La Ética y La Responsabilidad Social Del Auditor1

LA ÉTICA Y LA RESPONSABILIDAD
SOCIAL DEL AUDITOR
DOCENTE MBA MACF Javier Angel

Mendoza Elias
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
ÉTICA
Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de

actuar que tenemos frente a nuestros semejantes y la
manera en la que nos desenvolvemos en nuestras
actividades diarias.
Es un conjunto de conocimientos sistemáticos,

metódicos y racionales basados en la experiencia y
fundados en principios.
LA MORAL Y LA ÉTICA
La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir.
La Virtud Ética principal es la justicia, en el sentido más general, es

decir, de conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.
la Moral el conjunto de hechos sicológicos que dignifican la vida.
La Virtud Moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio

adecuado a nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razón.
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LA MORAL Y LA ÉTICA
Toda actividad del Contador Público debe ajustarse

armónicamente a las Normas de Moralidad:
Para darle prestigio a la profesión

Enaltecer la carrera
Merecer la aceptación general en el ámbito donde es
aplicada.
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LA CONCIENCIA MORAL DEL CP
Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su

vida.
Se forma instruyéndola convenientemente.
Educándola con esmero.
Haciendo lo posible porque conserve su rectitud nativa.
Si la Conciencia es recta, nos dicta lo que es conforme a la
ley, por lo que debemos omitir lo que ella prohíbe.
La conciencia es la norma de nuestras actuaciones
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LA ÉTICA PROFESIONAL
•Puede definirse como el conjunto de principios éticos asumidos

voluntariamente por quienes profesan una determinada
Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y
responsabilidad social.
•Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes

y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus
actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y
sus colegas.
•Está relacionada con la independencia, autodisciplina e

integridad moral del profesional.
LA ÉTICA PROFESIONAL
Desde el punto de vista especulativo : analiza los principios

fundamentales de la moral individual y social, y los pone de
relieve en el estudio de los deberes profesionales.
Desde el punto de vista práctico: establece a través de normas

o reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien
común.
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CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA
PROFESIONAL
Es absoluta:
Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas,
sino que por el contrario, es ella la que determina.
Es universal:
Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias
Es inviolable:
Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
LA ÉTICA DEL CONTADOR
PUBLICO
Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus
relaciones profesionales.
1. Debe ser probo e intachable en todos sus actos.
INTEGRIDAD No debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra información que
contengan un material falso.
No debe permitir que los favoritismos, conflictos

de interés o la influencia indebida de otros afecten
sus juicios profesionales.
2. OBJETIVIDAD
Debe actuar siempre con independencia en su
manera de pensar y sentir, manteniendo sus
posiciones sin admitir la intervención de terceros.
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PUBLICO
El CP tiene el deber de mantener sus habilidades

y conocimientos profesionales actualizados.
Su desarrollo profesional debe estar basado en
3. COMPETENCIA las mejores prácticas, legislación y técnicas
PROFESIONAL existentes.
Y DEBIDO Debe actuar diligentemente .
CUIDADO Un servicio profesional competente requiere el
ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de
los conocimientos y habilidades profesionales.
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PUBLICO
 El CP debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de sus
relaciones profesionales y de negocios.
 No debe revelar esta información a terceros
4.
que no cuenten con la debida autoridad a
COFIDENCIALIDAD
menos que exista un derecho o deber legal
o profesional para revelarla.
 Debe mantener la confidencialidad incluso
en el ambiente social o familiar .
5. El CP debe cumplir con los reglamentos y

COMPORTAMIENT leyes relevantes y debe rechazar cualquier
O PROFESIONAL acción que desacredite a la profesión.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

AUDITOR
1. BENEFICIO DEL AUDITADO
Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de

la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.
2. CALIDAD
•El auditor actúa a su mejor saber y entender.

•Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo.
•El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime.
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AUDITOR
3. CAPACIDAD
oEl auditor debe estar capacitado para su labor.

oDebe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.
4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
•El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y
sin atemorizar a su cliente.
•Debe tener claridad acerca de sus carencias.
•Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su
informe.
•Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para
distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.
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AUDITOR
5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades

de concentración y precisión.
6. CRITERIO PROPIO
•Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio.

•No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente
para ir en una dirección diferente a la que él elija.
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AUDITOR
7. DISCRECIÓN
 La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de

los principios fundamentales de la auditoria.
 Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe
abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya
realizado.
8. FORMACIÓN CONTINUA
La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir

todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y
tecnológicos.
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AUDITOR
9.
INDEPENDENCA
El auditor ha de tener autonomía en su trabajo.
Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con
objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.
En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que
le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar
encaminadas al bien del auditado.
10. INTEGRIDAD
MORAL
• El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión.
• Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar
participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción
personal o de terceras personas.
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AUDITOR
11. LEGALIDAD
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el

incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.
12. RESPONSABILIDAD
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido

de su informe o dictamen.
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AUDITOR
13. DIGNIDAD
 Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar

libre que le posibilite trascender a través de los otros.
 Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su
potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que
resulte merecedor de respeto y estima.
14. VOCACIÓN DE
SERVICIO
Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor

debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común,
más allá de cualquier recompensa.
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AUDITOR
15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN
 El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no

debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería
ser abusivo.
 Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con
los otros colegas.
 Al ser integrante de un grupo profesional de auditoría, debe
promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los
colegas.
 Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.
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DILEMAS
ÉTICOS
Definición:
Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una
decisión sobre una conducta adecuada o apropiada.
Consecuencias probables:
Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más
individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.
Efecto de los auditores:

Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos.
Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de
un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de
acreedores puede verse afectado.
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DILEMAS
ÉTICOS
Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están
relacionados con:
a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional
f. Consultoría tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promoción
k. Solicitudes de clientes, etc.
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DILEMAS
ÉTICOS
Solución de un Dilema Ético:
1. Identificar el problema.
2. Identificar cursos de acción posibles.
3. Identificar las limitaciones relacionadas con la
decisión.
4. Analizar los efectos probables de los cursos de
acción posibles.
5. Seleccionar el mejor curso de acción.
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INTERES PUBLICO
(Código de Ética IFAC)
Definición: El bienestar colectivo de la comunidad

de personas e instituciones a las que le sirve el
Contador Público.
Elemento característico: La aceptación de su
responsabilidad hacia el público.
Principios en los cuales descansa: La Objetividad e
Integridad de los Contadores Públicos para mantener
un adecuado funcionamiento del comercio.
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INDEPENDENCIA
Independencia Mental:
Estado mental que permite emitir opinión sin ser afectado por influencias
que comprometan el juicio profesional.
Permite actuar con integridad.
Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional.
Independencia en Apariencia:
Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera

parte razonable e informada, con conocimiento de toda la información
relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluiría
razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional, han sido comprometido.
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AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
a) Interés financiero directo o indirecto o indirecto
de importancia relativa.
b) Préstamo o garantía a o de un cliente del
1. De Interés Personal
trabajo para atestiguar o de sus directores o
Ocurre cuando una funcionarios.
Firma o miembro del c) Indebida dependencia de horarios de un cliente
equipo para atestiguar d) Preocupación sobre la posibilidad de perder el
pudiera beneficiarse de trabajo.
un interés financiero e) Tener relación cercana de negocios con un
cliente.
f) Empleo potencial con un cliente.
g) Honorarios contingentes relacionados con un
trabajo.
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AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
a) Un miembro del equipo de atestiguamiento es,

o ha sido recientemente director o funcionario
2. De Auto-Revisión del cliente.
b) Un miembro del equipo de atestiguamiento es,
Ocurre cuando o ha sido recientemente empleado del cliente
cualquier producto o en una posición que puede influenciar directa
juicio de un trabajo en importantemente sobre el asunto principal
requiere ser revaluado del trabajo.
c) Desempeñar servicios para un cliente que
afecten el asunto principal del trabajo.
d) Preparación de datos originales usados para
generar estados financieros o preparación de
otros registros que sean el asunto principal del
trabajo.
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AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
3. De Mediación
Ocurre cuando una
Firma o miembro del a) Negociar o ser promotor de acciones u otros
equipo para atestiguar valores de un cliente.
promueve la posición u
opinión de un cliente, al b) Actuar como abogado a nombre de un cliente
punto que la objetividad en litigios o para resolver pleitos con terceras
puede verse personas.
comprometida.
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AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
a) Un miembro del equipo de atestiguamiento
tiene un familiar inmediato o cercano que sea
director o funcionario del cliente.
4. De Familiaridad b) Un miembro del equipo de atestiguamiento
Ocurre cuando por una tiene un familiar inmediato o cercano quien,
relación cercana sus como empleado del cliente, puede ejercer
directores, funcionarios influencia directa e importante sobre el asunto
o empleados, una Firma principal del trabajo.
o miembro del equipo c) Un antiguo socio de la firma sea director o
para atestiguar tienen funcionario del cliente que puede ejercer
demasiada simpatía influencia directa e importante sobre el asunto
hacia los intereses del principal del trabajo.
cliente. d) Larga asociación de un miembro senior del
equipo para atestiguar con el cliente.
e) Aceptación de obsequios o invitaciones a
menos que su valor sea insignificante.
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AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA
5. De Intimidación
Ocurre cuando un
miembro del equipo
para atestiguar puede a) Amenazas de sustitución por un desacuerdo
ser disuadido de actuar con la aplicación de un Principio de
objetivamente y ejercer Contabilidad.
escepticismo
profesional por b) Presión para reducir de manera inapropiada
amenazas de los la extensión del trabajo desempeñado para
directores, funcionarios reducir los honorarios.
o empleados de un
cliente
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RESPONSABILIDA
D
(Real Academia de la lengua Española)
1. Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí o por

otra persona, a consecuencia de un delito, de una culpa
o de otra causa legal.
2. Cargo u obligación moral que resulta para alguien del

posible error en cosa o asunto determinado.
3. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho

para reconocer y aceptar las consecuencias de un hecho
realizado libremente.
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Con sus Clientes:
Cordialidad: Es una fuente generadora de

buenas relaciones, debe mantenerse con los
clientes de manera sincera.
Responsabilidad
del Contador Respeto: El CP está obligado a respetar los
acuerdos a los que ha llegado con el cliente.
Público
Seriedad: Todo CP debe ser caballeroso. Sus

acto y conducta deben hablar por él, en el día a
día de la profesión debe presentar las más altas
credenciales de seriedad.
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Ante Terceras Personas:
Equilibrar el derecho del auditor de protegerse

Responsabilidad contra reclamaciones de personas desconocidas.
del Contador
Público Proteger a terceras personas que confían en los
Estados Financieros dictaminados contra los
efectos adversos de la práctica profesional.
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Frente a sus Colegas:
Compañerismo: Debe existir la armonía y

estimación. Esto es el resultado de las buenas
relaciones.
Responsabilidad Solidaridad: Cumpliendo con los principios y

del Contador normas que rigen el ejercicio de la profesión a
fin de que sus metas y objetivos se materialicen
Público de una manera real y positiva.
Respeto: es una norma importantes que

debemos cumplir para dar muestra de apego a
los más elementales principios éticos.
Debe prevalecer su trato sincero y honorable
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En la emisión de la información financiera:
•Responde a las normas de la profesión

Responsabilidad
contable.
del Contador
Público •Están determinadas por el interés público,
según el rol que desempeñe el profesional de
la contabilidad.
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Los Auditores Independientes: Ayudan a

mantener la integridad y eficacia de los estados
financieros.
Responsabilidad Los Auditores Internos: Proveen seguridad de

del Contador un sólido sistema de Control Interno que
Público aumenta la confiabilidad en la información
(Código de Ética IFAC) financiera.
Los Expertos en Impuestos: Ayudan a

establecer confianza y eficacia en la aplicación
de los mismos.
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Los Ejecutivos Financieros: Contribuyen al uso

efectivo y eficaz de los recursos de la
administración.
Responsabilidad
del Contador
Público
Los Consultores Gerenciales: Son responsables

con el interés público por la toma de decisiones
directivas sólidas.
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COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA CAUB
CONTRATO DE
SERVICIO
RESGUARDO DE LA
RESPONSABILIDAD
DEL CP
MANIFESTACIONE
S DE LA GERENCIA
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COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA
CONTRATO DE SERVICIO
Establecido por el Código de Ética Profesional

Especifica el alcance del trabajo
La responsabilidad del Contador Público
La responsabilidad del cliente que contrata
El tipo de informe que se presentará
Los honorarios y posibles gastos que se puedan incurrir durante el trabajo
El tiempo de ejecución del trabajo
Cualquier otra información el Contador Público considere necesaria
En resumen el Contador Público debe asegurarse de que haya una clara
comprensión por parte del cliente de los términos del compromiso
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COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA
La carta de manifestación constituye el reconocimiento por parte de la Gerencia,

de su responsabilidad por la preparación de los estados financieros de acuerdo
con principios de contabilidad de aceptación general.
Está específicamente diseñada para que el Contador Público pueda satisfacerse
de las manifestaciones verbales o escritas recibidas de la gerencia.
La negativa de la gerencia de proporcionar al Contador Público manifestaciones
por escrito, constituye una limitación en el alcance de su examen.
Cuando el Contador Público no obtenga de la gerencia una manifestación escrita
sobre asuntos de importancia en los estados financieros, o de decisiones
relacionadas con las actividades financieras y operacionales, deberá emitir su
dictamen con una abstención de opinión, o una salvedad si obtiene evidencia
por medio de otros procedimientos de auditoría .
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¿Por qué la gente actúa en forma no ética?
Porque los principios éticos de una persona difieren

de los de la sociedad en general.
Porque la persona decide actuar con egoísmo.
¿Cuáles son las disculpas más comunes para ello?
Porque todo el mundo lo hace

Porque si es legal, entonces es ético.
Porque es improbable que se descubra.
Alan Errol Rozas

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SOCIAL DEL AUDITOR

DOCENTE MBA MACF Javier Angel

Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de

Es un conjunto de conocimientos sistemáticos,

La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir.

La Virtud Ética principal es la justicia, en el sentido más general, es

la Moral el conjunto de hechos sicológicos que dignifican la vida.

La Virtud Moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio

Toda actividad del Contador Público debe ajustarse

Para darle prestigio a la profesión

LA CONCIENCIA MORAL DEL CP

Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su

•Puede definirse como el conjunto de principios éticos asumidos

•Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes

•Está relacionada con la independencia, autodisciplina e

Desde el punto de vista especulativo : analiza los principios

Desde el punto de vista práctico: establece a través de normas

No debe permitir que los favoritismos, conflictos

El CP tiene el deber de mantener sus habilidades

5. El CP debe cumplir con los reglamentos y

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de

•El auditor actúa a su mejor saber y entender.

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

oEl auditor debe estar capacitado para su labor.

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades

•Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio.

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

 La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de

La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el

El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

 Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar

Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL

 El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no

Efecto de los auditores:

Definición: El bienestar colectivo de la comunidad

Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera

a) Un miembro del equipo de atestiguamiento es,

1. Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí o por

2. Cargo u obligación moral que resulta para alguien del

3. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho

Con sus Clientes:

Cordialidad: Es una fuente generadora de

Seriedad: Todo CP debe ser caballeroso. Sus

Ante Terceras Personas:

Equilibrar el derecho del auditor de protegerse

Frente a sus Colegas:

Compañerismo: Debe existir la armonía y

Responsabilidad Solidaridad: Cumpliendo con los principios y

Respeto: es una norma importantes que

En la emisión de la información financiera:

•Responde a las normas de la profesión

En la emisión de la información financiera:

Los Auditores Independientes: Ayudan a

Responsabilidad Los Auditores Internos: Proveen seguridad de

Los Expertos en Impuestos: Ayudan a