DECLARACIÓN JURADA

ANUAL
2014
PERSONAS NATURALES
 NORMAS LEGALES

> TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Decre to Supremo N° 179-2004-EF y

normas modificatorias.

> Reglamento de la Ley del Impuesto a la Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas

Renta : modificatorias.

> TUO de la Ley N° 28194 : D ec r eto S upremo N ° 150-2007- E F y

normas modificatorias.

> Reglamento de la Ley N° 28194 : D ec r eto S upr emo N ° 047-2004-E F y

normas modificatorias.

> Resolución de Superintendencia N° 380-2014/SUNAT

 OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ

1ra. categoría

1.Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual Nº 691).

2.Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casila 153.

3.Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (casilla 501 -renta bruta-
del FV N° 691)
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DJ
VENCIMIENTO
S
RENTAS DE CAPITAL
PRIMERA CATEGORÍA
 PRIMERA CATEGORÍA

Caso Práctico 1:

El Sr. Jorge Gonzales realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento

—

de su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2014 (6 meses), habiendo pactado una

merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de
garantía y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada.

- Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes.

- El valor del autovalúo del 2014 asciende a: S/. 200,000

¿El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaración anual.

Cuánto seria el importe a regularizar?
 PRIMERA CATEGORÍA
Desarrollo:

Importe de alquiler por los 6 meses .………………….. 2,100 x 6 = 12,600

Importe de autovalúo 2014……………… 200,000 x 6% x 0.5......................... 6,000
Importe por concepto de garantía ................................................. 2,100

Pagos Directos del año 2014: S/ 630

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría

Renta Bruta de Primera categoría 2014

2,100 x 6……………………………………………………………………………… 12,600

Total Renta Bruta 12,600

Deducción:20% (2,520)
10,080
Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 = 630.00
Impuesto Pagado…………………….. = 630.00
Monto a regularizar…………………… 0.00
 PRIMERA CATEGORÍA

Caso Práctico 2:

En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios:

i.Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejército N° 1254 alquilada a una familia por el importe de S/. 3,500
mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 560,000

ii.Oficina ubicada enAv. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM en S/. 750.00 mensuales, cumpliendo
con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 380,000

iii.Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco cedida gratuitamente por todo
el año 2014 a su hijo.
El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 200,000

iv.Cesión de una concesión minera a favor de la Minera ―Rica Roca S.A.‖ por un monto
ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.
 PRIMERA
Desarrollo:
CATEGORÍA

1.Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254:

Renta BrutaAnual S/. 3,500 x 12 = 42,000
El autovalúo 2014 del predio S/. 560,000 x 6% = 33,600

2.Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 Miraflores, alquilada al MEM: (*)

–

Renta BrutaAnual S/. 750 x 12 = 9,000

El autovalúo 2014 del predio S/. 380,000 x 6% = 22,800

3.Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 Surco –

El autovalúo 2014 del predio S/. 200,000 x 6% = 12,000

4.Cesión de concesión minera: Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

= 24,000

(*) Según el tercer párrafo del inciso a) del art. 23° de la LIR en caso de arrendamiento de predios se
presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio,
salvo que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional.
 PRIMERA
CATEGORÍA
Determinación del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera
-

Categoría
1.Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 = 42,000
2.Oficina ubicada enAv. Larco N° 589 Miraflores
– = 9,000
3.Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 Surco
– = 12,000
4.Concesión minera = 24,000
87,000

Deducción 20% = (17,400)

Renta Neta de Primera Categoría = 69,600

Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% = 4,350

Impuesto Pagado: 42,000 x 5% = (2,100)

9,000 x 5% = (450)
(2,550)
Impuesto a regularizar = 1,800
 SEGUNDA
CATEGORÍA
 SEGUNDA CATEGORIA
Renta de fuente extranjera por enajenación de valores mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate

de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la renta neta de fuente extranjera
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores
cumplan con alguna de las siguientes condiciones establecidas en el artículo 51° de la
Ley del Impuesto a la Renta:
1) Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del
Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país (CAVALI); o
2) Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un
mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración
suscrito con estas entidades. (MILA)
SEGUNDA CATEGORIA
 SEGUNDA CATEGORIA
1. Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, el costo computable
será el costo de adquisición. Entiéndase por costo de adquisición a la contraprestación
pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarán los gastos incurridos
con motivo de su compra.
2. En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito:
Tratándose de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, sea que la adquisición hubiera sido por causa de muerte o por acto entre
vivos, el costo computable será igual a cero. Alternativamente, se podrá considerar como
costo computable el que correspondía al transferente antes de la transferencia, siempre que
éste se acredite de manera fehaciente.
En el caso de acciones o participaciones de una sociedad, todas con iguales derechos, que
fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el
costo computable estará dado por su costo promedio ponderado, el mismo que de acuerdo con
el inciso e) del Artículo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se determina
aplicando la siguiente fórmula
 SEGUNDA CATEGORIA

Donde:
Pi= Costo Computable de la acción adquirida o recibida en el momento "i".
Qi= Cantidad de acciones adquiridas o recibidas en el momento "i" al precio Pi
Q= Q1+Q2+Q3+...+Qn (Cantidad de total de acciones adquiridas o recibidas)
SEGUNDA CATEGORIA
RENTAS DE TRABAJO
 CUARTA
CUARTA
CATEGORÍA
CATEGORÍA
Las obtenidas por:
 El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni de
dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre
otros.

Deducción del 20% sobre su renta bruta

 El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A
éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría.

Sin derecho a deducción alguna .

 CUARTA CATEGORÍA
Retenciones / Pagos a cuenta

 La persona o empresa del Régimen General que paga rentas de cuarta deberá retener
el 10% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1,500.

 El trabajador independiente deberá verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto establecido (Para el
año 2014: S/. 2,771). En caso supere dicho monto, deberá declarar y pagar
mensualmente el 10% de los ingresos que haya percibido.

 Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el

pago por la diferencia que falta.

 Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,217.
 CUARTA
CATEGORÍA
Resumen de Rentas de Cuarta Categoría S/ .

3,746
 QUINTA CATEGORÍA
a.Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, en el cual su contratante le designa
el lugar y el horario para realizar sus labores y le proporciona los elementos de trabajo
asumiendo los gastos que demande el servicio.

b.Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (4ta/5ta sin relación de
dependencia).

c.Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta

categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia (4ta/5ta con relación de dependencia).

d.Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y
pensiones, participaciones de los trabajadores).
35
 DETERMINACIÓN DE
RENTAS
DE TRABAJO Deducciones
Renta Bruta Renta Neta
Cuarta artículo 33° inc. a) LIR: (-) 20% de
Categoría ejercicio Individual de Renta Bruta
profesión, arte, ciencia u oficio (Hasta el límite
de 24 UIT)

Renta Neta de cuarta

y quinta categoría
artículo 33° inc. b) LIR:
desempeño de funciones No hay
(-) 7 UIT
de director de empresas, deducción
regidor municipal y otros de 20% RENTA NETA
(dietas) IMPONIBLE DEL
TRABAJO
Artículo 34° LIR No hay
(Boleta de pago: deducción
Quinta planilla) de 20%
Categoría
DETERMINACIÓN DE RENTAS
DE TRABAJO

Ejemplo:
Renta Neta Imponible: S/. 240,000

102,600 x 15% = 15,390

102,600 x 21% = 21,546
34,800 ºx 30% = 10,440

Impuesto total: S/. 47,376

DETERMINACIÓN DE RENTAS
DE TRABAJO

IMPUESTO
CON DERECHO A DEVOLUCION
CALCULADO
·Saldo a favor de ejercicios anteriores.
·Pagos a cuenta directos (4° categoría)
·Retenciones 4° y 5° percibidas.
·Otros créditos con derecho a devolución.
CRÉDITO
S
SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN
·Impuesto a la renta de fuente
extranjera
·Otros créditos sin derecho a devolución.
IMPUESTO A PAGAR
O SALDO A FAVOR
 Rentas de Cuarta Categoria 485,000
(-) Deduccion 20% (maximo UIT´s S/. 91,200) -91,200
Renta de Cuarta Categoria (33° inc. A) 393,800
Otras rentas de cuarta (dietas - 33° inc. B) 62,000
Total Renta de Cuarta Categoria 455,800
Rentas de Quinta Categoria (S/. 12,000 X 14) 168,000
Total Renta del Trabajo (4ta + 5ta) 623,800
Deduccion 7 UIT´s (7 x S/. 3,800) -26,600
Total Renta Neta del Trabajo 597,200
ITF 1,500
Total Renta Imponible del Trabajo 595,700
Calculo del Impuesto 154,086
Retenciones de cuarta -54,700
Retenciones de quinta -23,847
Impuesto por Regularizar 75,539