Menyelesaikan Pengujian dalam

Siklus Penjualan dan Penagihan

Piutang Usaha
Kelompok 3:
Adriana Nia Pabunna 15061104090
Siti Sakina Nani 15061104068
Ribka M. R. Suparno 15061104066
Yuliasari Usman 15061104085
Nona Erlita Lambidju 15061104079
 Tujuan pembelajaran
1. Menguraikan metodologi untuk merancang pengujian atas
rincian saldo dengan menggunakan model resiko audit
2. Merancang dan melaksanakan prosedur analitis untuk akun
akun dalam siklus penjualan dan penagihan
3. Merancang dan melaksanakan pengujian atas rincian saldo
untuk piutang usaha
4. Memperoleh dan mengevaluasi konfirmasi piutang usaha
5. Merancang prosedur audit untuk mengaudit piutang usaha
dengan menggunakan kertas kerja perencanaan bukti
sebagai pedoman
PEMBAHASAN
 Metodologi untuk merancang pengujian atas rincian saldo bagi
piutang usaha

• Mengidentifikasi risiko bisnis
klien yang mempengaruhi
piutang usaha
• Menetapkan matrealitas
kinerja dan menilai risiko
inheren untuk piutang usaha
• Menilai risiko pengendalian
untuk siklus penjualan dan
penagihan
Tahap 1
Tahap 2
• Merancang dan
melaksanakan prosedur
analitis untuk piutang
• Merancang dan
usaha
melaksanakan • Merancang pengujian atas
pengujian pengendalain
rincian saldo piutang usaha
dan pengujian substantif untuk memenuhi tujuan
atas transakasi untuk audit yang berkaitan
siklus penjualan dan dengan saldo (prosedur
penagihan audit)
Tahap 3
 Prosedur analitis untuk siklus penjualan dan
Prosedur analitis
penagihan Salah saji yang mungkin terjadi
Membandingkan presentasi laba kotor dengan tahun Lebih saji atau kurang saji penjualan dan piutang dagang
sebelumnya (sesuai lini produk)
Membandingka penjualan bulanan (sesuai lini produk) Lebih saji atau kurang saji penjualan dan piutang dagang
Membandingkan retur dan potongan penjualan sebagai Lebih saji atau kurang saji retur dan potongan penjualan dan
presentasi dan penjualan kotor dengan angka tahun piutang dagang
sebelumnya (sesuai lini produk)
Membandingkan saldo pelanggan individu yang melebihi Salah saji pada piutang dagang dan akun laporan laba/rugi
jumlah tertentu dengan angka tahun sebelumnya terkait
Membandingkan piutang tidak tertagih sebagai presentase dari Piutang dagang yang tak tertagih yang belum tersedia
penjualan kotor dengan angka tahu sebelumnya
Membandingkan jumlah hari peredaran piutang dagang Lebih saji atau kurang saji pada cadangan kerugian dan piutang
dengan angka tahun sebelumnya dan perputaran dengan tak tertagih ; hal ini dapat mengindikasikan adanya piutang
piutang dagang terkait dagang fiktif
Membandingkan ketegori umur piutang sebagai presentase Lebih saji atau kurang saji pada cadangan kerugian piutang dan
dari piutang dagang dengan angka tahun sebelumnya. piutang tak tertagih
Membandingkan cadangan kerugian piutang sebagai sebagai Lebih saji atau kurang saji pada cadangan kerugian piutang dan
presentase dari piutang dagang dengan angka tahun piutang tak tertagih
sebelumnya
Membandingkan penghapusan piutang tak tertagih sebagai Lebih saji atau kurang saji pada cadangan kerugian piutang dan
presentase dari total piutang dagang dengan angka tahun piutang tak tertagih
sebelumnya
Merancang dan melaksanakan pengujian atas rincian saldo untuk piutang usaha

 Piutang usaha ditambahkan dengan benar dan sama dengan

file induk serta buku besar umum
 Piutang usaha yang dicatat memang ada
 Piutang usaha yang ada telah dicantumkan
 Piutang usaha sudah akurat
 Piutang usaha diklasifikasikan dengan benar
 Pisah batas piutang usaha sudah benar
 Piutang usaha dinyatakan pada nilai realisasi
 Klien memiliki hak atas piutang usaha
 Penyajian dan pengungkapan piutang usaha
 Memperoleh dan mengevaluasi konfirmasi
piutang usaha
• Persyaratan standar auditing
• Jenis konfirmasi
• Penetapan waktu
• Keputusan sampling
• Verifikasi alamat dan penyelenggaraan pengendalian
• Menindaklanjuti non respon
• Analisis perbedaan
• Menarik kesimpulan
 Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Prosedur Audit
Saldo
Piutang usaha dalam aged trial balance Memperoleh aged trial balance piutang usaha dan menelusuri saldonya ke buku
sama dengan jumlah file induk terkait, besar umum (1)
dan totalnya telah ditambahkan dengan Menggunakan perangkat lunak audit untuk memfoot dan mengcross-foot aged trial
benar dan sama dengan buku besar balance (2)
umum (detail tie-in) Menelusuri 10 akun dari neraca saldo ke akun pada file induk (8)

Piutang usaha pada aged trial balance
memang ada (eksistensi)
Mengkonfirmasi piutang usaha, dengan menggunakan konfirmasi positif,
Mengkonfirmasi semua jumlah di atas $100.000 dan sampel statistik sisanya (10)
Melaksanakan prosedur alternative untuk semua konfirmasi yang tidak dikembalikan
pada permintaan pertama atau kedua (11)
Mereview neraca saldo piutang usaha menyangkut jumlah piutang usaha yang besar
dan tidak biasa (3)

Piutang usaha yang ada telah Menelusuri lima akun dari file induk piutang usaha ke aged trial balance (9)
dimasukkan dalam aged trial balance
(kelengkapan)

Piutang usaha dalam neraca saldo
sudah akurat (keakuratan)
Mengkonfirmasi piutang usaha, dengan menggunakan konfirmasi positif.
Mengkonfirmasi semua jumlah di atas $100.000 dan sampel nonstatistik sisanya (10)
Melaksanakan prosedur alternatif untuk semua konfirmasi yang tidak dikembalikan
pada permintaan pertama atau kedua (11)
Mereview neraca saldo piutang usaha menyangkut jumlah piutang yang besar dan
tidak biasa (3)
Piutang usaha pada ageed trial balance Mereview piutang yang tercantum pada aged trial balance untuk wesel dan piutang
telah diklasifikasikan dengan benar pihak terkait (5)
(klasifikasi) Menanyai manajemen apakah ada wesel dari pihak terkait atau piutang jangka
panjang yang dimasukkan dalam neraca saldo (6)
Transaksi dalam siklus penjualan dan Memilih 20 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun berjalan dan 20
penagihan telah dicatat pada periode transaksi pertama dari tahun selanjutnya serta menelusuri masing-masing ke
yang tepat (pisah batas) dokumen pengiriman terkait, dengan memeriksa tanggal pengiriman aktual dan
mengoreksi pencatatan (14)
Mereview retur dan pengurangan penjualan yang besar sebelum dan sesudah tanggal
neraca untuk menentukan apakah telah dicatat pada periode yang benar (15)

Piutang usaha dinyatakan pada nilai
realisasi (nilai realisasi)
Menelusuri 10 akun dari skedul umur ke file induk piutang usaha untuk menguji umur
yang tepat pada neraca saldo (8)
Memfoot kolom umur pada neraca saldo dan total halaman (2)
Mengcross-foot kolom umur piutang (2)
Membahas dengan manajer kredit kemungkinan penagihan piutang yang sudah lama.
Memeriksa penerimaan kas selanjutnya dan file kredit atas semua piutang selama 90
hari serta mengevaluasi apakah piutang dapat ditagih (12)
Mengevaluasi apakah penyisihan sudah memadai setelah melakukan prosedur audit
lainnya menyangkut ketertagihan piutang (13)

Klien memiliki hak atas piutang pada Mereview notulen rapat dewan direksi menyangkut adanya indikasi piutang usaha
neraca saldo (hak) yang digadaikan atau difaktorkan (7)
Menanyai manajemen apakah ada piutang yang digadaikan atau difaktorkan (5)