Audit Kas Umum

Diah Dwi Utami

Fatimatus Zahro
Putri
 Mendesain pengujian
Mengidentifikasi risiko
perincian kas di bank
bisnis klien yang
yang memenuhi tujuan
memengaruhi kas di bank
audit terkait saldo

Menentukan salah saji

Mendesain dan
yang dapat diterima dan
melakukan prosedur
menilai risiko bawaan
analitis untuk kas di bank
atas kas di bank

Mendesain dan
melakukan pengujian
Melakukan penilaian
pengendalian dan
pengendalian resiko untuk
pengujian substantif atas
beberapa siklus
transaksi di beberapa
siklus
 SALAH SAJI YANG UMUM DITEMUKAN
PADA PENGUJIAN REKONSILIASI BANK
 Kegagalan memasukkan cek yang belum dikliring oleh
bank pada daftar cek yang beredar, walaupun ia telah
dicatat dalam jurnal pengeluaran kas.

 Kas yang diterima oleh klien setelah tanggal neraca

tetapi dicatat sebagai penerimaan kas pada tahun
berjalan.

 Setoran yang dicatat sebagai peneriman kas mendekati

akhir tahun, disetorkan ke bank pada bulan yang sama,
dan dicantumkan dalam rekonsiliasi bank sebagai
setoran dalam perjalanan.

 Pembayaran wesel bayar yang didebit langsung ke saldo

bank oleh bank, tetapi belum dimasukkan ke dalam
 REKONSILIASI BANK YANG CERMAT OLEH
PERSONIL KLIEN YANG KOMPETEN MELIPUTI
TINDAKAN-TINDAKAN

• Membandingkan cek yang dibatalkan dengan catatan

pengeluaran kas menyangkut tanggal, payee atau pihak yang
dibayar, dan jumlahnya.
• Memeriksa cek yang dibatalkan menyangkut tanda tangan,
endorsement, dan pembatalan.
• Membandingkan setoran di bank dengan penerimaan kas yang
tercatat menyangkut tanggal, pelanggan dan jumlah.
• Memeriksa urutan nomer cek, dan menyelidiki cek yang hilang.
• Merekonsiliasi semua item yang menyebabkan perbedaan antara
nilai buku dan saldo bank serta memverifikasi kesesuaiannya
dengan bisnis klien.
• Merekonsiliasi total debit pada laporan bank dengan total
catatan pengeluaran kas.
• Merekonsiliasi total kredit pada laporan bank dengan total
catatan penerimaan.
• Mereview transfer antarbank pada akhir bulan untuk melihat
kesesuaian dan pencatatan yang tepat.
• Menindaklanjuti cek yang beredar dan pemberitahuan
penghentian pembayaran.
 TIGA PROSEDUR YANG LAYAK DIBAHAS
LEBIH LANJUT KARENA ARTI PENTING DAN
KOMPLEKSITASNYA

1. Penerimaan konfirmasi bank

2. Penerimaan laporan pisah batas bank
3. Pengujian rekonsiliasi bank
 PENGUJIAN REKONSILIASI BANK

Prodedur verifikasi atas rekonsiliasi :

1. Memverifikasi bahwa rekonsilasi bank klien sudah akurat secara
matematis.
2. Menulusuri saldo pada konfirmasi bank dan atau saldo awal pada
laporan pisah batas ke saldo per bank pada rekonsiliasi bank untuk
memastikan saldo tersebut sama.
3. Menulusuri cek yang ditulis dan dicatat sebelum akhir tahun dan
dimasukan dengan laporan pisah batas bank ke daftar cek yang
beredar pada rekonsiliasi bank dan ke jurnal pengeluaran kas pada
periode itu atau periode-periode sebelum tanggal neraca.
4. Menyelidiki semua cek yang signifikan yang tercantum dalam daftar
cek yang beredar yang belum dikliring oleh bank pada laporan pisah
batas.
5. Menelusuri setoran dalam perjalanan ke laporan pisah batas bank.
6. Memperhitungkan item yang direkonsiliasi lainnya pada laporan
bank dan rekonsiliasi bank.
 PROSEDUR YANG BERORIENTASI
KECURANGAN

1. Konfirmasi piutang usaha

2. Pengujian yang dilaksanakan untuk mendeteksi
lapping.
3. Mereview ayat jurnal buku besar umum dalam akun
kas untuk pos-pos tidak biasa.
4. Membandingkan pesanan pelanggan dengan penjualan
dan penerimaan kas selanjutnya.
5. Memeriksa persetujuan dan dokumen pendukung
piutang tak tertagih dan retur penjualan serta
pengurangan.
 BEBERAPA HAL YANG SEBAIKNYA DIAUDIT
DALAM SKEDUL TRANSFER ANTAR BANK.

• Ketepatan informasi di skedul transfer antarbank harus

diverifikasi.
• Tanggal pencatatan pengeluaran dan penerimaan dari setiap
transfer harus berada dalam tahun fiscal yang sama.
• Pengeluaran dalam skedul transfer antarbank harus dimasukkan
dalam atau dikeluarkan dari rekonsiliasi bank akhir tahun
dengan benar, sebagai cek yang beredar.
• Penerimaan dalam skedul transfer antarbank harus dimasukan
dalam atau dikeluarkan dari rekonsiliasi bank akhir tahun
dengan benar, sebagai setoran dalam perjalanan.