DERECHO FINANCIERO

Universidad Peruana Los Andes

Dr. Carlos Enrique Matos Guzmán
Derecho Financiero
VII Semestre
 UNIDAD I
ASPECTOS GENERALES
UBICACIÓN DENTRO DEL DERECHO EN
GENERAL
 NATURALEZA:
El Derecho Financiero es una disciplina jurídica
perteneciente a la rama de los derechos públicos.

Es un derecho público porque tiene como actor

principal en la relación jurídica regulada al Estado. El
Estado en ejercicio de la actividad financiera se
interrelaciona con entidades del propio Estado, con
personas naturales y personas jurídicas, pero el
Estado como soberano es un actor siempre principal
y directamente involucrado.
CONCEPCIÓN GENÉRICA DEL DERECHO
FINANCIERO
PRIMERA FASE:

SEPARACIÓN ENTRE DERECHO FINANCIERO Y

HACIENDA PÚBLICA (ERARIO, TESORO PÚBLICO,
FISCO)

Considera que el Derecho Financiero es un Conjunto

de Deberes y Derechos con contenido económico.
 HACIENDA PÚBLICA
Objeto material de estudio de la Hacienda Pública

El estudio de la Hacienda Pública inicia su discurso haciendo una referencia a la Economía

en general primero, y después, a la Economía Pública o del Sector Público en particular.

Economía:

Disciplina que tiene como objeto todas aquellas actividades humanas dirigidas a la
consecución de cualquier fin, siempre que para ello se cuente con medios escasos
susceptibles de usos alternativos.

Economía pública:

Conjunto de decisiones de carácter económico que son adoptadas centralizadamente,

están sustentadas por el principio de autoridad que detenta su interprete (de momento y
de forma genérica, llamaremos estado) y son coactivamente impuestas a los demás
agentes del sistema.

Hacienda Pública o Actividad del Sector Público:

El conjunto de decisiones económicas que comporta la realización de los programas de

ingresos y gastos del estado y la mutua relación existente entre ellos.
SEGUNDA FASE:

SEPARACIÓN ENTRE DERECHO FINANCIERO Y

DERECHO ADMINISTRATIVO

Considera que el hecho de que la Administración

Pública haya tenido personalidad jurídica y un
cimiento administrativo innegable, han llevado a
calificar al Derecho Financiero como una parte
del Derecho Administrativo y con una separación
didáctica.
 JUSTIFICACIÓN:
El primer problema que surge de inmediato, es
el de la justificación del derecho del Estado para
constituirse en propietario de un conjunto de
riquezas, cuyo origen fundamental es la
aportación que hacen los miembros del propio
Estado. Este problema esta estrechamente
vinculado con los fines y atribuciones del
Estado.
 FINALIDAD:
Proporcionar al Estado los medios económicos
necesarios y asegurar el mejor y más eficiente
empleo de esos medios en cumplimiento de los
fines públicos.
 IMPORTANCIA:
El Derecho Financiero “es la disciplina jurídica
que estudia preceptos legales que rigen la
organización del Estado para la percepción,
administración y empleo de los Recursos Públicos
entre el Estado y los contribuyentes como las que
se generan entre estos como consecuencia de la
imposición.
Regula la Actividad Financiera del Estado y de las
Entidades Públicas, por medio de Principios,
Normas e Instituciones de Derecho Público.
 ORIGEN:
El primer estudioso que dio fisonomía al
Derecho Financiero fue Myrbach Rheinfeld,
quien a principios del Siglo XX, concibió al
derecho financiero como “las normas de
derecho público positivo que tienen por objeto
la reglamentación de las finanzas de la
colectividad pública (Estado y otros entes)”
 DE LA GARZA

SAINZ DE
BUJANDA DEFINICIONES PUGLIESE

GIULIANI
FONROUGE
 • CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LA AFE EN SUS TRES MOMENTOS:
DE LA • ESTABLECIMIENTO DE TRIBUTOS Y OBTENCIÓN DE DIVERSAS CLASES DE RECURSOS
• GESTIÓN O MANEJO DE BIENES PATRIMONIALES

GARZA • EROGACIÓN DE RECUROS PARA LOS GASTOS PÚBLICOS

• ASÍ COMO LAS RELACIONES JURÍDICAS EN EL EJERCIO DE AFE: ÓRGANOS DEL ESTADO, PARTICULARES…

• DISCIPLINA QUE TIENE POR OBJETO DE ESTUDIO SISTEMÁTICO DEL CONJUNTO DE NORMAS
PUGLIESE QUE REGLAMENTAN: LA RECAUDACIÓN, LA GESTIÓN Y LA EROGACIÓN DE LOS MEDIOS
ECONÓMICOS QUE NECESITAN EL ESTADO Y SUS ENTES PÚBLICOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS FINES.

• CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

EN SUS DIVERSOS ASPECTOS:
GIULIANI • ÓRGANOS QUE LO EJERCEN
• MEDIOS EN QUE SE EXTERIORIZA Y
• CONTENIDO DE LAS RELACIONES QUE ORIGINA

SAINZ DE • RAMA DE DERECHO PÚBLICO INTERNO QUE ORGANIZA LOS RECURSOS CONSTITUTIVOS DE
LA HACIENDA DEL ESTADO Y LAS RESTANTES ENTIDADES PÚBLICAS… Y REGULA LOS

BUJANDA
PROCEDIMIENTOS DE LA PERCEPCIÓN DE LOS INGRESOS Y DE ORDENACIÓN DE LOS GASTOS
Y PAGOS DESTINADOS AL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES
Para el autor Flores Polo, es la ciencia del
Derecho que tiene por objeto el estudio del
“aspecto jurídico “ del fenómeno financiero.

Su contenido lo constituyen las normas jurídicas

que regulan la actividad financiera, entendida
como una rama de la Administración pública .

“ DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

PERUANO “ -PEDRO FLORES POLO. ED.
Valenzuela. Lima-Perú .1983. Pág.41.
Según el autor Luciano Castillo, ..” El Derecho
Financiero es la disciplina jurídica que hace el
estudio sistemático de las normas de las funciones
de la percepción , administración y empleo de las
rentas del Estado y corporaciones públicas, para el
cumplimiento de sus objetivos ; así como de los
preceptos , que corresponden a la aplicación de las
normas financieras , relativos a las relaciones entre
los poderes públicos del Estado con los miembros
de la colectividad.

“ “FINANZAS PUBLICAS “; LUCIANO CASTILLO

.CUARTA EDICION.LIMA PERU. 1985.PÁG.47 y sgts
El Derecho Financiero es una parte de la
Ciencia Jurídica, que estudia, analiza e
interpreta las normas jurídicas del ámbito
financiero, así como los principios que rigen la
actividad financiera.
 OBJETIVOS:

El objetivo del Derecho Financiero consiste en las

relaciones sociales surgidas durante el proceso de
acumulación, distribución y utilización planificada
por el Estado de los recursos monetarios que les
son necesarios.
CARACTERÍSTICAS

RAMA DE DERECHO PÚBLICO INTERNO

TIENE POR OBJETO EL ESTUDIO

SISTEMÁTICO DE NORMAS

ESTUDIA TRES MOMENTOS, DIVISIONES

O ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

ESTUDIA LAS RELACIONES JURÍDICAS

RESULTADO DE LA AFE
 DIVISIONES
RAMAS O GRUPOS DE NORMAS
ESTUDIADAS POR EL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FISCAL
(OBTENCIÓN)

DERECHO PATRIMONIAL
(MANEJO)

DERECHO PRESUPUESTARIO
(EROGACIÓN)
 AUTONOMÍA:
El jurista brasileño Alfredo Augusto Becker, sostiene
que el vocablo autonomía es ajeno al mundo jurídico,
porque aparte de prestarse a las más dispares
interpretaciones, ni siquiera puede hablarse de
separación entre derecho publico y derecho privado, ya
que no pueden existir normas independientes en la
totalidad del sistema jurídico; de manera que al
expresión autonomía solo puede ser entendida con
fines didácticos con respecto a cualquiera de las
disciplinas jurídicas del derecho.
 AUTONOMÍA
DERECHO FINANCIERO
DE LA GARZA

AUTONOMÍA CIENTÍFICA O DOGMÁTICA

EN FUNCIÓN DE LA EXISTENCIA DE INSTITUTOS
Y PRINCIPIOS PROPIOS (GOZA DE AUTONOMÍA
INDICA SAINZ DE BUJANDA)

AUTONOMÍA DIDÁCTICA

SU ENSEÑANZA RESPECTO DE OTRAS

RAMAS DEL DERECHO

AUTONOMÍA LEGISLATIVA

CONSTITUYE UN CUERPO DE LEYES

SEPARADO Y ORGÁNICO
 AUTONOMÍA
DERECHO FINANCIERO
PEDRO FLORES POLO
CORRIENTES

CORRIENTE ADMINISTRATIVA

CORRIENTE AUTONOMISTA

CORRIENTE INTERMEDIA
1. CORRIENTE ADMINISTRATIVA:

Sustentada por Pérez de Ayala, Mayer y Giorgio del

Vecchio

Según estos autores, agrupados en la llamada

Escuela Administrativista Clásica, el Derecho
Financiero es una parte, un capítulo específico del
Derecho Administrativo y por consiguiente no
tiene autonomía.

El Derecho Financiero no tiene autonomía

científica y forma parte del Derecho
Administrativo.
2. CORRIENTE AUTONOMISTA:

Sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese.

Para estos autores los problemas jurídicos que surgen de la

actividad financiera del Estado se resuelven mediante
principios de carácter unitario, además, señalan que el
Derecho Financiero tiene importantes ramas como el
Derecho Tributario.

El Derecho Financiero posee principios propios de carácter

unitario.

3. CORRIENTE INTERMEDIA:

Reconoce la autonomía didáctica del Derecho Financiero,

pero le niega autonomía científica.
ÁMBITO DEL DERECHO FINANCIERO
PRESUPUESTO
PÚBLICO

RECURSOS GASTOS
PÚBLICOS PÚBLICOS

EMPRESTITOS
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

ADQUISICIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE INVERSIÓN DE

RECURSOS RECURSOS RECURSOS

NECESIDADES PÚBLICAS
RECORDEMOS

NECESIDADES
SERVICIOS
PÚBLICAS PÚBLICOS
ABSOLUTAS ESENCIALES
SERVICIOS
NECESIDADES PÚBLICOS
PÚBLICAS
NECESIDADES SERVICIOS
PÚBLICAS PÚBLICOS NO
ESENCIALES
RELATIVAS
FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
- LA LEY
- LA DOCTRINA
- LA JURISPRUDENCIA
- LA COSTUMBRE
- LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
FUENTES FORMALES:
NORMATIVIDAD
FINANCIERA PERUANA
LA CONSTITUCIÓN

Y TRATADOS INTERNACIONALES

.
LEYES
NORMAS CON RANGO DE LEY
D. Leg., D. Urgencia, Ordenanzas, otros

DECRETOS Y RESOLUCIONES

.
 OTRAS
FUENTES
•ES DE GRAN IMPORTANCIA Y EN
MUCHAS OCASIONES LAS
RESOLUCIONES EMITIDAS HAN
MOTIVADO QUE LAS LEYES SE
REFORMEN A FIN DE CORREGIR LOS
DEFECTOS DE
INCONSTITUCIONALIDAD QUE HAN
SIDO EXPUESTOS EN DICHAS
RESOLUCIONES.
•CARÁCTER DE FUENTE DE DERECHO
•OBSERSERVANCIA CONSTANTE Y
UNIFORME DE UNA REGLA DE
CONDUCTA LLEVADA A CABO POR
LOS MIEMBROS DE UNA
COMUNIDAD SOCIAL CON LA
CONVICCIÓN DE QUE RESPONDE A
UNA NECESIDAD JÚRÍDICA
(PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS).
JURISPRUDENCIA COSTUMBRE
PRINCPIOS
DOCTRINA GENERALES DEL
DERECHO
•CARÁCTER DE FUENTE DE
DERECHO
RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO
CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS
DERECHO
DERECHO PENAL
INTERNACIONAL

DERECHO
DERECHO CIVIL
TRIBUTARIO

DERECHO DERECHO
ADMINISTRATIVO EMPRESARIAL

DERECHO DERECHO DERECHO

CONSTITUCIONAL FINANCIERO ADUANERO
 DERECHO
TRIBUTARIO
CIENCIAS
DERECHO
DE LAS
FINANCIERO
FINANZAS

RELACIONES DEL DERECHO

FINANCIERO Y EL
DERECHO TRIBUTARIO Y
LA CIENCIA DE LAS
FINANZAS PÚBLICAS
 DERECHO DE
CRÉDITO DERECHO
PRESUPUESTARIO
PÚBLICO

DERECHO
DERECHO
PATRIMONIAL
TRIBUTARIO
RAMAS QUE PÚBLICO
INTEGRAN EL
ESTUDIO DEL
DERECHO
FINANCIERO
 ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD

ECONOMÍA OTRAS
DISCIPLINAS
QUE SE
RELACIONAN
CON DERECHO
FINANCIERO
 Actividades Presupuestarias Actividades Extrapresupuestarias

Operaciones  Gastos públicos  Actividad empresarial

Monetarias  Ingresos públicos  Gastos fiscales
 Operaciones financieras

Operaciones  Legislación ordinaria

no  Regulación específica
Monetarias  Avales públicos
 UNIDAD II

CONCEPTOS BÁSICOS DE
ECONÓMICA
 ¿Qué es la economía?

El término “economía” proviene de la palabra

griega que significa “el que administra un hogar”.

La economía es el estudio del modo en que la

sociedad gestiona sus recursos escasos, la forma
en que las personas toman decisiones tales como
cuánto trabajar, qué comprar, cuánto ahorrar y
cómo invertir sus ahorros.

Estudia el modo en que se interrelacionan,

examinando la forma en que la multitud de
compradores y vendedores de un bien determinan
conjuntamente el precio al que se vende éste y la
cantidad que se vende.
 Economía

Ciencia que estudia las formas del

comportamiento humano que resultan de
la relación existente entre las
necesidades ilimitadas, que se deben
satisfacer y los recursos que, aunque
escasos, se prestan a usos alternativos .

Lionel Robbins
La economía es el estudio del modo en
que la sociedad gestiona sus recursos,
los mismos que son escasos, ello quiere
decir, que la sociedad puede ofrecer
menos de lo que los individuos desean
tener. Una sociedad no puede
proporcionar a todos y cada uno de los
individuos el máximo nivel de vida al
que aspiran.

La economía está regulada por diez

principios que analizan el modo en que
los individuos toman decisiones, la
forma en que interactúan los
individuos y el funcionamiento de la
economía en su conjunto.
 ¿Cuáles son los principios de la
economía?

La economía está regulada por diez principios, los mismos

que se detallan a continuación:
1) Los individuos se enfrentan a disyuntivas.
Definen el modo en que
2) El coste de una cosa es aquello a lo que se los individuos toman
renuncia para conseguirla. decisiones
3) Las personas racionales piensan en términos
marginales.

4) Los individuos responden a los incentivos.

5) El comercio puede mejorar el bienestar de todo el Definen la forma como
mundo. interactúan los
6) Los mercados normalmente constituyen un buen individuos
mecanismo para organizar la actividad económica.
7) El Estado puede mejorar a veces los resultados
del mercado.
8) El nivel de vida de un país depende de su
capacidad para producir bienes y servicios.
Definen el funcionamiento
9) Los precios suben cuando el gobierno de la economía en su
imprime demasiado dinero. conjunto
10) La sociedad se enfrenta a una disyuntiva a
corto plazo entre la inflación y el
desempleo.

A continuación veremos cada uno de los principios expuestos, teniendo en cuenta

conceptos que debemos internalizar para una mejor comprensión.
 Primer principio: Los individuos se enfrentan a disyuntivas

“El que algo quiere, algo le cuesta”.

Para conseguir lo que nos gusta, normalmente tenemos

?
que renunciar a otra cosa que también nos gusta.
Entonces para tomar decisiones debemos elegir entre
dos o más objetivos.

La sociedad se enfrenta a una disyuntiva entre la

eficiencia y la equidad. La eficiencia significa que la
sociedad está sacando el mayor provecho posible a sus
recursos escasos. La equidad significa que está
distribuyendo equitativamente los beneficios de esos
recursos entre sus miembros. En otras palabras, la
eficiencia se refiere al tamaño de la tarta económica y la
equidad a cómo se reparte ésta. Estos dos objetivos
suelen entrar en conflicto cuando se elabora la política
económica.
Conceptos a tener en cuenta:
Eficiencia: propiedad según la cual la sociedad aprovecha de la mejor
manera posible sus recursos escasos.
Equidad: propiedad según la cual la prosperidad económica se distribuye
equitativamente entre los miembros de la sociedad.
 Segundo principio: El coste de una cosa es
aquello a lo que se renuncia para conseguirla

Cuando los individuos se enfrentan a

disyuntivas, para tomar decisiones
deben comparar los costes y los
beneficios de los diferentes cursos
de acción posibles.

El coste de oportunidad de una cosa

es aquello a lo que renunciamos para
conseguirla. Cuando tomamos una
decisión, como estudiar en la
universidad, debemos ser conscientes
de los costes de oportunidad que
acompañan a cada una de las opciones
posibles.

Concepto a tener en cuenta:

Coste de oportunidad de una cosa es aquello a lo que debe
renunciarse para obtener una cosa.
Tercer principio: Las personas racionales
piensan en términos marginales

Muchas decisiones que se toman en la vida

obligan a realizar pequeños ajustes adicionales
en un plan de acción que ya existía. Los
economistas los llaman cambios marginales.

En muchas situaciones, los individuos toman las

mejores decisiones posibles pensando en
términos marginales. Una persona toma una
decisión racional si y sólo si el beneficio
marginal es superior al coste marginal.

Concepto a tener en cuenta:

Cambios marginales: pequeños ajustes
adicionales de un plan de acción.
 Cuarto principio: Los individuos responden a los
incentivos

Los individuos toman decisiones comparando

los costes y los beneficios, su conducta
cambiará cuando cambien los costes o los
beneficios.

El papel fundamental que desempeñan los

incentivos en la determinación de la
conducta es importante para la medidas que
han de tomar los poderes públicos. Estas
suelen alterar los costes o los beneficios de
las acciones privadas. Cuando los poderes
públicos no tienen en cuenta la forma en
que podría cambiar la conducta como
consecuencia, sus medidas pueden producir
unos efectos que no pretendían.
 Quinto principio: El comercio puede
mejorar el bienestar de todo el mundo

El comercio permite a cada persona

especializarse en las actividades que
mejor realiza, ya sea cultivar el
campo, coser o construir viviendas.
Comerciando con otras personas,
puede comprar una variedad mayor
de bienes y servicios con un coste
más bajo.

El comercio permite a los países

especializarse en lo que hacen mejor
y disfrutar de una mayor variedad
de bienes y servicios.
 Sexto principio: Los mercados normalmente
constituyen un buen mecanismo para organizar
la actividad económica
En una economía de mercado, las decisiones del
planificador central son sustituidas por las decisiones
de millones de empresas y de hogares. Las empresas
deciden a quién van a contratar y qué van a producir.
Los hogares deciden en qué empresas van a trabajar y
qué van a comprar con su renta. Estas empresas y
hogares interactúan en el mercado, en el cual los
precios y el interés personal orientan sus decisiones.
Las economías de mercado han demostrado tener un
éxito notable en la organización de la actividad
económica de una forma que promueva el bienestar
económico general.

Concepto a tener en cuenta:

Economía de mercado, economía que asigna los recursos
por medio de las decisiones descentralizadas de muchas
empresas y hogares conforme interactúan en los
mercados de bienes y servicios.
 Séptimo principio: El Estado puede mejorar
a veces los resultados del mercado

Aunque los mercados suelen ser un buen mecanismo para organizar la

actividad económica, esta regla tiene algunas excepciones importantes.
Hay dos grandes razones por las que el Estado interviene en la economía:
para fomentar la eficiencia y la equidad. Es decir, la mayoría de las
medidas aspiran a aumentar la tarta económica o a cambiar la forma en que
se reparte.

Los economistas utilizan el término “fallo del mercado”. Las causas posibles
de un fallo del mercado son la externalidad o el poder de mercado.

Conceptos a tener en cuenta:

Fallo de mercado, situación en la que un mercado no asigna
eficientemente los recursos por sí solo.
Externalidad: consecuencias de las acciones de una
persona para el bienestar de otra.
Poder de mercado: Capacidad de un único agente
económico (o de un pequeño grupo de ellos) para influir
considerablemente en los precios de mercado.
 Octavo principio: El nivel de vida de un país
depende de su capacidad para producir
bienes y servicios
Casi todas las diferencias entre los niveles de vida son atribuibles a
las diferencias existentes entre los niveles de productividad de los
países. En los países en los que los trabajadores pueden producir una
gran cantidad de bienes y servicios por unidad de tiempo, la mayoría
de las personas disfrutan de un elevado nivel de vida; en los países
cuyos trabajadores son menos productivos, la mayoría de las personas
llevan una existencia más precaria.

La relación fundamental entre la productividad y los niveles de vida es

sencilla, pero sus implicaciones son trascendentales.

Concepto a tener en cuenta:

Productividad, cantidad de bienes y
servicios producidos con cada hora de
trabajo.
Noveno principio: Los precios suben cuando el
gobierno imprime demasiado dinero

Cuando un gobierno crea grandes

cantidades de dinero, su valor disminuye.
En Alemania, a principios de los años 20
en que los precios se triplicaban, en
promedio, todos los meses, la cantidad
de dinero también se triplicaba.

Cuando los precios de la economía suben

, se denomina inflación., la misma que se
debe al crecimiento del la cantidad de
dinero circulante.

Concepto a tener en cuenta:

Inflación, aumento del nivel general de precios de la economía.
Décimo principio: La sociedad se enfrenta a una
disyuntiva a corto plazo entre la inflación y el
desempleo

Los especialistas de la economía tienen dificultades para librar a la

economía de la inflación. Se piensa que la reducción de la inflación
provoca un aumento temporal del desempleo. Esta disyuntiva o
intercambio entre la inflación y el desempleo se denomina “curva de
Phillips”.

La disyuntiva entre la inflación y el desempleo sólo es temporal, pero

puede durar varios años, por lo que la curva de Phillips es fundamental
para comprender muchos acontecimientos que ocurren en la economía.

Concepto a tener en cuenta:

Curva de Phillips, disyuntiva o intercambio a corto
plazo entre la inflación y el desempleo
 LA LEY DE LA ESCASEZ

Ley económica que determina que los bienes

que son escasos deben racionarse, alterando su
precio o mediante cualquier otra variable que lo
permita.
 Los Recursos o Factores de Producción

Elementos disponibles para

producir los bienes que se
utilizan para la satisfacción
de las necesidades.

LeRoy Miller
 LOS RECURSOS ECONOMICOS
Consiste en: Nombre de la
Retribución:
1. Trabajo Fuerza laboral o la capacidad del Sueldo o salario
esfuerzo humano (mental o
muscular) usada para producir
bienes.
Recursos naturales: bosques,
2. Tierra minas recursos marinos, cultivos,
Renta de la tierra

ganadería, etc.

Máquinas, equipos, herramientas, Interés

3. Capital (*)
instalaciones y construcciones

(*) No confundir capital con dinero, el dinero no es capital, es un medio de cambio.

 LOS BIENES

a. Bienes económicos.

b. Bienes no económicos o bienes libres

 Bienes Libres

El aire, la lluvia, el calor o el agua del mar.

Su precio de mercado es cero.

 Bienes Escasos

Ej.: la madera, las

maquinarias, las obras de
construcción, el trabajo del
abogado, etc.
 EL MERCADO

• El mercado es el mecanismo que responde a las tres

preguntas fundamentales que se plantea todo sistema
económico: ¿qué producir? ¿cómo Producir? ¿para quién se
produce?
• Cuando se habla de mercado, se esta pensando en la oferta
y la demanda.
• La interacción de ambas determina los precios, siendo
éstos las señales que guían la asignación de recursos.
• Los precios cumplen dos misiones fundamentales:
a. La de suministrar información
b. La de proveer incentivos a los distintos agentes, para que,
actuando en su propio interés, hagan que el conjunto del
sistema funcione eficazmente.
¿Qué producir?
Los consumidores (a partir de sus rentas o ingresos)
deciden los bienes y servicios que desean comprar.
 Según el precio de los productos
 Y según la satisfacción que obtienen de su consumo

Las empresas deciden producir aquellos & bienes con los

que maximizan sus beneficios
 Teniendo en cuenta la demanda del producto.
 El precio
 Los costos de producción
¿Cómo producir?
Las empresas deciden cómo
producir un determinado bien
• La mejor forma que tienen de
hacer frente a la competencia
de precios y de maximizar
beneficios es reduciendo los
costos, adoptando los métodos
de producción más eficientes
¿Para quién producir?
 La renta se distribuye en función del precio de los
factores productivos.
Salarios
Beneficios y dividendos
 Intereses
* Alquileres
Rentas de la tierra y otras rentas
 Estas rentas o ingresos permiten comprar los bienes y
servicios producidos
 Demanda: compradores
Oferta: vendedores
Precio
 El mercado no siempre es un lugar físico concreto.
 El mercado como mecanismo:
Coordina a los individuos y a las empresas
La coordinación se lleva a cabo por un sistema de
precios.
PRECIO:
Valor de un bien o servicio expresado en una unidad
monetaria.
 LOS PRECIOS

 Los precios son un mecanismo que funciona en el sistema

económico transmitiendo información.

 La información que se transmite coordina toda la actividad

económica de millones de personas en todo el mundo, como
por ejemplo: Qué producir o qué comprar, cuánto producir o
cuánto comprar, en dónde vender o en dónde comprar.

 La misión que cumple el sistema de precios lo hace sin la

necesidad de una dirección centralizada, en donde todos
participan de manera voluntaria y en la búsqueda de sus
propios intereses.
 Precios Absolutos o Nominales: Valor de un bien o servicio expresado en
unidades monetarias es decir la cantidad de dinero que se paga por un producto
en cualquier situación temporal.

 Precios Relativos: Precio de un bien comparado con el precio de otro producto u

otros productos (promedio ponderado).

Las decisiones de compra de los consumidores se da en función de los precios

relativos.

 Ejemplo : Veremos cómo el precio relativo del gas con respecto al kerosene ha
disminuido en los últimos años y con esto las costumbres de las familias en el uso
del gas por sus múltiples ventajas.

 Precio de equilibrio: es aquél que satisface simultáneamente los deseos de los

compradores y de los vendedores. A este nivel de precio se iguala la cantidad
demandada y la cantidad ofrecida.
ESCASEZ de producto:
 Incrementa el Precio
 Tienden a reducir las compras de los consumidores
 Fomenta el incremento de producción
 Disminuye o desaparece la escasez

ABUNDANCIA de producto:
 Disminuye Precio
 Estimula el consumo del producto
 Reduce la producción
 Disminuye o desaparece la abundancia
UNIDAD III

EL DINERO
 UNIDAD IV
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO

CATEDRATICO: CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

 Aspectos Generales
Con el objetivo de cumplir con las funciones que le
corresponden, es necesario que el Estado ejecute un
conjunto de gastos que le permitan satisfacer ciertas
necesidades de la sociedad: Servicios Básicos, Salud,
Educación, Defensa, Seguridad, etc.
 ANTECEDENTES
Tanto en la antigüedad con en la edad media nos encontramos
ante una actividad financiera muy escasa.

Los cometidos y fines públicos de las organizaciones territoriales

eran limitados a tareas esencialmente bélicas y fueron ajenos al
cumplimiento de la demanda social.

No existía un sistema de ingresos estable y permanente porque no

existían fines a cumplir por los poderes públicos.
A partir del siglo XV con el surgimiento de un
fenómeno cultural llamado “RENACIMIENTO” se
produce un cambio esencia en las pautas de
comportamiento social.

Surge el Estado moderno y con él surge una

Actividad Financiera que deja de ser esporádica e
intermitente para ser continuista debido a la
aparición de las instituciones, el ejercito y la
burocracia.
Es a partir de la primera guerra mundial que el
Estado abandona la concepción de Estado Policía y
adquiere un protagonismo creciente en la actividad
económica de cualquier parte.

Es allí cuando la actividad financiera adquiere la

filosofía de Estado Intervencionista.
 El ESTADO
c es una
Unidad

POLÍTICA
La política es el proceso y actividad
orientada ideológicamente, a la
toma de decisiones de un grupo
para la consecución de sus
objetivos.
JURÍDICA
La administración se orienta a la
gestión de los recursos, bienes y
servicios de una comunidad
pública o privada.

… que …
Rige un TERRITORIO
c sobre Somete a sus HABITANTES
c

el que ejercer su poder. a su autoridad.

 RAZÓN DE SER DEL ESTADO
Desde que existe el hombre éste ha tenido necesidades, las
cuales al convivir con otros hombres en comunidad, se fueron
incrementando hasta volverse colectivas, por ello la satisfacción
de dichas necesidades no podía estar a cargo de una sola
persona, dando origen al surgimiento de un supe organismo
social de protección denominado Estado.

La misión del Estado consistirá en

satisfacer las necesidades públicas
porque son la razón misma de su
existencia.
POLÍTICAS PÚBLICAS GESTIÓN PÚBLICA

Procesos decisionales en
OBJETIVOS
Procesos decisionales en
contextos complejos y de contextos complejos y de
múltiples actores que definen múltiples actores que permiten
los fines y la estrategia de operar la maquinaria estatal
intervención estatal para cumplir los fines y realizar
la estrategia.

La moneda es la
“Decisión pública”

Decisiones de la autoridad para resolver o

crear condiciones para que se resuelvan los
“problemas públicos”.
ACTIVIDAD ECONÓMICA EN GENERAL:
Los individuos aspiran a la consecución de una pluralidad
de fines, desean satisfacer una multitud de deseos; pero
los medios de que disponen son limitados y no les
permiten conseguir todas las finalidades que se proponen,
ni satisfacer todas las necesidades que sienten.
Los individuos tratan de elegir oportunamente medios y fines, de
tal modo que el resultado de esta elección sea el mejor, el mas
satisfactorio posible; valoran las finalidades y las necesidades
según su urgencia y valoran los medios de que disponen con
arreglo a la intensidad del sacrificio que suponen, eligiendo unos y
otros el modo de obtener un resultado óptimo.

Esta selección, constituye precisamente la actividad económica, es

decir, aquella actividad humana que puede concebirse como una
relación entre fines y bienes escasos, aplicables a usos
alternativos.(Definición recogida por Cosciani de Robbins.)
 HÉCTOR
VILLEGAS

LUIS MARÍA ACTIVIDAD

JOAQUÍN B.
CAZORLA FINANCIERA ORTEGA
PRIETO DEL ESTADO

SERGIO
FRANCISCO
DE LA
GARZA
HÉCTOR B. VILLEGAS

Es el conjunto de operaciones del estado, que

tiene por objeto tanto la obtención de
recursos como la realización de gastos
públicos necesarios para promover las
funciones y servicios que satisfagan las
necesidades de la comunidad.
Joaquín B. Ortega

“La actividad que desarrolla el Estado

con el objetivo de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos
destinados a la satisfacción de las
necesidades públicas y en general a la
realización de sus propios fines”.
Sergio Francisco De La Garza
“Aquella actividad encaminada a la realización de
los servicios públicos y las satisfacción de las
necesidades generales donde dentro de la
Administración uno de los sectores más importantes
es la gestión de intereses económicos.”
Luis María Cazorla Prieto

“Acción de los entes públicos tendiente a la

obtención de los ingresos mediante los cuales se
nutre el gasto público a través del cual se
facilita la satisfacción de las necesidades
públicas”.
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

ESTADO Sujeto de la Actividad Financiera

Conjunto de Operaciones del Estado para la obtención

Objeto de los recursos como la realización de los gastos públicos
que se traducen en entradas y salidas de dinero

Políticos
Económicos Ciencia Estudia los principios de la
de las Distribución de los gastos
ACTIVIDAD Sociales
Finanzas públicos y las condiciones de
Factores
FINANCIERA Técnicos su aplicación.

Estudia las normas jurídicas que

Derecho determina la distribución de las
Jurídico
Financiero cargas públicas con el objeto de
indicar su exacta interpretación.
Política Estudia los fines a perseguir y los medios para
Financiera su obtención
Elementos de la actividad financiera
pública (DINO JARACH)
Estado

Ingresos Fines y Funciones

(recursos)

Egresos Necesidades
(gastos) Públicas

Bienes públicos
 CARACTERÍSTICAS
• Tanto por el sujeto como por el objeto que se
ACTIVIDAD PÚBLICA relaciona con la satisfacción de las necesidades
colectivas.

ACTIVIDAD • Se trata de una actividad que se realiza a través

de la gestión y movimiento del dinero público.
ECONÓMICA

ACTIVIDAD POLÍTICO- • La administración de recursos escasos es fruto

siempre de una decisión de la autoridad que
SOCIOLÓGICA gobierna la vida de una sociedad.

• En el sentido de que queda sometida a

principios y normas jurídicas cuyo análisis
ACTIVIDAD JURÍDICA constituyen precisamente el objeto de estudio
en el derecho financiero.

ACTIVIDAD • En el sentido que sirve de cauce o instrumento

para la satisfacción de la necesidad pública.
INSTRUMENTAL
Es multidisciplinaria, pues presenta aspectos muy
distintos que pueden ser asumidos como objeto de
conocimiento por distintas ciencias, así al jurista le
interesa realizar el marco normativo en que se
desenvuelve dicha actividad, para el economista, la
actividad financiera es una realidad susceptible de ser
analizado con criterios económicos y para el
sociólogo y estudioso de la ciencia política la
actividad financiera presenta aspectos sociológicos
que no pueden ignorarse.
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO:
Sainz de Bujanda ha destacado la naturaleza
compleja de la Actividad Financiera del Estado,
la cual tiene un carácter político, por las
características del ente que las produce y de los
fines que persigue, económico, por los medios
empleados, jurídico por la forma en que actúa y
se desenvuelve y sociológico porque ejerce una
influencia sobre los grupos vitales que operan
dentro del Estado.
 TEORÍA TEORÍA TEORÍA TEORÍA
ECONÓMICA POLÍTICA JURÍDICA SOCIOLÓGICA

TEORÍAS
TEORÍA DEL ASPECTO ECONÓMICO.

Se ocupa de la obtención e inversión de los recursos económicos necesarios para que

el Estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue.

TEORÍA DEL ASPECTO POLÍTICO.

Porque el Estado tiene a su alcance el poder de supremacía, como medio para

procurarse los elementos necesarios para el cumplimiento de sus fines de índole
colectivo.

TEORÍA DEL ASPECTO JURÍDICO.

Porque se encuentra regulada por el derecho positivo, es decir, que la actividad

financiera del Estado en sus diversas manifestaciones, debe realizarse dentro del
marco de legalidad.

TEORÍA DEL ASPECTO SOCIOLÓGICO

Por que ejerce una influencia sobre los grupos vitales que operan dentro del Estado.
TEORÍAS ECONÓMICAS.-

Las explicaciones de tipo económico no son uniformes;

coinciden en cuanto consideran la actividad financiera estatal
como fenómeno económico, pero difieren en la formulación
de las explicaciones.

Así, para la escuela clásica Inglesa (Smith, Ricardo, MacCulloch,

Mill) y sus continuadores, la acción del Estado se traduce en un
consumo Improductivo, pues al intensificar la presión
tributaria sustrae a los particulares una porción de renta que
podría utilizarse en nueva producción de bienes.

Otros autores (Senior, Bastiat) ven en esa acción una serie de

actos de cambio o de equivalencia entre los servicios públicos
y las prestaciones de los particulares, que constituirían su
precio.
Teoría de la Utilidad Relativa o Marginal, creada
por Sax y aceptada por autores de diversos
países. Pretende que lo mismo que en la
economía privada, se procura la máxima utilidad
posible; es decir, aplica el concepto hedonista
(disfrutar de los placeres priorización de
necesidades) del mayor beneficio con el mínimo
de sacrificio.
TEORÍA SOCIOLÓGICA.-

Wilfredo Pareto en su Tratado de sociología general, quien establece el

principio social constituye un nuevo elemento regulador de la actividad
financiera: . Según esta interpretación, la forma general de la sociedad se
determina por los diversos elementos que actúan en ella, pudiendo
distinguirse las siguientes categorías:

1) Los elementos de la naturaleza (suelo, flora, fauna, clima, ubicación

geográfica, riquezas minerales, etc.);

2) la acción ejercida sobre una sociedad por otras anteriores en el tiempo o

exteriores en el espacio;

3) los elementos internos, tales como la raza y lo que llama "residuos", que
son la calidad de los sentimientos, de las inclinaciones, de los conocimientos,
de la inteligencia y de los intereses predominantes en toda sociedad. La
autoridad debe comprender y apreciar adecuadamente esos elementos, para
actuar conforme a ellos; de esta manera se producirá una armonía y recíproca
comprensión entre clase gobernante y clase gobernadora, pudiendo así
satisfacer a todos la acción estatal.
En razón de la heterogeneidad de necesidades e
intereses colectivos y ante la imposibilidad de
homogeneizar las necesidades individuales, los
juicios singulares quedan obligatoriamente
subordinados al criterio y voluntad de los
gobernantes, que establecen el orden de
prelación de las necesidades a satisfacer, según
consideraciones de conveniencia política y de
utilidad social.
TEORÍA POLÍTICA.-

Según GRIZIOTTI, siendo políticos el sujeto de la actividad

financiera (Estado), los medios o procedimientos (prestaciones
obligatorias y coactivas) y los fines perseguidos (muchas veces
extra fiscales), deben aceptarse que tal actividad tiene necesaria y
esencialmente naturaleza política.

Tivaroni estima que la actividad financiera tiene, indudablemente,

carácter político, pero que esto no basta para calificársela en
forma tan absoluta como se pretende, por lo cual llega a esta
conclusión: "la actividad económica del Estado tiene naturaleza
política, pero calificada por principios sociales que predominan en
todo Estado y en toda época".
 ÁMBITO DE APLICACIÓN:
La naturaleza compleja de la actividad financiera
del sector público está configurada por los fines
que persigue el Estado, a la hora de diseñar y
ejecutar las operaciones financieras. Complejidad
ésta que subyace en la existencia misma
necesidades humanas que demandan su
satisfacción por parte del Estado.
 RECUERDEN
CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

Ordenación Jurídica de los - Ciencia Financiera

Recursos Económicos del Conexión - Teoría Económica y
Estado monetaria

Ordenación Jurídica del Regulación Jurídica del

Sectores del Presupuesto del Estado y las procedimiento de obtención de
Derecho Normas que regulan medios económicos del Estado
Financiero ingresos y gastos desde su adquisición hasta su
empleo

Contiene el procedimiento de
Teoría del Gasto Público aplicación de los ingresos a los
fines del Estado
MOMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:
Como toda empresa, el Estado requiere de la realización
de diversas actividades para cumplir con sus finalidades.
De acuerdo con su estructura a través del Poder Ejecutivo
desarrolla complejas actividades que van encaminadas a
la realización de los servicios públicos y a la satisfacción
de necesidades generales. Para lograr lo anteriormente
señalado el Estado ha implementado diversas acciones
para recaudar ingresos que sean suficientes para unas
finanzas estables.

En este sentido, De La Garza, citado por Sánchez Gómez,

señala que la actividad financiera del Estado cuenta con
tres momentos fundamentales, que son:
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN DEL
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PRIVADO
PRIVADOS
INGRESOS POR
1. INGRESO 1. GASTOS CANASTA FAMILIAR
HONORARIOS DE
CORRIENTE CORRIENTES BÁSICA
SERVICIOS

PAGO DE LETRAS DE
ALQUILER DE AUTOMÓVIL Y PAGO
2. INGRESO DE 2. GASTOS DE
AUTOMÓVIL PARA PERSONA DE INVERSIÓN POR
CAPITAL CAPITAL
SERVICIO DE TAXI ESTUDIOS
NATURAL UNIVERSITARIOS
AGENTE DE LA
MICROECONOMÍA

INTERESES DE
3. INGRESO POR
PRÉSTAMOS A
FINANCIAMIENTO PAGO DE PRÉSTAMO
TERCEROS 3. GASTOS AL
BANCARIO Y
SERVICIO DE
TARJETAS DE
LA DEUDA
CONSUMO.
4. INGRESO POR REMESA RECIBIDA
TRANSFERENCIAS DE EE.UU.
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO

OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PÚBLICO
PÚBLICO

TRIBUTOS (IMPUESTOS, MINISTERIO DE 1. GASTOS CORRIENTES

1. INGRESO
CORRIENTE
CONTRIBUCIONES Y ECONOMÍA Y - PLANILLAS
TASAS) FINANZAS - SERVICIOS PÚBLICOS

2. GASTOS DE CAPITAL
2. INGRESO DE EXPLOTACIÓN DEL I. VICEMINISTERIO DE
CAPITAL PATRIMONIO DEL ESTADO ECONOMÍA Y FINANZAS
- COMPRA DE MAQUINARIAS
- EQUIPAMIENTO

OPERACIONES DE
3. INGRESO POR
CRÉDITO U OTROS 3. GASTOS AL SERVICIO DE LA
FINANCIAMIENTO
(PRÉSTAMOS) DEUDA
II. VICEMINISTERIO DE - DEUDA INTERNA
HACIENDA. - DEUDA EXTERNA
DONACIONES SIN (EJECUTA EL PRESUPUESTO) - AMORTIZACIÓN PAGO DE
4. INGRESO POR GESTIÓN PROPIA.
INTERESES, COMISIONES Y
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS ENTRE
ENTIDADES ESTATALES OTROS.
 SUJETOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO

ESTADO PARTICULARES

Es aquél que ejerce su poder de imperio y Es el obligado legalmente a cumplir

sus facultades fiscales por medio de la las prestaciones establecidas o
coacción; o bien simplemente establece las quien acepta las condiciones fijadas.
condiciones de la operación.
CARACTERES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO:
Productivo: Se admite y sostiene el carácter creativo de
producto y riqueza, en cuanto consiste en una actividad
de producción de bienes y servicios públicos, en sentido
lato, tanto más productiva cuanto más se inspire en
principios de eficiencia en la gestión.

Distributivo: En el sentido de que la carga fiscal generada

por absorción de recursos constituye un costo social que
de alguna forma debe ser repartido, para ser soportado
por los diferentes miembros de la comunidad o grupos
sociales.
 FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO:
Fines Fiscales: Se materializan con la obtención de recursos con los cuales se
efectúan los gastos que irrogan las necesidades públicas. Son las pautas numéricas
(ingresos/egresos/déficit/superávit).

Fines Extrafiscales: Busca el bienestar de la comunidad pero sin mirar los números.

Ejemplo: Altos impuesto a las bebidas alcohólicas para desalentar su consumo, en

este caso el Estado atiende directamente el interés público.

Fines Mixtos: Conjuga ambos aspectos (Fiscales y Extrafiscales). Tratan de que el

Estado y la necesidad de la Gente anden bien.
 UNIDAD V
FINANZAS PÚBICAS
Y
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

CATEDRA : DERECHO FINANCIERO

CATEDRÁTICO : CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
 RECORDEMOS
CONCEPTOS PREVIOS
Política Económica: Conjunto de
medidas que aplican los gobiernos
con el propósito de alcanzar los
objetivos propuestos en materia
económica por medio de
instrumentos y variables.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS: Normas,

principios, técnicas e instrumentos que se
emplean para organizar las actividades de la
Administración Pública. (Regulan la utilización
de los recursos de la Administración Pública)
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA: Conjunto de
Entes que aplican las Políticas Públicas.

GESTIÓN PÚBLICA: Responsabilidad de la

Entidades Públicas para instrumentaliza y
ejecuta las Políticas Públicas; con
eficacia, eficiencia y calidad de los
resultados obtenidos a través de las
intervenciones gubernamentales.
 RECUERDEN

Ordenación Jurídica de los - Ciencia Financiera

Recursos Económicos del Conexión - Teoría Económica y
Estado monetaria

Ordenación Jurídica del Regulación Jurídica del

Sectores del Presupuesto del Estado y las procedimiento de obtención de
Derecho Normas que regulan medios económicos del Estado
Financiero ingresos y gastos desde su adquisición hasta su
empleo

Contiene el procedimiento de
Teoría del Gasto Público aplicación de los ingresos a los
fines del Estado
 ESTADO Sujeto de la Actividad Financiera

Conjunto de Operaciones del Estado para la obtención

Objeto de los recursos como la realización de los gastos públicos
que se traducen en entradas y salidas de dinero

Políticos
Económicos Ciencia Estudia los principios de la
de las Distribución de los gastos
ACTIVIDAD Sociales
Finanzas públicos y las condiciones de
Factores
FINANCIERA Técnicos su aplicación.

Estudia las normas jurídicas que

Derecho determina la distribución de las
Jurídico
Financiero cargas públicas con el objeto de
indicar su exacta interpretación.
Política Estudia los fines a perseguir y los medios para
Financiera su obtención
 GENERALIDADES
La realidad jurídica e institucional del país parte de la
Constitución y las Leyes, marcos en los que se desarrolla su
acción y regula la actividad productiva, a través de la Política
Económica, donde las Finanzas Públicas juegan un papel
trascendental, estudiando la forma como se toman las
decisiones en el sector público, con base en la concepción del
papel que se debe cumplir en la economía.
Implica la adecuación de los instrumentos utilizados
por el responsable de las decisiones económicas, con
los fines a seguir.

El tener en cuenta este principio, hace posible la

elaboración de un modelo lógico dentro de una solida
coherencia.
CONCEPTO DE FINANZAS PÚBLICAS

Conjunto de Estudio y forma Estudia la

actividades que como el estado conservación y
permiten la utiliza sus atención de los
obtención de mecanismos servicios
recursos para obtener públicos, así
financieros a fin ingresos que le como sus gastos
de lograr un permitan a través de un
objetivo cumplir con sus presupuesto
determinado. fines. anual.
 FRANCISCO
NITTI

HÉCTOR MARIO
DEFINICIONES
VILEGAS PUGLIESE

JOAQUÍN B.
ORTEGA
 • Ciencia que tiene por objeto investigar las diversas
maneras por cuyo medio el Estado se procura las riquezas
materiales necesarias para su vida y funcionamiento y
FRANCISCO también la forma en que dicha riqueza será utilizada.
NITTI

• Estudia los fenómenos financieros desde el punto de vista

económico, político y jurídico; pues económicos son los
medios de que se sirve el Estado para desarrollar su
actividad financiera; políticas son las finalidades y
Mario procedimientos de esas actividades y jurídico es el
Pugliese fundamento de los fenómenos que estudia.
 • Estudia los principios abstractos, los objetivos
políticos, los medios económicos y las normas jurídicas
positivas que rigen la adquisición, la gestión y el medio
de empleo de los recursos o elementos económicos
Joaquín B. requeridos por el Estado para la satisfacción de las
Ortega necesidades públicas por medio de los gastos públicos.

• Las Finanzas en su concepción actual y genéricamente,

tienen por objeto examinar como el Estado obtiene
Héctor sus ingresos y efectúa sus gastos.
Villegas
ES LA DISCIPLINA QUE ESTUDIA EL CONJUNTO
DE INSTRUMENTOS RELACIONADOS CON: EL
INGRESO, ADMINISTRACIÓN Y GASTO DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA CUBRIR LOS
COSTOS DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS QUE
TIENDEN A CUBRIR LAS NECESIDADES DE
INTERÉS GENERAL
Proyecta los ingresos de recursos para ser
destinados en la ejecución de actividades de
inversión y además controla la economía
nacional de acuerdo a normas legales.

La administración de las Finanzas Públicas hace

que los recursos fluyan a través de su propio
sistema circulatorio, logrando que la economía
de un país funcione.
NATURALEZA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

DIMENSIÓN JURÍDICA: Referido al estudio del régimen jurídico del

patrimonio del Estado, examinando como el Estado obtiene sus
ingresos y efectúa sus gastos.

DIMENSIÓN ECONÓMICA: Referida al estudio de la gestión de

los instrumentos fiscales que utiliza el Estado para el
desarrollo de sus actividades. (Estudio de la magnitud y
estructura de los tributos, el presupuesto público, etc.)

DIMENSIÓN POLÍTICA: Referida a la autoridad administrativa

encargada de las finanzas, respondiendo las interrogantes de
cuándo y cómo el gobierno debe utilizar los instrumentos fiscales
y legales para ajustar la asignación de los recursos y la
distribución del ingreso y la riqueza.
Dependiendo de su comportamiento y desarrollo,
un país puede tener un equilibrio, superavit o
enfrentar un déficit fiscal.

EQUILIBRIO FISCAL : INGRESOS = GASTOS

DÉFICIT FISCAL : INGRESOS < GASTOS
SUPERÁVIT : INGRESOS > GASTOS
RIESGO DE LOS DÉFICIT FISCALES INDEFINIDOS:

Abusos de endeundamiento interno y externo …

INFLACIÓN.

LA Administración de las Finanzas Públicas debe

realizarse con una apropiada y adecuada
educación financiera por parte de los
responsables en el manejo de los recursos.
OBJETO DE LAS FINANZAS
Tiene por objeto los fenómenos
económicos de la vida colectiva así como
el esfuerzo del hombre para satisfacer
sus necesidades, obtención y posible
disposición económica pública de
recursos.
Investigar los principios y formas que debe
aplicar el poder público para hacerse de los
recursos económicos suficientes para su
funcionamiento y desarrollo de las actividades
que está obligado a efectuar, que sobre todo es
la satisfacción de servicios públicos.
 ÁMBITO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

• La corriente de recursos públicos.

• La corriente de gastos públicos.

• La incidencia que ambos producen en la

economía.
 FINALIDAD DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

• ESTIMAR LOS RECURSOS/INGRESOS

PÚBLICOS.

• PREVER LOS GASTOS/EGRESOS PÚBLICOS.

• ELABORAR EL PRESUPUESTO ANUAL.

 3. RECURSOS
PÚBLICOS

2. SERVICIOS 4. GASTOS
PÚBLICOS PÚBLICOS

1. NECESIDADES 5. RENTA
ELEMENTOS
PÚBLICAS NACIONAL
 Conjunto de requerimientos pecuniarios
que nacen de la vida colectiva y que se
NECESIDADES pueden satisfacer mediante la actuación
PÚBLICAS del Estado o de cualquiera de las
Entidades que éste reconoce para tal
efecto (Municipalidades, Universidades,
etc.)
 Conjunto de actividades técnicas
SERVICIOS
que la Administración Pública
PÚBLICOS realiza de manera directa o
indirecta para asegurar la
satisfacción de las necesidades
colectivas.
RECURSOS Canalización de todos los ingresos
PÚBLICOS que obtiene la Administración
Pública para afrontar los gastos
públicos.

El recurso de diferencia del ingreso en que el primero es una posibilidad en

tanto que el segundo es un hecho verificable por medios contables, toda vez
que se refiere a percepciones captadas por la Tesorería del Estado.
 Desembolsos que la
Administración Pública realiza para
GASTOS
sufragar los gastos que ocasionan
PÚBLICOS los bienes y servicios con que se
atienden las necesidades públicas.
 RENTA
NACIONAL
Sumatoria en términos monetarios
de los bienes y servicios
producidos, distribuidos y
vendidos en un país durante un
tiempo determinado, es decir,
dentro de un ejercicio fiscal.
 RELACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS CON OTRAS CIENCIAS
- Producción
Actividad Elementos causales
Económica - Circulación y de funcionamientos
Privada - Consumo financieros
Relación estrecha,
todas las medidas
Ciencias financieras están Actividad
Económicas relacionadas con Económica Teoría de la Economía Nacional
del Estado
hechos económicos

- Derecho Administrativo
- Derecho Constitucional
Finanzas
Públicas Las medidas de tipo financiero - Derecho Civil
Ciencias aparecen normalmente bajo
Jurídicas - Derecho Comercial
formas de leyes y se refieren a
hechos jurídicos - Derecho Tributario
- Derecho Aduanero-Comercio Exterior

Historia Evolución del pensamiento financiero

Auxiliar de la ciencia financiera porque los fenómenos relativos a la

actividad financiera pueden ser cuantificables sistemáticamente. Sin una
Estadística
correcta información estadística la Política Financiera se convertiría en un
simple trabajo de adivinación
 ADMINSTRACIÓN FINANCIERA
BASE LEGAL:
 ELEMENTOS
Esta constituido por el conjunto de normas de
derecho positivo que se ocupan del tema de la
hacienda pública.

• Constitución Política del Estado en sus Artículos 77º y 78º

• Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público.
• Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
• Ley Anual del Presupuesto Público para el Ejercicio Fiscal 2016 –
Ley N°30372.
• Ley del Equilibrio Financiero – Ley N° 30282
• Ley de Gestión del Proceso Presupuestario – Ley N° 27209
• Ley Nº27972-Ley Orgánica de Municipalidades.
• Ley Nº27783 - Ley de Bases de la Descentralización.
 CONCEPTO
Conjunto de normas básicas para
una gestión integral y eficiente de
los procesos vinculados con la
captación y utilización de los
fondos públicos.

La Administración Financiera del Sector

Público está constituida por el conjunto de
derechos y obligaciones de contenido
económico financiero cuya titularidad
corresponde al Estado, a través de las
entidades y organismos encargados de su
administración conforme a ley.
 FINALIDAD

Viabilizar la gestión de los fondos

públicos, conforme a las disposiciones
del ordenamiento jurídico, promoviendo
el adecuado funcionamiento de sus
sistemas conformantes.

Según las medidas de política

económica establecidas
OBJETIVOS

Normar el
planeamiento,
Normar el captación,
Modernizar la Involucrar a las
Registro Único y asignación,
administración entidades de
presentación de ejecución,
financiera del todos los niveles
la información a registro, control
Sector Público. de Gobierno.
través del SIAF. y evaluación de
los fondos
públicos.
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
CONFORMANTES DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO – SIAF.-
Es el medio informático oficial para el registro,
procesamiento y generación de la información
relacionada con la Administración Financiera del
Sector Público, de acuerdo a la normatividad
establecida por los órganos rectores de los
Sistemas Administrativos que lo integran.

Es administrado por el MEF.

VENTAJAS DEL SIAF.-
1. Proporciona a los Órganos Rectores información
oportuna y consistente.
2. Permite obtener reporte consistentes de estados
presupuestales, financieros y contables.
3. Realiza seguimiento de la ejecución
presupuestaria en sus diferentes fases.
4. Pone a disposición de la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, la información para la
elaboración de la Cuenta General de la
República.
 UNIDAD VI
LA LEY FINANCIERA

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

Derecho Financiero
 NORMATIVIDAD
FINANCIERA PERUANA
LA CONSTITUCIÓN

Y TRATADOS INTERNACIONALES

LEYES
.
NORMAS CON RANGO DE LEY
D. Leg., D. Urgencia, Ordenanzas, otros

DECRETOS Y RESOLUCIONES
.

9/04/2018 150
 CONCEPTO

Conjunto de normas básicas para una

gestión integral y eficiente de los
procesos vinculados con la captación
y utilización de los fondos públicos.
 ELEMENTOS
Esta constituido por el conjunto de
normas de derecho positivo que se
ocupan del tema de la Actividad
Financiera del Estado.

LEY DEL
LEY MARCO DE LEY ANUAL DEL LEY DEL
CONSTITUCIÓN SISTEMA
ADMINISTRACI PRESUPUESTO EQUILIBRIO
POLÍTICA NACIONAL DEL
ÓN FINANCIERA PÚBLICO FINANCIERO
PRESUPUESTO

• Constitución Política del Estado en sus Artículos 77º y 78º

• Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
• Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
• Ley Anual del Presupuesto Público para el Ejercicio Fiscal 2016 – Ley N°30372.
• Ley del Equilibrio Financiero – Ley N° 30282
• Ley de Gestión del Proceso Presupuestario – Ley N° 27209
• Ley Nº27972-Ley Orgánica de Municipalidades.
• Ley Nº27783 - Ley de Bases de la Descentralización.
 OBJETIVO

Viabilizar la gestión de los fondos públicos,

conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurídico, promoviendo el
adecuado funcionamiento de sus sistemas
conformantes.
Aplicación de las Normas Financieras
Realización de un conjunto de
operaciones lógicas en virtud de las
cuales se determina cómo se
encuentra regulado un determinado
supuesto fáctico y qué efectos se
producen en la realidad social como
consecuencia de esta regulación.
 Supuestos de aplicación de las Normas
Financieras

• Para iniciar el proceso de
aplicación, buscar y concretar la
norma que contemple el supuesto
de la realidad social que constituye
su objeto, en la medida que no
haya norma aplicable deberá
acudirse a la analogía o a
principios generales del Derecho
para suplir el defecto de
normativa, interpretativa.
Determinación de sus
limitaciones temporales
y espaciales
• La tarea interpretativa es
• Conocer cual es su previa y debe indagar el
vigencia, en el presente sentido, alcance y
,la vinculación de las finalidad de la norma.
personas por la norma.

Interpretación de
Concreción de la la norma aplicable
norma aplicable
 FENÓMENOS ECONÓMICOS QUE
ORIGINAN LA LEY FINANCIERA
Fenómeno = Todo lo que sucede.
Todo lo que aparece ante nosotros,
Todo lo que se nos manifiesta.
Todo cambio producido por las cosas.

Los fenómenos económicos son todos

aquellos hechos que el hombre realiza
en su actividad económica, con el
objeto de satisfacer sus necesidades.
 CARACTERES DE LOS
FENÓMENOS
FINANCIEROS

CUALITATIVOS CUANTITATIVOS ESPECIALES

CARACTERES CUALITATIVOS:

1. Son hechos específicamente sociales.

2. Son determinantes de los procesos sociales.
3. Sus elementos son seres racionales, capaces de influir
conscientemente en el sentido y la intensidad de los hechos en
que toma parte.
4. Son la acción combinada de tendencias y decisiones individuales
independientes, de las cuales son consecuencia.
5. Son fenómenos objetivos y exteriores con relación al individuo, porque
exceden a éste infinitamente tanto en el tiempo como en el espacio (La
oferta y la demanda, existe independientemente del uso que se haga de
ella).
6. Ejercen coacción sobre el individuo, porque nos obligan a tomar tal o cual
actitud, independientemente de nuestra voluntad, o de nuestro querer
(hay que pagar impuestos, usar determinada moneda, etc.)
7. Son muy distintos de los fenómenos naturales, pues no son tangibles, no
pueden pesarse, olerse; puesto que carecen de forma, tamaño, peso,
color, olor, materia, etc., como los físicos o naturales.
8. Son teleológicos, es decir, tienen una finalidad determinada.
9. Son complejos, porque están compuestos de elementos varios y
heterogéneos que ejercen entre sí una acción recíproca y tienen una
finalidad precisa.
CARACTERES CUANTITATIVOS:

1. Son susceptibles de medición cuantitativa.

2. Por ser inmateriales carecen de peso.
3. Sus relaciones pueden ser reducidas a fórmulas y ecuaciones
matemáticas
4. Son elásticos, porque su magnitud puede aumentar o
disminuir, según las circunstancias (valor, precio, etc.)
5. Tienden a crecer o desarrollarse, originando un aumento
cuantitativo de la riqueza y el bienestar.
6. Dependen de la relación que el hombre establece entre el
volumen de sus necesidades y el de los recursos de que
dispone para satisfacerlas.
CARACTERES ESPECIALES:

1. Son inespaciales, por carecer de estructura material.

2. Varían notablemente de un lugar geográfico a otro, por que
son relativos.
3. Pueden localizarse en determinada área geográfica, según el
radio de acción al que estén sujetos.
4. No pueden ser desligados de su espacio ni de su tiempo, para
su exacta comprensión, sin correr el riesgo de falsearlos o no
poderlos interpretar cabalmente.
INTERPRETACIÓN DE LA LEY
FINANCIERAInterpretar la ley es:
DESCUBRIR SU SENTIDO Y
ALCANCE, ES DECIR, QUÉ
QUIERE DECIR LA LEY Y EN
QUÉ CASO ES APLICABLE.

La interpretación es una actividad que pretende averiguar el

sentido de la norma financiera a través de los datos y signos
mediante los que se manifiesta.
a) ESTRUCTURA DE LA NORMA:

PROPOSICIÓN

S - C

Si S entonces C

Supuesto Consecuencia

b) ESTRUCTURA DE LA NORMA FINANCIERA

S NEXO C
HIPOTESIS HECHO NACIMIENTO
HINCIDENCIA (ELEMENTO OBLIGACIÓN
VINCULANTE)

VERIFICACIÒN
(LABOR DE INTERPRETACIÒN)
 ASPECTOS DE INTERPRETACIÓN DE LA LEY FINANCIERA
3 aspectos esenciales:

• Existiendo una norma comprensible (de sentido unívoco)

APLICACIÓN DIRECTA

• Frente a una NORMA CONFUSA (ininteligible)

INTERPRETACIÓN DE LA NORMA

• Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vacío o laguna)

INTEGRACIÓN JURÍDICA
 MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN

INTERPRETACIÓN
GRAMATICAL/LITERAL

INTERPRETACIÓN
POR EL MÉTODO LÓGICA
(TÉCNICA)
INTERPRETACIÓN DE RATIO
LEGIS

INTERPRETACIÓN
HISTÓRICA

INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA

INTERPRETACIÓN DOCTRINARIA

INTERPRETACIÓN
POR LA FUENTE JURISPRUDENCIAL

INTERPRETACIÓN
AUTÉNTICA

INTERPRETAC. DE LA REALIDAD ECONÓMICA

 INTEGRACIÓN JURÍDICA

La integración jurídica se hace

creando normas en el proceso de
aplicación del derecho.
RAZONAMIENTO JURÍDICO
APLICACIÓN DE LOS
PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO

LA ANALOGÍA

OJO: No es un método EL ARGUMENTO EN

de interpretación CONTRARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO.
Norma VIII. Interpretación de normas tributarias.

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los

métodos de interpretación admitidos por el derecho.

APLICACIÓN DE
MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT – tomará en cuenta
los actos, situaciones y relaciones que efectivamente
INTERPRETACIÓN
realicen, persigan o establezcan los deudores DE LA REALIDAD
tributarios. ECONÓMICA

En vía de interpretación no podrá crearse tributos,

PROHIBICIÓN DE
establecerse sanciones, concederse exoneraciones ni
LA ANALOGÍA
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos a los señalados en la ley.
INTERPRETACIÓN INTERPRETACIÓN
INTERPRETACIÓN
EN FUNCIÓN DE SEGÚON LOS
SEGÚN LOS
QUIEN LA MEDIOS QUE SE
RESULTADOS
REALIZA EMPLEAN

FORMAS DE INTERPRETACIÓN
Interpretación en función de quién la
realiza:
INTERPRETACIÓN AUTÉNTICA
• La realiza el Legislador

INTERPRETACIÓN OFICIAL O
ADMINISTRATIVA
• La realiza el MEF o sus Directivos

INTERPRETACIÓN USUAL O
JURISPRUDENCIAL
• La realiza n los Tribunales de Justicia
Interpretación según los medios
empleados por el intérprete
INTERPRETACIÓN GRAMATICAL
Terminología empleada por el legislador en la redacción
de la norma.

INTERPRETACIÓN LÓGICA
Investiga cuál es el objetivo o finalidad de la ley para
determinar el sentido de la norma.

INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA
Se busca la conexión de la norma con el resto del
ordenamiento jurídico.

INTERPRETACIÓN HISTÓRICA
Se vincula la norma con sus antecedentes históricos
Interpretación según los resultados
INTERPRETACIÓN LITERAL
• Basada y limitada a la letra de la ley.

INTERPRETACIÓN DECLARATIVA
• Se basa en el valor dado a las palabras a
través del análisis del conjunto normativo,
da lugar a una interpretación extensiva o
restrictiva.
 LÍMITES A LAS LEYES
FINANCIERAS

LÍMITES ESPACIALES LÍMITES TEMPORALES

GOBIERNO GENERAL:
LAS LEYES SE APLICAN
ÚNICAMENTE EN EL TERRITORIO GOBIERNO CENTRAL
VIGENCIA DE LA NORMA LEGAL
SUJETO A LA SOBERANÍA DEL GOBIERNOS REGIONALES
PODER PÚBLICO QUE LES DA VIDA
GOBIERNOS LOCALES
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

A. Interpretación B. Interpretación Exegético (Gramatical

o Literal)
Vulgata: Se da mediante la comprensión del
lenguaje utilizado, a través del significado
Realizada de las palabras empleadas en el texto
legal, según su acepción natural.
por
cualquier
RTF Nro. 1070-3-97 (del 23/12/1997)
Se pretendió gravar los bailes en
persona discotecas con el Impuesto a los
Espectáculos Públicos No Deportivos. Se
capaz: EL analizó el concepto de “espectáculo” y “
baile” aplicando interpretación literal.
VULGO
 D. INTERPRETACIÓN
C. INTERPRETACIÓN
DE RATIO LEGIS
LÓGICA: (teleológico)
 Mediante este método, la
 No se fija solamente en lo que la
norma dice de manera literal, sino
interpretación de la ley se alcanza por la que busca su sentido, su razón de
concatenación entre premisa mayor, ser en función a su objetivo y
premisa menor y consecuencia lógico- propósito de la misma; y, en base a
ello, extrae una consecuencia
jurídica. interpretativa.

 Ej. Si el IR grava los ingresos y ganancias y
Alberto ha obtenido ganancias s/. 120,000.
Entonces: el IR grava las ganancias de
Alberto.
 Ej. RTF Nro. 569-5-97 (14/02/1997)
Se analizó el objeto del reintegro tributario
para permitir el goce de beneficios a una
empresa que no se constituyó en la región
pero que se trasladó inscribiéndose el cambio
de domicilio en el Registro Mercantil de la
Región Selva.

174/39
E. INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA:
INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA
• La Ley Tributaria debe interpretarse
en relación con las demás leyes del
Régimen Tributario vigente y con el
Sistema Jurídico en general.
POR COMPARACIÓN POR UBICACIÓN
RTF Nº 8358-5-2001(05/10/2001) DE NORMAS DE NORMAS

El FONAVI respecto de ESAN (Centro de

Postgrado de Educación Superior). La
Ley General de Educación considera a
los Centros Superiores de Postgrado Toda norma tiene uno o
Si hay 2 normas más o más lugares dentro del
como centros educativos. derecho, Interactúan en
menos homogéneas.
conjunto.
Ej.: - LPAG , - Cº Civil
- Cº Trib. Ej. Los principios
tributarios
F. INTERPRETACIÓN
DOCTRINAL:
 Es la efectuada por los
estudiosos e investigadores del
Derecho Tributario a través de
tratados, manuales
especializados, conferencias y
otros, en los cuales se expresa
opinión o crítica sobre
determinado tema de la ciencia
tributaria.
G. INTERPRETACIÓN
AUTÉNTICA:
Es la realizada por el propio
legislador mediante el
dictado de una nueva norma
aclaratoria o interpretativa.
Frases comunes:
“Precísese”,“Aclárese”,
“Entiéndase”,“Interprétese”
 H. INTERPRETACIÓN
ADMINISTRATIVA:
Realizada por la Administración
Publica. SUNAT, MUNICIPALIDAD,
Mediante:
•Resoluciones de
Superintendencia;
•Resoluciones que
resuelven los reclamos
•A través de Consultas.
I. INTERPRETACIÓN
JURISPRUDENCIAL:
1. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.
2. PODER JUDICIAL.
3. TRIBUNAL FISCAL.
Art.154° del Código Tributario:
“Las resoluciones del Tribunal Fiscal que
interpreten de modo expreso y con carácter
general el sentido de normas tributarias, así como
las emitidas en virtud del art. 102°, constituirán
jurisprudencia de observancia obligatoria …”
J. INTERPRETACIÓN SEGÚN LA “REALIDAD” ECONÓMICA DEL
HECHO GENERADOR:
• Es aquella herramienta legal que
permite a la Administración
Tributaria (sólo SUNAT) para
calificar los hechos económicos y
descubrir el significado económico
real de un acto u operación
determinada, prescindiendo de las
formas jurídicas que se les haya
dado.
•Busca combatir el fraude
tributario.
2do párrafo de la Norma VIII del CºT
 Origen: El 13/12/1919 se aprobó en Alemania
la Ordenanza Tributaria.
Art. 4: “al interpretar las normas tributarias
hay que tener en cuenta su finalidad, su
significado económico y la evolución de las
circunstancias ”.
 Prevalencia de lo sustancial sobre lo formal.
Equivalente a la primacía de la realidad en
materia laboral.
 En rigor, no se interpreta la norma, se califica
los hechos por su contenido económico.
 Sólo puede ser aplicado por la SUNAT, no por
otra Administración Tributaria
 Conocido como cláusula antielusión.
 J. INTERPRETACIÓN ECONÓMICA: SEGÚN LA “REALIDAD”
ECONÓMICA DEL HECHO GENERADOR

.
INTERPRETACION CONTRA NEGOCIOS
ECONOMICA ELUSIÓN
ANOMALOS

Conducta antijurídica
mediante el abuso de
NO VA formas jurídicas para
evitar que se produzca
CONTRA el hecho imponible
•fraude a la ley,
•negocios simulados,
•negocios indirectos,
•negocios fiduciarios

ECONOMIA
DE OPCIÓN
Son las opciones que ofrece
la ley, entre las cuales el
contribuyente va elegir la
que considere mas ventajosa
(RUS, RER)
CASOS.
 Marina de Guerra, venta de pavos.
 IGV. 1ra. venta de bbs inmuebles de empresa
constructora.
 Reparto de utilidades a los socios de una empresa.
 Prestación de servicios de una empresa a otra.
 Leasing.
179/39
 Norma VIII del CºT. Interpretación de la
“Realidad Económica”
• RTF. Nº 0590-2-2003 (04-02-
2003)
La[…] Norma VIII no contiene
un método de interpretación
económico sino un criterio de
apreciación de hecho
imponible que busca describir
la real operación económica y
no el negocio civil que
realizaron las partes, siendo su
uso una atribución exclusiva de
la Sunat.”
 RTF N° 01416-4-2003
Que indica que en aplicación del
método de interpretación de la
realidad económica, cuyo objeto
es considerar la finalidad de la ley
tributaria, teniendo en perspectiva
su contenido económico, las
formalidades de orden jurídico
deben dar paso a la configuración
de la actividad económica implícita
en el acto gravado.
UNIDAD VII

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

Derecho Financiero
181/39
La ciencia financiera está íntimamente
vinculada a la ciencia jurídica porque, como
explica Héctor Villegas, toda la vida financiera
debe ceñirse a formas jurídicas y porque las
medidas financieras aparecen normalmente
bajo forma de leyes y se refieren a hechos
jurídicos.
Tema fundamental del Derecho Financiero es la
regulación de la actividad financiera del Estado, que
por su importancia, deviene en preceptos
constitucionales.
 AURORAL
ANTECEDENTES CONGRESO CONSTITUYENTE
1823 APRUEBA LA CONSTITUCIÓN

1933

1979

1993

Desde nuestra Constitución Auroral de

1823 hasta la de 1993, se ha incorporado
preceptos sobre el manejo de las Finanzas
Públicas, aunque algunas normas como
las de la Constitución de 1993, afectan la
soberanía de nuestro país.
 DEFINICIÓN
Es el conjunto de normas constitucionales que se
refieren a materias financieras.
Como son:

Las relativas a la facultad del Poder Legislativo

para establecer tributos,

La obligación de los peruanos de contribuir a

las cargas públicas del Estado,

Las normas fundamentales sobre preparación,

aprobación y control del presupuesto, etc.

Todas esas normas son de Derecho Constitucional,

con el calificativo de Financiero por razón de la
materia.
 FUNDAMENTOS DE LA POLITICA FISCAL
Crecimiento económico sostenido
Política Económica para la REDUCCION DE LA POBREZA

GASTO SOCIAL MERCADO LABORAL

POLITICA FISCAL INVERSION PRIVADA • Mejora de la
gestión del gasto
social: visión y
PRINCIPIO RECTOR: Asegurar el equilibrio de las articulación de
• Asociaciones Público Programas
finanzas públicas en el mediano plazo Privadas (APP) Sociales
• Grado de Inversión
• Adecuada
focalización
(geográfica e
Política individua)
Gasto Endeudamiento
Tributaria Público • Presupuesto por
Reducir la carga y Resultados
Incrementar los Optimizar la gestión exposición de la
Ingresos Tributarios del gasto público deuda

Equidad
-Gravar las rentas de capital
-Devolución anticipada del IGV
para todos los sectores
-Racionalización y eliminación
de las exoneraciones
tributarias
Competitividad
-Reducción progresiva
del ITF
Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal (LRTF)
-Reducción del gasto de
censuro
-Incremento del gasto de
capital
Un nuevo marco
Institucional
-Reducir la carga de la deuda
- Reducir exposición a riesgos
de mercado
- Estrategias de Administración
de Pasivos incrementar a vida NUEVO MODELO
media de duración del
portafolio de la deuda MACROECONOMICO CON
INCLUSION
SOCIAL
POLÍTICA ECONÓMICA:

La Política Económica consiste en la aplicación

coherente, deliberada y consciente de una
serie de instrumentos de política económica
con la finalidad de resolver los problemas de
una sociedad
ELEMENTOS Problemas económicos de la sociedad
PARA
FORMULAR Determinación de los factores que los originan
LA POLÍTICA
ECONÓMICA Efectos en la Economía

DISEÑO DE Conocidos los principales problemas, se diseñan planes

PLANES Y para solucionarlos de acuerdo a objetivos y metas
OBJETIVOS claramente definidos, los que son ejecutados por las
autoridades gubernamentales.

EJECUCIÓN Decisión fundamentalmente política, ya que son los

DE LA políticos quienes fijan sus objetivos generales de
POLÍTICA gobierno y en función a esos objetivos elaboran su plan
ECONÓMICA de gobierno
 LA SOBERANÍA FINANCIERA
SOBERANÍA FINANCIERA
• IMPOSICIÓN
IGV
• IMPUESTOS
DEFINICIÓN

• INGRESOS
FINANCIAN
• GASTOS

GOB • SOBERANÍA FINANCIERA

CENTRAL,
REGIONAL Y • PODER ADM.
LOCAL FINANCIERA
 SOBERANÍA O
PODER FINANCIERO

ORIGINARIO DERIVADO

GOBIERNOS
GOBIERNO CENTRAL REGIONALES Y
GOBIERNOS LOCALES

PODER LEGISLATIVO (LEYES)

PODER EJECUTIVO (DECRETOS ORDENANZAS
LEGISLATIVOS
 SURGE:
FRENTE A LA
IMPOSICIÓN

PRINCIPIOS
DE LA
IMPOSICIÓN

DIRIGIDO:
FINALIDAD:
ADMINISTRACIÓN
JUSTICIA TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
 REGLAS
FORMULADAS
POR
ADAM SMITH

JUSTICIA CERTIDUMBRE
O O COMODIDAD ECONOMÍA
PROPORCIONALIDAD CERTEZA

GENERALIDAD UNIFORMIDAD
 JUSTICIA

EQUIDAD

GENERALIDAD

IMPUESTO DEBE SER PAGADO

POR TODAS LAS PN, PJ, CON
CAPACIDAD DE PAGO

UNIFORMIDAD

LAS PERSONAS EN SITUACIÓN

IGUAL HAN DE RECIBIR EL
MISMO TRATO IMPOSITIVO DE
ACUERDO CON SU CAPACIDAD DE PAGO
 Teoria de ADAM SMITH
PRINCIPIO DE LOS BENEFICIOS RECIBIDOS

CONTRIBUYENTE
PAGA IMPUESTOS
IMPUESTOS :
BENEFICIOS
RECIBIDOS

CONFORME A
LOS BENEFICIOS
 PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO .

INGRESO CONTRIBUYENTE

CARGA
TRIBUTARIA
CARGAS INCIDE
FISCALES DIRECTAMENTE
ACORDE
CAPACIDAD
PERSONA
DE PAGO NATURAL
O JURIDICA
PATRIMONIO CONTRIBUYENTE
 PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD

IGUALDAD DE CONDICIONES

IMPUESTOS NO DISTORSIONAN
NEUTROS IMPUESTOS NO NEUTROS
IMPONEN CARGAS EXCESIVAS
DECISIONES
ECONOMICAS
 ADAM SMITH: PRINCIPIO DE JUSTICIA

CONCEPTO

HISTORICO,
RELATIVO

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE LA PRINCIPIO DE

GENERALIDAD UNIFORMIDAD LEGALIDAD
 PRINCIPIO DE
GENERALIDAD
TODOS ESTAN NADIE ESTA
OBLIGADOS EXENTO:
impuestos IMPUESTOS

CONTRIBUIRAN REDISTRIBUCION
CAPACIDAD PROPORCIONAL LOS QUE
CONTRIBUTIVA CUENTEN CON
CAPACIDAD
 PRINCIPIO DE
UNIFORMIDAD

TRATAR
DESIGUAL
INTEGRADOR JUSTICIA IGUALDAD ANTE A LOS
LA LEY DESIGUALES

TODOS
SOMOS
IGUALES
FRENTE AL
IMPUESTO
PRINCIPIO DE ADAM
CERTIDUMBRE SMITH

IMPUESTO DEBE SER

CIERTO Y NO
ARBITRARIO
 PRINCIPIO DE LA COMODIDAD

ADAM SMITH

EPOCA Y FORMA
MAS CONVENIENTE

TODO
IMPUESTO
DEBE SER
RECAUDADO
AL SUJETO
PASIVO
 PRINCIPIO DE
ECONOMIA
ADAM SMITH

COSTO DEL TRIBUTO

DIFERENCIA ENTRE LOS QUE
SE RECAUDA
Y LO QUE INGRESA SEA MINIMO
MINIMA

ELEMENTOS EFICIENCIA

ACTOS DE
ACTOS DE RECAUDACION
LIQUIDACION
 ADOLFO WAGNER
CATEGORÍAS

PRINCIPIOS DE LA PRINCIPIOS DE POLÍTICA

ECONOMÍA POLÍTICA FINANCIERA

SUFICIENCIA

ELASTICIDAD

PRINCIPIO DE PRINCIPIOS DE
EQUIDAD ADMINITRACIÓN FISCAL

GENERALIDAD PRESICIÓN LEGAL

UNIFORMIDAD COMODIDAD

ECONOMÍA
 WAGNER
Postulados de Política Financiera. Comprende el de suficiencia y el de
elasticidad.

Se entiende por suficiencia de un sistema tributario impositivo que el

monto total de los ingresos que el Estado percibe por concepto de
impuestos debe bastar para satisfacer las necesidades estatales es
decir, que los impuestos deberán ser suficientemente proporcionales
con las obligaciones proporcionales con las obligaciones estatales,
para que éste los pueda satisfacer.

El principio de la elasticidad consiste en que, dentro de un sistema

tributario, deberán existir dos o más impuestos susceptibles de
producir un ingreso determinado, cuando así lo deseen o así lo
justifiquen las necesidades estatales.
 WAGNER
Postulados de Economía Pública. Comprende dos principios: la
elección de buenas fuentes y la elección de clases de impuestos.

Wagner considera que hay tres clases de fuentes de imposición: la

renta nacional, el capital y los medios de consumo, señalando que la
mejor fuente de imposición es la Renta, porque indudablemente no
consume el capital productor, no agota la fuente misma del
impuesto; en cambio, cuando se trata del capital nacional, su
imposición fuerte puede llegar a traer consecuencias que trastornan
la economía nacional
 WAGNER

Postulados de Equidad. Wagner señala los

principios de generalidad y uniformidad,
consistiendo el primero en que todos debemos
pagar impuestos, pero no en una forma absoluta,
como ya se dijo.

En relación a la uniformidad, se entenderá la

igualdad de los impuestos en su pago que tiene su
fundamento en la doctrina democrática, ya tratada
anteriormente.
 WAGNER

Postulados de Administración Fiscal. Wagner

señala tres principios: principio de fijeza, principio
de comodidad y principio de economía, principios
que coinciden exactamente con los principios de
Smith, identificándose fijeza con certeza,
certidumbre para el contribuyente, respecto al
monto que tiene que pagar, de la forma en que
tiene que pagar y en la época en que deberá
pagar.
 PRINCIPIOS
HAROLD SOMERS

PRINCIPIO DEL BENEFICIO

PRINCIPIO DEL CRÉDITO

POR INGRESO GANADO
(DEDUCCIONES INGRESO NO GANADO)

PRINCIPIO DE OCUPACIÓN PLENA

PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA
(RECAUDAR LO MÁS POSIBLE CON LA MENOR
DIFICULTAD) IMPUESTOS OCULTOS

CAPACIDAD DE PAGO
PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN
 ART. 74º
CONSTITUCIÓN
1993
 RUBEN
SANABRIA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

LEGALIDAD LEGISLACIÓN POSITIVA CERTEZA

ECONOMÍA EN
RECAUDACIÓN
PUBLICIDAD
CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS NO PRIVILEGIO
NO
PERSONAL
CONFISCATORIEDAD
CONSTITUCIÓN
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS

EFECTOS O INCIDENCIA
ECONÓMICA DE LOS
ESTE ES UN EFECTO
ECONÓMICO Y NO
JURÍDICO, PORQUE
SE TRASLADA LA CARGA
ECONÓMICA PERO NO LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

IMPUESTOS
EL ESTADO A QUIEN
COACCIONARÁ PARA
COBRARLE SERÁ AL
SUJETO DE IURE Y NO DE
FACTO, CON QUIEN NO
TIENE NINGÚN VÍNCULO

REPERCUSIÓN TRASLACIÓN

PARTICULAR, RESULTA EFECTIVAMENTE EL SUJETO DE IURE O SUJETO OBLIGADO

GOLPEADO POR LA CARGA AL PAGO DEL IMPUESTO, TRASLADA LA
ECONÓMICA QUE EL TRIBUTO OBLIGACIÓN A UN TERCERO MEDIANTE
REPRESENTA LA SUBIDA DEL PRECIO
 Artículo 79°
Artículo Artículo
118° 102°

Artículo 78° Artículo 80°

Artículo 77° Artículo 81°

Constitución
Artículo 74° Política de Artículo 82°

1993
 Las garantías constitucionales en la
Constitución de 1993:

a) El principio de reserva legal contenido en el art. 74, primer

parágrafo, expresa: “Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas , los cuales se regulan mediante
decreto supremo”.

El segundo parágrafo se refiere a los principios de igualdad y

respeto de los derechos humanos, y que no deben tener
efecto confiscatorio.
b) El art. 77 regula la administración
económica y financiera del estado, que se
rige por el presupuesto que anualmente
aprueba el Congreso.

Consagra el principio de anualidad, la

asignación equitativa de los recursos públicos
y el derecho de las regiones a beneficiarse
con el canon, aunque lo desnaturaliza.
c) El art. 78 regula facultades hacendarias del Presidente
de la República.

“El Presidente de la Republica remite el proyecto de Ley

del Presupuesto al Congreso, en plazo que vence el 30
de agosto de cada año., acompañando los Proyectos de
Ley endeudamiento y de equilibrio financiero.

El proyecto de presupuesto debe estar equilibrado.

No puede aprobarse el presupuesto sin partida

destinada al servicio de la deuda pública.

Reconoce la obligación de servir la deuda pública y el

principio del equilibrio presupuestal.
Otras funciones hacendarias del Jefe de Estado:

El art. 118 “Corresponde al Presidente de la República:

Inc. 17.- Administrar la hacienda nacional.

Inc. 18.- Negociar empréstitos.

Inc. 19.- Dictar medidas extraordinarias mediante decretos de

urgencia con fuerza de ley, en materia económica y financiera,
cuando así lo requiera el interés nacional y con cargo de dar cuenta
al Congreso, con fuerza de ley, en materia financiera cuando así lo
requiera el interés nacional y con cargo de dar cuenta al Congreso.

El Congreso puede modificar o derogar los referidos decretos de

urgencia.

inc. 20.- Regular las tarifas arancelarias.

 Atribuciones hacendarias del Congreso:

El Art. 79 señala que “los representantes ante el

Congreso, no tienen iniciativa para crear ni
aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere
a su presupuesto.

Entendemos el dispositivo como una limitación a

ampliar o modificar el proyecto de presupuesto
presentado por el Ejecutivo.
El Congreso no puede aprobar tributos con
fines predeterminados, salvo por solicitud del
Poder Ejecutivo.

“Solo por ley expresa aprobada por dos

tercios de los congresistas, puede establecer
selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada
zona del país.
Art. 102.- Son atribuciones del Congreso:

Inc.1.-Dar leyes y resoluciones legislativas,

así como modificar o derogar las
existentes.…

Inc.4.-Aprobar el Presupuesto, y la Cuenta

General de la República.

Inc.5.-Autoriza empréstitos conforme a la

Constitución.
 Sustentación de los pliegos: de ingresos y de egresos.

El Art. 80 faculta al Ministro de Economía y Finanzas a

sustentar ante el Congreso el Pliego de Ingresos y cada ministro
los de sus portafolios en materia de gastos. Y el Presidente del
Poder Judicial, el Fiscal de la Nación, el Presidente del Jurado
Nacional de Elecciones, fundamentarán sus pliegos.

Plazo para aprobar el presupuesto.

Si pasado el 30 de noviembre no es remitida la autógrafa de la

Ley del Presupuesto, entra en vigencia el Proyecto de Ley
remitido por el Poder Ejecutivo, que será promulgado por
Decreto Legislativo. Facultad que afirma el presidencialismo.
 Funciones hacendarias de la Comisión
Permanente:

El art.80 en el tercer parágrafo establece: Los

créditos suplementarios habilitaciones y
transferencias de partidas. . . . . . .”durante el
receso parlamentario, se tramitan ante la
Comisión Permanente Para aprobarlos se
requiere los votos de los tres quintos del
número legal de sus miembros.”
 Rendición de cuentas y control presupuestario:

El art. 81 y la obligación del Ejecutivo de rendición de

cuentas, al término de la ejecución presupuestal.

El art. 82 y el Control Presupuestal. El régimen de la

Contraloría General de la República.
 LECTURAS OPCIONALES

Castillo, L. (1993). Finanzas Públicas 3ª Edición (El Derecho

Financiero). Lima: Pirhua; páginas 57 - 86.

De La Garza, S. (1992). Derecho Financiero Mexicano.

México: Porrúa; páginas 60 - 72.
 UNIDAD VIII

EVALUACIÓN PARCIAL
 UNIDAD IX

EL PRESUPUESTO PÚBLICO

DERECHO FINANCIERO
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
VII SEMESTRE – DERECHO
DOCENTE: CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
El Presupuesto, monstruo enorme,
admirable pez al que por todos los
lados se le tira el anzuelo.

Víctor Hugo
 ¿Qué es el Presupuesto Público?
El presupuesto público es el documento oficial a
través del cual se implementan los planes del
Gobierno estableciendo los ingresos disponibles
y en qué se piensa gastar, en función de las
prioridades, objetivos y metas del Estado.
 ¿Por qué es importante el
Presupuesto Público?
Permite conocer el destino de los ingresos
provenientes del pago de impuestos, tasas y
tarifas; también porque permite saber en qué se
usan los ingresos por la explotación de nuestros
recursos naturales y para informarme por qué se
endeuda el Estado.
 ¿Qué información brinda el
Presupuesto Público?
¿Cuánto se gasta?
¿En qué se gasta?
¿Para qué se gasta?
¿En dónde se gasta?
¿Cuáles son las prioridades del gasto?
¿Cuáles son los objetivos a cumplir?
 PRESUPUESTO
CONCEPCIÓN
CLÁSICA
ES UN ACTO MERAMENTE FINANCIERO
CONCEBIDO DENTRO DE DETERMINADOS
PRINCIPIOS COMO LOS PRESUPUESTADOS DE
LA ACTIVIDAD PARTICULAR. PRINCIPIOS.
EQUILIBRIO, ANUALIDAD, UNIDAD,..
DUVERGER
CONCEPCIÓN
MODERNA
SUPERA LA TRILOGIA CLÁSICA DE CARÁCTER
FINANCIERO ANUAL Y DE EQUILIBRIO, CON LA
INTERVENCIÓN DEL ESTADO EN LA ECONOMÍA, AL
ASUMIR FUNCIONES REDISTRIBUTIVAS DE LA RENTA,
EN LAS NUEVAS FUNCIONES DE INTERVENCIÓN QUE
LE CORRESPONDE AL ESTADO EN LA ÉPOCA
MODERNA
1° PERSPECTIVA ECONÓMICA:
3° PERSPECTIVA JURÍDICA:
2° PERSPECTIVA POLÍTICA:
Establece que el Presupuesto es
Considera al Presupuesto como
un documento que recoge el
Señala que el Presupuesto una norma con rango de Ley; la
conjunto de decisiones
define la orientación de la cual se traduce en la posición
financieras del Estado,
Política Económica de un anual de la totalidad de los
constituyendo la expresión
Gobierno. gastos e ingresos del Sector
contable del Plan Económico
Público.
para un período determinado.

CONCEPCIONES SOBRE EL PERSUPUESTO PÚBLICO

 Presupuesto publico

INSTRUMENTO
PROYECCIÓN DE
PARA LA ASIGNACION DE
INGRESOS Y
LOS ESCASOS RECURSOS
GASTOS
PUBLICOS

INSTRUMENTO DE
GESTIÓN PARA EL
INSTRUMENTO DE
LOGRO DE OBJETIVOS REDISTRIBUCION
Y RESULTADOS PRESUPUESTO

INSTRUMENTO DE
REFLEJO DEL PLAN
PLANIFICACIÓN
OPERATIVO INSTITUCIONAL

INSTRUMENTO DE CONTROL,
SEGUIMIENTO Y EVALUACION
DE LA GESTION FINANCIERA
 DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO
ASPECTOS

FINANCIERO
EXTRAFINANCIERO
“EL PRESUPUESTO ES UN PLAN
(PROGRAMAS) DE ACCIÓN A CORTO RELACIONADO A LOS OBJETIVOS ,
PLAZO (UN AÑO) CON EXPRESIÓN PROYECTOS Y OTROS.
FINANCIERA (GASTOS E INGRESOS)”
 DEFINICIONES
• Dice que el presupuesto es "el documento jurídico contable en el que se enumeran
los ingresos y los gastos del Estado en su cuantía por el período de un año, que tiene
fuerza de ley por la aprobación del Parlamento ".
Griziotti

• Dice que "el presupuesto es un acto administrativo legislativo concretado en forma

de ley anual, por el que se prevén, autorizan y reconocen los recursos con los cuales
Gastón los gastos han de cubrirse".
Jéze

• Dice que el "presupuesto es un acto de trascendencia que regula la vida económica

y social del país, con significación jurídica, y no meramente contable; que es
manifestación integral de la legislación de carácter unitario en su constitución
Giuliani fuente de derechos v obligaciones para la administración v productor de efectos con
Fonrouge relación o los particulares".
 INSTRUMENTO DE
GESTIÓN DEL ESTADO

PERMITE EL LOGRO DE
OBJETIVOS Y METAS

COMPRENDE UN (POI)
PLAN OPERATIVO
CARACTERISTICAS INSTITUCIONAL

EXPRESA DE MANERA
CUANTITATIVA, CONJUNTA
Y SISTEMÁTICA LOS
GASTOS

SE CONFECCIONA PARA UN
AÑO FISCAL POR LAS
ENTIDADES QUE FORMAN
PARTE DEL SP

REFLEJA LOS INGRESOS QUE

FINANCIAN DICHOS GASTOS
 La Acción del Estado

El Estado cumple tres grandes funciones en el marco de una

economía de mercado: asignación, distribución y estabilización.

El Estado debe encargarse de la provisión de bienes (y servicios)

públicos y de la corrección de las fallas del mercado.

El Estado debe evitar el surgimiento de procesos especulativos,

debe contener las presiones inflacionarias, preocuparse de la
estabilidad económica.

Sin embargo, aún si el mercado operara en competencia perfecta

y garantizase un alto nivel de empleo, estabilidad en los precios,
solidez de las cuentas externas y un razonable nivel de
crecimiento, el Estado tiene una función irrenunciable: la
distribución equitativa de las oportunidades.
En síntesis todas las políticas públicas debieran
tener como fin ulterior maximizar el bienestar de
la sociedad, sujeto evidentemente a algunas
restricciones o equilibrios que impone la realidad
(que está impregnada por doquier de la escasez)
a nivel global (macroeconómico): fiscal, externo,
ahorro e inversión, social y ambiental.
(i) el Estado no puede gastar más allá de lo que tiene
(ii) debe siempre considerar que la economía no es autárquica y
necesita divisas para sus intercambios con el resto del mundo,
(iii) no es posible crecer si los procesos de inversión no son sostenidos y
ello depende del ahorro de los agentes económicos (hogares,
empresas y Estado),
(iv) no es posible sostener un sistema donde las diferencias sociales
sean tan extremas que hagan racional el dejar de creer en el juego
democrático y finalmente
(v) tampoco se puede agotar los recursos naturales (en su acepción más
amplia) en beneficio propio sin preocuparse de las generaciones
venideras.

A la larga, ningún equilibrio es prescindible, no es posible sustituir el

equilibrio fiscal por uno social, ni el de ahorro e inversión por el externo:
todos son complementarios e imprescindibles para alcanzar una senda
de desarrollo sustentable.
 Funciones del Estado … y del Presupuesto

La función de Asignación determina el nivel

y composición de las necesidades públicas
A. Asignación que habrán de introducirse fijando la
composición de gastos e impuestos
correspondientes .
B. Distribución

C. Estabilización

241
A. Asignación
La función de Distribución, sin
alterar la asignación de recursos,
B. Distribución agregará las transferencias
necesarias para modificar la
distribución del ingreso de la
C. Estabilización
manera deseada.

242
 Funciones del Estado …y del Presupuesto

A. Asignación

B. Distribución
La función de Estabilización, sin alterar la
asignación de recursos ni la distribución
C. Estabilización
del ingreso previstas en las fases
anteriores, incluirá los impuestos o
gastos requeridos para lograr el déficit o
superávit necesario.

243
Hacia un Sistema de Planeamiento
Visión Nacional
Imagen Objetivo
Agenda Estrategica

Políticas de Estado
Acuerdo Nacional

Política General de Gobierno

Programa de Gobierno
Programas
Exposiciones

Marco Multianual
Proyecciones
Recomendaciones
Macroeconómicas

Lineamientos de Política Sectorial

PESEM’s

Plan de Desarrollo Concertado

Nivel Territorial

Plan Estratégico Institucional

Rol Institucional Institucional

Presupuesto
Gestión Operativa Anual
 CONTENIDO
PRESUPUESTO

LOS GASTOS QUE, COMO

MÁXIMO, PUEDEN CONTRAER LOS OBJETIVOS Y METAS A
LAS ENTIDADES DURANTE EL ALCANZAR EN EL AÑO FISCAL
AÑO FISCAL

EN FUNCIÓN A LOS POR CADA UNA DE LAS

CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS
APROBADOS Y LOS
INGRESOS QUE FINANCIAN
DICHAS OBLIGACIONES
ENTIDADES CON LOS
CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS QUE
EL RESPECTIVO PRESUPUESTO
LES APRUEBA
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
PÚBLICO
1. Asignar los escasos recursos con que cuenta el Estado:

Con el propósito de mantener la estabilidad de la economía a través del

equilibrio fiscal, entre ingresos y egresos.

El presupuesto asegura cuentas fiscales sanas y evita que se gaste más de lo

que se dispone. Como sabes, gastar más de lo que se tiene implica elevar los
niveles de endeudamiento de las entidades públicas, lo que en el corto plazo
podría ser manejable, pero en el largo plazo podría llevar a la quiebra a las
entidades. Además, si todas las entidades tuvieran elevados niveles de
endeudamiento las finanzas del país también podrían "quebrar", afectando la
economía nacional, lo que al final generaría menor crecimiento, menores
recursos fiscales y menor capacidad para proveer bienes y servicios a la
población.

Propiciar una provisión eficiente y eficaz de bienes y servicios públicos, con

criterios de priorización.
Un presupuesto bien elaborado ayuda a las autoridades
y funcionarios públicos a asignar y ejecutar en base a
prioridades, es decir, aquello que es más necesario para
la población y para la sociedad en su conjunto. Todo ello,
en el marco de las políticas nacionales, sectoriales y
regionales, las funciones y competencias de la
municipalidad y los objetivos estratégicos territoriales e
institucionales, y orientados por el logro de resultados.

Promover la equidad entre los diversos grupos de la

sociedad. En atención a las necesidades existentes, el
presupuesto propicia una mejor distribución del ingreso
en el país a través de acciones y recursos ejecutados
principalmente a favor de los excluidos y personas
carentes de bienes y servicios públicos fundamentales y
de oportunidades para su desarrollo.
2. Ser un instrumento de gestión para las entidades
públicas:

Colaborando con el logro de resultados esperados

en la provisión de bienes y servicios públicos en el
marco del planeamiento estratégico de la
institución y el territorio.

El uso de métodos más eficaces, eficientes o costo-

efectivos para la provisión de bienes y servicios
públicos.

El control adecuado del cumplimiento de las

obligaciones institucionales y restricciones
normativas.
 SEGÚN LA SEGÚN SU
CLASES O TIPOS DE PRESUPUESTO

ENTIDAD CONTENIDO

PÚBLICOS PRINCIPALES

AUXILIARES
PRIVADOS MUESTRAN LAS OPERACIONES
ESTIMADAS DE CADA UNO DE LOS
DEPARTAMENTOS QUE CONFORMAN LA
EMPRESA. SON UNA PARTE DEL
PRESUPUESTO PRINCIPAL
CLASES O TIPOS DE PRESUPUESTO

POR SU POR SU
FORMA DURACIÓN
FLEXIBLES
SON AQUELLOS QUE ANTICIPAN A CORTO
PLAZO
POSIBLES VARIACIONES O
ALTERNATIVAS Y TIENEN CIERTA
ELASTICIDAD POR POSIBLES
CAMBIOS

FIJOS A LARGO
SON AQUELLOS QUE PERMANECEN
IGUALES DURANTE EL PERIODO
PLAZO
PRESUPUESTAL
 SEGÚN LA POR SU REFLEJO
CLASES O TIPOS DE PRESUPUESTO

TÉCNICA DE EN LOS ESTADOS

EVALUACIÓN FINANCIEROS

ESTIMADOS
SE FORMULAN EN BASE A
EXPERIENCIA DEL PASADO
DE POSICIÒN
FINANCIERA
EN ELLOS SE MUESTRA LA
SITUACIÓN QUE TENDRÁ LA
EMPRESA ENN EL FUTURO

DE
ESTÁNDAR
RESULTADOS
SE ELABORAN SOBRE BASES
CIENTIFICAS (ESTADISTICA) VA MOSTRAR LAS
UTILIDADES QUE A OBTENER

DE COSTOS
REFLEJAN LAS
EROGACIONES QUE SE VAN
EFECTUAR
CLASES O TIPOS DE PRESUPUESTO
OTRA OTRA
CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN

PRESUPEUSTO
NACIONALES
BRUTO

PRESUPUESTO INTERNACIONALES
NETO)

OTROS
Este tipo de presupuestos evalúa cada año los programas y gastos que llevará a cabo la entidad, sin tomar en
consideración las experiencias pasadas. Para su elaboración se procede como sigue:
CLASES O TIPOS DE PRESUPUESTO

POR LAS
DE TRABAJO FINALIDADES
QUE PRETENDE

DE PROMOCIÓN
VIENE SIENDO UNA FORMA DE PROYECTO FINANCIERO Y
DE EXPANSIÓN
PARTICIPATIVO
DE APLICACIÓN
MUESTRAN LA DISTRIBUCIÓN QUE TENDRÁN LOS
RECURSOS CON QUE CUENTA LA EMPRESA

POR PROGRAMAS
DETERMINAN LOS GASTOS EN LOS QUE VAN A INCURRIR
LOS DEPARTAMETNOS EN BASE A LAS ACTIVIDADES QUE
LLEVARÁN A CABO PARA CUMPLIR CON SU PROBRMAS

DE BASE CERO
SE EVALÚA CADA AÑO LOS PROGRAMAS Y GASTOS QUE
LLEVARÁ A CABO LA ENTIDAD SIN TOMAR EN
CONSIDERACIÓN LAS EXPERIENCIAS PASADAS
 FINALIDAD DEL PRESUPUESTO
PÚBLICO
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.
Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por medio de la
asignación de recursos.
Proveer la estructura para las cuentas públicas y la contabilidad fiscal.
Permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamental
Facilitar el proceso administrativo.
Proveer la base legal para la realización del gasto público.
Cumplir con los planes de la nación a largo, mediano y corto plazo.
Coordinar las decisiones políticas, económicas y sociales.
Coordinar las actividades de organismos gubernamentales
Establecer una relación entre los fines por cumplir y los medios con que
alcanzarlos.
Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.
Facilitar el control.
Facilitar la delegación de autoridad y fijar la responsabilidad financiera.
Permitir que el público conozca los proyectos y programas de gobierno.
 PRESUPUESTO

NATURALEZA IMPORTANCIA

ES UN TÉCNICA AUXILIAR DE LA ES UN DOCUMENTO QUE MOTIVA A LA

PROGRAMACIÓN DEL DESARROLLO ADMINISTRACIÓN POR CUANTO
ESTABLECEOBJETIVOS A ALCANZAR

CUBRE PRINCIPALMENTE EL
CORTO PLAZO PERMITE QUE LA DIRECCIÓN SE ORIENTE
HACIA OBJETIVOS POSITIVOS

ES UNA TÉCNICA ESPECIALIZADA EN

CUANTO ABARCA EL SECTOR - GOB
DEFINE LAS BASES PARA UN ANÁLISIS
ADECUADO DE LA ORGANIZACIÓN SP
UTILIZA DIMENCIONES REALES Y
FINANCIERAS
DELIMITA CLARAMENTE LOS NIVELES
DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD AL
ABARCA UN CAMPO SEÑALAR UE RESPONSABLES
IINTERDICIPLINARIO
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

Es importante porque:

Es un instrumento para cumplir el plan de la nación, por lo

tanto, debe formularse, sancionarse y ejecutarse en forma tal
que asegure el logro de los objetivos previstos en el plan.

Es una herramienta de administración, planificación, control,

gestión gubernamental y jurídica.

Ofrece un espacio para la coordinación de las acciones relativas

a asuntos políticos, económicos y sociales.
Sirve de soporte para la asignación de recursos y
provee la base legal para la realización del gasto
público.

Es un instrumento para la toma de decisiones en

el sector público.

Delimita y especifica con claridad las unidades o

funcionarios responsables de ejecutar los
programas y proyectos, estableciendo así la base
para vigilar el cumplimiento de los mandatos
establecidos en el presupuesto.
ALCANCES DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Entre los alcances del presupuesto Público, Méndez, Z., señala:

Alcance Político:
Políticas de producción de bienes y servicios (política económica, social, fiscal).

Políticas de administración presupuestaria (política salarial, inversión pública, crédito

público)

Alcance Administrativo:
Planear, dirigir, coordinar, informar, supervisar, evaluar y presupuestar las actividades a
cargo de la entidad pública.

Alcance Económico y Financiero:

Efecto económico: el ingreso público tributario tiene una función de contracción de la
demanda y un efecto de redistribución de los recursos.

Efecto financiero: el presupuesto significa origen y destino de flujos financieros.

Alcance Jurídico:
Se establecen normas que regulan la ejecución y evaluación y fijan responsabilidades
por el manejo del presupuesto.
 UNIDAD X
EL PROCESO
PRESUPUESTARIO

El Presupuesto, monstruo enorme, admirable pez

al que por todos los lados se le tira el anzuelo.

Víctor Hugo
 PRINCIPIOS

SON PAUTAS, GUÍAS, QUE SE HAN

ELABORADO A TRAVÉS DEL TIEMPO,
COMO GARANTÍA BÁSICA EN EL MANJEO
TRANSPARENTE DE LOS RECUROS QUE
OBTIENE EL ESTADO

POLÍTICOS CONTABLES ADMINISTRATIVO

SE ORIENTAN A LA
INCORPORA LA TÉCNICA
SE ORIENTAN A CONSEGUIR REALIZACION DE SUS
CONTABLE EN LA
EL MÁXIMO CONTROL DE LA OBJETIVOS, COMO LA
ELABORACIÓN DEL
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA LIMITACIÓN DEL GASTO
PRESUPUESTO
PÚBLICO
 EQUILIBRIO
PRESUPUESTARIO

EQUILIBRIO
MACROFISCAL

ESPECIALIDAD
CUANTITATIVA

ESPECIALIDAD
ESPECIALIDAD
CUALITATIVA
CUALITATIVA
UNIVERSALIDAD Y
UNIDAD

DE AFECTACIÓN
PREDETERMINADA

INTEGRIDAD

INFORMACIÓN Y
ESPECIFICIDAD
 ANUALIDAD

EFICIENCIA EN LA
EJECUCIÓN DE
FONDOS
PÚBLICOS

CENTRALIZACIÓN
NORMATIVA Y
DESCENTRALIZACIÓN
OPERATIVA

TRANSPARENCIA
PRESUPUESTAL
EXCLUSIVIDAD
PRESUPUESTAL

PRINCIPIO DE
PROGRAMACIÓN
MULTIANUAL

LEGALIDAD

VERACIDAD
 LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
LEY No. 28112

PRINCIPIOS GENERALIDADES

DISPOSICIONES
REGLAS DE COMPLEMENTARIAS
INTEGRACIÓN LMAF-SP Y
INTERSISTÉMICA TRANSITORIAS

SNP SNT SNE SNC

DISPOSICIONES ANEXOS
FINALES GLOSARIO
 PRINCIPIOS
PRESUPUESTALES
DOCTRINALES

PRINCIPIOS
PRESUPUESTALES
EN LA LGSNP

PRINCIPIOS
PRESUPUESTALES
EN LA LMAF-SP
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
1. Asignar los escasos recursos con que cuenta el Estado:

Con el propósito de mantener la estabilidad de la

economía a través del equilibrio fiscal, entre ingresos y
egresos.

El presupuesto asegura cuentas fiscales sanas y evita que

se gaste más de lo que se dispone.

Propiciar una provisión eficiente y eficaz de bienes y

servicios públicos, con criterios de priorización.
2. Ser un instrumento de gestión para las entidades
públicas:

Colaborando con el logro de resultados esperados en la

provisión de bienes y servicios públicos en el marco del
planeamiento estratégico de la institución y el territorio.

El uso de métodos más eficaces, eficientes o costo-

efectivos para la provisión de bienes y servicios públicos.

El control adecuado del cumplimiento de las obligaciones

institucionales y restricciones normativas.
 Fases del Proceso Presupuestario

Etapas de la Formulación

Programación I. Anteproyecto: Se realiza la formulación presupuestal

tomando como referencia el Plan Operativo Institucional y la
asignación presupuestal comunicada por el MEF.
Ámbito: Entidades del GN , GR y GL.
Plazo 13 de julio -2009

Evaluación Formulación
II. Proyecto: Se priorizan los Proyectos de Inversión Púbica a
ser desarrollados durante le periodo 2010 (Proceso Participativo-
Participación de la población).
Ámbito: Entidades del GR y GL.
Plazo : mes de Noviembre - 2009

III. Apertura: Se realizan los ajustes a la formulación

presupuestal (en los niveles inferiores al de Actividad / proyecto) y
Ejecución Aprobación se mensualiza, distribuyendo la formulación en los 12 meses del
periodo 2010.
Ámbito: Entidades del GN, GR y GL.
Plazo : 18 de diciembre - 2009

269
Programación y Ciclo Presupuestal
Formulación Ejecución

Mayo Agosto Enero Diciembre Marzo

Año 1 Año 2 Año 3

Aprobación
Evaluación
Control y
Seguimiento
 DNPP
LGSNP

DIRECCION NACIONAL DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO
ESTRUCTURA ORGÁNICA
 DNPP

INTEGRANTES
TITULAR DEL SISTEMA
ENTIDAD
DE LA NACIONAL
DEL PÚBLICA
ENTIDAD
PRESUPUESTO

LA OFICINA
DEL
PRESUPUESTO
DE LA ENTIDAD
 1.- ENTIDADES DEL
GOBIERNO GENERAL

GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO

NACIONAL REGIONAL LOCAL

ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS ORGANISMOS PÚBLICOS ORGANISMOS PÚBLICOS

GOBIERNOS LOCALES
CENTRAL REGIONALES DESCENTRALIZADOS DESCENTRALIZADOS

PODERES DEL ESTADO

ORGANISMOS PÚBLICOS
DESCENTRALIZADOS

UNIVERSIDADES
PÚBLICAS

ORGANISMO
CONSTITUCIONALMENTE
AUTÓNOMOS

ORGANISMOS
REGULADORES

ORGANISMOS ÁMBITO DE
APLICACIÓN DEL
REGULADORES Y
SUPERVISORES

FONDOS ESPECIALES
CON PERSONERÍA JURÍDICA PRESUPUESTO
BENEFICENCIAS Y SUS
DEPENDENCIAS
 2.-
LAS EMPRESAS
DE LOS
GOBIERNOS
REGIONALES Y
LOCALES

3.-
LOS FONDOS SIN
PERSONERÍA JURÍDICA
6.-
LOS CUALES SE
OTRAS ENTIDADES PÚBLICAS
FINANCIAN TOTAL
NO MENCIONADAS
OTROS O PARCIALMENTE
ORGANISMOS CON FONDOS
IMPLICADOS PÚBLICOS
EN EL ÁMBITO
DE APLICACIÓN
DEL PRESUPUESTO

4.-
LOS ORGANISMOS
5.- CARENTES DE PERSONERÍA
FONAFE Y SUS EMPRESAS JURÍDICA, QUE TIENEN
EN EL MARCO DE LA LEY ASIGNADO UN CRÉDITO
27170 PRESUPUESTARIO EN
LA LEY DEL
PRESUPUESTO
 30
Anual
Noviembre

Mayo Junio Julio Agosto Enero Diciembre

PRIMERA FASE DEL PROCESO

PRESUPUESTARIO EN LA QUE SE
PROYECTAN LOS OBJETIVOS Y
METAS, LOS INGRESOS Y PREVISIÓN
DE LOS GASTOS PARA CADA AÑO
FISCAL
 ESTIMACIÓN DE INGRESOS

Compatibilizar la estimación
de ingresos o créditos
presupuestarios con la
FASE DE previsión de gastos en
PROGRAMACIÓN
DETERMINACIÓN DE LOS
OBJETIVOS INSTITUCIONALES función de los objetivos
institucionales establecidos
para el año fiscal
correspondiente

PREVISIÓN DE GASTOS
 VARIABLES
MACROECONÓMICAS

Recursos ordinarios
FUENTES DE Recursos directamente recaudados
FINANCIAMIENTO
Recursos por op. Oficiales de crédito
ESTIMACIÓN Donaciones y transferencias
DE INGRESOS Recursos determinados
CODIFICACIÓN DEL
INGRESO

Aplicación de normas legales

FACTOR DE
ESTACIONALIDAD Ajustes tarifarios

Captación de nuevos ingresos

 ENUNCIAN A GRANDES RASGOS LAS POLÍTICAS
A DESARROLLAR
OBJETIVOS
GENERALES
SE ESTABLECEN DENTRO DEL MARCO DEL PLAN
ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL

ESCALA DE PRIORIDADES $

REFLEJAN RUBROS O TRABAJOS ESPECÍFICOS

DETERMINACIÓN DE LOS
OBJETIVOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES SU CONSOLIDACIÓN ES RESPONSABILIDAD DE LA OFICINA
ESPECÍFICOS DE PRESUPUESTO

SON PROPUESTOS POR LAS DIFERENTES UNIDADES ORGÁNICAS

DE LA ENTIDAD

REFLEJAN LOS GRANDES RUBROS DE TRABAJO NECESARIO

PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES
OBJETIVOS
PARCIALES
SE ESTABLECEN DENTRO DEL ROF, SON REVISADOS POR LA
OFICINA DE PROGRAMACIÓN
 LAS UNIDADES ORGÁNICAS DELA ENTIDAD

CRITERIOS GARANTIZAR LA OPERATIVIDAD Y

GENERALES FUNCIONAMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD (GASTO
CORRIENTE)

LUEGO ASEGURAR LA DEMANDA DE GASTOS DE

CAPITAL Y SERVICIOS DE LA DEUDA
PREVISIÓN DEL
GASTO
OFICINA DE ADMINISTRACIÓN

OFICINA DE PRESUPUESTO PARA EL TRABAJO DE

PROCEDIMIENTOS PREVISIÓN DE GASTOS.

ESCALA DE PRIORIDADES.
 30
Anual
Noviembre

Mayo Junio Julio Agosto Enero Diciembre

 SEGUNDA FASE DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO DEFINE LOS
OBJETIVOS Y METAS, ESTRUCTURA
FUNCIONAL- PROGRAMÁTICA, LAS
FORMULACIÓN CATEGORÍAS PRESUPUESTARIAS Y LAS
PRESUPUESTAL CADENAS DE GASTOS Y FUENTES
FINANCIERAS

OBJETIVOS Y CATEGORÍAS
SUBFASES METAS PRESUPUESTARIAS

ESTRUCTURA CADENAS Y
FUNCIONAL- FUENTES DE
PROGRAMÁTICA FINANCIAMIENTO
 FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
(INTRODUCCIÓN)

CON LAS QUE EL PLIEGO PRETENDE ALCANZAR OBJETIVOS

INSTITUCIONALES

FASE DE FORMULACIÓN
(AÑO FISCAL)

PRESENTAN
TITULARES DEL DNPP
UNIDADES
PLIEGO
EJECUTORAS

MINJUS COFOPRI
 PRIMERA FASE DEL PROCESO PRESUPUESTARIO QUE SE
PROGRAMACIÓN PROYECTA EN LOS OBJETIVOS Y METAS, LOS INGRESOS,
PRESUPUESTAL Y LA PREVENCIÓN DE GASTO PARA CADA AÑO O AÑOS
FISCAL CORRESPONDIENTE.

OBJETIVOS Y METAS

SUBFASES REVISIÓN DE GASTOS

DIFERENCIAS
INGRESOS

SEGUNDA FASE D EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEFINE

LOS OBJETIVOS Y METAS, ESTRUCTURA FUNCIONAL-
PROGRAMÁTICA, LAS CATEGORÍAS PRESUPUESTARIAS Y
FORMULACIÓN LAS CADENAS DE GASTOS Y FUENTES FINANCIERAS
PRESUPUESTAL

CATEGORÍAS
OBJETIVOS Y METAS
PRESUPUESTARIAS

ESTRUCTURA
CADENAS Y FUENTES DE
SUBFASES FUNCIONAL-
FINANCIAMIENTO
PROGRAMÁTICA
 30
Anual
Noviembre

Mayo Junio Julio Agosto Enero Diciembre

 APROBACIÓN Tercera fase del proceso presupuestario que fija legalmente el
PRESUPUESTAL límite máximo del gasto publico así como el crédito
presupuestario en el ámbito del poder ejecutivo y legislativo
para cada año fiscal correspondiente.

Aprobación Presupuestarias en el ámbito del poder

Ejecutivo

Aprobación presupuestaria en el ámbito del poder

SUBFASES Legislativo

Aprobación Presupuestaria en el ámbito del poder Ejecutivo

 PODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVO

PRESIDENTE
Consejo Comisión de
de Ministros
Presupuesto y
Cuenta General
de la República
Ministro de
Economía y
Finanzas

PRESIDENTE Pleno del

Viceministro Congreso de la
República
de
Hacienda

DNPP
 PODER EJECUTIVO

aprueba los
Revisa y hace Ministro de
anteproyectos
suyos los Economía y
(anteproyecto) Finanzas (proyecto)

Consejo
Art 78º de Ministros
30 de agosto
Viceministro Art 79º
de Proyectos
Hacienda 1) Presupuesto PRESIDENTE
2) Endeudamiento
3) Equilibrio financiero

Revisa DNPP
(anteproyecto) (anteproyecto)
 PODER LEGISLATIVO

Comisión de
Presupuesto y Analiza, debate, evalúa y formula observaciones
Cuenta General al proyecto de Ley de Presupuesto
de la República

Promulga y
publica

Sustentación del
PRESIDENTE DE LA Pliego
REPUBLICA

Titular de Pliego
Debate y aprueba la
Pleno del Congreso de la deberá sustentar su
Ley
República respectivo
3/5(hasta 30 de Sustenta el ministro MEF
presupuesto
noviembre)
LEYES POR AÑO LEYES QUE REGULAN:
PRINCIPIOS, ÁMBITO,
FISCAL PROCESOS, …..

LEY DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR

PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2014 LGSNP

LEY DEL EQULILIBRIO FINANCIERO

DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO
FISCAL 2014
LGSNE

LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL

SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO
FISCAL 2014
LGSNT

LGSNC
 30
Formulación Noviembre
Ejecución Anual

Mayo Junio Julio Agosto Enero Diciembre

PRIMERA FASE DEL PROCESO Aprobación Evaluación

PRESUPUESTARIO EN LA QUE SE
PROYECTAN LOS OBJETIVOS Y
METAS, LOS INGRESOS Y
PREVISIÓN DE LOS GASTOS
PARA CADA AÑO FISCAL
 APROBACIÓN Tercera fase del proceso presupuestario que fija legalmente el
PRESUPUESTAL límite máximo del gasto publico así como el crédito
presupuestario en el ámbito del poder ejecutivo y legislativo
para cada año fiscal correspondiente.

Aprobación Presupuestarias en el ámbito del poder

Ejecutivo
PRESUPUESTARIO

Aprobación presupuestaria en el ámbito del poder

SUBFASES Legislativo
PROCESO

Aprobación Presupuestaria en el ámbito del poder Ejecutivo

Cuarta fase del proceso presupuestario y se desarrolla en la

ejecución de fondos publico o explotación de los recursos,
EJECUCIÓN
generando ingresos al fondo publico y la realización del
PRESUPUESTAL
gasto publico para cada año fiscal.

Ejecución de fondos públicos, estimación, determinación y

recaudación.
SUBFASES Ejecución del gasto público. Devengado. Compromiso y
pago.
 MODIFICACIONES

NIVEL FUNCIONAL
NIVEL INSTITUCIONAL
PROGRAMÁTICO
 MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
(PLIEGOS)

CRÉDITOS TRANSFERENCIAS DE
SUPLEMENTARIOS PARTIDAS

INCREMENTO DE CRÉDITOS
ENTRE PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS

MEF MINSA MINJUS

 MODIFICACIONES A NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMÁTICO
(UNIDADES EJECUTORAS)

ANULACIONES HABILITACIONES

SUPRESIÓN TOTAL O INCREMENTO DE LOS CRÉDITOS

PARCIAL DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DE
PRESUPUESTARIOS ACTIVIDADES CON CARGO A SU
MISMA ACTIVIDAD

COFOPRI CONASEV SIS

 30
Anual
Noviembre

Mayo Junio Julio Agosto Enero Diciembre

 QUINTA FASE DEL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LA QUE MIDE
LOS RESULTADOS OBTENIDOS Y SE CONTROLA LA LEGALIDAD
DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTA, TODO ESTO SE LLEVA A CABO
POR LAS PROPIAS ENTIDADES PUBLICAS, POR EL MEF QUIEN
EVALÚA EN TÉRMINOS FINANCIEROS Y POR LA DNPP QUIEN
DESPLIEGA UNA EVALUACIÓN GLOBAL DE LA GESTIÓN
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN
PRESUPUESTARIA

ENTIDADES PÚBLICAS

SUBFASES MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

 EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA

OBJETIVOS FASES

MEDICIÓN DE LOS RESULTADOS EVALUACIÓN POR LAS

OBTENIDOS ENTIDADES

EVALUACIÓN POR EL MEF

EN TÉRMINOS
ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES FINANCIEROS
FÍSICAS Y FINANCIERAS

EVALUACIÓN GLOBAL
 REMISIÓN Y PUBLICACIÓN
ENTIDADES: 5 DÍAS MEF: 15 DÍAS C.
FASES DE SIGUIENTES DE ELABORADA SU EVALUACIÓN

EVALUACIÓN

MEF EN D.N.P.P GLOBAL

POR ENTIDADES TÉRMINOS
FINANCIEROS MEF

ES SEMESTRAL ES ES ANUAL Y
(6 MESES) TRIMESTRAL OTRAS FORMAS REVISA Y
DE ACUERDO A VERIFICA
SUS NECESIDADES
LOGRO
ANALIZA LOS
OBJETIVOS
AGREGADOS
RESULTADO
S
INGRESOS Y OBTENIDOS
GASTOS CRÉDITO
SUMINISTROS DE
PRESUPUESTA INFORMACIÓN:
AVANCES RIO REQUERIDA POR EL MEF
DURANTE LA
FINANCIEROS GESTIÓN
PRESUPUESTARIA.
 GOBIERNOS
RESULTADOS DE GESTIÓN
REGIONALES Y
PRESUPUESTARIA
LOCALES,
ORGANISMOS
PÚBLICOS Y SUJETAS POR LEY GENERAL
EMPRESAS

FONAFE Y SUS SITUACIÓN ECONÓMICA Y

EMPRESAS FINANCIERA

EVALUACIÓN

DEL PRESUPUESTO

CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

COMISIONES
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA

5 DÍAS CALENDARIO PARA SU DIRECCIÓN NACIONAL DEL

ELABORACIÓN DE LA PRESUPUESTO PUBLICO
EVALUACIÓN
DERECHO FINANCIERO

UNIDAD XI
RECURSOS, INGRESOS Y FONDOS
PÚBLICOS

DERECHO FINANCIERO
VII SEMESTRE
Abog. Carlos Enrique Matos Guzmán
COMPETENCIAS
 PREMISA
Se parte de la idea que el individuo al vivir bajo la
protección de un Estado soberano en un
territorio determinado, adquiere el compromiso
de otorgar a su respectivo gobierno la facultad
para imponer las contribuciones necesarias para
cubrir el gasto público de la sociedad en donde
vive con su familia y conciudadanos.
 JUSTIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
PÚBLICOS

Teniendo en consideración que el

Estado existe para proporcionar
bienes y servicios para satisfacer
nuestras necesidades públicas, que
viene a ser las necesidades colectivas
que en forma individual o grupal no
podemos satisfacer.
En tal sentido, el Estado para la
satisfacción de estos bienes y servicios
tiene un costo económico el cual origina
la necesidad financiera del Estado.

Es entonces que surge la pregunta ¿de

donde puede obtener el Estado estos
INGRESOS para la satisfacción de las
necesidades públicas?:
 FONDOS
PÚBLICOS
INGRESO
PÚBLICO

RECURSO
PÚBLICO

DENOMINACIONES
 RECURSOS PÚBLICOS
Conjunto de medios que utiliza y/o explota el
Estado para obtener ingresos.
 impuestos, tasas y
1. Recursos tributarios
contribuciones

2. Recursos monetarios emisión de billetes y monedas

3. Recursos del crédito

RECURSOS público deuda externa y deuda interna
PÚBLICOS
4. Recursos de las precios que facturan las
empresas del estado empresas del estado

concesiones, arriendos,
5. Otros recursos
donaciones, ventas de bienes.
RECURSOS TRIBUTARIOS
CLASIFICACIÓN
DEL
TRIBUTO

CLASIFICACIÓN
TRIPARTITA CLASIFICACIÓN
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL BIPARTITA
TRIBUTO

NO
IMPUESTO CONTRIBUCIONES TASAS VINCULANTES
VINCULANTES
 RECURSOS DE RECURSOS DE
CAPITAL FINANCIAMIENTO

OTROS RECURSOS RECURSOS DE

NO TRIBUTARIOS TRANSFERENCIAS
RECURSOS
NO
TRIBUTARIOS
INGRESOS:

Suma de dinero que se va a percibir producto de

la explotación de los Recursos Públicos
Toda aquella entrada de dinero
que recibe el Estado y que le
Conjunto de Dinero que el
permite financiar la satisfacción Aquellas riquezas que devengan
sector público obtiene del
de las necesidades de la a favor del Estado para cumplir
sistema económico para dar
colectividad, es decir, que le sus fines y que en tal carácter
cobertura financiera a sus
permiten financiar el gasto ingresan en su tesorería.
intervenciones en el mismo.
público y cumplir su función
dentro de la Sociedad.

CONCEPTO
Dinero que el sector público obtiene del sistema
económico para dar cobertura financiera a sus
intervenciones en el mismo.

Dicho conjunto esta conformado como

un todo o agregado de instituciones
jurídico-económicas (como impuestos).
Las concepciones financieras modernas
consideran que el ingreso no puede limitarse a
asegurar la cobertura de los gastos
indispensables de administración, sino que es
uno de los medios de que se vale el Estado para
llevar a cabo su intervención en la vida general
de la Nación.
RAMÓN VALDEZ FERNANDO SAINZ
COSTA DEFINICIONES DE BUJANDA
 RAMÓN VALDEZ
COSTA

«Los Ingresos Públicos son entradas de dinero a la

Tesorería del Estado, cualquiera que sea su
naturaleza económica o jurídica»
FERNANDO SAINZ
DE BUJANDA

Las cantidades de dinero que el Estado y

los demás organismos públicos se procuran
para cumplir los fines que en cada
momento histórico tienen asignados.
 CLASIFICACIÓN
I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE ADMINISTRACI
DISTRIBUCIÓN
INGRESOS ÓN DE
GASTO PÚBLICO
PÚBLICO INGRESOS
TRIBUTOS MINISTERIO 1. GASTOS CORRIENTES
1. INGRESO (IMPUESTOS,
CORRIENTE CONTRIBUCIONES Y
DE ECONOMÍA - PLANILLAS
TASAS) Y FINANZAS - SERVICIOS PÚBLICOS

EXPLOTACIÓN DEL 2. GASTOS DE CAPITAL

2. INGRESO DE I. VICEMINISTERIO DE
CAPITAL
PATRIMONIO DEL
ECONOMÍA Y FINANZAS
- COMPRA DE MAQUINARIAS
ESTADO - EQUIPAMIENTO

OPERACIONES DE 3. GASTOS AL SERVICIO DE

3. INGRESO POR
CRÉDITO U OTROS
FINANCIAMIENTO LA DEUDA
(PRÉSTAMOS) II. VICEMINISTERIO DE - DEUDA INTERNA
HACIENDA.
DONACIONES SIN
(EJECUTA EL
- DEUDA EXTERNA
GESTIÓN PROPIA. - AMORTIZACIÓN PAGO DE
4. INGRESO POR PRESUPUESTO)
TRANSFERENCIAS INTERESES, COMISIONES Y
TRANSFERENCIAS
ENTRE ENTIDADES
ESTATALES
OTROS.
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DISTRIBUCIÓN DEL
INGRESOS
DE INGRESOS GASTO PRIVADO
PRIVADOS
INGRESOS POR
1. INGRESO 1. GASTOS CANASTA FAMILIAR
HONORARIOS DE
CORRIENTE CORRIENTES BÁSICA
SERVICIOS

PAGO DE LETRAS DE
ALQUILER DE AUTOMÓVIL Y PAGO
2. INGRESO DE 2. GASTOS DE
AUTOMÓVIL PARA PERSONA DE INVERSIÓN POR
CAPITAL CAPITAL
SERVICIO DE TAXI ESTUDIOS
NATURAL UNIVERSITARIOS
AGENTE DE LA
MICROECONOMÍA

INTERESES DE
3. INGRESO POR
PRÉSTAMOS A
FINANCIAMIENTO PAGO DE PRÉSTAMO
TERCEROS 3. GASTOS AL
BANCARIO Y
SERVICIO DE
TARJETAS DE
LA DEUDA
CONSUMO.
4. INGRESO POR REMESA RECIBIDA
TRANSFERENCIAS DE EE.UU.
 Clasificación
por su Origen

Clasificación Clasificación
Económica por el Rubro

CLASIFICACIÓN
DE LOS INGRESOS
PÚBLICOS
 INGRESOS ORDINARIOS: Son todos los percibidos por el
Estado en forma regular y continua.

Clasificación INGRESOS EXTRAORDINARIOS: Aquellos excepcionales

y ocasionales que carecen de la regularidad de los
Económica anteriores. Este concepto se asemeja al de gastos
públicos extraordinarios, que son las erogaciones que
forzosamente hay que hacer para cubrir necesidades
imprevistas e imperiosas.
 INGRESOS ORIGINARIOS: Son los que provienen de los
bienes patrimoniales del Estado o de diversos tipos de
actividades productivas realizadas por este. Nacen
dentro del propio patrimonio o actividad general. El
derecho del Estado a la obtención del ingreso no
requiere ley para su legitimidad.
Clasificación
por su Origen INGRESOS DERIVADOS: Son los que las entidades
o Fuente públicas se procuran mediante contribuciones
Económica provenientes de las economías de los individuos
pertenecientes a la comunidad.

Nos referimos a los provenientes de los recursos

tributarios, a los provenientes del crédito público, etc.
En todos los casos el Estado los obtiene ejerciendo sus
poderes soberanos. Provienen de los particulares y es
imprescindible el mandato legal.
 INGRESOS CORRIENTES: estos se dividen en tributarios,
describiéndose allí los diferentes gravámenes e incluso los
aportes de previsión social y no tributarios, entre los cuales se
consignan utilidades, tarifas, etc.

INGRESOS DE CAPITAL: se consideran tales, a) la venta de activos

fijos con el consiguiente detalle de los bienes de que se trata, b)
el reembolso de préstamos, distinguiendo los efectuados entre
el sector público y el privado, c) el uso del crédito, d) remanentes
Clasificación
de ejercicios anteriores y los derivados de economía de
por el Rubro
inversión.

INGRESOS DE FINANCIAMIENTO: adelantos otorgados a

proveedores y contratistas en ejercicios anteriores y las
contribuciones de la Administración nacional, incluyéndose los
aportes para financiar erogaciones corrientes, de capital y otras
diferentes.

INGRESOS DE TRANSFERENCIAS: Son aquellos que provienen de

las remesas que envían los residentes en el extranjero.
 LGSNP
ESTRUCTURA DE LOS
LEFSP
LEY No. 28411 FONDOS PÚBLICOS LEY No. 30518

CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN POR FUENTES
ECONÓMICA DE
FINANCIAMIENTO

RECURSOS
POR
INGRESOS INGRESOS INGRESOS RECURSOS DONACIONES
INGRESOS RECURSOS OPERACIONES REECURSOS
DE DE DE DIRECTAMENTE Y
CORRIENTES ORDINARIOS OFICIALES DETRMINADOS
CAPITAL TRANSFERENCIA FINANCIAMIENTO RECAUDADOS TANSFERENCIAS
DE
CRÉDITO
 ESTRUCTURA
DE
LGSNP LOS
LEY No. 28411 FONDOS
PÚBLICOS

CLASIFICACIÓN
ECONÓMICA

INGRESOS INGRESOS INGRESOS

INGRESOS
DE DE DE
CORRIENTES
CAPITAL TRANSFERENCIA FINANCIAMIENTO
INGRESOS CORRIENTES

TRIBUTOS

VENTA DE BIENES

PRESTACIÓN DE SERVICIOS

RENTAS DE LA PROPIEDAD

MULTAS, SANCIONES Y OTROS

OTROS INGRESOS CORRIENTES

INGRESOS DE CAPITAL

VENTA DE ACTIVOS

INMUEBLES

TERRENOS
URBANOS

VEHICULOS, EQUIPOS
Y MAQUINARIAS

OTROS

AMORTIZACIÓN POR
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS

PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS
EDUCATIVOS AGROPECUARIOS

OTROS INGRESOS DE
CAPITAL
INGRESOS DE TRANSFERENCIAS

INTERNAS DEL SECTOR NO PÚBLICO

DONACIONES

INTERNAS DEL SECTOR PÚBLICO

TRANSFERENCIAS

EXTERNAS

DONACIONES
INGRESOS DE
FINANCIAMIENTO

OPERACIONES
OFICIALES
DE CRÈDITO

OPERACIONES
CRÉDITO CRÉDITO
FUNGIBLESDEL
INTERNO EXTERNO
TESOSRO PÚBLICO

SALDO DE
BALANCE

SALDO DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
 ESTRUCTURA
DE
LOS
LEFSP FONDOS
LEY No. 30518 PÚBLICOS

CLASIFICACIÓN
POR FUENTES
DE
FINANCIAMIENTO

RECURSOS
POR
RECURSOS DONACIONES
RECURSOS OPERACIONES REECURSOS
DIRECTAMENTE Y
ORDINARIOS OFICIALES DETRMINADOS
RECAUDADOS TANSFERENCIAS
DE
CRÉDITO
 RECURSO
DEL
ESTADO
MAURICE
DUVERGER

RECURSOS RECURSOS
QUE PROVIENEN
PATRIMONIALES
DE EXPLOTACIONES
PROPIAMENTE INDUSTRIALES Y
DICHOS COMERCIALES

RECURSOS RENTAS LOS

DE
DE LA DE LAS MONOPOLIOS SERVICIOS
EMPRESAS
PROPIEDAD PARTICIPACIONES FISCALES PÚBLICOS
NACIONALES
INMOBILIARIA FINANCIERAS INDUSTRIALES
 IMPORTANCIA EN LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

CONSTITUYE UNA DE NO SERÍA POSIBLE

LA OBTENCIÓN DE
LAS FASES DE LA SIN OBTENER LOS
INGRESOS ES SU
ACTIVIDAD FONDOS
INSTRUMENTALIDAD
FINANCIERA NECESARIOS PARA
SOLVENTAR SU
ACTIVIDAD GENERAL
FINALIDAD DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
Su finalidad principal es la de cubrir los gastos
públicos.
Los ingresos se destinan al gasto público,
es decir, el empleo definitivo de riquezas
que el Estado hace para satisfacer las
necesidades del país.

Además de esa función, pueden ser

instrumentos para que el Estado desarrolle su
política intervencionista en la economía en
general.
CARACTERÍSTICAS

Sirven para cubrir el Gasto Público

Le permiten al Estado cumplir con su función

dentro de la Sociedad

Medio del que se vale el Estado para llevar a cabo su

intervención en la vida general de la Nación.
FONDOS PÚBLICOS:

Suma de dinero líquido con que cuenta el Estado

para cumplir su finalidad.
 EJECUCIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS
Cálculo o proyección de los ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar durante el
año fiscal, considerando la normatividad
aplicable a cada concepto de ingreso, así
como los factores estacionales que incidan ESTIMACIÓN
en su percepción.

Acto por el que se establece o identifica

con precisión el concepto, el monto, la
oportunidad y la persona natural o
DETERMINACIÓN jurídica, que debe efectuar un pago o
desembolso de fondos a favor de una
Entidad.

Momento en el cual se produce la

PERCEPCIÓN
recaudación, captación u obtención efectiva
del ingreso.
 OBJETIVOS OBJETIVOS CRITERIO RASGOS
ECONÓMICOS FISCALES ORDENADOR IMPOSITIVOS
DESEADOS
Previsión de Cubrir gastos originados SUFICIENCIA GENERALIDAD
bienes públicos por la prestación de los
servicios públicos

Redistribución de Conseguir un grado EQUIDAD PROGRESIVIDAD

la renta y la aceptable de JUSTICIA
riqueza distribución mediante el
proceso de ingresos y
gastos
Estabilidad Regular el FLEXIBILIDAD GENERALIDAD
económica comportamiento de la PROPORCIONALIDAD
demanda agregada
directa o indirectamente

Uso eficaz de los Fomentar la INCENTIVOS NEUTRALIDAD

recursos competencia, potenciar UNIFORMIDAD SELECTIVIDAD
la formación de capital DISCRIMINACIÓN
público y privado y
corregir asignaciones
ineficaces
 LECTURAS OBLIGATORIAS

Duverger, M. (1960). Hacienda Pública. Barcelona: Bosch; páginas

75 - 81.

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Nº

28411; Título I, Capítulo III, Subcapítulo II, artículo 11º..
 LECTURAS OPCIONALES

Ahumada, G. (1948). Finanzas Públicas 4ª edición. Buenos Aires:

Plus Ultra. Páginas 200 - 204.

Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, de Derecho Financiero y

Tributario 8ª Edición. Buenos Aires: De Palma; páginas 157 - 167.
 UNIDAD XII
EL GASTO PÚBLICO

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

 INTRODUCCIÓN
La importancia y el eficaz manejo de los bienes públicos
de un país serán pilares y parte fundamental del
desarrollo y crecimiento de éste.

Es de suma importancia conocer la implicancia que el gasto público tiene

en el crecimiento de un país; su correcto manejo, su adecuada y eficiente
distribución logrará que los recursos económicos recaudados por el país
sean canalizados y utilizados en el sector mas necesitado y a desarrollar
gestiones impecables en relación a ello .
 Consiste en el procedimiento
de aplicación de los ingresos a
los fines del Estado.
TEORIA DEL
GASTO PÚBLICO “Nullum gasto público
legítimo sin ley que lo
autorice”.
 DEFINICIÓN
DEL GASTO PÚBLICO

DOCTRINA LEGISLACIÓN
HECTOR B. VILLEGAS

Erogaciones dinerarias que realiza el Estado

en virtud de la ley para cumplir sus fines,
consistentes en la satisfacción de
necesidades públicas
GUILLERMO AHUMADA

"...Consiste en una erogación monetaria,

realizada por autoridad competente, en
virtud de una autorización legal y
destinada afines del desarrollo nacional
que se estima como interés colectivo"
CARLOS M. GIULIANI FONROUGE

«Gasto público es toda erogación en

dinero, que incide sobre las finanzas del
Estado y se destina al cumplimiento
defines administrativos o económico-
sociales».
ARTÍCULO 12° - LEY N° 28411

Los gastos públicos son el conjunto de erogaciones

que por concepto de gasto corriente, gasto de capital
y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a
los créditos presupuestarios aprobados en el
presupuesto de la prestación de los servicios públicos
y acciones desarrolladas por las Entidades de
conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.
DEFINICIÓN

Erogación monetaria realizada por

autoridad competente en virtud de
una autorización legal, con fines de
interés público, dirigido a desarrollar el
bienestar y desarrollo económico
social.
 NATURALEZA
DEL GASTO
PÚBLICO

CUBRIR EL COSTO DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS

 Es el medio por el cual el Estado atiende
las necesidades de la población

La necesidad pública es el presupuesto

de legitimidad del gasto público
a) Selección de las
SERVICIOS necesidades públicas
PÙBLICOS Presupone
dos
b) Comparación entre la
valoraciones intensidad y urgencia de
tales necesidades

Es un indicador de la actividad que despliega cada

pueblo, poniendo de manifiesto no solo su estado
social sino también sus tendencias
 CARACTERÍSTICAS
DEL
GASTO
PÚBLICO

EFECTUADAS EN VIRTUD SATISFACER

EROGACIONES
POR EL DE LA NECESIDADES
DINERARIAS
ESTADO LEY PÚBLICAS
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
DISTRIBUCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN
OBTENCIÓN DE INGRESOS INGRESOS
DE INGRESOS
GASTO PRIVADO
INGRESOS POR
1. INGRESO 1. GASTOS CANASTA FAMILIAR
HONORARIOS DE
CORRIENTE CORRIENTES BÁSICA
SERVICIOS

PAGO DE LETRAS DE
ALQUILER DE AUTOMÓVIL Y PAGO
2. INGRESO DE 2. GASTOS DE
AUTOMÓVIL PARA PERSONA DE INVERSIÓN POR
CAPITAL CAPITAL
SERVICIO DE TAXI ESTUDIOS
NATURAL UNIVERSITARIOS
AGENTE DE LA
MICROECONOMIA

INTERESES DE
3. INGRESO POR
PRÉSTAMOS A
FINANCIAMIENTO PAGO DE PRÉSTAMO
TERCEROS 3. GASTOS AL
BANCARIO Y
SERVICIO DE
TARJETAS DE
LA DEUDA
CONSUMO.
4. INGRESO POR REMESA RECIBIDA
TRANSFERENCIAS
9/04/2018 DE EE.UU. Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 352
 I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
DISTRIBUCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN
OBTENCIÓN DE INGRESOS INGRESOS
DE INGRESOS
GASTO PÚBLICO
TRIBUTOS (IMPUESTOS, MINISTERIO DE 1. GASTOS CORRIENTES
1. INGRESO
CORRIENTE
CONTRIBUCIONES Y ECONOMÍA Y - PLANILLAS
TASAS) FINANZAS - SERVICIOS PÚBLICOS

2. GASTOS DE CAPITAL
2. INGRESO DE EXPLOTACIÓN DEL I. VICEMINISTERIO DE
CAPITAL PATRIMONIO DEL ESTADO ECONOMÍA Y FINANZAS
- COMPRA DE MAQUINARIAS
- EQUIPAMIENTO

OPERACIONES DE
3. INGRESO POR
CRÉDITO U OTROS
FINANCIAMIENTO
(PRÉSTAMOS) 3. GASTOS AL SERVICIO DE LA
DEUDA
II. VICEMINISTERIO DE - DEUDA INTERNA
HACIENDA. - DEUDA EXTERNA
DONACIONES SIN (EJECUTA EL PRESUPUESTO)
4. INGRESO POR GESTIÓN PROPIA.
- AMORTIZACIÓN PAGO DE
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS ENTRE INTERESES, COMISIONES Y
ENTIDADES ESTATALES OTROS.

9/04/2018 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 353

CLASIFICACIONES DEL GASTO PÚBLICO
Clasificación Administrativa
¿Quién gasta?
Dependencias y entidades
administración pública

Clasificación económica Clasificación funcional

¿En qué se gasta? ¿Para qué se gasta?
Gasto Corriente Programas
Gasto de Capital actividades

Inversión física
inversión financiera proyectos
objetivos
Metas
 MAURICE
DUVERGER

CLASIFICACIONES CLASIFICACIONES
ADMINISTRATIVAS ECONÓMICAS

CLASIFICACIONES
CLASIFICACIONES FUNCIONAMIENTO
ORGÁNICAS Y EFECTIVOS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
FUNCIONALES
FORMALES

COMPRA
DE BIENES GASTOS NECESARIOS
PRINCUIPALES
Y SERVICIOS SOCIALES, PARA LA
ESTRUCTURA SERVICIOS INVERSIONES
SUELDOS, ASISTENCIA, EXISTENCIA
PÚBLICOS
DEUDA SUBVENCIONES DEL ESTADO
PÚBLICA
CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA:
Clasificación Orgánica: Es la que corresponde al cuadro administrativo
de los servicios públicos, es decir de los ministerios.

Los gastos que no están comprendidos en esta clasificación, como los

del parlamento o presidencia de la república, figuran como gastos de
los poderes públicos.

Clasificación Funcional: Corresponde a una técnica moderna, clasifica

los gastos según el costo de las funciones que realiza el Estado para
apreciar realmente el rol que cumple el estado en los diferentes
campos de la actividad humana (educación, justicia, comunicaciones,
defensa, salud, etc.) ésta se ha extendido en la comprensión de ser
mejor forma de relacionar el coste de la administración y su
rendimiento.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA:

Gastos Efectivos: Son los que constituyen en consumo efectivo o real,

como adquisición de bienes y servicios, el servicio de la deuda, pago a
los servicios de administración pública, etc.

Gastos de Transferencia: Se refieren al simple desplazamiento de rentas

de un sector a otro. Como los gastos de seguridad social, subvenciones,
etc.

Gastos de funcionamiento Operativos o Comunes: Son aquellos

requeridos normalmente para el sostenimiento de la vida o actividad del
Estado y la ejecución de servicios públicos, como el pago de
remuneraciones, mantenimiento de material y otros gastos propios de
las funciones del estado.

Gastos de Capital o de Inversión : Son los que representan realmente

inversión, no se consumen en breve lapso del presupuesto, tienen cierta
durabilidad y afectan la riqueza de la nación mas no sus rentas.
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL:

Muestra la repartición de los gastos según las

finalidades a los cuales están destinados, se
especifican tres grupos:

–Servicios Generales
–Servicios Sociales
–Servicios Económicos
 GASTOS DE
CONTRAPARTIDA SUPONE UNA COMPENSACIÓN
CONTRAPARTIDA
DIRECTA Y PERSONAL

FUNCIONAMIENTO
(CONSUMO Y
SERVICIOS PERSON)

CONSUMO CONSUMO CONSUMO SERVICIOS

DURABLE SEMI DURABLES PERECEDEROS PERSONALES
(ENSERES) (INFERIOR A UN AÑO) (ALIMENTOS) (SUELDOS)

INVERSIÒN
(ADQUISICIÓN
BIENES DURABLES)

INTERMEDIOS FINALES
(MAQUINARIAS, (INFRAESTRUCTURA
EDIFICIOS MÀS 3 AÑOS) ECONÓMICA Y SOCIAL)

SERVICIO DE
LA DEUDA
LA CLASIFICACIÓN
DEL GASTO PÚBLICO
SEGÚN COSCIANI
REEMBOLSO PAGO DE
DEL CAPITAL INTERESES
 GASTOS SIN CON FINES DE DESARROLLO
O RETRIBUTIVOS DE LA RENTA
CONTRAPARTIDA NACIONAL
DIRECTA Y PERSONAL
TRANSFERENCIAS CON
FINES ECONÓMICOS Y
FINANCIEROS

SUBVENCIONES
SUBSIDIOS AUXILIOS
(TRANSFERENCIA DE
(EMPRESAS PRIVADAS) REGIONALES
RECURSOS A ENTES PÚBLICOS)

TRANSFERENCIAS
CON FINES
SOCIALES

SEGUROS Y ASISTENCIA AUXILIOS POR

PRESTACIONES SOCIALES PÚBLICA CALAMIDAD PÚBLICA
(PAROS, DESEMPLEO) (ALIMENTOS, VESTIDO) (INCENDIO, EPIDEMIAS, OTROS

GASTOS
CONSUNTIVOS
(TRANFERENCIAS INTERN.)
LA CLASIFICACIÓN
DEL GASTO PÚBLICO
GASTOS GASTOS
SEGÚN COSCIANI REPRODUCTIVOS IMPRODUCTIVOS
(RENDIMIENTO DE CAPITAL) (NO RENDIMIENTO DE CAPITAL)
 PRINCIPIOS
SOBRE EL
GASTO PÚBLICO
FORMULADOS
POR
HAROLD
SOMERS

PRINCIPIO
DE LA
PRINCIPIO PRINCIPIO PRINCIPIO
MÍNIMA
DEL DE LA DEL
INTERFERENCIA
GASTO MÁXIMA MÁXIMO
EN LA
MÍNIMO OCUPACIÓN BENEFICIO
ACTIVIDAD
PRESMISA PRIVADA
LOS PRINCIPIOS DE LA A VECES LA FINALIDAD
MÁXIMA OCUPACIÓN DE LOS GASTOS RETORNO
PÚBLICOS ES ELEVAR LO
MÁS QUE SE PUEDA EL
NIVEL DE EMPLEO

ENTONCES SURGE EL
PROBLEMA DE ELEGIR
EL MEJOR MEDIO PARA
OBTENERLO

¿DEBEN HACER PAGOS

¿DEBE LLEVARSE
DIRECTOS DE ¿DEBEN OTORGARSE
A CABO U PROGRAMA
ASISTENCIA A LOS SUBSIDIOS DIRECTOS?
DE OBRAS PÚBLICAS?
DESOCUPADOS?
Principio del El Estado debe gastar lo
menos posible sin poner en
Gasto Público peligro la protección de los
Mínimo habitantes.
 El Estado no debe interferir
Principio de la Mínima en la actividad privada, no
interferencia con la debe construir aquellas
Economía Privada obras que pueden hacerse
por empresas particulares.
 El Estado ante indicios de una grave
situación económica (depresión), debe
Principio de la tomar medidas drásticas cómo crear
fuentes de trabajo o en su defecto pagar
Máxima
subsidios a los desocupados. El Estado debe
Ocupación mantener un alto nivel de demanda,
traduciéndose en un extraordinario
aumento de gasto
 Todo dinero que invierta el Estado
siempre estará orientado a que dé el
Principio del mayor rendimiento, como el caso de
Máximo querer aumentar los sueldos a la
burocracia, cuando ese recurso puede
Beneficio
utilizarse en comprar vacunas y construir
caminos, hospitales, colegios, etc.
 TENDENCIA AL
CRECIMIENTO
GASTO PÚBLICO

CAUSAS
APARENTES

CAUSAS
RELATIVAS

CAUSAS
REALES
CAUSAS APARENTES

DISMINUCIÓN DEL PODER ADQUISITIVO

DE LA MONEDA

REFORMAS EN LA CONTABILIDAD

MODIFICACIONES TERRITORIALES
Y DEMOGRÁFICAS

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO

DEL GASTO

DESARROLLO DE EMPRESAS Y
EXPLOTACIONES PÚBLICAS
CAUSAS RELATIVAS

Modificaciones territoriales, pues a más territorio, mas gasto.

Es relativa, pues también a más territorio mas producción agrícola, minera, etc.

Aumento de la población.
También aumenta la producción al incrementarse la fuerza laboral.

Aumento de la riqueza.
Al incrementarse la riqueza hay una mayor capacidad de gasto, pero demanda mayores
servicios.

DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO PARA EL GASTO PÚBLICO

LA EXPROPIACIÓN
CAUSAS REALES

DE ORDEN GENERAL

• GASTOS DE PREVISIÓN O PREVENCIÓN

DE ORDEN ECONÓMICO

• CRECIMIENTO DE LAS RIQUEZAS

• URBANISMO (DISMINUCIÓN DE LA AGRICULTURA)

DE ORDEN SOCIAL

• ELEVACIÓN DEL NIVEL CULTURAL

• TEMPERAMENTO NACIONAL
• ESPÍRITU DE SOLIDARIDAD SOCIAL
 DESARROLLO DE
LA DEMOCRACIA
URBANIZACIÓN AYUDA A ZONAS
SUBDESARROLLADAS

PROSPERIDAD EN EL AUMENTO DE
SISTEMA ECONÓMICO COSTOS

CAUSAS DEL
CRECIMIENTO
DEL GASTO
GASTOS
PÚBLICO BUROCRACIA
MILITARES
SEGÚN
HÉCTOR
VILLEGAS
 REPARTICIÓN DEL GASTO
PÚBLICO

CON RELACIÓN AL CON RESPECTO AL

TIEMPO LUGAR

GASTOS DENTRO DE UN GOBIERNO CENTRAL

UN DETERMINADO PERIODO PRESUPUESTAL
PERIODO DE TIEMPO DEBE (IMPUESTOS Y
DEBERÁN SER EMPRÉSTITOS)
CONTEMPLAR TAMBIÉN FINANCIADOS POR
LOS INTERESES DE LAS RECURSOS NORMALES GOBIERNOS REGIONALES
GENERACIONES PARA (TASAS)
REPARTIR LAS CARGA Y GASTOS QUE SE
FINANCIEN CON GOBIERNOS LOCALES
EQUITATIVAMENTE (TASAS)
EMPRÉSTITOS
 ESTRUCTURA
DEL GASTO PÚBLICO

CLASIFICACIÓN
INSTITUCIONAL

AGRUPA A LAS ENTIDADES QUE

CUENTAN CON
CREDITOS PRESPUESTARIOS

CLASIFICACION
FUNCIONAL
PROGRAMATICA SECTORES

FUNCIONES PROGRAMAS SUB PROGRMAS

CLASIFCACIÓN
ECONÓMICA SEPARANDOLOS

GASTOS AL SERVICIO DE
GASTO CORRIENTES GASTO DE CAPITAL
LA DEUDA

CLASIFICACION
GEOGRAFICA

REGIÓN DEPARTAMENTO PROVINCIA DISRITO

 CLASIFICACIÓN
ECONÓMICA LGSNP
LEY No. 28411

GASTOS GASTOS
CORRIENTES DE CAPITAL

GASTOS
SERVICIO DE
LA DEUDA

GRUPO MODALIDAD DE ESPECÍFICAS

CATEGORÍA
GENÉRICO APLICACIÓN DEL
DEL GASTO
DEL GASTO DEL GASTO GASTO
 GRUPO GENÉRICO
DE GASTO
1) RESERVA DE CONTINGENCIA

2) PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES (PAGO

A PERSONAL ACTIVO)

3) OBLIGACIONES PREVISIONALES

4) BIENES Y SERVICIOS

5) OTROS GASTOS CORRIENTES (QUE NO

IMPLIQUEN CONTRAPRESTACIÓN)
6) INVERSIONES (ESTUDIO Y EJECUCIÓN DE PROYECTOS Y OTROS)

7) INVERSIONES FINANCIERAS ( ADQUISICIÓN DE TÍTULOS VALORES)

8) OTROS GASTOS DE CAPITAL (NO INVERSIONES, NI INVERSIONES

FINANCIERAS. SON GASTOS DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES,
EQUIPAMIENTO, REPOSICIÓN DE EQUIPOS, ETC.)

9) INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA (PAGO DE INTERESES, COMISIONES

Y OTROS CARGOS POR OPERACIONES DE CRÉDITO).

10) AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA (PAGOS DEL PRINCIPAL Y DE LA

ACTUALIZACIÓN MONETARIA O CAMBIARIA, REFERENTE A
OPERACIONES DE CRÉDITO CONTRATADAS).
 MODALIDAD DE APLICACIÓN
1. APLICACIONES DIRECTAS.

2. TRANSFERENCIAS A MUNICIPIOS (FONDOS DE LOS GOBIERNOS

LOCALES).

3. TRANSFERENCIAS A LOS GOBIERNOS REGIONALES (FONDOS).

4. TRANSFERENCIA A OTROS ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO.

5. TRANSFERENCIA A LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA PÚBLICA.

6. TRANSFERENCIA A EMPRESAS
7) TRANSFERENCIA A FONDOS Y FUNDACIONES.

8) TRANSFERENCIA A INSTITUCIONES PRIVADAS, COMUNIDADES

CAMPESINAS Y ORGANIZACIONES SOCIALES (NO FORMAN
PARTE DEL SECTOR PÚBLICO).

9) TRANSFERENCIA AL EXTERIOR.- GOBIERNOS, ORGANISMOS

INTERNACIONALES Y FONDOS INTERNACIONALES
(COMPROMISOS, CON O SIN CONTRAPRESTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS).

10) TRANSFERENCIA AL CAFAE (COMITÉ DE HABILITACIÓN DEL

FONDO DE ASISTENCIA Y ESTÍMULOS).
 ESPECÍFICAS DEL GASTO
1. RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS “LEY DE BASES DE LA
CARRERA ADMINISTRATIVA”

2. RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS “LEY DEL PROFESORADO Y

SU MODIFICATORIA”

3. RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS “LEY DE LA CARRERA

MÉDICA Y PROFESIONALES DE LA SALUD”

4. RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS “CARRERA JUDICIAL”

5. RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS “LEY UNIVERSITARIA”

6) RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS “LEY DEL SERVICIO
DIPLOMÁTICO”

7) RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS-PERSONAL MILITAR Y

POLICIAL.

8) RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS-CONTRATO A PLAZO

DETERMINADO (RÉGIMEN LABORAL PRIVADO).

9) RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS - OBREROS PERMANENTES.

10) RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS-CONTRATOS A PLAZO FIJO

REGÍMENES LABORALES PÚBLICO Y PRIVADO).
11. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR-ESTADO

12. OTROS BENEFICIOS (SEPELIO)

13. GASTOS VARIABLES Y OCASIONALES

14. PENSIONES

15. GUARDIAS HOSPITALARIAS

16. ASIGNACIÓN EXTRAORDINARIA POR TRABAJO ASISTENCIAL.

17. ESCOLARIDAD, AGUINALDOS Y GRATIFICACIONES

18. BONIFICACIONES ESPECIALES EN BONO

19. DIETAS Y ASIGNACIONES

20. VIÁTICOS Y FLETES

21. VESTUARIO

22. COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES

23. AUMENTOS DE PERSONAL

24. ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE

25. MATERIALES EXPLOSIVOS Y MUNICIONES

26. SERVICIOS NO PERSONALES.

27. PROPINAS.

28. MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN.

29. BIENES DE CONSUMO.

30. BIENES DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA.

31. PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE.

32. SERVICIOS DE CONSULTORÍA.

33. CONTRATACIÓN CON EMPRESAS DE SERVICIOS

34. ARRENDAMIENTO FINANCIERO

35. OTROS SERVICIOS DE TERCEROS

36. SUBVENCIONES SOCIALES

37. SUBVENCIONES ECONÓMICAS

38. CUOTAS

39. AYUDA FINANCIERA A ESTUDIANTES Y A LA INVESTIGACIÓN

UNIVERSITARIA.

40. IMPUESTOS, MULTAS Y CONTRIBUCIONES.

41. MEDICAMENTOS
42. INSUMOS MÉDICOS QUIRÚRGICO Y ODONTOLÓGICO.

43. MATERIALES DE ENSEÑANZA

44. MATERIALES DE ESCRITORIO

45. SERVICIOS DE TERCEROS-OBRAS POR CONTRATO (TÍTULO

ONEROSO), O CONVENIO (TÍTULO GRATUITO).

46. EQUIPAMIENTOS Y BIENES DURADEROS.

47. ALQUILER DE BIENES MUEBLES.

48. MATERIALES DE INSTALACIÓN ELÉCTRICA Y ELECTRÓNICA

47. ENSERES
48. SERVICIOS DE LUZ
49. SERVICIOS DE AGUA Y DESAGÜE
50. SERVICIOS DE TELEFONÍA MÓVIL Y FIJA
51. OTROS SERVICIOS DE COMUNICACIÓN
52. ARBITRIOS
53. ADQUISICIÓN DE INMUEBLES
54. ADQUISICIÓN DE TÍTULOS VALORES
55. ADQUISICIÓN DE TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
CONSTITUIDO
56. CONSTITUCIÓN O AUMENTO DE CAPITAL DE EMPRESAS.

57. CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS

58. ALQUILER DE BIENES INMUEBLES

59. CORREOS Y SERVICIOS DE MENSAJERÍA

60. SERVICIO Y GESTIÓN DE EVALUACIÓN INTERNACIONAL DE

PROCESOS

61. PUBLICIDAD

62. ASIGNACIÓN POR RACIÓN ORGÁNICA ÚNICA

63. SENTENCIAS JUDICIALES Y LAUDOS ARBITRALES

64. GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
65. INDEMNIZACIÓN Y COMPENSACIONES
66. RÉGIMEN DE EJECUCIÓN ESPECIAL
67. GASTOS POR SERVICIOS EN EL EXTERIOR
68. SEGURO POR BIENES MUEBLES E INMUEBLES
69. SEGURO OBLIGATORIO DE ACCIDENTES DE TRÁNSITO-SOAT
70. OTROS SEGUROS
71. INTERESES Y OTROS CARGOS POR DEUDA INTERNA CONTRATADA
72. INTERESES Y OTROS CARGOS POR DEUDA EXTERNA
CONTRATADA.

73. INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA POR TÍTULOS VALORES

PÚBLICOS.

74. PRINCIPAL DE LA DEUDA INTERNA CONTRATADA

75. PRINCIPAL DE LA DEUDA POR TÍTULOS VALORES PÚBLICOS

76. CORRECCIÓN MONETARIA Y CAMBIARIA DE LA DEUDA

CONTRATADA

77. CORRECCIÓN MONETARIA Y CAMBIARIA DE LA DEUDA POR

TÍTULOS VALORES PÚBLICOS

78. OTROS OPERATIVOS

 OTRAS
CLASIFICACIONES
GASTO PÚBLICO

POR SUS
CON RESPECTO CON RELACIÓN POR SU
POR SU FORMA EFECTOS
AL LUGAR AL TIEMPO IMPORTANCIA
ECONÓMICOS

GASTOS EN
EXTERNOS ORDINARIOS NECESARIOS IMPRODUCTIVOS
ESPECIE

GASTOS EN
INTERNOS EXTRAORDINARIOS ÚTILES PRODUCTIVOS
DINERO
 POR SUS
OBJETIVOS

GASTOS DELA
GASTOS DE LA GASTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
CONSTITUCIÓN ADMINISTRACIÓN PARA LA
PROSPERIDAD

DE LA ADM.
INTELECTUAL Y
FINANCIERA
MORAL
JEFES DE ESTADO DEUDA,
INSTRUCCIÓN,
RECAUDACION DE
EDUCACIÓN
IMPUESTOS

DE LA ADMI.
PROPIAMENTE MATERIAL
PODERES DEL DICHA BENEFICIENCIA,
ESTADO TRABAJOS PÚBLICOS,
SEGURIDAD INDUSTRIAS
PÚBLICA, JUSTICIA
 Ninguna nación puede disfrutar de más de
lo que produce, es decir, no se trata de un
LIMITES problema que pueda ser resuelto
ECONÓMICOS
GASTO PÚBLICO mediante análisis económico, porque en
realidad se trata de una cuestión de
naturaleza política

GASTOS
NO PUEDE CONSUMIR MÁS DE LO
QUE PRODUCE EN EL ORDEN
INGRESOS
PRIVADO Y COLECTIVAMENTE
 LIMITACIONES JURÍDICAS
GASTO PÚBLICO
GASTOS
LIMITACIONES DE ORDEN JURÍDICO
1.- Referente a la inversión pública con fines de utilidad
pública. Esta es una limitación de orden político. (Art.77º
Administración Económica y Financiera del Estado) y su
violación significa transgredir el Principio de la
Repartición de las cargas públicas.
La Ley de Presupuesto es el freno para los gobiernos
megalómanos atacados de la manía del gasto
2.- La responsabilidad penal de los funcionarios quienes
muchas veces para justificar un gasto innecesario
encuentran una justificación en el Principio del llamado
“Estado de Necesidad” (Club de Madres, Comedores
Populares)
 Artículo 79º

LOS REPRESENTANTES ANTE

EL CONGRESO NO TIENEN
INICIATIVA PARA CREAR NI
AUMENTAR GASTOS
PÚBLICOS, SALVO EN LO
QUE SE REFIERE A SU GARANTÍAS
CONSTITUCIONALES DE
PRESUPUESTO ORDEN FINANCIERO,
SOBRE EL GASTO
PÚBLICO.
(ARTÍCULO 79º) DE LA
CONSTITUCIÓN
VIGENTE.
 UNIDAD XIII

EL TESORO PÚBLICO

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS

GUZMÁN
 Recursos financieros
Administrados por el estado

Tesoro Público

dinero valores créditos

Obtenidos tanto en operaciones

presupuestarias como extrapresupuestarias.
El Tesoro Público es el cajero del estado
 CONCEPTO
Es el patrimonio público a cargo del Gobierno
Central.

Los ingresos del Tesoro Público provienen de la

aplicación de impuestos, tasas, contribuciones,
rentas de la propiedad, multas u otras
sanciones.

También se le denomina ERARIO o FISCO.

En términos económicos actuales, el Erario es
aquel que custodia los recursos líquidos
disponibles del Estado y se encarga de la
recaudación de los impuestos y libra los
mandamientos de pago para los gastos
presupuestarios.
Es el cajero del Estado, y está
formado por el conjunto de los
recursos financieros de la
administración del estado, ya sean
dinero, valores o créditos obtenidos
tanto en operaciones
presupuestarias como
extrapresupuestarias.
 TESORO PÚBLICO

FUNCIONES

ENTIDADES

ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS

ORGANISMOS
CENTRALIZA LA DISPONIBILIDAD DE
LOS FONDOS

AUTORIZA Y EJECUTA TODO TIPO DE

OPERACIONES BANCARIAS QUE
ADMINISTRA Y REGISTRA

ELABORAN EL PRESUPUESTO DE CAJA

DEL GOBIERNO NACIONAL

CUSTODIA VALORES DEL TESORO

PÚBLICO

9/04/2018 401
 -INGRESOS DE
ADMINISTRA RECAUDACIÓN
TESORO Y REGISTRA
LOS FONDOS TRIBUTARIO
PÚBLICO
PÚBLICOS -INGRESOS NO
TRIBUTARIOS

SE DESPLIEGA MEDIANTE EL
ESTABLECIMIENTO DE:

1.-PRESUPUESTO DE 2.-EJECUCIÓN 3.-EJECUCIÓN

CAJA DEL GOBIERNO FINANCIERA DEL FINANCIERA DEL
NACIONAL INGRESO GASTO

9/04/2018 402
 1.-PRESUPUESTO DE CAJA DEL
GOBIERNO NACIONAL

CONTIENE EL NIVEL DE
LIQUIDEZ DISPONIBLE
SOBRE LA ESTIMACIÓN
DE LOS FONDOS
PÚBLICOS

9/04/2018 403
 2.-EJECUCIÓN
FINANCIERA DEL
INGRESO

COMPRENDID
A EN:

DETERMINACIÓ PERCEPCIÓN Y PROCEDIMIENT

O PARA LA PLAZO PARA
N DEL RECAUDACIÓN
PERCEPCIÓN O EL DEPOSITO
INGRESO DE FONDOS
RECAUDACIÓN

EVIDENCIA DE AQUEL DE 24 HORAS

HABER PROCEDIMIENTO PARA LA
SUJETO A LEY
RECIBIDO PARA SU DEPÓSITO RECAUDACIÓN
INGRESOS Y REGISTRO EN LAS O PERCEPCIÓN
CUENTAS
CORRESPONDIENTE
S

9/04/2018 404
 3.-EJECUCIÓN
FINANCIERA DEL
GASTO

COMPRENDIDA
EN:

FORMALIZACI AUTORIZACIÓ
REGISTRO DEL
ÓN DEL N DEL
DEVENGADO
DEVENGADO DEVENGADO

CUMPLIMIENTO EN LE COMPETE AL
EN UN DIRECTOR
TÉRMINOS
DETERMINADO GENERAL DE
LEGALES DE LOS
PERIODO ADMINISTRACIÓN
GASTOS
(UNIDAD
EJECUTIVA)

9/04/2018 405
 CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE
LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO

CALA ÚNICA  CUENTA PRINCIPAL DE LA DNTP.

DE LA DNTP  NO FORMA PARTE ESSALUD Y OTRAS
ENTIDADES.
OPERACIONE
S EN  INGRESOS Y
CUENTAS GASTOS.
BANCARIAS
 FONDOS QUE ADMINISTRA Y REGISTRA.
CUENTA
 SUB CUENTAS BANCARIAS.
PRINCIPAL DE
 COMISIÓN CORRESPONDIENTE AL BANCO DE LA
LA DNTP
NACIÓN.
SUBCUENTAS
BANCARIAS  REGISTRA LA
DE INGRESOS RECAUDACIÓN.

SUBCUENTAS
BANCARIAS  OPERACIONES DE PAGADURÍA.
DE GASTOS  CORRESPONDIENTES UNIDADES EJECUTORAS O
ENTIDADES.
OTRAS
CUENTAS  DEPÓSITO DE FONDOS.
BANCARIAS

POSICIÓN DE  MONTO RESULTANTE.

CAJA DE LA  AGREGACIÓN DE LOS
DNTP SALDOS.
9/04/2018 406
 CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN
NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO

OPTIMIZAR
FONDOS
PÚBLICOS

MONEDA MONEDA
NACIONAL EXTRANJERA

POSICIÓN DE
CAJA

DNTP

POSICIÓN DE MONTO FONDOS

SALDOS
CAJA RESULTANTE PÚBLICOS

NIVELES DE MINIMIZAR EL
FINANCIAMIENT COSTO
9/04/2018 O FINANCIERO 407
 CUENTA
PRINCIPAL

CUENTAS CUENTAS SUBCUENTAS

BANCARIAS ORDINARIAS BANCARIAS
BANCARIAS
OPERACIONES NECESARIA
BANCO DE LA S
GASTO NACIÓN
INGRESOS
S
REGISTRA
FONDOS QUE
UNIDADES
ADMINISTRAN
EJECUTORAS INGRESO
Y REGISTRAN GASTOS
S
FONDOS REGISTRA
PÚBLICOS PERCEPCIÓN REGISTRA
O OPERACION
FUENTE DE RECAUDACIÓ ES DE
FINANCIAMIENT N PAGADURÍA
O
NORMAS Y BASE DE SU BASE DE
PROCEDIMIENTO ACREDITACIÓ AUTORIZACIONE
S N EN CUENTA S APROBADAS
PRINCIPAL POR DNTS

ENTIDADE
LEY
9/04/2018 S
 OTRAS CUENTAS SUBCUENTAS
BANCARIAS BANCARIAS

CANALIZACIÓN
DEPÓSITO FONDOS PREVISTOS
FONDOS QUE FUENTES DE
ADMINISTRA FINANCIAMIENTO

RECURSOS

TRANSFERENCIA

DNTP

LEY

MONEDA MONEDA
NACIONAL EXTRANJERA

9/04/2018 409
 .

LETRAS TESORO PÚBLICO

RECONOCIMIENTO

CAJA
BONOS

SOBERANOS

OTROS

9/04/2018 410
 CARACTERÍSTICAS:

ESTÁN REPRESENTADOS POR ANOTACIONES EN CUENTA Y SON EMITIDOS A

DESCUENTO.

LAS LTP SERÁN DENOMINADAS EXCLUSIVAMENTE EN NUEVOS SOLES.

LAS LTP SERÁN EMITIDAS A PLAZOS MENORES O IGUALES A UN AÑO.

LA COLOCACIÓN DE LAS LTP SE EFECTÚA MEDIANTE EL MECANISMO DE SUBASTA.

EL MONTO A EMITIR DE LAS LTP LO DETERMINA LA DNTP. TIENEN VALORES NOMINALES MÍNIMOS DE
SI. 100000,00 CADA UNA Y SON EMITIDAS EN MÚLTIPLOS DE SI. 100000.00.

LA PROPIEDAD Y CUALQUIER OTRO DERECHO SOBRE LAS LTP CONSTA EN EL REGISTRO QUE
ADMINISTRA LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO, PUDIENDO DELEGAR EN TODO O EN
PARTE DICHA OBLIGACIÓN A OTRA ENTIDAD ESPECIALIZADA DE RECONOCIDO PRESTIGIO.

LAS LTP SON LIBREMENTE NEGOCIABLES POR SUS TITULARES QUIENES DEBEN INFORMAR AL
ADMINISTRADOR DEL REGISTRO DE CUALQUIER TRANSACCIÓN, PARA SU CORRESPONDIENTE
ANOTACIÓN EN CUENTA, SEGÚN EL PROCEDIMIENTO DESCRITO EN EL REGLAMENTO DE ADQUISICIÓN
Y NEGOCIACIÓN DE LETRAS DEL TESORO PÚBLICO.

LA NEGOCIACIÓN DE LOS TÍTULOS PUEDE REALIZARSE UNA VEZ EMITIDOS Y HASTA UN DÍA HÁBIL
ANTES DE LA FECHA DE SU VENCIMIENTO.

EL ADMINISTRADOR DEL REGISTRO DE LTP EMITIRÁ UN REPORTE DIARIO SOBRE EL ESTADO DE LAS
TENENCIAS DE LTP DE LAS ENTIDADES PARTICIPANTES POR CUENTA PROPIA O DE TERCEROS.

9/04/2018 411
 SNTP
Ley N°
28693

9/04/2018 412
 DEFINICIÓN
CONJUNTO DE ÓRGANOS, NORMAS,
PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
DIRIGIDOS A LA ADMINISTRACIÓN DE
LOS FONDOS PÚBLICOS
EN ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO
9/04/2018
EL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA, ES EL CONJUNTO
DE ÓRGANOS,
NORMAS, PROCEDIMIENTOS,
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
ORIENTADOS A LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS
FONDOS
PÚBLICOS, EN LAS ENTIDADES
Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO, CUALQUIERA QUE
SEA LA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO Y USO DE
LOS MISMOS
413
 PRINCIPIOS
ADMINISTRACIÓN CENTRALIZADA DE LOS
UNIDAD DE
FONDOS PÚBLICOS EN CADA ENTIDAD U
CAJA
ÓRGANO

ECONOMICIDA
MANEJO Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS
D

SE REALIZAN PRESUMIENDO QUE LA INFORMACIÓN

VERACIDAD REGISTRADA POR LA ENTIDAD SE SUSTENTA
DOCUMENTADAMENTE

PERCEPCIÓN Y ACREDITACIÓN DE LOS FONDOS

OPORTUNIDAD
PÚBLICOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS

OBTENCIÓN, ORGANIZACIÓN Y PRESENTACIÓN

PROGRAMACIÓ
DEL ESTADO Y FLUJOS DE LOS INGRESOS Y
N
GASTOS PÚBLICOS
PREVENCIÓN DE RIESGOS O CONTINGENCIAS EN EL
SEGURIDAD MANEJO Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES CON
FONDOS PÚBLICOS

9/04/2018 414
 NACIONA
L

REGIONA
GOBIERNO L

LOCAL

ENTIDADES Y
ORGANISMO
S
PUBLICA
S

EMPRESAS PRIVADA

ECONOMIA
MIXTA

9/04/2018 415
 INTEGRANTE
S
DNTP
NIVEL CENTRAL

CENTRALIZAR LA DISPONIBILIDAD DE FONDOS PÚBLICOS

EJECUTAR TODO TIPO DE OPERACIONES BANCARIAS Y DE

TESORERÍA

ELABORA EL PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO

ELABORAR Y DIFUNDIR INFORMACIÓN ESTADÍSTICA SOBRE LA

EJECUCIÓN DEL INGRESO Y EGRESO DE LOS FONDOS
PÚBLICOS

AUTORIZAR A TRAVÉS DEL SIAF LAS OPERACIONES DE

PAGADURÍA

DICTA NORMAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DEL SNTP EN

CONCORDANCIA CON LA LEY N° 28112 LMAF-SP

9/04/2018 416
 DIRECCIÓN NACIONAL DE TESORERÍA
PÚBLICA
FUNCIONES

CENTRALIZA LA DISPONIBILIDAD DE LOS FONDOS

PÚBLICOS

PROGRAMAR, AUTORIZAR LOS PAGOS Y

MOVIMIENTOS DE LOS FONDOS

CUSTODIAR LOS VALORES DE LA TESORERÍA

PÚBLICA

9/04/2018 417
 INTEGRANTE
NIVEL
S
UE
DESCENTRALIZAD
O
CENTRALIZAR Y ADMINISTRAR EL MANEJO DE TODOS LOS
FONDOS PERCIBIDOS

COORDINAR E INTEGRAR LA ADMINISTRACIÓN DE TESORERÍA

DICTAR NORMAL Y PROCEDIMIENTOS INTERNOS PARA

ASEGURAR EL ADECUADO APOYO ECONÓMICO FINANCIERO A LA
GESTIÓN INSTITUCIONAL.

REGISTRO Y ACCESO A LA INFORMACIÓN Y OPERATIVIDAD DE

LA DNTP EN LA SIAF-SP

DISPONER LA REALIZACIÓN DE MEDIDAS Y USO DE RECURSOS

FINANCIEROS

9/04/2018
Art 8º (ley 28693) 418
 FONDOS PÚBLICOS

9/04/2018 419
 CAJA ÚNICA DE LA DIRECCIÓN
NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
La caja única de la dirección nacional del
tesoro público está constituida por la
cuenta principal de la dirección nacional
del tesoro público y las otras cuentas
bancarias de las cuales es titular.
Asimismo forman parte de la caja única
las cuentas bancarias donde se manejan
fondos públicos, cualquiera que sea su
fuente de financiamiento, finalidad o
entidad Titular de las mismas.

420
 CAJA PRINCIPAL DE LA DIRECCIÓN
NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO

9/04/2018 421
 PROCESO
PROGRAMACIÓN Y
ELAB ORACIÓN DEL EVALUACIÓN
PRESUPUESTO DE FINANCIERA
CAJA

EJECUCIÓN EJECUCIÓN
FINANCIERA DEL FINANCIERA DEL
INGRESO GASTO

9/04/2018 422
 UNIDAD XIV
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
 CONCEPTO
Es todo financiamiento sujeto a reembolso, con
o sin garantía que el Gobierno Central o los
Gobiernos Regionales y/o Gobiernos Locales
acuerden con personas naturales o personas
jurídicas, domiciliadas o no en el país.
 CONCEPCIÓN GENERAL
Se llaman empréstitos a los créditos o financiamientos
otorgados a un gobierno por un Estado extranjero, por
organismos internacionales de crédito (Fondo Monetario
Internacional, Banco Interamericano de Desarrollo,
Eximbank, Banco Mundial, etc.), por instituciones privadas
de crédito extranjeras o por instituciones nacionales de
crédito para la satisfacción de determinadas necesidades
presupuestales, que generan para el gobierno receptor la
obligación, a un cierto plazo, de restituirlos adicionados con
una sobreprima por concepto de intereses y cuyo conjunto,
aunado a otras disposiciones crediticias (emisión de bonos,
moratorias e indemnizaciones diferidas por expropiación y
nacionalizaciones), forma la deuda pública de un país.
 CLASES DE EMPRÉSTITOS
Los empréstitos pueden negociarse a corto, mediano o largo plazo; de acuerdo
fundamentalmente con la capacidad de pago del receptor y con sus requerimientos
monetarios.

Pueden revestir la forma de "prestamos libres"•o de "prestamos atados"• , según se

condicione o no por el otorgante, su aplicación a programas específicos de gobierno.
Así, por ejemplo, los créditos que confiere el Banco Interamericano de Desarrollo
"”organismo de ayuda económica internacional a los países del Continente
Americano"” son generalmente "atados"• , en virtud de que su aprobación y
desembolso están vinculados a la planeación y ejecución de obras públicas
perfectamente identificadas, v. gr., la constitución de un sistema de riego para el
fomento de la agricultura en una región territorialmente delimitada. Por el contrario,
los empréstitos provenientes del Fondo Monetario Internacional, como generalmente
obedecen a propósitos de reconstrucción económica global, suelen revestir el
carácter de "créditos libres"•
, en cuanto a que su aplicación no está condicionada, si
bien las "cartas de intención"•conforme a las cuales dicho organismo trabaja, llegan a
imponer a las naciones receptoras fuertes restricciones en materia de tasas anuales
de inflación, incrementos salariales, reducción del circulante monetario y otras más
BASE LEGAL
CASO PRÁCTICO
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

UNIDAD XV
EL CONTROL GUBERNAMENTAL

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

DERECHO FINANCIERO
 INTRODUCCIÓN

“ CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR”

“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”

 ASPECTOS GENERALES
El vocablo CONTROL tiene origen en la palabra
latino medieval contra-rotulum; este luego pasó
al francés contre-role (controle), que
literalmente significa contra-libro (libro-registro),
que permite constatar la veracidad de los
asientos y registros contables.
 ASPECTOS
BÁSICOS DEL
CONTROL

GESTION ADMINISTRATIVA Y CONTROL

“CONTROL COMO ACTIVIDAD” y

“CONTROL COMO FUNCION”

 “ CONTROL
COMO
ACTIVIDAD ”

Es ejercido por los Directores o Gerentes de las áreas

administrativas, el mismo que debe ser previo,
concurrente y posterior.

452
 “ CONTROL
COMO
FUNCIÓN ”

Es ejercido por un órgano independiente

que evalúa el comportamiento de cada
área administrativa en relación con la
responsabilidad Institucional.
 MARCO LEGAL
1. Constitución Política del Perú:

1.1. Artículo 38°

1.2. Artículo 45°
1.3. Artículo 81°
1.4. Artículo 82°

2. Ley N° 28112

3. Ley N° 28411

4. Ley N° 27444

5. Ley N° 29158

6. Ley N° 27785
 CONCEPTO
El maestro Roberto Dromi, señala que el
controlo público esta enraizado como principio
natural en la estructura misma del poder estatal,
pues no hay poder sin control; o al menos no
debería haberlo y es un predicado republicano
su instauración y regulación.
 CONTROL
GUBERNAMENTAL

SUPERVISIÓN VIGILANCIA VERIFICACIÓN

ACTOS Y RESULTADOS CUMPLIMIENTO LINEAMIENTOS

DE DE DE POLÍTICA Y
LA GESTIÓN PÚBLICA NORMAS LEGALES PLANES DE ACCIÓN

En atención al grado de eficiencia,

eficacia, transparencia y economía
en el uso y destino de los recursos
y bienes del Estado
El Control es el instrumento impuesto para
verificar la correspondencia entre medio (el
cómo) y fin (el para qué)
El Control Gubernamental evalúa los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de
su mejora a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
 LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y
DEFINICIÓN RESULTADOS DE LA GESTIÓN
PÚBLICA

GRADO DE EFICIENCIA,
EFICACIA, TRANSPARENCIA Y
CONTROL
ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO
PRESUPUESTARIO
DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO

CON FINES DE SU
MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA
IMPORTANCIA ADOPCIÓN DE ACCIONES
PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS
PERTINENTES.
 MISIÓN DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
El Control se impone para asegurar la sujeción
del obrar público a reglas y principios de
derecho y buena administración.

El Control tiene por misión fiscalizar el ajuste

que debe operarse entre los fines señalados por
el legislador y las conductas manifestadas por el
administrado.
 CONTROL
PRESUPUESTARIO

SE DESPLIEGA CON MIRAS A EVITAR

IRREGULARIDADES QUE PUEDIERAN
FINALIDAD COMETERSE Y EN SU CASO PARA BUSCAR EL
CASTIGO DE DICHOS ACTOS ILÍCITOS
PRESUPUESTO TRADICIONAL

SE CONTROLA EL EJERCICIO DEL

PRESUPUESTO Y POR OTRA PARTE EL
CUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS PARA
DE LA GARZA VER SI HAN CUMPLIDO LAS METAS Y
OBJETIVO
PRESUPUESTO POR
RESULTADOS
 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785 GOBIERNO
CENTRAL

GOBIERNOS
EMPRESAS DEL REGIONALES Y
ESTADO LOCALES

ENTIDADES
SUJETAS A
CONTROL
ENTIDADES PRIVADAS (ÁMBITO DE UNIDADES
APLICACIÓN ART. ADMINISTRATIVAS DE
RECURSOS Y BIENES DEL
3º) LOS PODERES
ESTADO QUE PRECIBAN O
ADMINISTREN

ORGANISMOS ORGANISMOS
AUTÓNOMOS REGULADORES
 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE Universalidad:
control sobre
CONTROL - LEY N° 27785 todas las
actividades Carácter
integral:
Debido conjunto de
proceso de acciones y
control: técnicas
orientadas a
evaluar

PRINCIPIOS
CONTROL
GUBERNAMENTAL Autonomía
ART. 9º funcional:
Legalidad potestad de
los órganos
de control

Carácter
Carácter permanente
técnico y
especializado control como
del control: instrumento
de vigilancia
 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE Eficiencia,
eficacia y
CONTROL - LEY N° 27785 economía:
control logra
sus objetivos

Oportunidad:
Presunción de
acciones de
licitud:
control

PRINCIPIOS
CONTROL
GUBERNAMENTAL
ART. 9º
Carácter
selectivo del
control: Objetividad: en
entidades, la evaluación
sus órganos y
actividades Materialidad:
en las
transacciones y
operaciones
económicas
 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE Acceso a la
información:
CONTROL - LEY N° 27785 órganos de
control

Flexibilidad Reserva:
prioridad al información
logro de las que pueda
metas causar daño a
propuestas la entidad
PRINCIPIOS
CONTROL
GUBERNAMENTAL
ART. 9º

Participación Continuidad
ciudadana:
efectuar una
contribución en
el ejercicio del acción de
control control.

Publicidad
 CLASIFICACIÓN
GIULIANI FOROUNGE:DESDE EL PUNTO DE VISTA TEÓRICO , ES
POSIBLE APRECIAR LA FUNCIÓN CONTROLADORA
(EN LA PRACTICA ESTOS ASPECTOS SE COMBINAN)

SEGÚN LAS EN CUANTO A

PERSONAS LOS HECHOS CONSIDERANDO SEGÚN LA
AFECTADAS REALIZADOS LA OPORTUNIDAD
EN QUE SE NATURALEZA DE
EJERCE LA LOS ÓRGANOS
FISCALIZACIÓN INTERVINIENTES

EJECUTORES
RECURSOS
ADMINISTRATIVOS PREVENTIVO A
PRIORI ANTES Y
DURANTE LA ADMINISTRATIVO
EJECUCIÓN

FUNCIONARIOS
CONTABLES EROGACIONES
DEFINITIVO O A JUDICIAL Y
POSTERIORI POLÍTICO
 FORMAS
CONTROL
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN

CONTROL CONTROL CONTROL

INTERNO EXTERNO POLÍTICO

DNPP CGRP CRP

BASE BASE
BASE LEGAL
LEGAL LEGAL
 CONTROL
PRESUPUESTAL

CONTROL INTERNO CONTROL POLÍTICO

CONTROL EXTERNO
ENTIDADES PODER LEGISLATIVO
CGRP
PÚBLICAS CONGRESO

COMISIÓN DEL
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA PRESUPUESTO Y
GENERAL DE LA REPÚBLICA CUENTA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela
previa, simultanea y de verificación
posterior que realiza la Entidad, con
la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se
efectúen correcta y eficientemente.
El Control Interno debe ser una Actividad
Gerencial que garantice el desempeño óptimo
de las Entidades del Estado.

La Evaluación del Control Interno debe

contribuir con la eficacia de la Función Auditora.
 Funcionarios y Servidores de
¿Quién realiza el la Entidad de acuerdo a sus
Control Interno? niveles de responsabilidad

Los Auditores de la Entidad

¿Quién Evalúa el (OCI), de la Contraloría
Control Interno? General de la República y
las SOA’S, mediante
auditorias o exámenes
especiales.
El control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultánea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control,
con la finalidad que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.
 EL CONTROL
PRESUPUESTARIO

DIRECCIÓN NACIONAL DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO

NIVELES DE EJECUCIÓN DE
EGRESOS

RESPECTO A LOS CRÉDITOS

PRESUPUESTARIOS

AUTORIZADOS POR LA LEY

ANUAL DE PRESUPUESTO
DEL SECTOR PÚBLICO Y SUS
MODIFICATORIAS.
 CONTROL INTERNO

ACCIONES
PREVIO
SIMULTÁNEO
POSTERIOR
REALIZA LA
ENTIDAD SUJETA A
CONTROL

FINALIDAD QUE SE MANEJE

CORRECTA- EFICIENTE

RECURSOS BIENES OPERACIONES

 CONTROL INTERNO

PREVIO Y SIMULTÁNEO POSTERIOR

RIGEN LAS ACTIVIDADES

AUTORIDADES, DE LA ORGANIZACIÓN Y
RESPONSABLES
FUNCIONARIOS Y LOS PROCEDIMIENTOS SUPERIORES O
SERVIDORES ESTABLECIDOS EN SUS FUNCIONARIO
PÚBLICOS DE LAS PLANES, REGLAMENTOS, EJECUTOR
ENTIDADES, EN BASE A MANUALES Y ÓRGANO DE CONTROL
SUS NORMAS . DISPOSICIONES
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONAL
 FORMAS
CONTROL
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN

CONTROL CONTROL CONTROL

INTERNO EXTERNO POLÍTICO

DNPP CGRP CRP

BASE BASE
BASE LEGAL
LEGAL LEGAL
 CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de
políticas, normas, métodos y procedimientos
técnicos, que compete aplicar a la Contraloría
General y otros órganos del Sistema por encargo
o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la
captación y el uso de los recursos y bienes del
Estado.

Se realiza fundamentalmente mediante acciones

de control con carácter selectivo posterior
 LA ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencia del Sistema Nacional
de Control, por la cual el personal técnico de sus
órganos confortantes, mediante la aplicación de
normas, procedimientos y principios, efectúan la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática,
de los actos y resultados producidos por la
Entidad.
 CONJUNTO DE POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
TÉCNICOS

COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO

ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN

OBJETO: SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE

LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO

SU EJERCICIO: SE APLICARÁN SISTEMAS DE CONTROL DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, FINANCIERO, DE

RESULTADOS, DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO U OTROS QUE SEAN ÚTILES EN FUNCIÓN A LAS
CARACTERÍSTICAS DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA DE CONTROL
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
CONTROL - LEY N° 27785

Art. 16° CONTRALORÍA GENERAL. Art. 82° CONTRALORÍA GENERAL.

LA CONTRALORÍA GENERAL ES EL ENTE

TÉCNICO RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL, DOTADO DE AUTONOMÍA
ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, ECONÓMICA Y
FINANCIERA, QUE TIENE POR MISIÓN DIRIGIR Y
SUPERVISAR CON EFICIENCIA Y EFICACIA EL
CONTROL GUBERNAMENTAL, ORIENTANDO SU
ACCIONAR AL FORTALECIMIENTO Y
TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN DE LAS
ENTIDADES, LA PROMOCIÓN DE VALORES Y
RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO, CONTRIBUIR
CON LOS PODERES DEL ESTADO EN LA TOMA DE
DECISIONES Y CON LA CIUDADANÍA PARA SU
ADECUADA PARTICIPACIÓN EN EL CONTROL
SOCIAL.
ES UNA ENTIDAD DE DERECHO
PÚBLICO , GOZA DE AUTONOMÍA
CONFORME A SU LEY ORGÁNICA. ES
EL ÓRGANO SUPERIOR DEL SNC
SUPERVISA LA LEGALIDAD DE:
LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
DEL ESTADO
DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA
PÚBLICA
DE LOS ACTOS DE LAS
INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL
 SNC
CGRP ENTIDADES
SISTEMA
ÓRGANO SUJETAS A
NACIONAL DE RECTOR CONTROL
CONTROL
 FORMAS
CONTROL
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN

CONTROL CONTROL CONTROL

INTERNO EXTERNO POLÍTICO

DNPP CGRP CRP

BASE BASE
BASE LEGAL
LEGAL LEGAL
 ART. 97º CONST.
CONTROL ART. 88º DEL
PRESUPUESTAL
REGLAMENTO

CONTROL POLÍTICO
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO PODER LEGISLATIVO
ENTIDADES
CGRP CONGRESO
PÚBLICAS
(SANCIONES)

COMISIÓN DEL
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA PRESUPUESTO Y
GENERAL DE LA REPÚBLICA CUENTA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
DELITOS CONTRA EL ORDEN
FINANCIERO Y MONETARIO

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

 TITULO X

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y

MONETARIO

CAPITULO I: DELITOS FINANCIEROS

Artículo 244º.- CONCENTRACIÓN CREDITICIA

El director, gerente, administrador, representante legal, miembro del consejo de

administración, miembro de comité de crédito o funcionario de una institución bancaria,
financiera u otra que opere con fondos del público que, directa o indirectamente, a
sabiendas, apruebe créditos, descuentos u otros financiamientos por encima de los
límites operativos establecidos en la ley de la materia, será reprimido con pena privativa
de libertad no menor de cuatro ni mayor de diez años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa.

En caso de que los créditos, descuentos u otros financiamientos a que se refiere el párrafo
anterior sean otorgados a favor de directores o trabajadores de la institución, o de
personas vinculadas a accionistas de la propia institución conforme a los criterios de
vinculación normados por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, el autor será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de seis ni mayor de diez años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta días-multa.

Si como consecuencia de la aprobación de las operaciones señaladas en los párrafos

anteriores, la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones resuelve la intervención o liquidación de la institución, el autor será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

Los beneficiarios de las operaciones señaladas en el presente artículo, que hayan

participado en el delito, serán reprimidos con la misma pena que corresponde al autor.
Artículo 245º.- OCULTAMIENTO, OMISIÓN O FALSEDAD DE
INFORMACIÓN

El director, gerente, administrador, representante legal,

miembro del consejo de administración, miembro del
consejo de vigilancia, miembro del comité de crédito,
auditor interno, auditor externo, liquidador o funcionario
de una institución bancaria, financiera u otra que opere con
fondos del público, que con el propósito de ocultar
situaciones de liquidez o insolvencia de la institución, omita
o niegue proporcionar información o proporcione datos
falsos a las autoridades de control y regulación, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cuatro ni mayor de ocho años y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco días-multa.
Artículo 246º.- INSTITUCIONES FINANCIERAS ILEGALES

El que, por cuenta propia o ajena, se dedica directa o

indirectamente a la captación habitual de recursos del
público, bajo la forma de depósito, mutuo o cualquier
modalidad, sin contar con permiso de la autoridad
competente, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento
ochenta a trescientos sesenticinco días multa.

Si para dichos fines el agente hace uso de los medios de

comunicación social, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho años y con
ciento ochenta a trescientos sesenticinco días-multa.
Artículo 247º.- FINANCIAMIENTO POR MEDIO DE INFORMACION
FRAUDULENTA

El usuario de una institución bancaria, financiera u otra que opera con fondos
del público que, proporcionando información o documentación falsas o
mediante engaños obtiene créditos directos o indirectos u otro tipo de
financiación, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro años y con ciento ochenta a trescientos
sesenticinco días-multa.

Si como consecuencia del crédito así obtenido, la Superintendencia de Banca y

Seguros resuelve la intervención o liquidación de la institución financiera, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de diez
años y con trescientos sesenticinco a setecientos treinta días-multa.

Los accionistas, asociados, directores, gerentes y funcionarios de la institución

que cooperen en la ejecución del delito, serán reprimidos con la misma pena
señalada en el párrafo anterior y, además, con inhabilitación conforme al
artículo 36º, incisos 1, 2 y 4.
Artículo 248º.- CONDICIONAMIENTO DE CREDITOS

Los directores, gerentes, administradores o

funcionarios de las instituciones bancarias,
financieras y demás que operan con fondos del
público que condicionan, en forma directa o
indirecta, el otorgamiento de créditos a la entrega
por parte del usuario de contraprestaciones
indebidas, serán reprimidos con pena privativa de
libertad no menor de uno ni mayor de tres años y con
noventa a ciento ochenta días- multa.
Artículo 249º.- PANICO FINANCIERO

El que a sabiendas produce alarma en la población propalando noticias falsas atribuyendo a

una empresa del sistema financiero, a una empresa del sistema de seguros, a una sociedad
administradora de fondos mutuos de inversión en valores o de fondos de inversión, a una
administradora privada de fondos de pensiones u otra que opere con fondos del público,
cualidades o situaciones de riesgo que generen el peligro de retiros masivos de depósitos o
el traslado o la redención de instrumentos financieros de ahorro o de inversión, será
reprimido con pena privativa de la libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa.

La pena será no menor de cuatro ni mayor de ocho años y de trescientos sesenta a

setecientos veinte días-multa si el agente es miembro del directorio, gerente o funcionario
de una empresa del sistema financiero, de una empresa del sistema de seguros, de una
sociedad administradora de fondos mutuos de inversión en valores o de fondos de
inversión, de una administradora privada de fondos de pensiones u otra que opere con
fondos del público, o si es miembro del directorio o gerente de una empresa auditora, de
una clasificadora de riesgo u otra que preste servicios a alguna de las empresas antes
señaladas, o si es funcionario del Ministerio de Economía y Finanzas, el Banco Central de
Reserva del Perú, la Superintendencia de Banca y Seguros o la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores.

La pena prevista en el párrafo anterior se aplica también a los ex funcionarios del Ministerio
de Economía y Finanzas, el Banco Central de Reserva del Perú, la Superintendencia de
Banca y Seguros o la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores, siempre que
hayan cometido delito dentro de los seis años posteriores a la fecha de su cese.
Artículo 250º.- OMISION DE PROVISIONES OBLIGATORIAS

Los directores, administradores, gerentes y funcionarios,

accionistas o asociados de las instituciones bancarias,
financieras y demás que operan con fondos del público
supervisada por la Superintendencia de Banca y Seguros u
otra entidad de regulación y control que hayan omitido
efectuar las provisiones específicas para créditos calificados
como dudosos o pérdida u otros activos sujetos igualmente
a provisión, inducen a la aprobación del órgano social
pertinente, a repartir dividendos o distribuir utilidades bajo
cualquier modalidad o capitalizar utilidades, serán
reprimidos con pena privativa de libertad no menor de uno
ni mayor de tres años y con ciento ochenta a trescientos
sesenticinco días-multa.
Artículo 251º.- DESVIO FRAUDULENTO DE
CREDITO PROMOCIONAL

El que aplica o desvía fraudulentamente un

crédito promocional hacia una finalidad distinta a
la que motivó su otorgamiento, será reprimido
con pena privativa de libertad no mayor de dos
años.
Artículo 251º-A.- BENEFICIO ECONOMICO POR USO DE
INFORMACION PRIVILEGIADA

El que obtiene un beneficio o se evita un perjuicio de carácter

económico en forma directa o a través de terceros, mediante el
uso de información privilegiada, será reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de uno (1) ni mayor de cinco
(5) años.

Si el delito a que se refiere el párrafo anterior es cometido por

un directos, funcionario o empleado de una Bolsa de Valores, de
un agente de intermediación, de las entidades supervisoras de
los emisores, de las clasificadoras de riesgo, de las
administradoras de fondos mutuos de inversión en valores, de
las administradoras de fondos de inversión, de las
administradoras de fondos de pensiones, así como de las
empresas bancarias, financieras o de seguros, la pena no será
menor de cinco (5) ni mayor de siete (7) años.
 CAPITULO II

DELITOS MONETARIOS
Artículo 252º.- FALSIFICACION DE BILLETES O MONEDAS

El que falsifica billetes o monedas será reprimido con pena

privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de doce
años y con ciento veinte a trescientos días-multa.

El que falsifica billetes o monedas separando al anverso y el

reverso de los auténticos, superponiendo sus fragmentos,
recurriendo al empleo de disolventes químicos, usando los
fabricados por otros países, recurriendo a aleaciones
distintas o valiéndose de cualquier otro medio que no fuere
de producción masiva, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cuatro ni mayor de diez años y con
ciento veinte a trescientos días-multa.
Artículo 253º.- ALTERACION DEL VALOR DE BILLETES O
MONEDAS

El que altera los billetes o monedas con el propósito de

atribuirles un valor superior, o realiza tal alteración con
billetes o monedas que se hallan fuera de circulación o
corresponden a otros países, para darles la apariencia de
los que tienen poder cancelatorio, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de diez
años y con ciento veinte a trescientos días- multa.

El que altera la moneda, aminorando su valor intrínseco,

será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
seis meses ni mayor de dos años y con treinta a noventa
días- multa.
Artículo 254º.- El que a sabiendas, introduce,
transporta o retira del territorio de la República;
comercializa, distribuye o pone en circulación
monedas o billetes falsificados o alterados por
terceros, cuyo valor nominal supere una
remuneración mínima vital, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni
mayor de diez años y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco días-multa.

La pena será de ciento ochenta a trescientos

sesenta y cinco días-multa, si el valor nominal es
menor a una remuneración mínima vital.
Artículo 255º.- El que fabrica, introduce en el
territorio de la República o retira de él, máquinas,
matrices, cuños o cualquier otra clase de
instrumentos o insumos destinados a la
falsificación de billetes o monedas o se encuentra
en posesión de uno o más pliegos de billetes
falsificados, o extrae de un billete auténtico
medidas de seguridad, con el objeto de insertarlas
en uno falso o alterado, o que, a sabiendas, los
conserva en su poder será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor
de doce años y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco días multa.
Artículo 256º.- DAÑO INTENCIONAL Y DISTRIBUCION DE
REPRODUCCIONES DE BILLETES O MONEDAS

Será reprimido con pena de multa no menor de treinta ni

mayor de ciento veinte días multa:

1.- El que escribe sobre billetes, imprime sellos en ellos o

de cualquier manera daña intencionalmente billetes o
monedas.

2.- El que, con fines publicitarios o análogos, reproduce o

distribuye billetes o monedas, o el anverso o reverso de
ellos, de modo que pueda generar confusión o propiciar
que las reproducciones sean utilizadas por terceros como si
se tratase de billetes auténticos.
Artículo 257º.- Las disposiciones de los artículos
de este Capítulo se hacen extensivas a los billetes,
monedas, valores y títulos valores de otros países.
Artículo 257º-A.- Será reprimido con pena privativa de libertad no menor
de seis años ni mayor de catorce años y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco días-multa el que comete los delitos establecidos en los
Artículos 252º, 253º, 254º, 255º y 257º si concurriera cualquiera de las
siguientes circunstancias agravantes:

1. Si el agente obra como miembro de una asociación delictiva o en

calidad de integrante de una banda.
2. Si el agente labora o ha laborado en imprentas o talleres gráficos o en
la industria metalmecánica y se ha valido de su conocimiento para
perpetrar el delito.

3. Si el agente labora o ha laborado en el Banco Central de Reserva del

Perú y se ha valido de esa circunstancia para obtener información
privilegiada, sobre los procesos de fabricación y las medidas de
seguridad, claves o marcas secretas de las monedas o billetes.

4. Si para facilitar la circulación de monedas o billetes falsificados, el

agente los mezcla con monedas o billetes genuinos.
Artículo 258º.- EMISION EXCESIVA DE
NUMERARIO POR FUNCIONARIO DEL BCR

El funcionario del Banco Central de Reserva del

Perú que emita numerario en exceso de las
cantidades autorizadas, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
seis años e inhabilitación de uno a cuatro años
conforme al Artículo 36º, incisos 1) y 2).
Artículo 259º.- DESVIO FRAUDULENTO DEL USO DE
DIVISAS

El que destina las divisas asignadas por el Banco

Central de Reserva, a fin distinto del señalado y
autorizado, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos ni mayor de diez años, con
ciento veinte a trescientos sesenticinco días-multa e
inhabilitación conforme al artículo 36º, incisos 1, 2 y
4.

Los directores, gerentes y funcionarios del Banco

Central de Reserva o funcionarios públicos que
faciliten la comisión del delito, serán reprimidos con
la misma pena.
Artículo 260º.- RETENCION DE DIVISAS

El que, teniendo obligación de hacerlo, no

entrega, indebidamente, al Banco Central de
Reserva las divisas generadas por exportaciones o
las retiene, injustificadamente, luego de vencido
el plazo establecido, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
cuatro años, con ciento ochenta a trescientos
sesenticinco días-multa e inhabilitación conforme
al artículo 36º, incisos 1, 2 y 4.
Artículo 261º.- VALORES EQUIPARADOS A
BILLETES Y MONEDAS

Para los efectos de este Capítulo quedan

equiparados a los billetes y monedas, los títulos
de la deuda pública, bonos, cupones, cédulas,
libramientos, acciones y otros valores o títulos-
valores emitidos por el Estado o por personas de
derecho público.
LOS PARTICIPANTES DEL MERCADO DE
VALORES.-

SUPERINTENDENCIA SUPERINTENDENCIA
DEL MERCADO DE DEL MERCADO DE
VALORES VALORES
LOS PARTICIPANTES DEL MERCADO DE
VALORES.-
DINERO DINERO
INTERMEDIARIO INTERMEDIARIO

VALORES VALORES

VALORES
BOLSA DE VALORES DE LIMA

DINERO
VALORES
DINERO

SUPERINTENDENCIA SUPERINTENDENCIA
DEL MERCADO DE DEL MERCADO DE
VALORES VALORES

INVERSIONISTA INVERSIONISTA
 INTRODUCCIÓN
En los últimos años, la mayoría de países
considera primordial que su mercado de valores
sea atractivo para los inversionistas locales e
internacionales.

Hacer que los flujos de capital hacia las empresas

resulte en un proceso eficiente de inversión y de
desarrollo, posibilita que los participantes de
dicho proceso encuentren diversos beneficios, lo
cual se traduce, inclusive, a niveles sociales.
En el Perú, el mercado de valores ha tenido en los últimos
años un extraordinario crecimiento, motivado por diversos
factores, entre los que destacan:

1. La reforma del marco legal imperante, expidiéndose

una nueva Ley del Mercado de Valores.

2. "Los cambios de política económica orientados a

combatir la inflación, estabilizar la moneda, liberalizar
el tratamiento de la inversión extranjera y
redimensionar la actividad empresarial del Estado
mediante la promoción de la inversión privada en sus
empresas...“