El sujeto pasivo es

aquel que realiza

materialmente la
hipótesis prevista
mexicanos están obligados a en la norma.
(contribuyente
El art. 31 indica que los

de derecho).
El Código Fiscal de la Federación precisa, en el
artículo1, que las personas físicas y las
Constitución

morales, están obligadas a contribuir para los

contribuir.

gastos públicos conforme a las leyes fiscales

respectivas.
Asimismo, señala que la Federación queda
obligada a pagar contribuciones únicamente
cuando las leyes lo señalen expresamente.
Nota: Por tanto, son éstos quienes pueden ser
considerados como sujetos pasivos.
No siempre el que realiza el
hecho generador es el que
“paga” el tributo, por ejemplo,
en el caso de los impuestos
indirectos (IVA) en donde el
consumidor final es quien
aporta el dinero que se va a
entregar al Fisco.
(contribuyente de hecho)

* En la siguiente diapositiva se
verá un ejemplo.

La Ley del Impuesto al Valor
agregado prevé como hecho
imponible (hipótesis de
causación) la siguiente:
Artículo 1o.- Están obligadas
al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las
morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
Una persona que tiene una mueblería y vende
una sala se coloca en la hipótesis prevista en la
norma al enajenar un bien, por ende, es ésta
quien debe pagar el impuesto respectivo (IVA)
a la Federación.
Entonces
Sin embargo, quien “paga” el mueble y el IVA
correspondiente es el comprador porque el
vendedor lo incluye en su factura.
En consecuencia, quien pagó el impuesto en
realidad es el comprador y por ello recibe el
nombre de contribuyente de hecho o sujeto
pagador, no obstante que la persona de la
mueblería en su carácter de sujeto pasivo
entregue el IVA al Fisco Federal en
cumplimiento de su obligación tributaria.

Capacidad
En el Derecho Tributario basta la
capacidad de goce para estar en aptitud
de ser sujeto pasivo de la obligación fiscal.
Criterios de vinculación entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de
la obligación.
Domicilio
De él depende la sujeción de la persona
para la aplicación de la Ley y para la
verificación del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
(El artículo 10 del CFF señala qué se
considera como domicilio fiscal).
Residencia
De ella depende las obligaciones que se
contraen en materia tributaria en los
distintos ámbitos de gobierno.
(El artículo 9 del CFF indica quien se
considera residente en territorio nacional).

Antes de analizar cada uno, es
importante precisar que el Código
Fiscal de la Federación hace
referencia únicamente a los
responsables solidarios y en su artículo
26 enlista cada uno de ellos, entre los
que se encuentran:
(Sólo se enuncian algunos)
. * Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad
La responsabilidad
solidaria comprenderá
los accesorios, con
excepción de las multas.
* Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la
obligación de recaudar contribuciones.
* Las personas que estén obligadas a efectuar pagos
provisionales por cuenta del contribuyente.
* Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron
pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra.
* Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las
contribuciones a cargo de su representado.
* Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las
obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con
los bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.
solidaria.
* Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan
depósito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes,
hasta por el valor de los dados en garantía.
* Los albaceas o representantes de la sucesión, por las
contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el
período de su encargo.
 También es llamado contribuyente de
hecho y es quien realiza el pago del
tributo aun cuando no haya realizado el
hecho generador que da surgimiento a la
obligación tributaria.
(Ver diapositiva 3)
Es aquel que se encuentra obligado al
pago de una deuda conjunta y
solidariamente con otras personas, por
efecto de un contrato o de la ley.

Es quien tiene la responsabilidad de
retener el tributo o bien recaudarlo,
con la obligación de entregar dichas
cantidades retenidas o recaudadas
al sujeto activo.
El objeto del establecimiento de la
responsabilidad sustituta es facilitar al
fisco la recaudación valiéndose de
terceros que le auxiliaran en las
labores.

El sujeto pasivo por

Este tipo de sustitución sólo es
responsabilidad responsable hasta
por el monto de la
sustituta la contribución que
encontramos en debió recaudar o
el caso de los retener.
retenedores.
La responsabilidad solidaria implica
considerar a una persona, diversa del
sujeto pasivo principal de la
obligación como responsable del
pago del tributo, en función del
puesto o cargo que desempeña.
Un ejemplo de este tipo de
responsabilidad es la que
surge a cargo de los albaceas
y ejecutores testamentarios,
los cuales quedan obligados
solidariamente con los
herederos o legatarios por lo
que respecta a los actos
jurídico relativos a la masa
hereditaria, y que originen
obligaciones fiscales a su
cargo.