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Universidade Paulista – UNIP

Interativa

Prof. Esp. Fernando Wanderley


 Ciência que estuda o Patrimônio Empresarial e
CONCEITO suas mutações, demonstrando a situação
econômico-financeira.
 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA/FISCAL –
FINALIDADE Atendimento às Legislações Tributárias e às
Fiscalizações.
 Demonstrar ao Fisco o cumprimento da Legislação
FUNÇÃO Tributária = Cumprir a Lei.
 Apurar as bases de cálculos dos tributos,
OBJETIVO
calculando os valores devidos para cada um dos
mesmos e cumprir com as obrigações acessórias
respectivas.
É o atendimento das legislações tributárias para
Apuração, Pagamento e Informação referente aos
Tributos devidos pelas organizações, seguindo os
princípios contábeis e atendendo à
fiscalização. Gerando informação para Tomada de
Decisão sobre Carga Tributária e Planejamento
Tributário.
É todo prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo o
valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa e plenamente
vinculada. (CTN – art. 3º)
Espécies:
Impostos – são tributos cobrados sem
contraprestação especifica e sua
cobrança é instituída a partir de uma
situação determinada em lei.
Taxas – são tributos vinculados a uma
contraprestação de serviço especifica.
Contribuições – que podem ser do tipo
de Melhoria e Sociais, como as taxas
também tem uma vinculação especifica.
Hipótese de
Incidência –
Prevista em LEI

Base de Alíquota –
Fato Cálculo $ ou %
Gerador – – Valor OBRIGAÇÃO
Determina
Materializa que TRIBUTÁRIA
o Tributo
ção da H.I. Incide o a Pagar
Tributo
É A PARCELA
RETIRADA DO
PRODUTO INTERNO
BRUTO – PIB PARA
PAGAMENTOS DE
TRIBUTOS.
RELAÇÃO ENTRE
PIB E $ TRIBUTOS
PAGOS = CARGA
TRIBUTÁRIA
IMPOSTO VALOR AGREGADO

 VALOR AGREGADO – É O VALOR


ADICIONADO AOS CUSTOS = MARGEM DE
LUCRO
 ICMS
 CONTRIBUINTE – CADASTRO NA I.E.
 FATO GERADOR;
 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS – NÃO
CUMULATIVIDADE E SELETIVIDADE
IMPOSTO VALOR AGREGADO

 ICMS
 BASE DE CÁLCULO;
 ALÍQUOTA – 7% E 12% - 18%

 IPI
 CONTRIBUINTE – IMPORTADOR, INDUSTRIAL,
COMERCIANTE, ARREMATANTE;
 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS – NÃO
CUMULATIVIDADE E SELETIVIDADE
IMPOSTO VALOR AGREGADO

 IPI
 BASE DE CÁLCULO – Produto Nacional – Preço
Operação, Produto Importado – Base do Tributos
Aduaneiros + os Tributos;
 ALÍQUOTAS – zero – 365%
TRIBUTOS SOBRE FATURAMENTO

 PIS/COFINS
 FATO GERADOR;
 CONTRIBUINTES – PJ GERAL
 BASE DE CÁLCULO – RECEITA BRUTA;
 REGIME – NÃO CUMULATIVO E CUMULATIVO
 LUCRO PRESUMIDO – REGIME CUMULATIVO
 LUCRO REAL – NÃO CUMULATIVO
 DEDUÇÕES – VENDAS CANCELADAS/DEVOLUÇÃO DE
VENDAS/ DESCONTOS INCONDICIONAIS
TRIBUTOS SOBRE FATURAMENTO

 PIS/COFINS
 DEDUÇÕES – DEVOLUÇÃO DE VENDAS –
MÉTODO CUMULATIVO (LUCRO PRESUMIDO)
NÃO DEDUZ DEVOLUÇÕES DE VENDAS;
 CRÉDITO NÃO CUMULATIVO – UMA OPERAÇÃO
COMPENSA NA OUTRA E DEVE CONSTAR NA NF;
 CONFORME PERCENTUAIS DEFINIDOS EM
LEGISLAÇÃO ESPECIFICA.
AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS – MATÉRIA PRIMA -
COMPRA
IPI RECUPERÁVEL
 ICMS/PIS/COFINS/IPI OU NÃO

AQUISIÇÃO DE PRODUTOS PARA REVENDA

 IPI = CUSTO DE AQUISIÇÃO DO PRODUTO – NÃO


RECUPERÁVEL;
 DEMAIS TRIBUTOS RECUPERÁVEIS;
AQUISIÇÃO DE BENS PARA USO DA EMPRESA

 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
RECUPERÁVEIS
 ENERGIA ELÉTRICA...

REVENDA DE MERCADORIAS (VENDAS)

D – Clientes
Reconhecimento da
C – Vendas Brutas Receita

D – Tributos sobre Vendas Reconhecimento dos


Impostos
C – ICMS/PIS/COFINS
REVENDA DE PRODUTO FABRICADO PELA EMPRESA
(VENDAS)

D – Clientes Reconhecimento da
C – Vendas Brutas Receita

D – Tributos sobre Vendas Reconhecimento dos


C – ICMS/PIS/COFINS Impostos

D – IPI FATURADO Reconhecimento do


IPI
C – IPI A RECOLHER
FATOS QUE ALTERAM COMPRAS E VENDAS
Devoluções de Compras
Devolução das Vendas – DRE
Abatimentos Sobre Compras – Não Afeta os Tributos –
Pós Faturamento
Abatimento Sobre Vendas – Afeta Resultado (reduz) -
DRE
Concedidos
Descontos Comerciais
Obtidos
ATIVIDADE EM GRUPO

 A empresa TP1 Comércio Ltda realizou as seguintes operações:

1. Aquisição de Mercadorias no valor de $ 530.000, sendo o valor unitário de $ 530 e um total


de 1000 unidades, com incidência de IPI/ICMS/PIS/COFINS recuperáveis, com as
respectivas alíquotas: 15%, 18%, 1,65% e 7,6%. 50% avista e 50% a prazo
2. A empresa TP1 realizou devolução de 50 unidades devido problemas comerciais.
3. Adquiriu um Equipamento com incidência de IPI/ICMS/PIS/COFINS, sendo o IPI NÃO
RECUPERAVÉL, e os demais recuperáveis. Com as respectivas alíquotas: 10%, 12%,
1,65% e 7,6%.
4. Venda de mercadorias a vista no valor de $ 212.000,00, num total de 100 unidades, com
respectivas alíquotas ICMS – 18%, PIS 1,65% e COFINS – 7,6%. No entanto para fechar a
venda a empresa concedeu descontos de 15%.
5. Abatimento sobre vendas devido a atraso na entrega de 35 dias, o valor foi de $ 12.000,00

REALIZAR A CONTABILIZAÇÃO DE TODAS AS OPERAÇÕES EM LIVRO DIÁRIO.


CONSIDERAÇÕES