UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA

“ANTONIO JOSÉ DE SUCRE”

VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

Análisis Económico de Decisiones de Ingeniería.

“ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.”

Integrantes:
Ing. Alicsirp Bericoto
Ing. Odín Pérez
Ing. Yorluis Vega

CIUDAD GUAYANA, ABRIL 2018

 INTRODUCCION

Supongamos que necesitamos darles respuestas a las siguientes

preguntas :

¿Cuántas unidades debo producir para obtener determinada

utilidad?

¿A partir de cuántas ventas mi empresa es rentable?

¿Estoy en capacidad de producir una cantidad de unidades que me

genere ganancias y no pérdidas?

Preguntas como estas son sumamente frecuentes en el entorno

productivo y financiero en general.

Lo más probable que le ocurra a un nuevo empresario al tratar de

vender su idea de negocio es que le formulen estas interrogantes.
 DEFINICION
¿Cuál es su Punto de Equilibrio?

La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitirá

con gran facilidad responder las preguntas planteadas anteriormente, es
decir, nos permitirá conocer cuantas unidades debo producir para
generar una utilidad deseada, a partir de cuántas ventas mi organización
es rentable y muchas otras incógnitas de gran valor en el entorno
económico.

El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los

ingresos totales son exactamente equivalentes a los costos totales
asociados con la venta o creación de un producto. Es decir, es
aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni pérdida.
Por ende es imperativo conocer de manera precisa la naturaleza y
el comportamiento de los costos asociados al proceso
productivo y/o financiero, según sea el caso.
 CONCEPTOS
Para el análisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos
y gastos en dos grupos: fijos y variables; aún cuando un costo fijo y un
gasto fijo no equivalen a lo mismo, y aún cuando un costo variable y un
gasto variable no son iguales.

Costos y Gastos Fijos:

Costos Fijos son aquellos que no varían con el volumen de producción y

que son recuperables dentro de la operación. Por ejemplo el costo de
arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500 mensuales no
variará según sea el volumen de producción de dicho local.
Período Costo Nivel de Costo por unidad
Arrendamiento/mes Producción/mes
1 $1500 $4800 $0.3125
2 $1500 $4200 $0.3571

Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por unidad.
 CONCEPTOS

Los gastos fijos son aquellos que se requieren para poder colocar
(vender) los productos o servicios en manos del consumidor final y que
tienen una relación indirecta con la producción del bien o servicio que se
ofrece, estos tienen igual comportamiento que los costos fijos, solo que
afectan una operación distinta, es decir un proceso de ventas en lugar de
un proceso productivo.
Los costos variables son aquellos que al igual que los costos fijos se
encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia de
los fijos la magnitud de los costos variables si depende directamente del
volumen de producción. Por ejemplo las materias primas, la mano de
obra y los costos indirectos de fabricación
Período Costo Materia Primas Nivel de Costo por
/mes Producción/mes unidad
1 $120000 $4800 $25
2 $105000 $4200 $25

Es decir, los costos variables son variables por cantidad y fijos por unidad.
 CONCEPTOS
Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas dependen
exclusivamente de la comercialización y venta. Si hay ventas se pagarán
comisiones, de lo contrario no existirá esta partida en la estructura de gastos.

FORMULA MATEMÁTICA

Ya se definió el punto de equilibrio (Q) como aquel punto en el cual no existe

ni utilidad, ni perdida.
.

Matemáticamente las Utilidades = Ingresos (R) - Costos Totales (CT).

Los Costos totales (CT) = Costos Fijos (CF) + Costos Variables (CV).

Si en QBE no existen utilidades entonces se puede decir que el punto de

equilibrio se alcanza cuando R = CT.

 CONCEPTOS

Por otra parte :

CF
Definimos el punto de equilibrio QBE 
( r  v)

CF : Costos Fijos.
r = Ingreso por unidad.
v = Costos Variable por unidad

El costo variable por unidad (v) se obtiene al dividir los costos variables totales
entre el número de unidades producidas; sin embargo es muy común que se
determine con mayor facilidad el costo variable unitario antes que los costos
variables totales
 CONCEPTOS

Una de las herramientas más interesantes que presenta el punto de equilibrio es

sin duda su análisis gráfico, dado que a partir de este puede facilitarse la
comprensión de diversos conceptos asociados con la rentabilidad de un proceso
productivo.
 EJEMPLOS

CF 750
a)Usando la ecuación QBE  QBE 
( r  v) (35  75)

Resultado QBE  18,75 Unidades por mes.

 CONCEPTOS

Gráficamente:

La interpretación grafica de este ejemplo indica que el valor del punto de equilibrio
es de 19 unidades, aproximando el resultado, por lo que el nivel de producción
reducida que es de 25 unidades se encuentra por encima del valor de equilibrio ,
lo que indica que esta generando utilidades para la empresa.
 EJEMPLO

b)Para calcular los ingresos obtenidos por la empresa para 25 unidades debemos
de emplear la definición de las utilidades.
Utilidades  R  CT
Utilidades  (r  v)Q  CF Q  25
Utilidades  (75  35)25  750 Utilidades  $250
c)Para calcular la diferencia entre r y v debemos para un punto de equibrio de 15
unidades debemos hacer las utilidades 0 , por lo que :
Utilidades  (r  v)Q  CF  0 Q  15 CF  750
(r  v)  CF / Q

(r  v)  750 / 15  50
Este resultado indica que si se mantiene el costo por unidad r en $35, el ingreso
por unidad debe incrementarse a $85 para un punto de equilibrio de 15 unidades
mensuales
El análisis de punto de equilibrio implica la determinación de una
variable común o parámetro económico entre dos alternativas. El
parámetro puede ser la tasa de interés "i", el costo inicial "P", el
costo anual de operación "COA", o cualquier otro parámetro.
A menudo el análisis del punto de equilibrio implica ingresos o
costos variables comunes a ambas alternativas, tales como precio
unitario, costos de operación, costo de los materiales y costo de la
mano de obra.
La figura, muestra este concepto
Para dos alternativas con ec. lineales de
costo. El costo fijo de la Alt. 2 es mayor
que el de la Alt. 1. Sin embargo, la Alt. 2
tiene la pendiente de menor lo indica un
costo variable menor. La intersección de
las líneas de costo total ubica el punto de
equilibrio. Por tanto, si el número de
unidades de la variable común es mayor
que la cantidad del punto de equilibrio, se
elige la Alt. 2, ya que tendrá menor costo
total. Por el contrario, un nivel de
operación por debajo del punto de
equilibrio favorece a la Alt. 1.
En lugar de trazar una gráfica de los costos totales de
cada alternativa y de calcular gráficamente el punto de
equilibrio, puede resultar más sencillo calcular
numéricamente el punto de equilibrio usando expresiones
de ingeniería económica para VP o VA a la TMAR. Se
prefiere el VA cuando las unidades de la variable se
expresan anualmente; además, los cálculos del VA son
más sencillos para alternativas con vidas diferentes. Los
siguientes pasos permiten determinar el punto de equilibrio
de la variable común y la elección de una alternativa:
 Si el nivel
estimado se
Aplicar un encuentra por
análisis de debajo del
Igualar las
VA o VP punto de
Definir la dos
para equilibrio “x”
variable ecuaciones
expresar el se elige la
común y y despejar
costo total alternativa
sus el valor del
de cada con pendiente
unidades punto de
alternativa mayor, si el
de equilibrio
como nivel es por
dimensión. de la
función de encima se
variable.
la variable escoge la
común. alternativa
con pendiente
menor.
 Ejemplo:
Una compañía que fabrica jeans evalúa la compra de una maquina

cortadora automática nueva, la cual tendrá un costo inicial de $40

000, una vida de 10 años y ningún valor de salvamento. Se espera

que el costo de mantenimiento de la maquina sea de $2 000 por año

y se requiere un operador cuyo costo seria $30 por hora. Así, se

podría cortar un total de 2 500 yardas de material por hora. Una

alternativa es usar la mano de obra de seis trabajadores que

ganarían $14 por hora cada uno, para cortar 2500 yardas por hora.

La TMAR es de 8% anual.

Determine las yardas mínimas por año para que se justifique la

Solución:
 Análisis de punto de equilibrio
para mas de dos alternativas

Aún cuando el caso está dado para abordar dos alternativas, el mismo tipo
de análisis puede llevarse a cabo para tres o más alternativas. Para
hacerlo, se comparan las alternativas por pares para determinar sus
respectivos puntos de equilibrio. Los resultados vendrían a ser los intervalos
donde una alternativa resulta más económica. Si las ecuaciones
relacionadas con el costo variable no son lineales, el análisis se complica.
Si los costos se elevan o disminuyen uniformemente, pueden formularse las
expresiones matemáticas que permiten la determinación directa del punto
de equilibrio.
Por ejemplo, en la figura se
compara las alternativa 1 y 2 si la
producción es menor de cuarenta
unidades por hora, debe elegirse
la alternativa 1 que es de mayor
pendiente. Luego se evalúa entre
la alternativa la 2 y 3 si la
producción esta entre 40 y 60, la
alternativa 2 resulta más
económica porque su pendiente es
mayor; y por encima de 60, es
preferible la alternativa 3.
 CONCEPTOS

Uso de Solver para el Análisis del punto de Equilibrio

Solver es un programa de complemento de Microsoft Excel que se

puede usar para llevar a cabo análisis. Use Solver para encontrar un
valor óptimo (mínimo o máximo) para una fórmula en una celda, la
celda objetivo, que está sujeta a restricciones o limitaciones en los
valores de otras celdas de fórmula de una hoja de cálculo. Solver
trabaja con un grupo de celdas llamadas celdas de variables de
decisión o, simplemente, celdas de variables que se usan para
calcular fórmulas en las celdas objetivo y de restricción. Solver ajusta
los valores de las celdas de variables de decisión para que cumplan
con los límites de las celdas de restricción y den el resultado deseado
en la celda objetivo.
 CONCEPTOS

Pasos a seguir para el Análisis del punto de

Equilibrio
1. Identificar los costos: Es indispensable realizar un registro de
todas las erogaciones por concepto de gastos de venta y de
administración.

2. Análisis de costos: Una vez identificados, es necesaria su

separación y administración. Los costos se clasificarán en fijos
y variables.

•Costos fijos: Son las erogaciones recurrentes mes con mes de un

negocio.
•Costos variables: Son las erogaciones que van relacionadas con
la producción del producto o la prestación del servicio y
adquieren en función de las ventas su característica de variables
por determinarse
 CONCEPTOS

Pasos a seguir para el Análisis del punto de

Equilibrio

3. Unidades a vender: Es la variable a determinar. Con

la fórmula de punto de equilibrio podemos determinar cuántas
unidades debemos vender para obtener el punto de equilibro.

4. Precio de venta: Es el valor que se le asigna a un producto o

servicio, el cual incluye el costo y la utilidad por cada unidad.

5. CVU: Es el costo variable unitario, el cual se determina tras

dividir los costos variables totales del periodo, entre el número
de unidades a producir.
 CONCEPTOS

Pasos a seguir para el Análisis del punto de

Equilibrio
Aplicación de la fórmula del punto de equilibrio:
(P x U) – (CVU x U) – CF = 0
Donde:
P= Precio
U= Unidades a vender
CVU= Costo variable unitario
CF= Costos Fijos

6. Análisis de resultados: Una vez aplicada la fórmula, es

necesario interpretar los resultados para saber cuánto
necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio.
EJEMPLO
 CONCLUSIONES

• El análisis del CVU determina el volumen que se fijará como meta

la empresa, es decir, el volumen necesario para lograr el ingreso
operativo deseado.

• El modelo CVU no sólo es útil en la proyección de utilidades, sino

también en otras áreas de toma de decisiones, como es el caso de
la determinación de precios, selección de canales de distribución,
decisión ante alternativas de fabricar o comprar, determinación de
métodos de producción alternativos, inversiones de capital.
 CONCLUSIONES

• El método punto de equilibrio determina el punto en que los

ingresos de la empresa so iguales a sus costos y, por lo tanto, no
se genera utilidad ni perdida.

• El análisis del punto de equilibrio, además de servir de

herramienta para tomar decisiones sobre el comportamiento de la
demanda, de la oferta, de sus costos y de su utilidad, sirve para
observar sobre el diseño de un nuevo producto, como deben ser
sus ventas para ser competitivo.