Sistema Contable Básico

Proceso Contable

2018
 Concepto de Contabilidad

LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar

los procesos en la Administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La
información que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones con
respecto al futuro de la organización.

Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero

los actos y las operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras
y de interpretar sus resultados.

La Contabilidad es un sistema basado en conjuntos de principios, normas y

procedimientos. Los cuales permiten registrar de forma ordenada y detallada los hechos
económicos y financieros de una gestión empresarial. Con el propósito de emitir estados
financieros para su posterior análisis e interpretación, lo que permite la toma de
decisiones
 Sistema Contable Básico
Comprobante L Vta.
L
I
Hechos Económicos Contable B
L R
Comp o
S
Ventas Asiento Contable L REMU
A
Compras U
Cancelaciones L .HON
X
I
Inversiones L
Libro Diario I
Préstamo Bancarios L Caja A
Créditos comerciales R
E
Remuneraciones L Bco S
ETC
Libro Mayor • Estado de situación
Documentos Financiera
comerciales • Estado de resultado
• Estado de Cambio
Estados Patrimonial
Retroalimentación Financieros • Estado de Flujo
(Informes ) Efectivo
• Notas a los Estados
Financieros
 Conceptos

• Hecho económico: Es todo hecho susceptible de contabilizar, o registro

contable, medible en términos monetario.
• Asiento Contable: un registro o anotación en el Libro Diario, de
conformidad con los principios de la partida doble, para registrar un hecho
económico producto de una transacción, en el se detalla las cuentas que
intervienen con sus respectivos cargos y abonos.
• Glosa: breve descripción de la transacción efectuada en el libro diario.
• Documentos Mercantiles : son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de
débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales
sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las
operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.
• Comprobante Contable:Conceptos
Documento que permite ingresar la
información al sistema contable, generada por las
transacciones económicas de un ente.
• Tipo de comprobante:
• Comprobante de Traspaso: es aquel documento que registra y expone
información financiera referente y únicamente a transacciones que no
generan ingreso ni egreso de fondos, es decir operaciones sobre la Base
de devengamiento.
• Comprobante contable de Ingreso, es aquel documento que registra y
expone información financiera referente y únicamente a transacciones
que generan ingreso real de fondos a la empresa.
• Comprobante contable de Egreso: es aquel documento que registra y
expone información financiera referente y únicamente a transacciones
que generan salida real de fondos de la empresa.
Formato de Comprobante Contable

Datos de la Empresa
 Libro Diario
El libro diario : libro de contabilidad de uso obligatorio para el
registro cronológico de las operaciones mercantiles que se van sucediendo en la
empresa, con indicación de las cuentas deudora y acreedoras, así como de sus
respectivos importes: Ejemplo:
 Libro Mayor
Es el conjunto de cuentas a las que se traspasan las cantidades que se anotaron en el Libro
Diario. Dicho traspaso debe efectuarse debitando o cargando cada cuenta, según si esta fue
cargada o abonada en el libro diario, hasta completar los traspasos. El objetivo de este libro
es clasificar y agrupar las operaciones según su naturaleza en las diferentes cuentas, se
conoce también como el libro de las cuentas T. Su información sirve para la
preparación de los Estados Financieros
 Registro de iniciación de activadas según
tipo de sociedades, en el libro diario .
• Sociedad de Responsabilidad Limitada: (ejemplo)
Fecha Cuentas DEBE HABER

01 Cuenta Obligada Soc. 1 xx

Cuenta Obligada Soc. 2 xx
Capital xx
Glosa: Iniciación de actividades, según compromiso
de los socios

02 Caja xx
Mercaderías xx
Cuenta Obligada Soc. 1 xx
Glosa: Aporte enterado a la sociedad

03 Caja xx
Proveedores xx
Cuenta Obligada Soc 2 Xx
Glosa: Aporte enterado a la sociedad
 Registro de iniciación de activadas según tipo de
sociedades, en el libro diario .
• Sociedad Anónimas:
Fecha Cuentas DEBE HABER

01 Acciones por Emitir xx

Capital
Glosa: Iniciación de actividades, Capital autorizado a su valor nominal xx

02 Accionista xx
Acciones por emitir xx
Glosa: Capital suscrito a su valor nominal.
03 Caja / Bco. xx
Accionista xx
glosa: Capital pagado, correspondiente al capital suscrito a su valor
nominal
04 Caja / Bco. xx
Accionista xx
Mayor Valor en colocación de Acci. xx
glosa: Capital pagado, correspondiente al capital suscrito a un valor
superior de su valor nominal ( efecto en patrimonio)
05 Caja / Bco. xx
Pérdida por colocación de Acciones xx
Accionista . xx
glosa: Capital pagado, correspondiente al capital suscrito a un valor
inferior de su valor nominal( efecto en resultado)
 Estados Financieros
1.- Estado de Situación Financiera: comúnmente denominado
Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera
de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman
cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
Estado de Situación Financiera
Activos Pasivos
Activos Corrientes $XX Pasivos Corrientes $XX

Activos no Corriente $XX Pasivos no Corrientes $XX

Patrimonio $XX
Total Activos $XX Total Pasivos+ Patrimonio $ XX
2.- El
Estados Financieros
Estado de Resultados es un informe financiero que
nos permite obtener la relación entre los gastos e ingresos de la empresa, con
el fin de determinar el resultado neto del período contable de una entidad o
empresa (Utilidad o Pérdida)
Estado de Resultado
Ventas ( Ingreso por Ventas) $ XX
Costo de Ventas $(XX)
Margen Bruto $XX
- Gastos de Administración y Venta $(XX)
- Otros Gastos de Operación $(XX)
Resultado Operacional $XX
Otros Ingreso $XX
Gastos Financieros $(XX)
Resultado Antes de Impuesto $(XX
Impuesto $(XX)
Resultado Neto (- ; +) $XX
 Registros Contable del IVA
• El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto que está destinado
fundamentalmente a gravar el consumo.
• La forma en que el Fisco recauda dicho impuesto, es a través de la empresa.
• De este modo, la empresa se transforma en una mera recaudadora de este impuesto para
el Fisco.

• El IVA, no es parte del costo de adquisición (costo histórico) de las existencias que
compra la empresa y por lo tanto no es parte del costo de las unidades que ella logra
vender (como tampoco es "costo" en el caso de otros activos de la empresa).

HECHO GRAVADO BÁSICO:

El % IVA actualmente es de un 19% y afecta a las compras de bienes y/o servicios y
las ventas del giro de la empresa.

IVA = Valor Neto x 0.19

 Registros Contables del IVA
Operaciones de Compra y Ventas
IVA CREDITO FISCAL: ( Cuenta de Activo)
• Las compras de mercaderías e insumos para el giro del
negocio, se descontará el IVA sólo si se justifica con la
factura respectiva.
• Aquellos servicios básicos que ayudan al giro de la
empresa, tales como agua, electricidad, serán susceptibles
de descontar IVA CF con la factura correspondiente.

IVA DEBITO FISCAL: ( Cuenta de Pasivo )

• Todas las ventas de la empresa ya sea con BOLETA o con

FACTURA quedaran afecta al IVA crédito Fiscal
 Registros Contable del IVA
Cálculo: ( Ejemplo)
Costos = Costos de mercaderías compradas
Margen de Utilidad = Ganancia de la Empresa, rentabilidad,
Margen
Valor Neto ( Afecto) = Costo + Margen
IVA = 19% X Valor Neto
Valor Bruto = Valor Neto + IVA
Valor Bruto = Valor Neto + (Valor Neto) x 0.19
Valor Bruto = Valor Neto
1,19
 Registros Contables del IVA
El D L825 exige para controlar las compras y venta llevar el libro de compra y
el libro de venta: registro de Facturas, notas de débitos y notas de créditos.
Formato:
• Libro de Compras:

• Libro de Ventas:
 Registros Contable del IVA
Registro de Compras en el libro Diario:
Ejemplo: Se adquieren $1.000.000 en mercaderías valor neto al crédito simple
según factura Nº 100.

Registro de Ventas en el libro Diario:

Ejemplo: Hay inventarios de mercadería valorados en $1.000.000, y se venden en
$1.500.000 más IVA. La contabilización es: siguiente :
 Registros Contable del IVA
Ajuste mensual
• Al termino de cada periodo (mes) se debe
realizar un asiento de ajuste en el cual se
determina si se debe pagar o recuperar IVA.
• Esto va estar dado por la cantidad y montos de
las compras y ventas realizadas en el mes.
• El ajuste contable consiste en saldar las cuentas
de IVA DEBITO FISCAL e IVA CREDITO
FISCAL y esto genera el IVA por pagar o
recuperar según sea el caso.
 Registros Contable del IVA
Ajuste mensual
• Caso N° 1:
IVA Débito Fiscal > IVA Crédito Fiscal
Fecha Cuentas DEBE HABER
30/xx/xx IVA Débito Fiscal XX
IVA Crédito Fiscal XX
Impuestos por Pagar XX
Glosa: determinación
impuesto del mes

• Caso N° 2:
IVA Débito Fiscal < IVA Crédito Fiscal
Fecha Cuentas DEBE HABER
30/xx/xx IVA Debito Fiscal XX
Impuesto por Recuperar XX
IVA Crédito Fiscal XX
Glosa: determinación
impuesto del mes
PPM: Pagos Provisionales Mensuales
• Son pagos que deben efectuar los contribuyentes como una
provisión contra los impuestos anuales que se determinan a fines
del año en que se producen las rentas, y que corresponde declarar
y pagar hasta el 30 de abril del año siguiente.
• Los las empresas que inician actividades por primera vez
deberán pagar un 1% sobre sus ingreso generados durante el
período, el segundo año se incrementa en un 50%
• Registro contable:
Fecha Cuentas DEBE HABER

30/xx/xx PPM XX
PPM por Pagar XX
Glosa: devengamiento del
PPM.
 Pago de Impuesto Mensuales ,
Formulario 29

• En el formulario 29 se declaran y paga los

impuesto devengados en el mes anterior, el
registro contable es el siguiente:
Fecha Cuentas DEBE HABER

12/xx/xx Impuesto por Pagar XX

PPM por Pagar XX
Retención de Impuesto XX
Retención Impuesto único XX
Caja/Banco XX
Glosa: Cancelación impuesto
del mes anterior
 Ejemplo
El Sr. González forma una empresa el día 15/3/07 aportando $10.000. en efectivo y $25.000 en
mercaderías.
Operaciones del mes : el día 28/3/07 efectúa una compra de mercaderías por 25.0000 (VN) , el
30/03 efectúa ventas por $60.000 (VN),con un costo de $30.000, el mismo día los clientes
cancelan 70% en efectivo y cancela remuneraciones, menos el 20% Cot Prev. en efectivo. Monto
total planilla $35.000.
Libro Diario
Fecha Cuentas DEBE HABER
1 Caja 10.000
Mercaderías 25.000
Capital 35.000
Glosa: Iniciación de actividades
____________x__________
2 Mercaderías 25.000
IVA Crédito Fiscal 4.750
Proveedores 29.750
Glosa: Compra mercaderías
____________x__________
3 Clientes 71.400
Ventas 60.000
IVA Débito Fiscal 11.400
Glosa: Venta mercaderías
____________x__________
4 Costo Venta 30.000
Mercaderías 30.000
Glosa Costo Venta
___________X_____________
5 Caja 49.980
Cliente 49.980
Glosa: Cancelación cliente
__________X_____________
6 Remuneraciones 35.000
Cot Previsionales 7.000
Caja 28.000
Glosa : Remuneraciones del mes
__________X_____________
Total 251.130 251.130
 Libro Mayor del mes
Caja Mercaderías Capital
10.000 28.000 25.000 30.000 35.000
49.980 25.000

59.980 28.000 50.000 30.000 - 35.000

Proveedores Cliente IVA Crédito Fiscal

29.750 71.400 49.980 4.750

- 29.750 71.400 49.980 4.750 -

IVA Débito Fiscal Costo Venta Remuneraciones

11.400 30.000 - 35.000

- 11.400 30.000 - 35.000 -

Cot. Previsionales Ventas

7.000 60.000

- 7.000 - 60.000
 Hoja de Trabajo de Ocho Columnas
Es un modelo de que permite un detalle de cada cuenta que
participan en el proceso contable de un ente, identificando
saldo, tipo de cuenta de inventario y de resultado.
Formato Hoja de Trabajo
Hoja de Trabajo ( 8 columnas ) al 30 del mes de marzo
Saldos Inventario Resultado
N° Cuenta Débitos Créditos Deudor Acreedor Activos Pasivos Pérdidas Ganancias
1 Caja 59.980 28.000 31.980 31.980
2 Clientes 71.400 49.980 21.420 21.420
3 Mercaderías 50.000 30.000 20.000 20.000
4 Iva Crédito Fiscal 4.750 - 4.750 4.750
5 Proveedores - 29.750 29.750 29.750
6 Iva Débito Fiscal - 11.400 11.400 11.400
7 Cot. Previsionales - 7.000 7.000 7.000
8 Capital - 35.000 35.000 35.000
9 Ventas - 60.000 60.000 60.000
10 Costo Venta 30.000 - 30.000 30.000
11 Remuneraciones 35.000 - 35.000 35.000

Sub Total 251.130 251.130 143.150 143.150 78.150 83.150 65.000 60.000
Resultado ( pérdida) 5.000 5.000
Total 251.130 251.130 143.150 143.150 83.150 83.150 65.000 65.000

Sumas = Sumas =
 Estado de Situación Financiera
31/03/07
Activos Pasivos
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Caja $ 31.980 Proveedores $ 29.750
Clientes $ 21.420 Iva débito Fiscal $ 11.400
Mercaderías $ 20.000 Cot. Previsionales $ 7.000
IVA Credito Fiscal $ 4.750

Total Activos Corrientes $ 78.150 Total Pasivos Corrientes $ 48.150

Activos no corrientes Pasivos no corientes

Total Activos Corrientes $ - Total Pasivos no Corriente $ -

Total Pasivos $ 48.150
Patrimonio
Capital $ 35.000
Resultado del Ejercicio $ -5.000
Total Patrimonio $ 30.000

Total Activos $ 78.150 Total Pasivo + Pat. $ 78.150

 Estado de Resultado
31/013/07
Ingreso por Ventas( ingreso ordinarios) $ 60.000
Costo de Venta $ -30.000
Margen Bruto $ 30.000
Gastos de Adm y Vta.
Remuneraciones $ -35.000
Resultado operacional $ -5.000

Otros Ingreso $ -

Otros Gastos $ -
Resultado del Ejercicio $ -5.000
Fin