR SI EL TRABAJADOR LA
PERCIBE, AL MENOS, EN TRES MESES DURANTE EL SEMESTRE
ANTERIOR AL GOCE DEL BENEFICIO: ENERO-JUNIO O JUNIO-
NOVIEMBRE, RESPECTIVAMENTE, EN CUYO CASO SE SUMAN TODOS
SUS INGRESOS Y EL RESULTADO SE DIVIDE ENTRE SEIS(6). CLARO ESTA,
SI EL TRABAJADOR INGRESO A LABORAR UNA VEZ EMPEZADO EL
SEMESTRE, SE DIVIDIRA UNICAMENTE ENTRE EL NUMERO DE MESES
TRABAJADOS, Y NO ENTRE SEIS.
DENTRO DE ESTE CONCEPTO, SE ASIMILAN LAS
REMUNERACIONES D NATURALEZA VARIABLE O IMPRECISA
(COMISIONES, HARAS EXTRAS).
CON RELACION A LAS COMISIONES, SURGEN DOS CASOS
TIPICOS:
COMISIONISTA MIXTO
EN ESTE CASO, EL MONTO DE SU GRATIFICACION COMPRENDERA SU
REMUNERACION BASICA MAS EL RESULTADO DE DIVIDIR ENTRE SEIS(6)
LA SUMATORIA DE LAS COMISIONES MENSUALES DEL SEMESTRE,
SIEMPRE Y CUANDO ESTAS HAYAN SIDO PERCIBIDAS EN TRES MESES
DENTRO DEL SEMESTRE QUE SE TRATE.
GRATIFICACION=REMUNERACION BASICA+PROMEDIO DE COMISIONES

COMISIONISTA PURO
EN ESTE CASO, AL NO RECIBIR UNA RETRIBUCION FIJA SINO QUE, POR

SU PROPIA NATURALEZA, NO ES POSIBLE CONOCER POR ANTICIPADO
EL MONTO EXACTO DE SU REMUNERACION POR SER ESTA IMPRECISA Y
VARIABLE DE UN MES A OTRO, DEBE OBTENERSE EL PROMEDIO DE
REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN LOS ULTIMOS SEIS (6) MESES
ANTERIORES AL 15 DE JULIO Y 15 DE DICIEMBRE, SEGÚN EL CASO.
ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE
UNICAMENTE COMISIONES (COMISIONISTA PURO) Y LABORA
EXCLUSIVAMENTE PARA UN SOLO EMPLEADOR, TENDRA DERECHO A
PERCIBIR CUANDO MENOS EL EQUIVALENTE A UNA REMUNERACION
MINIMA VITAL EN AQUELLOS MESES EN QUE SUS COMISIONES NO
ALCANCEN ESE EQUIVALENTE. EN ESTOS CASOS EL EMPLEADOR
DEBERA ASUMIR LA DIFERENCIA.
EN EL EJEMPLO PROPUESTO, SI EN UNO DE LOS MESES DEL SEMESTRE
EL COMISIONISTA PURO GENERO COMISIONES SOLAMENTE POR
S/.480.20, SE COMPUTARA PARA ESE MES EL MONTO DE LA
REMUNERACION MINIMA VITAL QUE ESTUVIESE VIGENTE EN ESA
OPORTUNIDAD Y NO EL INDICADO MONTO.
POR OTRO LADO, AUNQUE SIENDO DISTINTOS EN EL CONCEPTO, LOS
TRABAJADORES A DESTAJO O “DESTAJEROS” RECIBEN EL MISMO
TRATAMIENTO QUE EL DE UN COMISIONISTA PURO. TRABAJO A
DESTAJO ES AQUEL REMUNERADO POR PRODUCCION O PRODUCTO
REALIZADO, POR LO TANTO NO NECESARIAMENTE PERCIBEN UNA
REMUNERACION FIJA TODOS LOS MESES SINO QUE LA MISMA,
PROBABLEMENTE, VARIE MES A MES.
CONCEPTOS QUE NO FORMAN PARTE DE LA
EXISTEN OTROS CONCEPTOS QUE, CONTRARIAMENTE, NO SE

INCLUYEN EN LA DETERMINACION DE LA REMUNERACION
COMPUTABLE POR NO TENER NATURALEZA REMUNERATIVA Y QUE SE
ENCUENTRAN DETALLADOS EN EL ARTICULO 19 DEL TUO DE LA LEY DE
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (APROBADO POR
DECRETO SUPREMO N° 001-97-TR).
DICHOS CONCEPTOS SON LOS SIGUIENTES:
CONCEPTOS NO COMPUTABLES :
GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS.
BONIFICACION POR CIERRE DE PLIEGO.
LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES.
LAS CONDICIONES DE TRABAJO.
LA CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES.
LA MOVILIDAD SUPEDITADA A LA ASISTENCIA AL CENTRO DE TRABAJO.
ASIGNACION POR EDUCACION.
ASIGNACION POR ALGUNA FESTIVIDAD O CONTINGENCIA.
BIENES DE LA PRODUCCION DE LA EMPRESA.
LA ALIMENTACION CONSIDERADA COMO CONDICION DE TRABAJO Y
LAS PRESTACIONES ALIMENTARIAS DE SUMINISTRO DIRECTO.
OTROS CONCEPTOS PREVISTOS EN NORMAS ESPECIALES.
INCOMPATIBILIDAD PARA LA PERCEPCION DE
OTRO BENEFICIO CON NATURALEZA SIMILAR.
SEGÚN LO DISPONE EL ARTICULO 8 DE LA LEY N°27735, LAS
GRATIFICACIONES LEGALES SON INCOMPATIBLES CON CUALQUIER
OTRO BENEFICIO ECONOMICO DE NATURALEZA SIMILAR QUE EL
TRABAJADOR PERCIBA EN CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES
LEGALES ESPECIALES, CONVENIOS COLECTIVOS O COSTUMBRE, EN
CUYO CASO, DE COEXISTIR, EL TRABAJADOR SOLO TENDRA DERECHO A
PERCIBIR UNO DE ELLOS, EL MAS FAVORABLE.
A NUESTRO MODO DE VER, AL HABLAR DE “NATURALEZA SIMILAR” LA
LEY PUEDE REFERIRSE A CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
SIMILITUD EN CUANTO A LAS FECHAS Y/O FESTIVIDADES QUE MOTIVAN

SU OTORGAMIENTO, POR EJEMPLO, GRATIFICACIONES BRINDADAS POR
LA EMPRESA TAMBIEN POR CONCEPTOS DE FIESTAS PATRIAS Y
NAVIDAD.
SIMILITUD EN CUANTO A LA PERIODICIDAD DE SU OTORGAMIENTO.
SIMILITUD EN CUANTO AL MONTO.
EN CASO DE QUE LA EMPRESA PACTE CON EL TRABAJADOR (O
EL GRUPO DE TRABAJADORES) O INSTITUYA
UNILATERALMENTE, BENEFICIOS SIMILARES SEGÚN
CUALQUIERA DE LOS TRES SUPUESTOS MENCIONADOS, EL
TRABAJADOR SOLO PODRA PERCIBIR UNO DE ELLOS, EL MAS
FAVORABLE, NO AMBOS.
AL RESPECTO, DEBE ENTENDERSE QUE EL TRABAJADOR ES EL UNICO
LLAMADO A DECIDIR CUAL DE LOS DOS BENEFICIOS LE ES MAS
FAVORABLE; NO OBSTANTE, EXISTEN CASOS EN LOS CUALES NO
QUEDARA DUDA SOBRE CUAL DE LAS DOS GRATIFICACIONES SERA MAS
FAVORABLE, POR EJEMPLO CUANDO EL MONTO DE LA GRATIFICACION
PACTADA CON SU EMPLEADOR SEA MAYOR A LA QUE LE
CORRESPONDE POR CONCEPTO DE GRATIFICACIONES LEGALES.
• EN LA PRACTICA PUEDEN PRESENTARSE CASOS EN LOS QUE NO SEA
TAN CLARO CUAL DE LOS DOS BENEFICIOS ES MAS FAVORABLE, POR
EJEMPLO, UNA GRATIFICACION DISPUESTA POR EL EMPLEADOR DE
MONTO SUPERIOR A LAS LEGALES, PERO NO SON ABONADAS EN
FECHAS DISTINTAS, POR EJEMPLO, EN LAS QUINCENAS DE LOS MESES
DE JUNIO Y NOVIEMBRE, O TAMBIEN CUANDO UNA EMPRESA ABONA
UNA UNICA GRATIFICACION ANUAL POR CONCEPTO DE NAVIDAD
PERO QUE ES EQUIVALENTE A TRES GRATIFICACIONES LEGALES (3
REMUNERACIONES).
EN TALES CASOS, LAS PARTES DEBERAN ANALIZAR CUAL ES EL
CONCEPTO MAS BENEFICIOSO PARA EL TRABAJADOR Y, EN CASO DE NO
LLEGAR A UN ACUERDO, EL TRABAJADOR DEBERA DECIDIR EL
BENEFICIO QUE DESEA PERCIBIR.
INCUMPLIMIENTO DEL PAGO
PARA LOS FINES DE LA FISCALIZACION DEL TRABAJO EL
INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE LAS GRATIFICACIONES LEGALES ESTA
CONSIDERADO COMO FALTA GRAVE DE ACUERDO CON LO
ESTABLECIDO POR EL ARTICULO 24 DEL DECRETO SUPREMO N°019-
2006-TR (REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE INSPECCION DEL
TRABAJO), PASIBLE DE SER SANCIONADO CON UNA MULTA CUYO
MONTO DEPENDERA DEL NUMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS
CON DICHO INCUMPLIMIENTO.
A EFECTOS DE ESTABLECER LA MAGNITUD DE LA
SANCION, SE CONSIDERARAN LOS PRINCIPIOS DE
RAZONABILIDAD Y GRADUALIDAD ESTABLECIDOS
EN LA LEY N° 27444 (LEY DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL).
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
El articulo 34 del TUO de la Ley del impuesto a la Renta
establece que califican como rentas de Quinta Categoría los
sgtes. Conceptos :
a.- El trabajo prestado en relación de dependencia , incluido
cargos públicos electivos o no , como sueldos ,salarios ,
asignaciones , emolumentos , primas , dietas , gratificaciones ,
bonificaciones ,aguinaldos , comisiones ,compensaciones en
dinero o especie , gastos de representación , y en general toda
retribución por servicios personales .
b.- Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal , tales como jubilación , montepío e invalidez
y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal .
c.- Las participaciones de los trabajadores ya sea que
provengan de las asignaciones anuales ó de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
d.- Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios .
DETERMINACION ANUAL DE LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
TASAS APLICABLES A LA RENTA DE QUINTA

CATEGORIA :
A partir del 1 de enero del 2015 mediante ley
30296 , se ha modificado el articulo 53 de la LIR a
fin de establecer la escala progresiva acumulativa
de acuerdo a los sgte:
HASTA 5 UIT 8%
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14%
MAS DE 45 UIT 30%
LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
PARA EL 2016 SE APLICARAN DE LA SGTE. MANERA :
HASTA 20,250 8%
(MAS DE 20,250 HASTA 81,000 ) 60,750 14%
(MAS DE 81,000 HASTA 141,750) 60,750 17%
(MAS DE 141,750 HASTA 182,250) 40,500 20%
MAS DE 182,250 30%
UIT 2017 : 4,050.00
RETENCIONES MENSUALES DE RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
Los artículos 40 y 41 del reglamento de la LIR
( modificado por el Decreto Supremo No.
136-2011-EF ) regulan el procedimiento para
la determinación de las retenciones
mensuales , para determinar cada mes las
retenciones por renta de quinta categoría se
procederá de la sgte. manera :
PASO No. 01
La numeración ordinaria mensual puesta a disposición del
trabajador en el mes se multiplica por el numero de meses
que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que
corresponda la retención. Al resultado se le suma las
gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las
remuneraciones ordinarias y demás conceptos que hubieran
sido puestos a disposición del trabajador en los meses
anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones,
reintegros y cualquier otra suma extraordinaria.
Paso No. 02
•Al resultado obtenido en el paso 1 se le

resta el monto equivalente a las siete UIT
que se refiere el articulo 46 de la LIR.
Paso No. 03
•Al resultado obtenido en le paso 2 se le
aplica las tasas progresivas acumulativas
previstas en el articulo 53 de la LIR,
determinándose así el impuesto anual.
Paso No. 04
•El impuesto anual determinado en

cada mes se fraccionara de la
siguiente manera:
En los meses de ENERO a MARZO:
•El impuesto anual se dividirá entre doce

(12).
En el mes de ABRIL
Al impuesto anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de ENERO a MARZO del
mismo ejercicio.
El resultado de esta operación se dividirá entre

nueve.
En los meses de MAYO a JULIO
efectuadas e los meses de enero a abril del mismo
ejercicio.
El monto obtenido se dividirá entre ocho (8).

El mes de AGOSTO
efectuadas en los meses de enero a julio del
mismo ejercicio.

cinco (5).
En los meses de SETIEMBRE a NOVIEMBRE

efectuadas en los meses de enero a agosto del
mismo ejercicio.

cuatro(4).
En el mes de DICIEMBRE
Se efectuara la regularización del
impuesto anual, para cuyo efecto se
deducirán las retenciones efectuadas en
los meses de enero a noviembre.
RETENCION DE QUINTA CATEGORIA EN EL CASO DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE
REMUNERACION VARIABLE POR COMISIONES
Recordemos que para efectuar el calculo de las retenciones

del impuesto a la Renta a los trabajadores dependientes se
tiene un procedimiento general establecido en el Articulo 40
del reglamento de la LIR.
Cuando las remuneraciones sean variables esta prevista una
opción de calculo en la Ley del impuesto a la renta . O sea
podrá ser efectuada por el empleador de acuerdo al
procedimiento consignado en el Articulo 41 del reglamento de
la LIR.
El procedimiento del calculo cuando las
remuneraciones son variables se encuentra regulado
en el inciso a) del articulo 41 del reglamento del IR ahí
se menciona la opción de tomar en cuenta para la
proyección anual una remuneración promedio , que
viene a ser el promedio de las remuneraciones de los
tres últimos meses considerando el mes en que se
efectúa el calculo de retención .
Para el cálculo del promedio así como la
remuneración anual proyectada, no se considerarán
las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el
trabajador. Al resultado obtenido, se le agregará las
gratificaciones tanto ordinarias como extraordinarias
y en su caso las participaciones de lo trabajadores
que hubieran sido puestas a disposición de los
mismos en el mes de la retención.
PROCEDIMIENTO GENERAL PROCEDIMIENTO OPCIONAL
Inciso a). Del articulo 40 del Inciso a). Del articulo 41 del
Reglamento IR. Reglamento IR.
------------------------------------- -----------------------------------------
Remuneración mensual ordi- Remuneración mensual prome-
naria,(RMO) percibida en el dio,(RMP)percibida ( se toma en
Mes de calculo de la reten- cuenta la remuneración pagada
Cion. En ese mes y en los 2 meses in-
mediatos ,anteriores).
--------------------------------- --------------------------------
Remuneración anual Remuneración anual
proyectada Proyectada
RMO x12 + 2 Gratifica- RPMx12

ciones , de Ley.
La opción del procedimiento a aplicar deberá hacerse
desde el primer mes del ejercicio grabable y deberá
mantenerse durante el transcurso de dicho periodo.
En el caso de trabajadores que se reincorporen después
del 1 de enero de cada ejercicio , el ultimo párrafo del
inciso a) del articulo 41 del reglamento del IR , señala
que los trabajadores con remuneraciones
con monto variable a que se refiere este inciso
que se reincorporen después de la fecha
mencionada , el empleador les practicara la
retención solo después de transcurrido un
periodo de tres meses completos a partir de la
fecha de incorporación del trabajador .
CALCULO DEL IR DE QUINTA CATEGORIA CUANDO SE
PERCIBEN GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS )
En cuanto al calculo de la retención por la participación en las
utilidades , se debe aplicar lo dispuesto en el articulo 10 del
Decreto Supremo No. 136-2011 –EF que modifico el articulo
40 del Reglamento de la LIR relacionado con el procedimiento
a efectuar la retención de las gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias en el mes que se paguen y no en forma
proporcionada en los meses siguientes , modificación que rige
a partir de este año.
Artículo 10º.‐ RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA Modifíquese el artículo 40º del Reglamento, por el
siguiente texto:
“Artículo 40º.‐ RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA . Para determinar cada mes las retenciones por
rentas de la quinta categoría a que se refiere el Artículo 75º de
la Ley, se procederá de la siguiente manera ……..
Inciso e) En los meses en que se ponga a disposición del
trabajador cualquier monto distinto a la remuneración
y gratificación ordinaria, tal como participación de los
trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el
empleador calculará el monto a retener de la siguiente
manera …..
CASO PRACTICO 01
Sueldo 2600.00
Asignación Familiar 85.00
Mes de Devengue : ENERO 2017
-----------------------------------------------------------------------------------------
Sueldo 2600.00
Asignación Familiar 85.00
Mes de devengue : AGOSTO 2017
CASO PRACTICO 02
Periodo de Devengue : Julio 2017
Sueldo 5,000.00
Horas Extras Enero 250.00 Faltas :Enero 50.00
Febrero 100.00 Tardanza: Junio 20.00
Marzo 200.00
Julio 150.00
CASO PRACTICO 03
REMUNERACION VARIABLE POR COMISIONES :
Fecha de Ingreso : 01/05/2016
Noviembre 2015 10,500.00
Diciembre 2015 11,200.00
Enero 2016 12,500.00
Mes devengue : Enero 2017
CASO PRACTICO 04
REMUNERACION VARIABLE POR COMISIONES :
Fecha de Ingreso : 01/01/2017

Enero 2017 8,900.00
Mes devengue : Enero 2017
CASO PRACTICO 05
Calculo del Impuesto cuando se perciben Utilidades
Remuneración ordinaria Mensual 7000.00

Gratificaciones Julio y Diciembre 14,000.00
Utilidades 4,250.00
-Deducciones efectuadas Enero y Febrero ( 0.00)
CASO PRACTICO 06
SUELDO MENSUAL 22,000.00

Gratificaciones Julio –Diciembre 40,000.00
Mes Agosto Bonificación Extraord. 50,000.00
UTILIDADES
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LA EMPRESA
BASE LEGAL :
ARTICULO 26 DE LA CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
DECRETO LEGISLATIVO No 677 : Participación de la utilidad por los

trabajadores de la empresa .
DECRETO LEGISTATIVO No 892 Y SU REGLAMENTO D.S. No. 009-98-TR

Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa .
Se encuentran obligados a distribuir las utilidades las Empresas que
cuentan con mas de 20 trabajadores , deben tomarse en cuenta los
sgtes . Criterios para determinar el numero de trabajadores :
a.- Para determinar el numero mínimo de trabajadores se deberá
sumar el numero de trabajadores que hubieran laborado en cada mes
del ejercicio correspondiente y el resultado final entre Doce.
b.- Si en determinado mes varia el numero de trabajadores contratados
por la Empresa , se tomara en consideración el numero mayor .
c.- En caso de que el numero resultante incluya una fracción ,
se aplicara el redondeo a la unidad entera superior siempre y
cuando dicha fracción sea igual o mayor a 0.5.
PORCENTAJE DE DISTRIBUCION :
-EMPRESAS PESQUERAS Y DE TELECOMUNICACIONES 10%
-EMPRESAS INDUSTRIALES 10%
-EMPRESAS MINERAS , COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 8%
-EMPRESAS QUE REALIZAN OTRAS ACTIVIDADES 5%
DISTRIBUCION EN FUNCION DE LOS DIAS
LABORADOS POR CADA TRABAJADOR
1.- EL 50% DE LA RENTA ANTES DE IMPUESTOS SERA
DISTRIBUIDO EN FUNCION DE LOS DIAS REAL Y
EFECTIVAMENTE LABORADOS POR CADA TRABAJADOR .
PARA TAL EFECTO SE DEBERA DIVIDIR DICHO MONTO ENTRE
LA SUMA TOTAL DE LOS DIAS LABORADOS POR TODOS LOS
TRABAJADORES Y EL RESULTADO QUE SE OBTENGA SE
MULTIPLICARA POR EL NUMERO DE DIAS LABORADOS POR
CADA TRABAJADOR .
FORMULA
A. PARTICIPACIÓN SEGÚN LOS DÍAS LABORADOS .
PARTICIPACION A DISTRIBUIR = IMPORTE POR DIAS
TOTAL DE DIAS LABORADOS POR
TODOS LOS TRABAJADORES
B.- UTILIDAD POR LOS DIAS LABORADOS POR CADA RABAJADOR .

IMPORTE POR DIA X TOTAL DE DIAS LABORADOS = PARTICIPACION SEGUN
LABORADO POR CADA TRABAJADOR DIAS LABORADOS
DISTRIBUCION EN PROPORCION A LAS
REMUNERACIONES DE CADA TRABAJADOR
2.- EL 50% RESTANTE SE DISTRIBUIRA EN PROPORCION A LAS
REMUNERACIONES DE CADA TRABAJADOR .
FORMULA :
A.-CALCULO DEL IMPORTE POR CADA SOL SEGÚN LA
REMUNERACION PERCIBIDA
50% A DISTRIBUIR / TOTAL DE REMUNERACIONES = IMPORTE POR

PERCIBIDAS POR TODOS LOS CADA SOL
TRABAJADORES EN EL PERIODO
B.- PARTICIPACION DE LAS UTILIDADES EN FUNCION DE LAS
REMUNERACIONES PERCIBIDAS
IMPORTE POR X REMUNERACION = PARTICIPACION SEGUN

CADA NUEVO SOL PERCIBIDA POR LAS REMUNERACIONES
CADA TRABAJADOR PERCIBIDAS
3.- TOTAL DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DE CADA
TRABAJADOR .
PARTICIPACION SEGÚN + PARTICIPACION SEGÚN = TOTAL PARTIC.
DIAS LABORADOS LAS REMUNERACIONES UTILIDADES
RECIBIDAS POR CADA
TRABAJADOR
LIMITE EN LA PARTICIPACION DE UTILIDADES
EL MONTO MAXIMO QUE PUEDE PERCIBIR UN TRABAJADOR POR
CONCEPTO DE PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES ES EL EQUIVALENTE
A 18 REMUNERACIONES MENSUALES VIGENTES AL CIERRE DEL
EJERCICIO POR CADA TRABAJADOR .
LA ACCION PARA EL COBRO DE LAS UTILIDADES PRESCRIBE A LOS 4
ANOS LUEGO DE EXTINGUIDO EL VINCULO LABORAL SEA POR
CUALQUIER CAUSA .
DÍAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE
LABORADOS
LICENCIAS SINDICALES.- Son los días de permiso otorgado a los
dirigentes sindicales para cumplir sus funciones, tal como lo establece
el artículo 32° del Decreto Supremo N° 010-2003-TR.
INASISTENCIAS POR CIERRE DISPUESTO POR LA SUNAT
EL PERÍODO DEJADO DE LABORAR EN CASO DE DESPIDO NULO
SUSPENSIÓN LABORAL POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
LA HORA DE PERMISO POR LACTANCIA MATERNA.- Es el descanso de
una hora diaria de permiso al que tiene derecho la madre trabajadora,
al término del periodo posnatal, por lactancia materna hasta que su
hijo tenga un año de edad (Ley N° 27240).
DÍAS NO CONSIDERADOS COMO
EFECTIVAMENTE LABORADOS.
LOS DÍAS QUE NO SE CONSIDERAN COMO EFECTIVAMENTE
LABORADOS PARA EL CÁLCULO DE LAS UTILIDADES SERÁN:
• Los días de vacaciones • Los días de descanso semanal
obligatorio • Los días de descanso de jornadas atípicas • Los
días feriados • Los días no laborables • Los días de descanso
pre y posnatal • Los días de descanso por enfermedad o
accidente • Los días de licencia por paternidad • Los días de
licencia por adopción •
CUANDO EL TRABAJADOR CESA EN EL EMPLEO ANTES DE QUE LAS
UTILIDADES DEL EJERCICIO SEAN DISTRIBUIDOS , EL PLAZO ANTES
MENCIONADO NO SE COMPUTARA DESDE LA FECHA DE CESE SINO A
PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE LA FECHA EN QUE SE DEBAN REPARTIR
LAS UTILIDADES , ES DECIR A LOS 30 DIAS NATURALES SGTES , AL
VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL PARA PRESENTAR LA DJ ANUAL .
ESTA REGLA OPERA UNICAMENTE RESPECTO A LAS UTILIDADES
CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO EN EL CUAL EL TRABAJADOR ESTA
CESANDO .
LIQUIDACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
SI UN TRABAJADOR RENUNCIA O LO DESPIDEN DE SU TRABAJO, TIENE
DERECHO A RECIBIR UNA LIQUIDACIÓN POR EL TIEMPO QUE LABORÓ
EN LA EMPRESA.
RESPECTO DEL CERTIFICADO DE TRABAJO, SE DEBE ENTREGAR DENTRO
DE LAS 48 HORAS DE FINALIZADO EL VÍNCULO LABORAL; ASIMISMO SE
INDICARA, ENTRE OTROS ASPECTOS, EL TIEMPO DE SERVICIO Y LA
NATURALEZA DE LAS LABORES DESEMPEÑADAS POR EL TRABAJADOR,
CONFORME A LA TERCERA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA,
TRANSITORIA, DEROGATORIA Y FINAL DEL DECRETO SUPREMO N° 001-
96-TR.
ASIMISMO, LA LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES SE DEBERÁ
OTORGAR AL TRABAJADOR DENTRO DE LAS CUARENTA Y OCHO (48)
HORAS DE EXTINGUIDO EL VÍNCULO LABORAL.
• Base legal
• Ley N° 27735 y Decreto Supremo N° 005-2002-TR
• Decreto Supremo N° 001-97-TR y Decreto Supremo N° 004-97-TR
• Decreto Legislativo N° 713 y Decreto Supremo N° 012-92-TR
• ANTES DE EMPEZAR A ELABORAR UNA LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS
LABORALES EL PRIMER PASO ES SABER EL REGIMEN LABORAL DE LA
EMPRESA, PORQUE DICHO DATO VA INFLUENCIAR EN EL VALOR.
• LOS BENEFICIOS LABORALES SE CALCULAN EN BASE A SALDOS
(GRATIFICACIÓN TRUNCA, VACACIONES TRUNCAS Y CTS TRUNCAS).
CALCULO DE DERECHOS IRRENUNCIABLES
( constitución art. 26-inc.)
1.- C.T.S. ( D.S. 01-97-TR)

REMUNERACION COMPUTABLE ES IGUAL AL BASICO + ASIGNACION FAMILIAR + 1/6
DE LA GRATIFICACION + OTROS PERMANENTES Y FIJAS )
2.- VACACIONES ( D. LEG. 713 )
VACACIONES TRUNCAS
3.- GRATIFICACIONES ( LEY 27736 )
GRATIFICACIONES TRUNCAS
4.- UTILIDADES : INFORME DE LA DECLARACION JURADA A LA SUNAT
5.- ASIGNACION FAMILIAR ( LEY 25129 )
SE AGREGA EL 10% DE LA REMUNERACION MINIMA VITAL A LA REMUNERACION
BASICA .
6.- GRATIFICACIONES ( LEY 27736)
SE AGREGA 1/6 A LA REMUNERACION BASICA
7.- HORAS EXTRAS ( D.L. 854 )
EL MONTO INCLUYENDO LA SOBRETASA SE AGREGA A LA REMUNERACION BASICA .
8.-INDENNIZACION POR DESPIDO ARBITRARIO ( D.S 003-97-TR ART.
38) VIA JUDICIAL .
9.- REMUNERACIONES PENDIENTES ( CONSTITUCION ART. 23 )
10.- INTERESES LEGALES LABORALES ( LEY 25920 )
11.- INTERESES LEGALES LABORALES ( LEY 25920 )
EL PLAZO DE PAGO DE LOS DERECHOS LABORALES ES DE 48 HORAS DEL TERMINO
DE LA RELACION LABORAL
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Durante el 2017, los trabajadores independientes, sean
o no profesionales, no estarán obligados a declarar ni a
realizar pagos a cuenta del impuesto a la renta (IR) de
cuarta categoría. Esto siempre y cuando la suma de los
honorarios percibidos en el mes no superen los 2,953
soles, equivalentes a un dozavo de 35,438 soles que no
están gravados en el 2017
Así lo dispuso la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria mediante la Resolución de Superintendencia
N° 330-2016/Sunat.
Sin embargo, en el caso de percibir honorarios afectos al IR de cuarta

categoría y remuneraciones afectas al IR de quinta categoría; los
ingresos por ambos conceptos no deberán superar los 2,953 soles
mensuales, para ser exceptuados de la declaración y pago mensual del
IR de cuarta categoría, informó la Cámara de Comercio de Lima (CCL).
DIRECTORES
A su vez, los directores de empresas, síndicos,

mandatarios, gestores de negocios y consejeros
municipales y regionales que no tienen derecho a
deducir como gasto el 20% de sus honorarios brutos
deberán declarar y pagar mensualmente 8% de los
honorarios, solo cuando sus rentas de cuarta categoría
o de cuarta más quinta categoría superen 2,363 soles
mensuales, vale decir, un dozavo de siete UIT.
HAY EN CUENTA QUE TODO CONTRIBUYENTE
DEL IR DE CUARTA O QUINTA CATEGORÍA TIENE
DERECHO A DEDUCIR DE SU RENTA BRUTA EL
IMPORTE DE SIETE UIT QUE NO ESTÁ GRAVADO
CON DICHO TRIBUTO, Y QUE EQUIVALE A 28,350
SOLES.
4 ta y 5ta CATEGORIA
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO NO TE ENCUENTRA S
SUPERIOR A OBLIGADO A
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SI PERCIBES UNICA- EL TOTAL DE TUS S/ 2 953.00 PRESENTAR LA DECLARACIÓN
MENTE , RENTAS DE RENTAS DE 4TA MENSUAL NI A EFECTUAR
4TA CATEGORIA CATEG. PERCIBI- PAGOS A CTA DEL IMPUESTO
DAS , EN EL MES A LA RENTA.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SI PERCIBES RENTAS LA SUMA DE TUS S/ 2953.00 PRESENTAR LA DECLARACION
DE 4TA Y 5TA RENTAS DE 4TA MENSUAL NI A EFECTUAR PAGOS
CATEGORIA Y 5TA CATEGORIA A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
PERCIBIDAS EN EL MES RENTA.
4 ta y 5ta CATEGORIA
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO NO TE ENCUENTRA S
SUPERIOR A OBLIGADO A
--------------------------------------------------------------------------------------------
SI PERCIBES EXCLUSI- LA SUMA DE TUS RENTAS S/ 2 363.00 PRESENTAR LLA DECLARACION
VAMENTE , RENTAS DE CUARTA Y QUINTA MENSUAL NI A EFECTUAR PAGOS
DE 4TA CATEGORIA CATEGORIA PERCIBIDAS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
POR FUNCIONES DE EN EL MES RENTA .
DIRECTOR DE EMPRESA
SINDICO , MANDATARIO
GESTORES DE NEGOCIOS
ALBACEAS, REGIDORES O
SIMILARES .
REGIMEN DE LAS MYPE
Fue creada en el año 2003 mediante la ley No. 28015 con la
finalidad de promover la formalización de los trabajadores de
las micro y pequeñas empresas . Mediante el Decreto
Legislativo No. 1086 este régimen fue modificado
estableciéndose su carácter permanente , manteniendo los
beneficios de los trabajadores de las microempresas y
fijándose menores beneficios laborales para los trabajadores
de la pequeña empresa
DEFINICION DE LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA ( MYPE)
EL TUO de la ley de impulso al Desarrollo de Productividad y al
crecimiento empresarial ( TUO de la LIDPCE ) define a las
mypes como toda unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica bajo cualquier forma de gestión
empresarial contemplada en la legislación vigente que tiene
como objeto desarrollar actividades de extracción ,
transformación , producción , comercialización de bienes o
prestación de servicios .
CARATERISTICAS DE LAS MICRO , PEQUEÑA Y
MEDIANA EMPRESA
A partir del 3 de julio del 2013 las empresas que se constituyan como
Mipyme deben ubicarse en alguna de las sgtes categorías :
MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA MEDIANA EMPRESA
Ventas anuales hasta Ventas anuales supe- Ventas anuales superiores
150UIT riores a 150UIT hasta a 1700 UIT hasta 2300
1700 UIT UIT
REGIMEN LABORAL ESPECIAL
La nueva norma que regula las Mipymes
mantiene los derechos laborales de los
trabajadores de las microempresas , así como los
derechos laborales para los trabajadores de las
pequeñas empresas . De esta forma quedan
excluidos del referido régimen los trabajadores de
la mediana empresa .
BENEFICIOS MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA
Remuneracion RMV RMV

Jornada Horario 8 horas diarias-48 horas 8 horas diarias-48 horas
semanales semanales
Descanso Semanal 24 horas 24 horas
Vacaciones 15 días al año 15 días al año
Comp. Tiem. Serv. No aplica ½ sueldo por año
Gratificaciones No aplica 2 de ½ sueldo c/u
Utilidades No aplica SI aplica
BENEFICIOS MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA
Asignacion Familiar No aplica No aplica
Despido arbitrario 10 remuner. Diarias Por 20 remuner.diarias por

año tope 90 remuner. Año tope 120 remuner.
Seguro de vida ley NO SI
SCTR NO SI
EXTENSION DEL REGIMEN LABORAL DE LA
MICROEMPRESA
Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en régimen de condominio
habitacional así como las asociaciones o agrupaciones
de vecinos podrán acogerse al régimen laboral de la
microempresa respecto de los trabajadores que les
prestan servicios en común de vigilancia , limpieza ,
reparación , mantenimiento y similares siempre y
cuando no excedan de 10 trabajadores .
Exclusión de actividades
Las unidades económicas que se
dediquen al rubro de bares ,discotecas
,juegos de azar y afines no podrán
acogerse a la presente norma.
El REMYPE es el registro en el que deberán inscribirse las
micro y pequeñas empresas para acogerse al régimen laboral
especial y demás beneficios .En la actualidad la administración
del REMYPE se encuentra a cargo del MTPE con la entrada en
vigencia de la ley 30056 la administración de dicho registro
recaerá en la SUNAT cumplido el plazo de 180 días calendarios
posteriores a la publicación del reglamento de dicha ley .
PERMANENCIA EN EL REGIMEN LABORAL
ESPECIAL
El régimen laboral de las mype es de naturaleza
permanente . No obstante la empresa cuyo nivel
de ventas o el numero de trabajadores promedio
de dos años consecutivos supere el nivel de
ventas o el numero de trabajadores permitidos
para calificar como mype podrá conservar por un
año calendario adicional el régimen laboral
especial .
A) PRIMER SUPUESTO
2014 2015 2016 2017
__________ __________ __________ _____________
supera el supera el mantiene Regimen
nivel de nivel de año laboral
Ventas ventas adicional General
____________________________________
REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LAS MYPE
B) SEGUNDO SUPUESTO
2014 2015 2016 2017
__________ __________ __________ _____________
supera el No supera el supera Mantiene régimen
nivel de nivel de el nivel de laboral especial no
Ventas ventas ventas supera nivel de ven-
tas, 2 period. conse-
____________________________________ cutivos.
REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE LAS MYPE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Los trabajadores y conductores de la microempresa serán
afiliados al régimen semicontributivo de Seguro Integral de
Salud ( SIS ) , siendo obligación de la empresa asumir con el
50% de la aportación mensual establecida en el art. 4 del
Decreto Supremo No. 004-2007-SA y el 50% restante asumido
por el estado . Los de la Pequeña Empresa serán asegurados
regulares de ESSALUD.
LIQUIDACION DE TRABAJADOR DE PEQUEÑA
EMPRESA
DATOS :
REMUNERACION MENSUAL : 850.00
INCREMENTO DESDE NOVIEMBRE : 300.00
FECHA DE INGRESO : 01/10/2016
FECHA DE CESE : 14/02/2017
TIEMPO DE SERVICIOS : 4 MESES Y 14 DIAS
MOTIVO DE CESE : RENUNCIA VOLUNTARIA
De conformidad con lo dispuesto en el decreto supremo 013-
2013-PRODUCE los trabajadores de las pequeñas empresas
tienen derecho a 15 días de descanso vacacional al año , a una
remuneración equivalente a 15 días de gratificaciones en julio
y diciembre . A 15 días de CTS por año con un tope de 90 días
y a una indemnización por despido arbitrario equivalente a la
remuneración de 20 días por año con un tope de 120 días .
PRACTICA NO. 02
DATOS :
REMUNERACION MENSUAL : 1200.00
FECHA DE INGRESO : 01/10/2015
FECHA DE CESE : 15/08/2017
TIEMPO DE SERVICIOS :
MOTIVO DE CESE : Despido arbitrario
REGIMEN DE CONSTRUCCION CIVIL
REGIMENES ESPECIALES
CLASIFICACION INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME DE
LAS NACIONES UNIDAS CIIU-DIVISION 45 CATEGORIA F
•Les es aplicable el régimen laboral común a

los trabajadores que laboren para empresas
constructoras o personas naturales que
construyan una vivienda siempre que la
obra cuyos costos individuales no supere las
50 UIT.
•50 * 4050 = 202,500.00
Empresas que superan las 50 UIT
• Están comprendidas en el REGIMEN ESPECIAL
• Contiene Derechos y Beneficios Laborales particulares
para los trabajadores.
• En todos los aspectos no regulados en el Régimen
Especial serán aplicables las normas del régimen
laboral de la actividad común
ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION CIVIL
•Demolición de Terreno ,derribo de

estructuras , voladura , perforación
,nivelación , demás actividades propias de
preparación de terreno.
•Construcción de edificios completos , partes
de edificios ,obras de ingeniería civil.
CARACTERISTICAS
•LABOR TEMPORAL O EVENTUAL
•SOLO DURA MIENTRAS SE EJECUTA LA
OBRA
•UBICACIÓN RELATIVA , NO EXISTE UN
LUGAR FIJO Y PERMANENTE DONDE SE
REALIZAN LAS OBRAS DE CONSTRUCCION
•Acondicionamientos de edificios .
•Terminación de Edificios , acabados de Obra.
•Alquiler de equipos de construcción o
demolición dotados de un operario.
CONTRATO DE TRABAJO
• POR SER MUY PARTICULAR PROPIA DE SU ACTIVIDAD
NO ES EXIGIBLE NINGUNA FOMALIDAD .
• EL TRABAJADOR DEBE SER DADO DE ALTA EN EL T-
REGISTRO .
• EN CASO DE DESTAQUE POR TERCERIZACION LOS
TRABAJADORES DE CONSTRUCCION CIVIL TAMBIEN
DEBEN SER DECLARADOS EN EL T-REGISTRO DE LA
EMPRESA USUARIA .
CATEGORIAS
•OPERARIOS : MAQUINISTAS , MEZCLADORES
,CONCRETEROS , ALBAÑILES ,CARPINTEROS
,ELECTRICISTAS , GASFITEROS ,PLOMEROS,
ALMACENEROS , CHOFERES ,MECANICOS Y
DEMAS TRABAJADORES CON UNA
ESPECIALIDAD EN EL RAMO .
• AYUDANTES U OFICIALES : TRABAJADORES QUE
LABORAN COMO AUXILIARES DEL OPERARIO QUE NO
HAN ALCANZADO LA CALIFICACION DE ESPECILISTAS
EN SU RAMO.
• CALIFICAN COMO TAL LOS GUARDIANES QUE DAN SUS
SERVICIOS A PROPIETARIOS Y A CONTRATISTAS O
SUBCONTRATISTAS DE CONSTRUCCION CIVIL
•PEONES : TRABAJADORES NO
CALIFICADOS CARECEN DE
CALIFICACION , HACEN LABORES CON
UN NIVEL MENOS DE RESPONSABILIDAD
JORNALES BASICOS
CATEGORIA JORNAL
Operario 61.40
Oficial 50.30
Peon 44.90
Pago adicional por laborar en turno corrido ,nocturno y
horas extras .
REMUNERACION POR TURNO CORRIDO
•RECIBIRAN OCHO HORAS Y MEDIA

DE SALARIO POR CADA OCHO
HORAS DE TRABAJO , CON
DESCANSO INTERMEDIO DE MEDIA
HORA PARA SU REFRIGERIO.
REMUNERACION POR TRABAJO NOCTURNO
• SE CONSIDERA A PARTIR DE LAS 11.00 PM HASTA
LAS 6.00 HORAS .
• RECIBIRA UNA BONIFICACION DEL 20% DEL
JORNAL PREVISTO PARA LAS OCHO HORAS
DIARIAS , NO RECIBIRA EL PAGO
CORRESPONDIENTE A LA MEDIA HORA DE
REFRIGERIO.
TRABAJO EN SOBRETIEMPO
•HORARIO PARTIDO : SOBRETASA DEL
100% SOBRE SU JORNAL BASICO
DURANTE LAS 2 HORAS INTERMEDIAS
QUE SON OTORGADAS ENTRE LAS
MEDIAS JORNADAS .
• SI LA JORNADA NO SOBREPASA LAS 10 HORAS ANTES
DE LAS 11.00 pm , TENDRAN UNA SOBRETASA DEL
60% SOBRE EL JORNAL BASICO .
• LUEGO DE LA DECIMA HORA Y ANTES DE LAS 11.00
pm. CADA HORA TENDRA UNA SOBRETASA DEL 100%
SOBRE SU JORNAL BASICO.
• DESPUES DE LAS 11.00 pm. LA SOBRETASA SERA
FIJADA DE MANERA CONVENCIONAL .
• EL EMPLEADOR DEBE ABONAR AL TRABAJADOR
UN EQUIVALENTE AL 15% DEL MONTO TOTAL
DELAS REMUNERACIONES RECIBIDAS DURANTE
LA PRESTACION DE SERVICIO A SU FAVOR ,
EXCLUYENDO DEL CALCULO LOS SALARIOS
DOMINICALES Y LA SOBRETASA POR HORA
EXTRA .
ASIGNACIONES
• POR ESCOLARIDAD : 30 JORNALES BASICOS AL AÑO ,
SERA PAGADA EN LA ULTIMA SEMANA DE CADA MES
CALENDARIO A RAZON DE UN DOCEABO DE TREINTA
JORNALES POR CADA HIJO.
• POR FALLECIMIENTO : PARA OBRA IGUAL O MAYOR
50 UIT , ES EQUIVALENTE A 1 UIT .
BONIFICACIONES
• BONIFICACION UNIFICADA DE CONSTRUCCION ( BUC ): ESTA
COMPUESTA POR DESGASTE DE ROPA Y HERRAMIENTAS ,
ALIMENTACION , POR AGUA POTABLE Y POR ESPECIALIZACION .
• PORCENTAJES DEL BUC:
• OPERARIOS 32%
• OFICIALES 30%
• PEON 30%
• NO ES COMPUTABLE PARA EL PAGO DE GRATIFICACIONES
ORDINARIAS ,ASIGNACION ESCOLAR , COMPENSACION VACACIONAL
NI CTS.
BONIFICACION POR ALTA ESPECIALIZACION
BAE
•OPERARIO-OPERADOR DE EQUIPO
MEDIANO :CAPACIDAD PARA OPERAR
EQUIPOS DE MENOR CAPACIDAD Y
TAMAÑO.( RETROEXCABADORAS
,MINICARGADOR MANLIF.)EQUIVALE AL
6% DEL JORNAL BASICO.
• OPERARIO-OPERADOR DE EQUIPO PESADO :
EQUIVALE EL 8% DEL JORNAL BASICO.
• OPERARIO ELECTROMECANICO : EQUIVALE AL

13% DEL JORNAL BASICO.
BONIFICACION POR MOVILIDAD
•BONIFICACION POR MOVILIDAD : 6 PASAJES

URBANOS DIARIOS Y CUATRO CUANDO SE
LABORE EL DOMINGO O FERIADO .
•BONIFICACION POR CONTACTO DIRECTO
CON EL AGUA : 20% DEL JORNAL BASICO
BONIFICACION POR RIESGO DE TRABAJO
BAJO DE COTA CERO
• BONIFICACION POR RIESGO DE TRABAJO BAJO
DE COTA CERO : LABOREN EN NIVEL INFERIOR AL
SEGUNDO SOTANO O CINCO METROS BAJO LA
COTA CERO EN LAS OBRAS DE EDIFICACION
PERCIBIRAN 1.90 DIARIO, EL PAGO SE
EFECTUARA AL CULMINAR LAS OBRAS
•BONIFICACION POR TRABAJO DE ALTURA :
7% DEL JORNAL BASICO .
•BONIFICACION POR ALTITUD : A MAS DE
3.000 m.s.n.m. 1.80 DIARIO POR DIA
LABORADO
CONDICIONES DE TRABAJO
• REFRIGERIO: EN TURNOS CORRIDOS DOS
SANDWICHES Y ¼ DE LITRO DE LECHE POR CADA
TURNO.
• AGUA POTABLE
• BOTIQUIN . DUCHA Y SERVICIOS
• UNIFORME DE TRABAJO : 2 UNIFORMES EN
OVEROLES TIPO ESTÁNDAR.
•BECA DE ESTUDIOS
•VIATICOS
•PROTECCION SOLAR
APORTES Y DESCUENTOS LABORALES
• SENCICO ( SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA
INDUSTRIA Y EL COMERCIO): EQUIVALENTE AL 0.2%
• CONAFOVICER: ( COMITÉ NACIONAL DE ADMINISTRACION
DEL FONDO PARA LA CONSTRUCCION DE VIVIENDA Y
CENTROS RECREACIONALES ) CONTRIBUCION SEMANAL 2%
DEL JORNAL BASICO.
• CUOTA SINDICAL
BASE LEGAL
•REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE
LACONSTRUCCION CIVIL .DECRETO
LEGISLATIVO No. 727 Articulo 12 excluye
a las empresas y personas naturales que
no exceden las 50UIT.
•SENTENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL No. 0261-2003-AA/TC
•PARTICULARIDADES Y CARACTERISTICAS
ESPECIALES DE LA ACTIVIDAD DE
CONSTRUCCION CIVIL .
• DESCANSO DE DIAS FERIADOS CONSTRUCCION
CIVIL
• DECRETO LEGISLATIVO No 713 ,
ADICIONALMENTE SE CONSIDERA FERIADO EL 25
DE OCTUBRE “ DIA DE LOS TRABAJADORES DE
CONSTRUCCION CIVIL “
• EXPEDIENTE 01807-2010-PA/TC PERIODO DE PRUEBA
A LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCION CIVIL LES
ES APLICABLE EL PERIODO DE PRUEBA PREVISTO EN EL
DECRETO SUPREMO 003-97-TR
SIEMPRE QUE LOS CONTRATOS DE TRABAJO SEAN A
PLAZO DETERMINADO .
INFORME 49-2012-MTPE/2/14 : JORNAD ACUMULATIVA EN
CONSTRUCCION
DEBERA RESPETARSE LA JORNADA MAXIMA DE OCHO HORAS SEGÚN
LEY CONSTITUCIONL ARTICULO 25.
CASOS PRACTICOS
• PAGO SEMANAL DE TRABAJADOR DE
CONSTRUCCION CIVIL CON CARGA FAMILIAR
QUE REALIZA LABORES EN ALTURA EN
CONTACTO DIRECTO CON EL AGUA
• TRABAJADOR AFILIADO A LA ONP CON CARGA FAMILIAR (
TRES HIJOS MENORES DE EDAD ) QUE LABORA EN
LACATEGORIA DE OFICIAL , FUE DESTACADO A LABORAR A
UNA OBRA DE IRRIGACION EN CERRO DE PASCO DURANTE
LA ULTIMO SEMANA DE AGOSTO DEL 2016, REALIZO HORAS
EXTRAORDINARIAS DURANTE TRES DIAS A RAZON DE 6
HORAS DIARIAS .
• CATEGORIA : OFICIAL
• JORNAL DIARIO : 50.30
• HORAS EXTRAS : 18 HORAS
• HIJOS MENORES : TRES
• LUGAR DE TRABAJO : CERRO DE PASCO
• BONIFICACION DIARIA POR ALTITUD: 1.80 DIARIO
• BONIFICACION POR CONTACTO DIRECTO CON EL AGUA : 20% DEL
JORNAL DIARIO
Bonificación por altitud : 1.80*6 días = 10.80
Bonificación por trabajos en contacto con el agua :

20% de 50.30 * 6 días : 60.36
Determinación de las horas extras realizadas :

Las 2 primeras tiene una sobretasa de 60% y a partir de la tercera hora
adicional hasta las 11 pm es considerada una tasa del 100 %.
Hora Simple : 50.30/8= 6.29
Adicional 60 % ( 6.29+3.77 ) = 10.06
Adicional 100% ( 6.29 + 6.29 ) = 12.58
Horas extras hechas durante la semana : 18
Las 2 primeras : 10.06 *2*3 = 60.36
Las 4 restantes : 12.58*4*3= 150.96
TOTAL HORAS EXTRAS : 211.32
REMUNERACION SEMANAL DEL TRABAJADOR
1.- IMPORTE SEMANAL ( 50.30*6) 301.80

2.- DOMINICAL 50.30
3.- HORAS EXTRAS 211.32
4.- BUC ( 50.30*6*30% ) 90.54
5.- MOVILIDAD PASAJE URBANO(1.20*6*6) 43.20 *
6.- ASIGNACION ESCOLAR( 50.30*30/12*3 HIJOS) 377.25 **
7.- BONIF. DIARIA POR ALTITUD ( 1.80*6 DIAS ) 10.80
8.- BONIF. POR CONTACTO CON AGUA 60.36
9.- GRATIFIC. NAVIDAD( 50.30*40/5/30*7 DIAS ) 93.89+8.45=102.34
10.- COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (50.30*6*15%)45.27*
TOTAL BRUTO SEMANAL =
DESCUENTOS :
ONP ( 13% DE
CONAFOVICER ( 2% DE 50.30*7) =
TOTAL NETO SEMANAL =
* NO AFECTO A RETENCIONES , NI PAGO DE TRIBUTOS
** SE PERCIBE EN LA ULTIMA SEMANA DE CADA MES , NO AFECTO A

APORTACIONES DE LEYES SOCIALES .
APORTACIONES DEL EMPLEADOR :
ESSALUD 9% DE
SCTR 1.3% DE
TOTAL APORTE =
• PRACTICA No. 02
• CARGO : OPERARIO
• JORNAL DIARIO : 61.40
• HORAS EXTRAS : 12 HORAS ( 4 horas diarias durante 3 Dias
• HIJOS MENORES : 2 HIJOS
• LUGAR DE TRABAJO : CERRO DE PASCO

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LEGISLACION LABORAL

Mag. C.P.C. Johnny Gonzales Vasquez

Temporal Inicio o incremento actividad Inicio activ. y/o apertura de establecimiento

Necesidades del mercado inc. Demanda por variaciones del mercado

Obra o . Obra o serv. Especif. Una obra determinada o servicio Especifico

Servicio Intermitente Necesidad permanente. Pero descontinuas

Temporada Necesidad. En ciertas épocas del año

Inicio –Incremento de actividad 3 años

Obra o servicio 5 años o fin de la obra o servicio , lo

Intermitente No hay Plazo

Temporada No hay Plazo

• El articulo 4 del decreto supremo No 0001-97-TR, Texto

SCTR: El Decreto Supremo establece que son asegurados obligatorios la

CONCEPTO A TIEMPO COMPLETO A TIEMPO PARCIAL

2 meses ( 500.00 /6 * 2) = 166.67

Son aquellas percibidas habitualmente por el trabajador aun

Son aquellas que el trabajador percibe

Por numero de meses laborados: RemunrcionComput x Numero de meses

Laboro todo el periodo computable

¿ Las vacaciones se suspenden si el trabajador encontrándose de

La trabajadora gestante tiene derecho a que el derecho vacacional por

El trabajador debe gozar del descanso físico en forma

No , en principio el empleador esta obligado a otorgar al

Si. El trabajador podrá acumular como máximo hasta dos

Según recientes ejecutoras de la Corte Suprema, se ha señalado que, la

PERIODO COMISIONES DIAS

DE CONFORMIDAD CON LA LEY N° 27735, LAS

EN ESTE SENTIDO, TENDRAN DERECHO A PERCIBIRLAS TANTO LOS

LOS DÍAS DE SUSPENCIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO COMO

LA SUSPENCIÓN DE LAS LABORES POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR.

AHORA BIEN,PERO QUE SUCEDE EN EL CASO DEL TRABAJADOR QUE LABORA AL 15

CON RELACIÓN AL MONTO DE LAS GRATIFICACIONES,EL

GRATIFICACION=REMUNERACION BASICA+PROMEDIO DE COMISIONES

EN ESTE CASO, AL NO RECIBIR UNA RETRIBUCION FIJA SINO QUE, POR

EXISTEN OTROS CONCEPTOS QUE, CONTRARIAMENTE, NO SE

SIMILITUD EN CUANTO A LAS FECHAS Y/O FESTIVIDADES QUE MOTIVAN

TASAS APLICABLES A LA RENTA DE QUINTA

•Al resultado obtenido en el paso 1 se le

•El impuesto anual determinado en

•El impuesto anual se dividirá entre doce

El resultado de esta operación se dividirá entre

El monto obtenido se dividirá entre ocho (8).

El resultado de esta operación se dividirá entre

Al impuesto anual se le deducirá las retenciones

El resultado de esta operación se dividirá entre

Recordemos que para efectuar el calculo de las retenciones

RMO x12 + 2 Gratifica- RPMx12

Fecha de Ingreso : 01/01/2017

Remuneración ordinaria Mensual 7000.00

SUELDO MENSUAL 22,000.00

DECRETO LEGISLATIVO No 677 : Participación de la utilidad por los

DECRETO LEGISTATIVO No 892 Y SU REGLAMENTO D.S. No. 009-98-TR

B.- UTILIDAD POR LOS DIAS LABORADOS POR CADA RABAJADOR .

50% A DISTRIBUIR / TOTAL DE REMUNERACIONES = IMPORTE POR

IMPORTE POR X REMUNERACION = PARTICIPACION SEGUN

1.- C.T.S. ( D.S. 01-97-TR)

Sin embargo, en el caso de percibir honorarios afectos al IR de cuarta

A su vez, los directores de empresas, síndicos,

Remuneracion RMV RMV

Asignacion Familiar No aplica No aplica

Despido arbitrario 10 remuner. Diarias Por 20 remuner.diarias por

•Les es aplicable el régimen laboral común a

•Demolición de Terreno ,derribo de

•RECIBIRAN OCHO HORAS Y MEDIA