Memorándum de Planificación

“LAIVE S. A.”
DE:
CICLO: VII
 Miriam Valeria Arhuata Quea
 Cristina Edith Eyzaguirre Rejas SECCIÓN: “A”
 Brenda Joselin Gallegos Mamani CURSO: Auditoría II
 Yohana Patricia Lima Mamani

TACNA-PERÚ
2018
 1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

• La auditoría comprende el desarrollo de una estrategia

global , establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría que deben aplicarse.
• El planeamiento permitirá que el equipo de auditoría
pueda hacer uso apropiado del potencial humano
disponible.
 1.1 ORIGEN DEL EXAMEN
• La presente auditoría realizada a la
empresa LAIVE S.A. se realiza en
cumplimiento a las acciones programadas
para el ejercicio 2017.
• Elegimos realizar este examen de auditoria
ya que se consideró apropiado para
nuestro desarrollo profesional y asimismo
permite obtener información financiera
relevante y destacada.
 1.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN
OBJETIVOS GENERALES
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la
entidad, evaluando la gestión administrativa y operativa de la empresa LAIVE S.A y determinando el nivel
de cumplimiento de metas y objetivos previstos para el año 2017.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Determinar la seguridad de los rubros: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por pagar, etc.; y si
cumplen con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados; asimismo, evaluar partidas más
significativas de la información financiera del ejercicio 2017.
-Determinar la clase de implementación y adopción de medidas correctivas dispuestas por la administración
de la empresa, respecto a las recomendaciones de los informes resultantes de las auditorias anteriormente
efectuadas a la empresa.
-Determinar si existe permanente y eficiente supervisión de las obras en ejecución, así como si se han
aplicado controles de calidad e información sustentatoria de los indicados controles.
-Emitir opinión sobre el grado de confianza en el sistema de control interno financiero implementado en la
empresa.
 2. NATURALEZA Y ALCANCE

• Efectuaremos la auditoría de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoria- NIA.
• Comprenderá la revisión de los estados financieros,
procedimientos contables, administrativos y el
cumplimiento oportuno de las obligaciones legales.
• Los resultados alcanzados deben evaluarse para
seleccionar aquellas áreas que requieren ser
revisados a profundidad en la etapa de ejecución de
auditoría de acuerdo a las NIAS.
3. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
CREACIÓN

INSCRIPCIÓN EN
MISIÓN Y VISIÓN REGISTROS
PÚBLICOS

OBJETIVOS DE LA
DATOS
CREACIÓN DE LA
GENERALES
EMPRESA

DESCRIPCIÓN DEL
SECTOR EN QUE
SE ENCUENTRA LA
EMPRESA
3.1.7. PRODUCTOS
RESPOSABILIDAD
SOCIAL
Su principal rol con la comunidad es LA
ALIMENTACIÓN, y la preocupación por el
entorno social, guardan las mejores relaciones con
los vecinos, comisarías y municipalidades, a fin de
aportarles y ayudarlos en obras de bien social,
sobre todo las relacionadas con niños. Trabajan
con Fundaciones, Operación Sonrisa, Niño Sano,
Ayacucho, Teletón, Mercado de Pulgas y otras.
RESPOSABILIDAD
AMBIENTAL
La empresa Laive busca velar por el medio
ambiente usando insumos frescos, naturales y
no contaminantes estos son esenciales en sus
procesos, que en muchos casos son
artesanales, ayudando a cumplir mejor con el
cuidado del medio ambiente.
ORGANIGRAMA
ESTRUCTURA
ACCIONARIA
CARACTERÍSTICAS SOBRE LOS SISTEMAS
OPERATIVOS
Hardware
• PC´s • Fotocopiadora

• Servidores • CD’s y DVD’s

• Laptops • Impresoras láser, matriciales, inyección de tinta
• Mac´s • Cámaras de seguridad
• Monitores • Cámara fotográfica
• Scanner • Central telefónica
• Proyector multimedia • Equipos de comunicación (radio nextel)
• Teclados y mouse • Servidor
SOFTWARE

• Servidor de Correo Outllok • Microsoft Office 2010

• Servidor Outllok (Servicio de Internet) • Siemens SIMATIC PC S7

• ERP – S.A.P (programa que integra a (Sistema automatizado pesaje de

la empresa con las aplicaciones para las embutidos)
diferentes áreas).
• Siemens PLC Step7 200 (Control
• Base de datos del control del personal,
asistencia, etc. automático de envasado de
• Sistema operativo de las PC´s embutidos)
Windows 7 Microsoft
• CONCAR
SISTEMA INTEGRADO
DE BASE DE DATOS

En Laive S.A. se utiliza una base de datos que es controlada

por el sistema ERP – SAP de manera jerárquica porque está
dividida según las actividades de la compañía, a la cual solo
tiene acceso el personal correspondiente a dicha actividad.

Todas las actividades de ingreso, anulación ya sea de clientes,

pedidos, productos, operarios, materia prima, facturación, etc., se
realiza mediante el sistema ERP – SAP, almacenando toda la
información en la base de datos que se aloja en el servidor, la
información ingresada será utilizada por las diferentes áreas
mediante consultas, análisis, revisión, control, etc.
 WATT'S S.A.
Es una de las principales empresas de
alimentos del país, que cuenta con
prestigiosas marcas y una amplia variedad
EMPRESAS de productos, la empresa ha ido creciendo,
diversificándose e innovando hasta
alcanzar un sólido posicionamiento en el
SUBSIDIARIAS Y mercado y un lugar en la mesa de nuestros
consumidores.
ASOCIADOS
VINCULADOS A LA
EMPRESA HACIENDA BAZO VELARDE
Es una empresa subsidiaria de la empresa
Laive la cual ofrece productos como
manjar blanco, fudge, manjar de relleno,
crema de leche, etc
 PRINCIPALES CLIENTES, MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN
PROMEDIO ANUAL SERVICIO PRESTADO, MODALIDAD DE FACTURACIÓN

COBRANZA
MODALIDAD DE PACTADA CON
FACTURACIÓN CLIENTES

Las cuentas por cobrar a

Emisión de facturas, distribuidores y autoservicios
están denominadas en moneda
boletas, guías, pre- nacional y extranjera, no
liquidaciones, etc. generan intereses y tienen
vencimiento entre 15 y 60 días.
CLIENTES Y SERVICIOS
 Los productos del sector lácteo, al ser bienes de
PRESTADOS consumo masivo, tienen una amplia gama de
clientes, tanto minoristas como mayoristas.

 La distribución de sus productos en el mercado

es variada, ésta la realizan las mismas empresas
productoras.

 Adicionalmente, existen empresas importadoras

de lácteos y derivados de menor tamaño que son
básicamente comercializadores.

 Respecto a las ventas de los productos lácteos,

ésta es destinada a los consumidores finales.
PRINCIPALES PROVEEDORES, MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN ANUAL
A LA EMPRESA TIPO DE SERVICIO

MODALIDAD DE
FACTURACIÓN • Emisión de facturas, boletas, guías, pre-liquidaciones, etc.

•Las cuentas por pagar comerciales corresponden a

obligaciones con proveedores nacionales y del exterior,
COBRANZA PACTADA CON originadas principalmente por la adquisición de materias
PROVEEDORES primas e insumos. Están denominadas en soles y dólares
estadounidenses, tienen vencimientos corrientes y no devengan
intereses.
PROVEEDORES Y • En la industria láctea, los principales proveedores son los ganaderos.
SERVICIOS PRESTADOS
• El principal insumo es la leche fresca, la cual representa en promedio entre
35% y 85% del costo de producción, dependiendo del tipo de producto.

• El abastecimiento de leche se realiza través de diversos proveedores de

distintos tamaños como Fongales (fondos ganaderos lecheros), ganaderos o a
través de ganadería propia. Sin embargo, se estima que, del total de
proveedores, 3% de estos representan el 50% del abastecimiento local de leche
fresca.
• Actualmente el acopio de la leche se ha extendido a casi toda la costa y una
parte importante de la sierra.
• Según la Asociación de Ganaderos Lecheros en el Perú existen más de; 40
empresas productoras de derivados lácteos y se dedican a una sola actividad, o
tan solo a importar y comercializar productos lácteos.
• La industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de 15 mil
ganaderos nacionales, siendo Gloria (69%), Nestlé (12%) y Laive (9%) los
principales consumidores de leche destinada al sector industrial.
3.8.1. TOMA DE INVENTARIOS
DE EXISTENCIAS
TOTAL DE
FECHA TIPO VALORIZACIÓN
S/(000)
Al 31/12/2016 Mercaderías 2,119
Al 31/12/2016 Productos Terminados 24,033
Al 31/12/2016 Productos en proceso 3,685
Al 31/12/2016 Materias primas y auxiliares 39,572
Al 31/12/2016 Envases y embalajes 23,100
Al 31/12/2016 Suministros diversos 11,010
Al 31/12/2016 Existencias recibidas 5,630
TOTAL 109,149
3.8.2. Toma de Inventario de Propiedad,
Planta y Equipo

Muebles,
Edificios e Maquinaria Unidades de enseres y Trabajos en
Terrenos (f) TOTAL
instalaciones y equipo transporte equipos Curso
Valor en libros diversos

s/ (000) s/ (000) s/ (000) s/ (000) s/ (000) s/ (000) s/ (000)

Valor neto en libros al 31

92,392.00 35,493.00 60,071.00 1,272.00 7,726.00 9,257.00 206,211.00
de diciembre de 2015

Valor neto en libros al 31

92,111.00 38,391.00 58,096.00 1,068.00 10,217.00 11,181.00 211,064.00
de diciembre de 2016
 3.9. POLÍTICAS DE DESARROLLADAS PARA LA
TOMA DE INVENTARIOS CALCULADOS DE
EXISTENCIAS COMO DE ACTIVOS FIJO

• Los inventarios se valúan al
costo de adquisición y
producción o al valor neto
realizable, el que sea menor.
• El costo incluye los costos de • El costo se determina usando
materiales directos y, en su el método de promedio
caso, los costos de mano de ponderado.
obra directa y los gastos
generales de fabricación,
incluyendo también los
incurridos al trasladar los
inventarios a su ubicación y
condiciones actuales.
 3.9.2. MÉTODO DE ACTIVO FIJO

• Las propiedades, planta • Los terrenos se • Las revaluaciones se • Los terrenos no se

y equipo (excepto presentan a su valor realizan para asegurar deprecian.
terrenos) se presentan revaluado determinado que el importe en
al costo, menos por profesional libros, en todo
depreciación y independiente. momento, no difiera
cualquier pérdida por significativamente del
deterioro de valor que podría
reconocida. determinarse utilizando
el valor razonable al
final del período.
 Las respectivas vidas útiles son:

La depreciación es calculada Edificios e instalaciones Entre 19 y 48

siguiendo el método de línea
recta estimando las respectivas Maquinarias y equipos diversos Entre 2 y 10
vidas útiles tal como se describe:
Muebles y enseres Entre 4 y 10

Unidades de transporte Entre 4 y 13

Equipos de cómputo y otros Entre 3 y 10

3.9.2.2. INTANGIBLES

• Los activos intangibles adquiridos

se miden inicialmente al costo.
Después del reconocimiento
inicial, los activos intangibles se
contabilizan al costo menos la
amortización acumulada y
cualquier pérdida acumulada por
deterioro del valor, en caso de
existir.
 4. BASE LEGAL (LEYES, NORMAS Y
OTROS)
• Constitución Política del Perú
• Ley General de Sociedades
• Ley General del Impuesto General a las Ventas
• Ley General del Impuesto a la Renta
 4.1. AUTORIZACIONES, INSCRIPCIONES Y
REGISTROS OBTENIDOS
• Registro Unificado Industrial y Comercial Nº 000-
9004351001
• Licencia Municipal: Certificado Nº 0011412
• Certificado de Seguridad e Higiene Industrial 00297-2007-
MTPE/2/12.410
• Registro Sanitario de Industria Alimentaria: R.D. Nº 3265-
85-CONAMAD
• Registro Nacional de Centros de Trabajo Nº 009972
• Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT).
Registro Único de Contribuyentes (RUC) Nº 20100095450
• Registro Nacional de Infraestructura de Comercialización:
Almacén: Nº 00971-A-UAD.LC. Cámaras: Nº 001055-CF-
UAD.LC.
• Registro de Ventas Nº 021281 CIIU: 1511 Carnes, 1520
lácteos, 5190 venta al por mayor de otros productos
• Ministerio de Salud. Dirección General de Salud
Ambiental. Resolución Directoral 2068/2007/DIGESA/SA.
Habilitación Sanitaria Lima.
• Ministerio de Salud. Dirección General de Salud
Ambiental. Resolución Directoral 3944/2008/DIGESA/SA.
Validación Técnica Oficial del Plan HACCP.
• Ministerio de Salud. Dirección General de Salud
Ambiental. Registro Sanitario (R.S.) Quesos, Mantequillas,
Yogures, Leches y otros derivados lácteos. Embutidos,
Jamones y otros derivados cárnicos. Jugos y otros
derivados de frutas.
• Ministerio de Salud. Dirección General de
Salud Ambiental. Resolución Directoral
2576/2008/DIGESA/SA. Habilitación
Sanitaria Planta Laive – Arequipa.
• Ministerio de Salud. Dirección General de
Salud Ambiental. Resolución Directoral
1381/2008/DIGESA/SA. Validación técnica
oficial del Plan HACCP Planta de Majes -
Arequipa.
• Ministerio de Agricultura. Dirección General
de Sanidad Animal del Servicio Nacional de
Sanidad Agraria. Autorización Sanitaria para
exportación de quesos duros, semiduros,
blandos y fundidos – Planta Arequipa Nº
OT/LA/24/07/SENASA.
6. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS
ENFOQUE DE
CUENTA % TOTAL FACTORES DE RIESGO RIESGO PROCESO DE AUDITORÍA A APLICAR
AUTDITORÍA
Se han realizado ingresos y egresos de fondos Análisis detallado de las operaciones
significativos de efectivo. relevantes.
Caja Bancos/Cuentas Mayor grado de análisis de las evidencias
30 Son frecuentes las transferencias electrónicas de Alto Enfoque sustantivo para comprobar la integridad de las
corrientes fondos.
operaciones de transferencia.
Los movimientos entre bancos son frecuentes. Detallado análisis conciliatorio
Transacciones numerosas al crédito. Revisión analítica sobre los ingresos anuales
Cuentas por cobrar 40
Están sujetas a variaciones de precios.
Alto Enfoque Sustantivo
y revisión de cobros posteriores.
Selección de proveedores que no reúnan los
Vigilar que el proceso de selección de
requisitos establecidos por la empresa.
Materia Satisfacción de control proveedores que se está desarrollando
Prima/Materiales 30 Alto y procedimientos conforme lo expresa el manual de compras.
Están sujetas a variaciones de precios. sustantivos.
auxiliares Revisión analítica sobre los procesos de
compras llevados hasta la actualidad.
Satisfacción de control
Inmueble, Maquinaria
20 Método de depreciación inadecuado. Medio y procedimientos Calculo Global de la Depreciación.
y Equipo sustantivos.
No se lleva un control sobre los procesos de Pruebas detalladas sobre producción en un
Producción 30
salubridad de la empresa.
Alto Enfoque sustantivo.
mes.
Concilian las acciones suscritas y acciones Revisión de saldos iniciales y verificación de
Valores 10
pagadas con el valor patrimonial de la Empresa.
Bajo Enfoque sustantivo.
valores.
Valuación. Satisfacción de control
Existencias 10 Los inventarios de las existencias son realizados Bajo y procedimientos Revisión de Existencias.
por el mismo personal de la empresa (almacén). sustantivos
Cruce de los movimientos del año con los
Patrimonio 30 La estructura accionaria es variable. Alto Enfoque sustantivo acuerdos adoptados por el directorio y los
 7. PUNTOS DE ATENCIÓN

• PLANTA DE ATE
 Dirección Legal: Av. Nicolas de Pierola Nro. 601 Fnd. la Estrella
(Alt Km 9.8 Carr Central, Santa Clara)
 Distrito / Ciudad: Ate
 Departamento: Lima, Perú

• PLANTA DE AREQUIPA:
 CALLE EDUARDO LOPEZ DE ROMAÑA 112-Parque
Industrial
 8. PERSONAL ENCARGADO DEL EXAMEN
N° APELLIDOS Y CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR
NOMBRE
1 EYZAGUIRRE Auditor  Revisar y aprobar el memorándum de planificación de auditoría.
REJAS, Responsable  Revisar y aprobar el informe final.
CRISTINA  Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar los
procesos operativos, contable, riesgos, etc.
 Supervisar y coordinar con el equipo de auditoría.
2 GALLEGOS Auditor  Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma.
MAMANI, Supervisor  Velar por el buen trabajo del equipo.
BRENDA  Apoyar al Auditor Responsable en la elaboración del Plan Anual de Trabajo de
Auditoría.
 Elaboración de los informes resultantes de las revisiones y de su presentación al
Auditor General.
3 ARHUATA Senior  Revisión de la normativa interna o externa relacionada con los procesos a ser
QUEA, auditados.
MIRIAM  Identificar las mejores prácticas existentes.
 Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar las
cifras de los Estados Financieros.
4 LÓPEZ RAMOS, Senior  Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área
NANCY de contabilidad y abastecimiento.
 Entendimiento de los proveedores de negocio a partir de
entrevistas con los responsables y pruebas de recorrido.
5 CASTILLO Senior  Apoyo a los procesos de organización, orientado a identificar, y
ESPINOZA, LUCÍA evaluar los riesgos de tecnología de información, para asegurar la
efectividad de los controles.
 Responsable de la revisión de controles internos y de
procedimientos administrativos de áreas específicas.
6 LIMA MAMANI, Junior  Realiza trabajos decampo en el área de contabilidad y realizar los
YOHANA papeles de trabajo.
 Presentación de observaciones, recomendaciones y oportunidades
de mejora.
7 QUISPE FLORES, Técnico  Redacción de informes, reportes y preparación de papeles de
CARLA trabajo.
 Revisión de controles internos y de procedimientos administrativos
de áreas específicas.
9. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA
a)Nombre completo de los directores de la
Compañía:
• Sr. Aurelio Palacios Moreyra – Presidente
• Sr. Anibal Larraín Cruzat – Vice-Presidente
• Sr. Enrique Palacios Rey – Director
• Sr. Aurelio Moreyra Prado – Director
• Sr. Francisco Moreyra Mujica – Director
• Sr. Raúl Barrios Orbegoso – Director
• Sr. Rodolfo Véliz Moller – Director
• Sr. Pablo Tagle Quiroz – Director
b)Nombre completo de la plana gerencial:
• Sr. Luis Ferrand Aspíllaga - Gerente General
• Sr. José Davelouis Saona – Gerente
Administrativo Financiero
• Sr. Henry Tapia Ruiz-Eldredge – Gerente
Comercial
• Sr. Alfredo Montoya Manrique – Gerente de
Producción
• Sr. Mauricio Pérez-Wicht San Román – Gerente
Regional del Sur
• Sr. Juan Enrique de Albertis Moreyra – Gerente
de Logística
• Sra. Maria Elena León de Linares – Gerente de
Aseguramiento de la Calidad
• Sr. Hugo Kiwaki Calderón – Contador General
 10. PRESUPUESTO DE TIEMPO
N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORÍA HORAS COSTO DE
REQUERIDAS ACTIVIDADES
1 EYZAGUIRRE REJAS, CRISTINA Auditor Responsable 70 6,000
2 GALLEGOS MAMANI, BRENDA Auditor Supervisor 70 4,500
3 ARHUATA QUEA, MIRIAM Senior 60 3,500
4 LÓPEZ RAMOS, NANCY Senior 60 3,500
5 CASTILLO ESPINOZA, LUCÍA Senior 60 3,500
6 LIMA MAMANI, YOHANA Junior 55 3,500
7 QUISPE FLORES, CARLA Técnico 50 3,000
TOTAL 425 27,500
GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,000
OTROS GASTOS 1,500
TOTAL PRESUPUESTO 31,000
11.PARTICIPACIÓN DE OTROS
PROFESIONALES
Ingeniero Agrícola

Ingeniero de Sistemas

Ingeniero Industrial
12. LOS RIESGOS DEL NIVEL GLOBAL DE LA EMPRESA

• La entidad ha realizado ingresos y egresos de fondos significativos de efectivo.

• La empresa tiene numerosas transacciones al crédito, al mismo tiempo estas están sujetas a variaciones
de los precios debido al tipo de cambio.
• La Compañía está expuesta al riesgo comercial proveniente de cambios en los precios de las principales
materias primas necesarias para la producción, tales como leche, carne de cerdo y azúcar, debido a que
los precios se determinan en función a la demanda y oferta del mercado local.
• Selección de proveedores que no reúnan los requisitos establecidos por la empresa.

13. EVALUCIÓN DE LOS RIESGOS DE CONTROL DE LA EMPRESA

• Revisar la documentación sustentaría de transacciones significativas.

• Realizar un adecuado monitoreo de la selección de los proveedores, que cumpla con los requisitos de
calidad de la empresa.
• No se lleva un control sobre los procesos de salubridad de la empresa.
• Verificar el control adecuado sobre entradas y salidas diarias de efectivo.
 14.EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA DE LA
EMPRESA
• Implementación de un sistema que reúna todos los detalles de las
transacciones significativas en efectivo.
• Implementar un equipo calificado, el cual mejore y esté al tanto del
proceso de selección de proveedores.
• Capacitación al personal sobre los procesos de salubridad de la empresa.
 15. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN

FASE IV:
REUNIÓN DE
FASE III: TERMINO
ANÁLISIS Y
FASE II: EVALUACIÓN
RECOPILACIÓN DE DATOS E
DE DATOS E INFORMACIÓN
FASE I: INFORMACIÓN
 • Presentación de equipo de auditor
• Comunicación de auditoría
FASE I: • Realizar coordinación
• Solicitud de autorizaciones para accesos a recursos, otros.

FASE II: • Obtención de información para la auditoría

RECOPILACIÓN DE • Obtención de documentación clave
DATOS E • Determinación de muestras de auditoría de acuerdo al programa de trabajo.
INFORMACIÓN • Aplicación de procedimientos de auditoría de acuerdo al programa de trabajo,
otros.

FASE III: ANÁLISIS Y • Análisis de resultados, hallazgos de auditoría

EVALUACIÓN DE • Análisis de recomendaciones basado en los resultados obtenidos
DATOS E • Determinación de recomendaciones finales
INFORMACIÓN • Análisis del impacto en el proceso de Gestión de Riesgos, otros.

• Comunicación los principales resultados.

FASE IV: REUNIÓN DE • Formalización acuerdos, si corresponde.
TERMINO • Revelar importancia de toma de medidas
• Revelar importancia para el proceso de gestión riesgos, otros.
GRACIAS