ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

(INFRACCIONES)

 FIORELLA SAMHAN
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 El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE:

 Reconocerá las Infracciones previstas en el Código

Tributario originadas por el incumplimiento de las
obligaciones formales

 Analizará los diferentes tipos de infracciones y sus

sanciones según el régimen tributario al que
pertenece el contribuyente

 FIORELLA SAMHAN 2/14

 OBLIGACION TRIBUTARIA

Vínculo entre el Estado y el contribuyente o

responsable.
Es un vínculo jurídico originado por el
TRIBUTO, establecido por Ley.
OBJETO: Cumplimiento de la prestación
tributaria
Exigible coactivamente.

 FIORELLA SAMHAN
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 OBLIGACION TRIBUTARIA

 SUSTANCIAL: Deber del contribuyente o

responsable de pagar los tributos.

 FORMAL: Deber de cumplir con la

presentación de comunicaciones,
declaraciones juradas, llevar libros de
contabilidad y otras complementarias.

 FIORELLA SAMHAN
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 INFRACCIONES

Se exime de
la sanción

SANCIONES REGULARIZAR REBAJAS

INFRACCIONES

SIN REBAJAS
 FIORELLA SAMHAN
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 INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Constituye, toda acción u omisión que importe

violación de las normas tributarias.

Recuerde:
Sólo constituyen infracciones las acciones o
omisiones expresamente tipificadas como
tales en el Titulo I del Libro IV del Texto
Único Ordenado del Código Tributario.
 FIORELLA SAMHAN
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 CARACTERÍSTICAS

Principio de Legalidad - Reserva de Ley

Sólo por ley o norma de rango similar se definen las
infracciones Tributarias.

Determinación objetiva
La infracción se determina si tener en cuenta la
voluntad del infractor (dolo) o de la existencia de la
culpa.

 FIORELLA SAMHAN
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 De emitir, otorgar y
exigir comprobantes
de pago y/u otros
documentos
De llevar libros y/o
De inscribirse,
actualizar o
Tipos de registros o contar
con informes u
acreditar la Obligaciones otros documentos
inscripción
tributarias
Otras
obligaciones formales De presentar
declaraciones y
tributarias
comunicaciones
De permitir el control
de la Administración
Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma.

 FIORELLA SAMHAN
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 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

• Relacionadas con la obligación de inscribirse ante la

Administración (art. 173 C.T)
• Relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago (art 174 C.T)
• Relacionadas con la obligación de llevar libros y registros contables
(art. 175 C.T)
• Relacionadas con la obligación presentar declaraciones y
comunicaciones (art. 176 C.T)
• Relacionadas con la obligación de permitir el control de la
Administración, informar y comparecer ante la misma. (art. 177 C.T)
• Relacionadas con el incumplimiento de obligaciones tributarias.
(art. 178 C.T)  FIORELLA SAMHAN
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 ESTRUCTURA NORMATIVA DE LAS SANCIONES

TABLA I TABLA II TABLA III

REGULA RENTA DE REGULA RENTA DE REGULA PERSONAS

3RA CATEGORIA 4TA CATEGORIA, Y ENTIDADES DEL
PERSONAS RER RUS
Y OTROS

 FIORELLA SAMHAN
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 INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN
ARTÍCULO 173º C.T. (7 numerales)

TABLA I TABLA II TABLA III

RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No inscribirse en los Registros de la Com/Int o
1 UIT o Com/Int
Administración Tributaria
Com/Int 50% UIT 40% UIT
2. Proporcionar o comunicar información 50% UIT
25% UIT Cierre
no conforme con la realidad
0.3 % IC
3. Obtener dos o más números de inscripción 50% UIT 25% UIT Cierre
para un mismo registro
0.3 % IC
50% UIT 25% UIT
4. Utilizar 2 o + Nºs de inscripción / Presentar Cierre
certificados de inscripción falsos o adulterados 0.3 % IC
Comiso o
5. No comunicar a Administración Tributaria Comiso o Com/Cier
25% UIT
los antecedentes de inscripción 50% UIT 0.3 % IC
Cierre
6. No consignar el numero de registro del
30% UIT 15% UIT 0.2 % IC
contribuyente en las comunicaciones

7. No proporcionar o comunicar el Nº de RUC Cierre

30% UIT 15% UIT 0.2 %11/14
IC
 OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO
ARTÍCULO 174º C.T. (16 numerales)

TABLA I TABLA II TABLA III

RG RER Y PN NUEVO RUS

1. No emitir y/o no otorgar comprobante de pago CIERRE o CIERRE o CIERRE o

1 UIT 50% UIT 0.6 % IC
distintos de la Guía de Remisión
CIERRE o CIERRE o CIERRE o
2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago
50% UIT 0.3 % IC
No reunen requisitos para ser CCPP 25% UIT

CIERRE o CIERRE o CIERRE o

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago
Que no correspondan al Régimen del deudor 50% UIT 25% UIT 0.3 % IC

INT. TEMP. INT. TEMP. INT. TEMP.

4. Transportar bienes sin el correspondiente DE DE DE
comprobante de pago o guía de remisión VEHICULO VEHICULO VEHICULO

INT. TEMP. o INT. TEMP. o INT. TEMP.

5. Transportar bienes y/o pasajeros con
50% UIT 25% UIT o
documentos sin los requisitos para ser CCPP
0.3 % IN

6. No obtener el comprador los comprobantes

COMISO COMISO COMISO
de pago por las compras efectuadas
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 OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS,
REGISTROS CONTABLES O INFORMES
ARTÍCULO 175º C.T. (12 numerales)

TABLA I TABLA II TABLA III

RG RER Y PN NUEVO RUS

1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros CIERRE O

libros o registros exigidos 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I

3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios CIERRE O

ventas o actos gravados o registrarlos por 0.6% I
0.6 % IN 0.6 % IN
montos inferiores

CIERRE O
4. Usar comprobantes o documentos falsos 0.6 % IN 0.6 % IN 0.6% I

CIERRE
5. Llevar los libros con atraso mayor al permitido
0.3% IN 0.3% IN 0.3% I
por las normas vigentes

* No contar con estudio técnico, 30 UIT

precios de transferencia

* No conservar información de respaldo, 30 UIT

precios de transferencia 13/14
 PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONES
ARTÍCULO 176º C.T. (8 numerales)

TABLA I TABLA II TABLA III

RG RER Y PN NUEVO RUS

1 UIT 50% UIT CIERRE O

1. No presentar las declaraciones que contengan la 0.6% I
determinación de la deuda tributaria en el plazo de ley

3. No presentar otras declaraciones o comunicaciones 50% UIT 25 % UIT CIERRE O

dentro de los plazos establecidos 0.3% I

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones

en forma incompleta o no conforme con la realidad 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
5. Presentar mas de una declaración rectificatoria
Relativa al mismo tributo y periodo tributario 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
6. Presentar más de una declaración rectificatoria
relativa al mismo tributo y período tributario 30% UIT 15% UIT CIERRE O
0.2% I
7. Presentar declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones establecidas por la Administración 30% UIT 15% UIT CIERRE 14/14
O
0.2% I
 PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 177º C.T. (27 numerales)

TABLA I TABLA II TABLA III

RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos
que este solicite 0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o
CIERRE

2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, libros, 0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o

documentos u otros medios CIERRE

3. No mantener en condiciones de operación los soportes

portadores de microformas grabadas y los soportes 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O
magnéticos utilizados en las Aplicaciones que incluyen 0.3% IN
datos vinculados con la materia imponible
4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya CIERRE CIERRE CIERRE
impuesto la sanción de cierre temporal de
establecimiento u oficina

5. No proporcionar la información que sea requerida 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O

por la Administración sobre sus actividades o terceros 0.3% IN

6. Proporcionar a la Administración Tributaria 0.3% IN 0.3% IN CIERRE O

información no conforme con la realidad 0.3% IN
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 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 178º C.T. (8 numerales)
TABLA I TABLA II TABLA III
RG RER Y PN NUEVO RUS
1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,
50% TRIBUTO OMIT 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o
15% PERDIDA 15% PERDIDA 15% PERDIDA
circunstancias que influyan en la determinación 100% DE MONTO 100% DE MONTO 100% DE MONTO
INDEBIDO INDEBIDO INDEBIDO

2. Emplear bienes o productos que gocen de COMISO COMISO COMISO

exoneraciones o beneficios en actividades
distintas al que corresponde
COMISO COMISO COMISO
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes
gravados mediante la sustracción
a los controles fiscales
50% TRIBUTO 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los NO PAGADO NO PAGADO NO PAGADO
tributos retenidos o percibidos

5. No pagar en la forma y condiciones establecidas 30% UIT 15% UIT CIERRE O

por la Administración Tributaria
0.2% IN
6. No entregar a la administración tributaria el 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO 50% TRIBUTO
monto retenido por embargo NO ENTREGADO NO ENTREGADO NO ENTREGADO
en forma de retención 16/14
 CUESTIONARIO

 EN QUE TABLA UBICARIA USTED A LOS

SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

A. MANUEL ES DUEÑO DE UN TIENDA DE ABARROTES, SUS

INGRESOS NO SUPERAN LOS S/.5000 SOLES MENSUALES Y
ADEMAS SÓLO TRABAJA CON UN AYUDANTE _____________

B. CÉSAR ES ABOGADO Y TRABAJA DE MANERA INDEPENDIENTE

________________________

C. JULIÁN TRABAJA EN UN ESTUDIO JURIDICO- CONTABLE EN

SOCIEDAD CON OTROS PROFESIONALES. _______________
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 ILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

(INFRACCIONES)

 FIORELLA SAMHAN
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