CATEDRA DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

Fernando Rada Barona

CATEDRA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Conceptos de auditoria
Tipos y clase de
auditoria

Fundamentos
básicos de la
Marco auditoria PROCESO DE LA AUDITORIA
normativo
Técnicas y EVALUACION OPORTUNIDAD
procedimientos de ANALISIS DE
CONTROL RIESGOS
auditoria INTERNO MEJORAMIENTO
 SALVEDAD DEL PERIODO

Aspectos a tener en cuenta en el semestre.

o TRABAJO EN EQUIPO
o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo
parcial).
o CASOS DE ESTUDIO
o EVALUACION EN CADA SESION
 LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACION

Utilizan la información
contable para tomar decisiones
que les permitan gestionar la
empresa.
 MARCO REGULATORIO

 Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus

mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997,
Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de 1995.
 Ley 43 de 1990
 Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales
 Ley 1314 de 2009
 Circulares Reglamentarias organismos superiores
 Sarbanes-Oxley Act of 2002
Responsabilidad de los Auditores

 Planear y ejecutar la auditoría para obtener

una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo
de auditoría)
 Evaluar riesgo de distorciones materiales
debido a error o fraude.
 Evaluar los actos ilegales de los clientes en
los estados financieros.
 Confiabilidad de los estados financieros
RESPONSABILIDAD LEGAL

 Responsabilidad propia
 Responsabilidad con los clientes
 Responsabilidad con terceros
 Responsabilidad criminal por violar leyes
 Responsabilidad con la sociedad
 ¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?

Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas
Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y
fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupo auditor al momento de hacer la revisión, o
valga la redundancia la auditoría a los estados financieros.
En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son:

1. NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y

realización de la auditoría de conformidad con las NIA.
2. NIA 210 –Acuerdo de términos del encargo de auditoría.
3. NIA 220 –Control de calidad de la auditoría de estados
financieros.
4. NIA 230 –Documentación de auditoría.
5. NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de
estados financieros con respecto al fraude.
6. NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias de la auditoría de estados financieros.
7. NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno de la
Principios Generales y
Responsabilidad.
9. NIA 300 –Planificación de la auditoría de estados
financieros.
10. NIA 315 –Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el

8.
entidad.
NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control interno
conocimiento de la entidad y de su entorno.
11. NIA 320 –Importancia relativa o materialidad en
a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.
la planificación y ejecución de la auditoría.
12. NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.
Evaluación de Riesgo y 13. NIA 402 –Consideraciones de auditorías relativas
a una entidad que utiliza una organización de
Respuesta a los Riesgos servicios.
14. NIA 450 –Evaluación de las incorreciones
Evaluados. identificadas durante la realización de la
auditoría.
 ¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?

15. NIA 500 –Evidencia en la auditoría.

16. NIA 501 –Evidencia de auditoría –Consideraciones específicas
para determinadas áreas.
17. NIA 505 –Confirmaciones externas.
18. NIA 510 –Encargos iniciales de auditoría –Saldos de
apertura.
19. NIA 520 –Procedimientos analíticos.
20. NIA 530 –Muestreo de auditoría. Evidencia de Auditoría
21. NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las de
valor razonable, y de la información relacionada con revelar.
22. NIA 550 –Partes vinculadas.
23. NIA 560 –Hechos posteriores al cierre.
24. NIA 570 –Empresa en funcionamiento.
25. NIA 580 –Manifestaciones escritas.

26. NIA 600 –Consideraciones de estados financieros de grupos

(incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
Uso del trabajo de otros 27. NIA 610 –Utilización del trabajo de los auditores internos.
28. NIA 620 –Utilización del trabajo de un experto del auditor.
 ¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento?

29. NIA 700 –Formación de la opinión y emisión del informe

de auditoría sobre los estados financieros.
30. NIA 705 –Opinión modificada en el informe emitido por
un auditor independiente.
31. NIA 706 –Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras
Conclusiones y dictamen de
cuestiones en el informe emitidos por un auditor Auditoría.
independiente.
32. NIA 710 –Información comparativa –Cifras
correspondientes de períodos anteriores y estados
financieros comparativos.
33. NIA 720 –Responsabilidad del auditor con respecto a
otra información incluida en los documentos que
contienen los estados financieros auditados.
34. NIA 800 – Consideraciones Especiales –
Auditorías de Estados Financieros
Preparados de conformidad con un Marco de
Información con fines específicos.
35. NIA 805 –Consideraciones especiales –
Auditorías de un solo estado financieros o de
un elemento, cuenta o partida específicos de
Áreas especializadas un estado financiero.
36. NIA 810 –Encargos para informar sobre
estados financieros resumidos.
 DIFERENCIA DE LA AUDITORIA

Auditoria Situación
Administrativa Administrativa

Situación Auditoria
Financiera Financiera
 PORQUÉ GESTIONAR EL
RIESGO?

 INTRODUCCIÓN

 CONCEPTO DE RIESGO

 ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

 DECISIONES FRENTE AL RIESGO

 ¿PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

 LA IMPORTANCIA DEL CONTROL EN EL
PROCESO DE LA AUDITORIA

Auditoria Control Auditoria

Administrativa Interno Financiera

Para determinar
Para determinar el grado de:
exclusivamente:
• Eficiencia
• Pruebas de auditoria
• Eficacia
• Procedimientos de
auditoria
 COMPROMISO EMPRESARIAL

GERENCIA
El gerente es la persona, con plena capacidad
jurídica, que dirige una empresa por cuenta y
encargo del empresario. La gerencia es
responsable del éxito o el fracaso de un
negocio. Son los responsables de dirigir las
actividades que ayudan a las organizaciones
para alcanzar sus metas.
 CONTROLES A NIVEL DE ENTIDAD (ENTITY-
LEVEL CONTROLS)
Monitoreo
 Evaluación del desempeño de
un sistema de control a través
del tiempo.
 Combinación de evaluación
continua e individual.
 Actividades de administración y
supervisión.
 Actividades de auditoría interna.
Información y Comunicación
 Información relevante identificada,
capturada y comunicada de forma
oportuna.
 Acceso a la información generada
interna y externamente.
 Flujo de información que permite
acciones de control exitosas a partir de
instrucciones sobre las
responsabilidades de resumen de
hallazgos para acción por parte de la
gerencia.
Todos los cinco componentes deben ser
colocados en su lugar para un control efectivo
Ambiente de Control
 Establece el tono de la
organización, influenciando la
conciencia de control de sus
funcionarios.
 Los factores incluyen integridad,
valores éticos, competencia,
autoridad, responsabilidad.
 Fundamento para todos los demás
componentes de control.
Actividades de control
 Políticas/procedimientos que
aseguran que las directrices de
la gerencia se llevan a cabo.
 Gama de actividades incluyendo
aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, recomendaciones,
revisiones de desempeño,
seguridad de los activos y
segregación de funciones.
Evaluaciónde
Evaluación deRiesgos
riesgo
La evaluación de riesgo es la
identificación y análisis de los
riesgos relevantes para alcanzar
los objetivos de la organización
que conforman la base para
determinar las actividades de
control.
 ¿QUE ES GESTION?

Actuación de la dirección que abarca:

• Razonabilidad de la políticas y objetivos

• Medios establecidos para su implementación

• Mecanismos de control
 Empresa = Sistema

Organización
Sistema particular con objetivos propios y
compuesta por recursos humanos y
materiales que actúan en una permanente
interrelación y con un cierto orden
preestablecido.
 Conducción de la Organización

Modelos de Administración
 Planificar.
 Organizar.
 Ejecutar.
 Controlar.
 Comunicar.
 La Auditoria como una forma
de Control
Control :

Proceso de ejercitar una influencia directiva(que

las actividades del sistema se realicen de modo
tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o
restrictiva (evitar que las actividades de un
sistema produzcan resultados no deseados) sobre
las actividades de un objeto, organismo o
sistema.
 Tipos de Control

Correctivos: determinan los desvíos y un informe a

quien deben actuar sobre estos.
Ej.: Control de calidad.

No Correctivos: no suponen la medición e

información de los desvíos.
Ej.: Control por separación de funciones.
 Auditoria – Control

Contexto o Ambiente

REVISION

Ente Auditor
Auditado
= o Control

CONTROL

VERIFICACION
 Elementos del Control

Objeto Sensores o
a Auditar Parámetros
AUDITOR

Efectúa

Confrontación

Informe
O
Conclusión
 CONSTRUCCIÓN DE UN CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA

William Thomas Porter y John C. Burton.

Definen la Auditoría como el examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención
de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información
para el usuario.. [Porter,1983]

Arthur W. Holmes
Obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos
financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]

El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA)

Definición de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia
y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad
para su presentación al Público o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]

La "American Accounting Association" [AAS, 1972]

La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.
CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA

La Auditoría puede definirse como

«un proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en
determinar el grado de
correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como establecer si
dichos informes se han elaborado
observando los principios
establecidos para el caso».
La auditoría administrativa nos proporciona una evaluación cuantificada de la
eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las
diferentes etapas del proceso administrativo.

Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se audita,

señalando el grado de efectividad con que opera cada una de las funciones que
la integran.
 Concepto de Auditoría (Limitado a
Administración y contabilidad)

Auditoría: Es el examen profesional,

objetivo e independiente, de las
operaciones financiera y/o
Administrativas, que se realiza con
posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo
producto final es un informe
conteniendo opinión sobre la
información financiera y/o
administrativa auditada, así como
conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economía,
eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio
de verificar el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables.
 CONCEPTOS SEGÚN DIVERSOS AUTORES

La auditoria administrativa se ha considerado como el examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o
departamento gubernamental o de cualquier otra entidad, así como de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos
humanos y materiales. Sin embargo, con el interés de tener un panorama más
amplio de lo que debemos entender por auditoria administrativa se han escogido
algunas definiciones que han expuestos tratadistas de la materia.
E. F. Norbeck: "Es una técnica de control que proporciona a la gerencia un
método de valuación de la efectividad de los procedimientos operativos y
controles internos."
En esencia, para Norbeck, el objetivo de la auditoria administrativa no consiste
en delinear programas de auditoria para auditores, sino en proporcionar a la
gerencia la base para entender y comprender los aspectos generales de esta
disciplina mediante la valorización de los aspectos que forman la empresa.

L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez

Knoth
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

• Orienta los esfuerzos en la aplicación de la auditoria

Control • Evaluar el comportamiento organizacional de acuerdo con los estándares

• Optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica

Productividad administrativa

• Manejo eficaz de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

De
organización

• Constatar que la organización cumpla con las expectativas y satisfacción del

De servicio cliente

• Elevar los niveles de actuación de la organización para que produzca bienes y

De calidad servicios altamente competitivos.
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA

La auditoría debe ser realizada en forma

analítica, sistémica y con un amplio sentido
crítico por parte del profesional que realice el
examen. Por tanto no puede estar sometida a
conflictos de intereses del examinador, quien
actuará siempre con independencia para que
su opinión tenga una verdadera validez ante
los usuarios de la misma.

Todo ente económico puede ser objeto de

auditaje, por tanto la auditoría no se
circunscribe solamente a las empresas que
posean un ánimo de lucro como erróneamente
puede llegar a suponerse. La condición
necesaria para la auditoría es que exista un
sistema de información. Este sistema de
información puede pertenecer a una empresa
privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
 EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA

Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe
utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico es un
método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que
necesitan ser investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un examen
escudriñador de la lógica involucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se
investiga.
La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación de los principios
y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el mejor plan, política, sistema
o procedimiento. Obtenida la información necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las
sugerencias necesarias a la dirección.
La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, pues realiza el examen y evaluación de
los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los
mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación
a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión
profesional. Todo este proceso requiere que el auditor utilice una serie de pasos realizados
en forma sistemática, ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del
hecho o área examinada.
 PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN
RIESGOS

“La auditoría basada en riesgos

es un proceso, un acercamiento,
una metodología y una actitud en
torno al tema. La manera más
simple de definir una auditoría
basada en riesgos consiste en
revisar las cosas que realmente
importan en su organización.
PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN
RIESGOS

Alta
Profundidad del

Media
trabajo

Baja

Baja Media Alta

Cobertura del trabajo

PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN
RIESGOS

Evaluación de Respuesta al Presentación de

riesgos riesgo informes
PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN
RIESGOS
 QUÉ ES EL BALANCED SCORECARD?

El Balanced Scorecard (BSC) es un sistema

de gestión gerencial que direcciona puntos de
atención en la organización. Su propósito “...
es traducir la estrategia en medidas que
únicamente comuniquen su visión a la
organización” Definición de Robert Kaplan y
David Norton en su libro, “The Balanced
Scorecard”
 BENEFICIOS DEL BALANCED SCORECARD
“MÁS ALLÁ DE UN SIMPLE SISTEMA DE MEDICIÓN.......”

 Comunica la visión y la estrategia.

 Alinea las organizaciones con la estrategia.
 Enlaza y alinea los indicadores con la estrategia.
 Integra el BSC a los programas de transformación de las organizaciones.
 Administra la estrategia.
 Planea y presupuesta.
 Articula objetivos estratégicos con objetivos de desarrollo o de corto
plazo.
 Fija metas individuales y de equipo.
 Evalúa el desempeño.
 Compensación.
 Retroalimenta el aprendizaje estratégico.
 ETICA

 Naturaleza de la Etica
 La necesidad de la Etica Profesional
 Etica profesional en la Contaduría Pública
 Principios de Ética ( marco global)
 Reglas de Ética ( Rigen prestación de
servicios)
 Independencia vs Ética
 ETICA

 Integridad y objetividad
 Cumplimiento de las normas
 Atención de los principios contables
 Confidencialidad de información del cliente
 Denuncia de actos ilícitos
 Actos desacreditables de la profesión
 Publicidad y otra clase de mercadeo