AUDITORÍA DE LA

GESTION FINANCIERA

DOCENTE:
Dr.CPCC. HUGO GUILLERMO DIAZ PANDURO
PRESENTACION

 A partir del año 2012, las auditorias financieras

son obligatorias en el Perú para toda empresa
que vende mas de 30 millones de dólares al año,
esta obligación se extiende en el 2013 a aquellas
empresas cuyas ventas anuales superan los 3
millones de dólares.

 La norma sobre esta obligación genero rechazo

y resistencia de parte de los gremios
empresariales, por considerar a la auditoria un
sobrecosto y una intromisión a la
confidencialidad de la información.
 La auditoria financiera es obligatoria en casi toda
Europa, en Francia la obligatoriedad es para
todas las sociedades anónimas , lo que
demuestra que existe una asociación entre
crecimiento económico y transparencia en la
información. En Colombia un país con políticas
como las nuestras , basta que una empresa
venda mas de 800 mil dólares anuales para que
exista un revisor fiscal, cuyo ejercicio profesional
es igual a la de la auditoria financiera.

 La transparencia de la información es el
mecanismo que permite mitigar dudas en los
agentes tanto internos como externos que deben
negociar de una forma u otra con la empresa,
estos agentes podrán definir si deben comprar,
invertir o mantener sus inversiones.
 Trabajadores, proveedores y acreedores contaran con
información mas confiable para determinar líneas de
crédito y participaciones.

 Para es Estado y sus organismos reguladores, los EE.FF.

Auditado incrementaran el grado de certeza en la
información, lo que elevara la recaudación tributaria.

 La existencia de auditores externos disuadirá sobre el uso

de practicas discutibles fraudulentas o ilegales.

 La pregunta que nos hacemos después de enunciar la

importancia de la auditoria es si esta ha fracasado al no
poder impedir las grandes crisis económicas de los últimos
años y la respuesta es la necesidad de aplicar cada vez
mas procedimientos exigentes y la adopción de medidas
de prevención y el lavado de activos
 ¿Cómo entonces debe ser practicada la auditoria?, se
deben incluir los mas altos estándares de calidad y la
aplicación muy estricta de las Normas Internacionales de
Auditoria-NIA.
 Tarea nada fácil por la cantidad de conceptos que tiene
la realización de una auditoria financiera, los distintos
aspectos que existen, pero sobre todo el deseo que tiene
todo profesional der presentar a los estudiantes y a los
profesionales un producto de calidad que sea de fácil
acceso al lector.
 Desde la perspectiva de Docente Universitario, esta
presentación debe ser concebida como una herramienta
de consulta para los profesionales que desean solucionar
dudas vinculadas al ejercicio de una auditoria de calidad.
 INTRODUCCION
 La auditoria tiene una función vital en los negocios, el
gobierno y la economía. De allí que sea necesario
comprender como es que se practica siendo necesario
entender su función social y las responsabilidades
profesionales que implica, no en vano es obligatorio en otros
países desarrollados.
 La auditoria es una de las actividades de mas alto nivel que
le exige al profesional de las fuentes éticas fundamentales.
Pero en atención a esos requisitos éticos, requiere también el
dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida
mediante entrenamiento y educación constante.
 La adherencia, por parte de los profesionales, a un código
común de valores y de conducta establecido por su cuerpo
administrativo, incluyendo el mantenimiento de una
perspectiva con visión de futuro y la aceptación de un
deber para con la sociedad.
 Por ello la marca distintiva de la profesión del Contador es su
carácter de “Publico” y la de sus responsabilidades para con
aquellos que bajo los conceptos de buen gobierno se han
denominado stakeholders.
 El publico de la profesión contable consta de clientes,
otorgadores de crédito, el gobierno, los empleadores,
inversionistas, la comunidad de negocios y financieras y otros que
confían en la objetividad e integridad de los Contadores
Profesionales para mantener el funcionamiento ordenado de los
negocios y la transparencia en la información.
 Esta confianza impone sobre la profesión contable una
responsabilidad de interés publico. Por ello es importante para la
profesión contable hacer conocer a los usuarios de los servicios
que estos son prestados por contadores profesionales los que
ejecutan al nivel mas alto de desempeño y de acuerdo con
requerimientos éticos que conducen a asegurar tal desempeño.
 Por tanto pensamos que para el crecimiento y prestigio de nuestra
profesión, debemos buscar nuevas competencias profesionales que
abarquen dos aspectos: el logro de la competencia profesional que
requiere inicialmente de un Estándar alto de educación seguido por
entrenamiento y exámenes específicos en temas profesionales
relevantes y el mantenimiento del profesional que requiere de una
conciencia continua sobre los desarrollos que se dan en la profesión
contable, influyendo los pronunciamientos nacionales e
internacionales relevantes en contabilidad, auditoria y otras
regulaciones estatutarias.
 Siendo importante el desarrollo y la formación de una solida conducta
ética que no solo revalore nuestra responsabilidad frente al publico
sino que incluya aspectos tales como en trato entre profesionales, el
respeto mutuo el prestigio y la calidad por encima del dinero y una
valorización de la palabra empeñada.
 CONTENIDO
 Este contenido reúne pronunciamientos emitidos por el
consejo de Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento (IAASB por sus siglas en ingles), que
actualmente se encuentran vigentes.
 Incluyen el conjunto de normas Internacionales de Auditoria
y la Norma Internacional de Control de Calidad.
 Contiene además referencias a las normas Internacionales
de Contabilidad (IAS), y las normas Internacionales de
Información Financiera (IFRS), Proyecto Claridad (Clarity
Proyect), importante avance en nuestra profesión.
 En marzo del 2009, el IAASB, anuncio la culminación de su
programación de 18 meses para revisar de manera integral
todas las NIA para mejorar su claridad. Como resultado de
este importante logro, los auditores de todo el mundo ahora
tiene acceso a la 36 NIA e ISQC recientemente actualizadas
y clarificadas.
 Estas normas están diseñadas para mejorar el entendimiento
y la implementación de ellas. Así como para facilitar su
traducción. Las normas clarificadas todas contenidas en
este manual están vigentes para auditorias de EE.FF. Para los
periodos que inician en o después del 15 de diciembre del
2009.
 La Federación Internacional de Contadores (IFAC) es la
organización mundial de los profesionales de contabilidad,
fundada en 1997, su misión es servir al interés publico al
continuar fortaleciendo la profesión de la contabilidad a
nivel mundial y contribuir al desarrollo de las economías
internacionales y promoviendo la adherencia a normas
profesionales de alta calidad, ampliando la convergencia
internacional de dichas normas, expresando claramente los
temas de interés publico donde la experiencia y la habilidad
de la profesión son los mas relevantes
 La IFAC esta formada por 159 miembros y asociados en 124 países
en el mundo, representando aproximadamente a 2,5 millones de
Contadores en la practica publica, industria, comercio, el sector
publico y la educación. Ningún otro organismo de contabilidad en
el mundo y unas cuantas organizaciones profesionales tienen el
amplio aporte internacional que caracteriza a la IFAC.
 Las entidades que gobiernan, el personal y los voluntarios de la
IFAC están comprometidos con los valores de integridad,
transparencia, experiencia y habilidades.
 La IFAC siempre ha reconocido que es fundamental proteger el
interés publico mediante el desarrollo, y la aplicación de normas
reconocidas internacionalmente como medio para asegurar la
credibilidad de la información de la que dependen los
inversionistas y otras partes interesadas.
 1. Definición
 La Auditoria Financiera, es un examen sistemático de los
Estados Financieros, registros y transacciones relacionadas
para determinar la adherencia a alas NIIF-IFRS, a las políticas
de dirección o los requerimientos establecidos. Es una
constancia o evidencia soporte, dejada técnicamente en los
papeles de trabajo que se realiza e los EE.FF. Básicos por
parte de un auditor distinto del que preparo la información
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen
mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la
utilidad que la información posee.
La auditoria Financiera o examen a los Estados Financieros es
un servicio profesional por medio del cual un Contador
Publico (o una sociedad de auditoria) evalúa cierta
información financiera preparada por su cliente a la luz de los
principios de contabilidad generalmente aceptados
aplicables a la misma.

La prestación de este servicio culmina con la emisión de un

documento denominado Dictamen de auditoria, en el cual el
auditor expresa su opinión acerca del cumplimiento de la in
formación financiera que los evalúa con los principios de
contabilidad, la Normas Internacionales de Contabilidad, las
Normas Internacionales de Información Financieras aplicables
a las mismas, si estos son razonablemente presentados o no.
 OBJETIVOS
1. Hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre
los estados financieros preparados, respecto de
todo lo sustancial de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros identificados.

2. Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de

los Estados Financieros, el usuario no puede asumir que la
opinión es una seguridad en cuanto a ala futura
viabilidad de la entidad ni garantiza la efectividad o
eficiencia con a que la administración ha conducido los
asuntos de la entidad
La norma Internacional de Auditoria-NIA 200, expresa que “el objetivo
de una auditoria a los EE.FF. es hacer posible que el auditor exprese
una opinión sobre si los ee.ff. están preparados respecto a todo lo
sustancial de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificados. Las frases usadas para expresar la opinión del
auditor son dar un punto de vista verdadero y justo o presentar
razonablemente respecto de todo lo sustancial, que son términos
equivalentes. Consiste en un examen sistemático de los libros,
documentos y demás registros contables de una entidad, con el
objeto de obtener elementos de juicio y evidencia comprobada
suficiente y competente para fundamentar de una manera objetiva y
profesional la opinión que el contador publico-auditor emite sobre los
ee.ff. Elaborados por la empresa a una fecha determinada y el
resultado de las operaciones por un periodo determinado. De acuerdo
a la NIA-200 los principales objetivos son:
a. Obtener seguridad razonable sobre si los EE.FF. Como un todo están
libres de representación errónea de importancia relativa ya sea por
fraude o por error, permitiendo de esa manera al auditor expresar una
opinión sobre si los EE.FF. Están elaborados fehacientemente.
  OBLIGACION DE AUDITAR LOS EE.FF. EN EL PERU
 En el Perú, el ejercicio profesional de la Auditoria, eta
normada por el inciso c, del articulo 3° de la ley 28951, que
establece que es función privativa del Contador Publico
Colegiado Certificado-CPCC y su ejercicio esta sujeto a las
Normas Internacionales de Auditoria y servicios relacionados,
aprobados por la Resolución s/n, de fecha 15 de febrero del
año 2000, por la Junta de Decanos de los Colegios de
Contadores Públicos del Perú, a las Normas Internacionales de
Auditoria-NIA, aprobadas en diversos congresos Nacionales
de Contadores Públicos del Perú, a las normas contenidas en
el pronunciamiento N° 3 “El Dictamen del Auditor
Independiente (revisado en diciembre del 2006), aprobados
por la junta de decanos de los colegios de Contadores
Públicos del Perú, y las normas del código de ética
profesional.
 En el Perú existen hasta cinco tipos de diferentes
obligaciones de auditar los ee.ff. Las cuales deben de
realizarse conforme a las NIA, de obligatorio cumplimiento
para las empresas del sector privado y para entidades del
sector publico.
 El Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento (IAASB) por sus siglas en ingles, y la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), de la cual
forma parte la junta de decanos de los colegios de
contadores públicos del Perú, han desarrollado y emitido las
Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento.
 El Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú,
han autorizado a la junta de decanos de los colegios de
Contadores Públicos del Perú, a poner en vigencia el
Manual Internacional de procedimientos de auditoria y
aseguramiento, así como las actualizaciones que se emitan
en el futuro.
3 . Fases
 3.1 Fase de Planeamiento.
 Planeamiento general de la auditoría.
 Comprensión de las operaciones de la
entidad
 Aplicación de procedimientos de revisión 
analítica.
 Diseño de pruebas de materialidad.
 Identificación de cuentas y aseveraciones
significativas de la administración.
 Ciclos de operaciones más importantes.
 Normas aplicables en la auditoría de los
estados financieros.
 Restricciones presupuestarias.
 Comprensión del sistema de control
interno.
 Ambiente de control interno.
 Comprensión del sistema de contabilidad.
Identificación de los procedimientos de
control.
 Evaluación del riesgo inherente y riesgo
de control.
 Efectividad de los controles sobre el
ambiente SIC (Sistema de información
computarizada).
 Evaluación del riesgo inherente y riesgo
de control.
 Otros procedimientos de auditoría.
 Memorándum de planeamiento de
auditoría.
3.2 Fase de Ejecución.

 Visión general.
 Evidencia y procedimientos de auditoría.
 Pruebas de controles.
 Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
 Pruebas sustantivas.
 Pruebas sustantivas de detalles.
 Procedimientos analíticos sustantivos.
 Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
 Papeles de trabajo.
 Aplicación de Técnicas de auditoría asistidas por
computador.
 Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.
 3.3 Fase del Informe de Auditoría.

 Aspectos generales.
 Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
 Evaluación de errores.
 Culminación de los procedimientos de auditoría.
 Revisión de papeles de trabajo.
 Elaboración del informe de auditoría.
 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
 Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el
control interno financiero de la entidad.
 Auditoría de asuntos financieros.
 4. Características

1.Es un examen, porque a la auditoria se le considera como un

proceso de estudio de actividades, cuentas, programas, sistemas,
etc. Que incluye revisiones, evaluaciones, diagnósticos e
investigaciones necearías para determinar su cumplimiento.
2. Es objetivo por que el auditor debe adoptar una madurez de juicio
bajo la condición de que sea independiente de las actividades
realizadas y siempre manteniendo una independencia de actitud
mental, su opinión debe estar fundamentada en las evidencias que
obtiene.
3. Es sistemático debido a que toda labor de auditoria debe estar
planeada y programada, bajo una metodología claramente
establecida y basada en las normas internacionales de auditoria-NIA.
La auditoria se realiza con posterioridad a la realización de las
operaciones, por que no podemos examinar algo que no haya
pasado.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigaciones.
5. Es Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los
requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las
operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del
control interno.
6.Es Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe
escrito que contiene el dictamen profesional sobre la
razonabilidad de la información presentada en los estados
financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre
los hallazgos detectados en el transcurso del examen.
5. Proceso de la Auditoría Financiera

 El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con
la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
 Las Normas Internacionales de Auditoría-NIA determinan que: "La
autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los
profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura del
equipo".

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que

contendrá los siguientes elementos:

 Objetivo general de la auditoría.

 Alcance del trabajo.
 Presupuesto de recursos y tiempo.
 Instrucciones específicas.
Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la
disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor

experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. En la
conformación del equipo se considerará los siguientes criterios:

 Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.

 Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
 Independencia de criterio de los auditores.
 Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las

principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de
poner en conocimiento el inicio de la auditoría.
De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso
de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del
trabajo y la comunicación de resultados.
5.1 LA PLANEACION

 Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su

concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

 Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y

prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por
lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.

 La planificación de la auditoría financiera, comienza con la

obtención de información necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecución .
 5.2 LA EJECUCION DEL TRABAJO

 En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos

en los programas de auditoría y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o
problema identificado.
 Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados
en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente
y competente que respalda la opinión y el informe.
 Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicación continua y constante con los funcionarios y
empleados responsables durante el examen, con el propósito de
mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de
que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las
acciones correctivas pertinentes.
5.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
 La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la
auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo
de la auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la entidad
examinada con el propósito de que presenten la información verbal
o escrita respecto a los asuntos observados.

 Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del

informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del
examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con
la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los
estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la
información financiera complementaria y los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditoría.

Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro

adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de
tiempo, con relación al número de días/hombre programados.
6. Control de Calidad en la Auditoría Financiera

La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee

una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las
auditorías.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de
calidad que se relacionan con las etapas de planificación, ejecución y
comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:

 6.1 Independencia.
La dirección de la unidad de control externo deberá asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones
de carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores
tenga conflicto de intereses en los entes auditados.
6.2 Asignación de personal.
 Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe
identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos
específicos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha
identificación se la debe realizar desde la planificación anual de las auditorías.
 La utilización de presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de las auditorías
debe ser un estándar de control que será ejercido por las direcciones de control
externo.

6.3 Consultas.
 La identificación de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos
técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de
auditoría.
 El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener
referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.
6.4 Supervisión
 Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones
de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no
obstante, la función de supervisión debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección continua
sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo,
pruebas de auditoría y comunicación de resultados.

6.5 Desarrollo Profesional

La capacitación continua contribuye a acumular mayores conocimientos que
permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los
auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista
a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
información técnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada durante la
práctica de la auditoría.
 6.6 Evaluaciones

 El trabajo realizado por el personal de auditores debe

ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los
procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar
los estándares de rendimiento individual.

 Un proceso de evaluación periódico permite aumentar

las responsabilidades en forma gradual y sustentar las
promociones que deban realizarse.
 INFORME
DE
AUDITORIA

EXPOSITOR:
Dr. HUGO GUILLERMO DIAZ PANDURO.
 PRESENTACION
Después de llevarse a cabo una auditoría, donde el auditor quién tiene
conocimientos también de contabilidad, donde aplicó sus técnicas,
procedimientos, donde tuvo que ver la naturaleza, oportunidad y alcance, donde
tuvo que ceñirse a las nagu, nic, niif, donde encontró hallazgos, utilización de los
principios de contabilidad generalmente aceptados, etc, etc. Concluido el
trabajo de Campo, el auditor tendrá como responsabilidad la confección del
informe de Auditoría como un producto final de este trabajo. El informe contendrá
el mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, así como los
resultados obtenidos.
 EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

CONCEPTO:
 Es el mensaje del auditor sobre el trabajo que ha hecho y cómo lo ha
realizado, así como de los resultados obtenidos. Contiene la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados financieros.
 Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o
evaluación, incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones
de hechos significativos, así como Recomendaciones constructivas para
superar las debilidades en cuanto a políticas, procedimientos, cumplimiento
de actividades y otras.
 2.- IMPORTANCIA DEL INFORME

 suministra a la administración de la empresa, información

sustancial sobre su proceso administrativo, como una
forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y
objetivos programados.
 El Informe a través de sus observaciones, conclusiones y
recomendaciones, constituye el mejor medio para que las
organizaciones puedan apreciar la forma como están
operando. En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido
a un descuido en su preparación, se pierde la oportunidad de
hacer conocer a la empresa lo que realmente desea o necesita
conocer para optimizar su administración, a pesar de que se
haya emitido un voluminoso informe, pero inadvertidamente
puede estar falto de sustentación y fundamento adecuado; en
consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto
queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe debe
comunicar información útil para promover la toma de
decisiones.
3.- REDACCIÓN DEL INFORME

La redacción se efectuará en forma corriente a fin

de que su contenido sea comprensible al lector,
evitando en lo posible el uso de terminología muy
especializada; evitando párrafos largos y
complicados, así como expresiones confusas.

La Redacción del Informe debe merecer mucha

atención y cuidado de parte del auditor para que
tenga la acogida y aceptación que los empresarios
esperan de él, en este sentido el Informe debe:

 Despertar o motivar interés.

 Convencer mediante información sencilla, veraz y
objetiva.
 4. REQUISITOS DEL INFORME
4.1 CLARIDAD Y SIMPLICIDAD.
La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad
en la mente del lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o
pensó escribir. El auditor debe ser claro en los conceptos que
emplea, por que de lo contrario no habrá comprensión de lo que
realmente quiere comunicar, asimismo cuando el Informe está
falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretación,
ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda su utilidad.
En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de
informar o comunicar al cliente, el Auditor:
 Evitará el uso de un lenguaje técnico, florido o vago.
 Evitará ser muy breve.
 Evitará incluir mucho detalle.
 Utilizará palabras simples, familiares al lector, es decir, escribirá
en el idioma que el lector entiende.
 4.2 EXACTITUD

La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente

en lo referente a cifras, sino en cuanto a hechos. El
contenido del Informe debe estar sustentado en
evidencias susceptibles de ser demostradas en cualquier
circunstancia; por consiguiente el Informe no debe
contener conceptos errados. Nuestra misión respecto a la
Exactitud, es presentar información digna de creencia y
confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si
esto último ocurriera, el Informe perdería su validez y
como consecuencia podría devenir en demérito para el
profesional.
 4.3 CONCISIÓN

El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que

su contenido sea corto, lo que se quiere es que su
contenido sea breve, ya que muchos informes pueden
ser amplios porque las circunstancias así lo requieren; sin
embargo no deben incluir hechos impertinentes,
superfluos o insignificantes.
El Informe Conciso no debe contener conceptos que no
ayudan a entender el tema principal del informe, es
decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte el
concepto principal del informe. .
Es oportuno considerar que, por lo general el informe
debe ser conciso como los que se presentan al Directorio
y más detallado cuanto se presenta a otros niveles
inferiores.
 4.4 OPORTUNIDAD

Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la

administración de la empresa queda tomar acción
inmediata; aun cuando la auditoría no haya sido
concluida, debe informarse a tiempo para que se vaya
apreciando el progreso alcanzado y dar a conocer los
hechos sobresalientes, porque de otra forma, los informes
atrasados pierden valor a pesar de hubieran sido muy
bien preparados; en consecuencia los asuntos pendientes
de solución que ocasionan demoras, deben tratarse a su
debido tiempo durante el trabajo de campo; y, es
preferible sacrificar la forma de su presentación, en
beneficio de la oportunidad, en casos especiales.
 4.5 UTILIDAD

El Informe es útil cuando informa lo que la empresa solicitó, es

decir, si el contrato fue examinar el área de ventas, pues debemos
informar sobre esa área, de tal manera que la empresa conozca la
situación, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y
otros aspectos de interés; esto es justamente lo que el informe
debe satisfacer realmente para que la empresa pueda tomar
decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad
del informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda
deficiencia comentada, debe ir acompañada de su
correspondiente recomendación.
Además es bueno considerar que, un informe será útil sí:

 Reúne los otros requisitos señalados para su redacción como:

claridad y simplicidad, exactitud, concisión, oportunidad, tono
constructivo, sustentación adecuada e integridad.
 4.6 TONO CONSTRUCTIVO

El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a

la circunstancia para la cual fue solicitado, con esto
queremos decir que, deben tomarse en consideración las
virtudes de la cortesía y el respeto; además no deben
menospreciarse los métodos de trabajo o cualquier
accionar del cliente, no debe utilizarse jerga y, es
preferible omitir el nombre de las personas involucradas e
indicar solamente sus cargos.
 4.7 SUSTENTACIÓN ADECUADA

El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que

deben estar amparadas en documentos, pruebas u otros
elementos de juicio objetivos, que permitan demostrar la
validez de las observaciones; así mismo esa objetividad
debe incluir una clara diferenciación entre lo que son:
hechos, opiniones y, declaraciones.
 4.8 INTEGRIDAD

Además de las características o requisitos ya indicados, el

informe debe ser Integral, es decir, no debe emitirse
informes por separado, de otros especialistas; además
debe contener todos los elementos o partes que lo
integran, desde la introducción hasta las
recomendaciones, con el fin de tener una información
completa.
 5. ESTRUCTURA DEL INFORME

No existe una Estructura modelo en la redacción del Informe de

Auditoría Administrativa, ya que es muy difícil opinar
uniformemente, sobre una gran variedad de actividades
administrativas de diferente alcance, que no tienen una misma
base inicial y final, como es el balance general en la Auditoría
Financiera; en consecuencia en este tipo de examen
administrativo, el Auditor no dictamina, solo emite opiniones,
considerando una serie de factores o características propias de la
actividad, operación o área examinada, además de los principios
administrativos y normatividad existente.
 DEFINICIÓN DEL CONTENIDO:

5.1 SÍNTESIS

La Síntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinión del

Auditor indicando las observaciones más significativas e
importantes del Informe.
Se prepara principalmente para informar al lector del Informe,
generalmente personas importantes que no disponen del tiempo
suficiente para leer el íntegro del informe, sobre el contenido
fundamental de éste para motivarlo a tomar las acciones
correctivas.
 5.2 INTRODUCCIÓN
Consiste en la descripción en forma narrativa los aspectos relativos
a la empresa o entidad auditada.
La Información introductoria que se presenta expone, sobre los
Antecedentes, Objetivo, Alcance y Naturaleza de la Empresa a
examinar.
Antecedentes. En esta parte de la información introductoria, el
auditor señalará el motivo que originó la auditoría efectuada. La
manifestación puede ser presentada según el caso, si obedece la
realización del examen al cumplimiento del Plan de Auditoría
Anual, o si es hecha, denuncias recibidas o a pedido que puede
ser ejecutada por la misma Oficina de Auditoría Interna o por una
Sociedad de Auditoría previo contrato en este último caso.
Objetivo. Se consideran los objetivos de la
auditoría administrativa, que varían de
acuerdo a la naturaleza de las funciones del
área examinada. Ejemplo: Si se practica la
Auditoría Administrativa en el Área de Trámite
Documentario y Archivo, los objetivos serán:
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las
normas y procedimientos que comprende el
proceso integral de la administración
documentaria de la empresa.
Determinar el grado de orden, conservación,
protección y clasificación del archivo de la
entidad, así como la oportunidad de su
servicio.
 ALCANCE
Se debe especificar el alcance
del área examinada, los
aspectos a examinar, los
funcionarios responsables y la
comisión encargada de la
auditoría administrativa si se
trata de determinar el alcance
del área de trámite
documentario y archivo, se
especifican el alcance de la
manera siguiente:
Área auditada:
La administración documentaria, depende de la
Secretaría General.
Aspectos A Examinar:
 Control Interno del Sistema
 Proceso de Recepción
 Proceso de Clasificación y Registro
 Proceso de Control y Seguimiento
 Proceso de Distribución
 Proceso de Información
 Proceso de Archivo
 Funcionarios Responsables
 Considerar nombres y apellidos a cargo de las
personas que tienen la responsabilidad del
cumplimiento de las funciones del órgano.
COMISIÓN ENCARGADA.- Se consignan los nombres,
apellidos y cargos de los auditores que tienen la
responsabilidad de practicar la auditoría administrativa

Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen

de la constitución y autorización legal para el
funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su
organización, el capital social, el giro o actividades
principales o secundarias y al personal con que cuenta.
5.3 OBSERVACIONES

Son las informaciones que el auditor presenta sobre las

deficiencias o irregularidades encontradas durante el
examen, debiendo contener en forma clara y lógica los
asuntos de importancia suficientemente comprensible
basados en hechos reales y respaldados por los Papeles
de Trabajo. Los informes de Auditoría presentarán las
observaciones que no tienen solución inmediata, las de
menor importancia deben ser dados a conocer a los
responsables durante el Trabajo de Camp para su
solución inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotará
todos los medios razonables a su alcance a fin de
permitir las pruebas documentarias suficientes para
absolver las Observaciones que el auditor encuentre.

No se expedirá ningún informe de Auditoría en forma

final sin darles a los administradores o responsables la
oportunidad de discutir las observaciones y presentar
sus puntos de vista, excepto en caso de fraude o
desfalco.
 5.4 CONCLUSIONES

Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las

irregularidades y deficiencias que son el producto del
juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos
reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de
Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y presentadas
en orden de importancia haciendo mención, si fuera
necesario del nombre de los responsables que han
incurrido en falta.
 5.5 RECOMENDACIONES

Luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y

actividades de la empresa o entidad, las recomendaciones las
considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la
solución de los problemas para coadyuvar a la eficiencia de la
administración.
Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de
los recursos humanos, materiales, y financieros, así como la
simplificación de procesos de la empresa o entidad auditada.
La importancia de las recomendaciones es enmendar los errores
que se vienen cometiendo que no son observados por los
empresarios o funcionarios.
Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organización
examinada a fin de que provea lo conveniente para su
cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor serán presentadas en el Informe
de Auditoría, en forma ordenada, considerando el grado de
importancia de acuerdo a la presentación de las Conclusiones.
 6. ERRORES COMUNES EN LA REDACCIÓN DEL
INFORME
La Redacción del Informe de Auditoría, requiere mucho
cuidado por su significatividad dentro del proceso de la
Auditoría; a veces el auditor hace un buen trabajo de
campo pero no redacta el informe en la forma que
debería hacerlo, sencillamente porque le falta
capacidad de análisis, síntesis y capacidad informativa o
de redacción; estos factores o condiciones no se
consiguen lamentablemente al instante, sino con el
transcurso del tiempo, es decir a través de la
experiencia. Redactar el Informe es difícil inclusive para
el Auditor talentoso.
 ALGUNOS EJEMPLOS DE ERRORES

• El cajero deberá modificar la modalidad de trabajo de su

antecesor, cuya labor fue completamente nula, .
La expresión es muy fuerte, a pesar de que sea cierta; además
no es potestad del Cajero modificar la metodología de trabajo
de su antecesor, sino del Jefe inmediato.

• No se ha elaborado ni difundido en toda la empresa el Manual

de ......
(Es lógico pensar que, no se va a difundir algo que no se ha
elaborado, así que los términos "ni difundido" están demás.)
 ALGUNOS EJEMPLOS DE ERRORES
* La única causa de la falta de eficiencia en el área de .....
No es conveniente utilizar los términos "La única causa porque
siempre es posible encontrar otras causas o una combinación de
éstas, que dan origen a esa deficiencia.

*El área de producción está mejor organizada en comparación

con el año anterior.
La expresión "mejor organizada", es vaga, pues no se fundamenta
porque está mejor organizada; tampoco se señalan las mejoras
efectuadas etc.
 7.- RECOMENDACIONES PARA LA REDACCIÓN DEL INFORME

- Recordar que nuestro objetivo es asistir y ayudar a la dirección

empresarial a mejorar su administración.
- Cerciórese de haber incluido en el informe, solamente hechos
significativos.
- Indique en primer término las observaciones más importantes.
- Esta es una forma de lograr la atención de la dirección de la empresa.
- Reflexione y medite antes de escribir.( conocer la finalidad y alcance
que se va a redactar).
- Redacte con objetividad. (Basado en hechos demostrables)
- Evite el uso de términos complejos.(para que el informe sea
comprendido perfectamente)
- Escriba en tercera persona.( Nuestra opinión)
- No use términos que generan duda.
Como los siguientes: parece, quizás, posiblemente, aparentemente,
aproximadamente, etc.
 RECOMENDACIONES PARA LA REDACCIÓN DEL INFORME

- Indica en las mejoras de las operaciones para el futuro en vez

de criticar hechos del pasado. Recuerde que el objetivo del
Auditor es promover mejoras en la empresa.

- Redacte el Informe en borrador, en el campo.(Esto es

conveniente para solucionar inmediatamente cualquier
asunto pendiente.)

- Asegúrese de incluir todos los elementos de la observación.

(para lograr efectividad en el Informe).
-
 8.- REVISIÓN DEL INFORME EN BORRADOR

Antes de que el informe se emita definitivamente, es

preciso revisarlo adecuadamente para salvaguardar la
efectividad de los resultados que se informan y, cautelar
el prestigio del Auditor. Sobre el particular se estima que,
deben contemplarse los aspectos siguientes:
- Las normas de auditoría, aplicables.
- Las normas o políticas establecidas por la propia
entidad.
- Los criterios correspondientes al área examinada.
- Los conocimientos y experiencias del Auditor.
 9. CLASES DE INFORME

9.1 EL INFORME CORTO DE AUDITORIA

Este tipo de informe es de uso acostumbrado en las empresas del

sector privado.
 Comprende los siguientes elementos:

1) El Dictamen de los auditores independientes

2) Los Estados Financieros:
 Estado de Situación Financiera.
 Estado de Resultados Integrales.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
3) Notas a los Estados Financieros
9.2 EL INFORME LARGO DE AUDITORIA
El presente informe es donde el auditor revela en forma más
extensa los resultados de su trabajo de auditoria. Contiene
comentarios, observaciones, revelaciones asuntos de
importancia sobre desviaciones, deficiencias,
irregularidades y/o transgresiones de normas, con sus
respectivas recomendaciones para superarlas.
El Informe Largo comprende los siguientes elementos:
1. El Dictamen de los auditores independientes
2. Los Estados Financieros:
 Estado de Situación Financiera.
 Estado de Resultados Integrales.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados Financieros
4. Dictamen de los auditores independientes sobre la
información complementaria
5. Información Complementaria
 10.- TIPOS DE DICTAMEN
a)DICTAMEN SIN SALVEDADES
(Dictamen Limpio, estándar o Informe corto).
Una opinión sin salvedades, indicando que los estados
financieros presentan razonablemente la situación
financiera, el resultado de las operaciones y los flujos de
efectivo, puede expresarse solamente cuando el auditor
externo se ha formado la opinión, sobre la base de un
examen realizado de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas, de que dicha presentación se
conforma con principios de contabilidad generalmente
aceptados aplicados sobre una base uniforme y que
incluyen todas las revelaciones informativas necesarias para
hacer que los estados financieros no induzcan a error.
 b) DICTAMEN CON SALVEDADES
Expresa que a excepción de los asuntos a los que éste se refiere,
los estados financieros presentan razonablemente en todos los
aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de
operación y los flujos de efectivo, de conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados.

Este tipo de dictamen se debe emitir en las siguientes situaciones:

- Cuando hay una falta de evidencia comprobatoria o

limitaciones al alcance de la auditoria y que han dado lugar a
que el auditor concluya que no puede expresar un dictamen sin
salvedades y que tampoco puede expresar una abstención de
opinión.
- Cuando el auditor en base a su examen, considera que los
estados financieros contienen una desviación de algún principio
de contabilidad generalmente aceptado, cuyo efecto es
importante y decide que no debe expresar una opinión.
c) DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO.

Contiene una afirmación en el sentido que los estados financieros

no presentan razonablemente la situación financiera, los resultados
de sus operaciones o los flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Tal opinión se debe expresar cuando a juicio del auditor, los

estados financieros en conjunto no se presentan razonablemente.

Cuando el auditor expresa una opinión negativa, deberá declarar

en uno o más párrafos de explicación por separado, que
precedan al párrafo de opinión del dictamen:
• Todas las razones significativas de su opinión adversa
• Existe dudas sustanciales con respecto a si la entidad tiene la
habilidad de continuar como negocio en marcha.
• Han surgido cambios importantes entre los períodos, en los
principios de contabilidad o en su método de aplicación.
d) DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION.

Una abstención de opinión consiste en no dar una opinión.

Los auditores emiten una abstención siempre que no pueden formarse o
no se han formado una opinión sobre la razonabilidad de la
presentación de los estados financieros.

En un compromiso de auditoría, se emite una abstención de opinión

cuando las restricciones en el alcance importantes o impuestas por el
cliente impidan a los auditores el cumplimiento de las normas de
auditoria generalmente aceptadas.

Los auditores también emiten abstenciones de opinión cuando una

incertidumbre muy significativa afecta a los estados financieros.
EXPOSITOR: DR. CPCC. HUGO G. DIAZ PANDURO
Se entiende por efectivo los activos
representados por moneda de curso legal de los
que se puede disponer en cualquier momento,
estos se pueden tener físicamente (efectivo o
saldo en caja) o bien porque se encuentran
depositados en una institución bancaria contra
la que se pueden girar por medio de cheques u
otros medios de pagos.
a. Fondos fijos-cajas chicas
b. Efectivos o documentos de cobro inmediato
(giros bancarios, cheques, moneda
extranjera)
c. Depósitos de ahorro, a plazo fijo
d. Fondos restringidos o destinados para fines
especiales
e. Cheques expedidos por la empresa, pero
retenidos en su entrega a los beneficiarios
El párrafo GA3 de las NIC 32 establece que “ la
moneda (efectivo) es un activo financiero
porque representa un medio de pago y, por
ello, es la base sobre la que se miden y
reconocen todas las transacciones de los
estados financieros.
Las cuentas que conforman el rubro de efectivo
y equivalente de efectivo según el plan
contable general especial (PCGE) son las sgtes:
Agrupa las subcuentas que representan medios
de pagos como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, así como los depósitos en
instituciones financiera, y otros equivalentes de
efectivos disponibles a requerimiento del
titular.
La auditoria de los fondos de efectivos consiste
en todas las pruebas, exámenes y análisis que
se realizan para verificar los saldos, las
transacciones y los registros contables que han
ocurrido durante el periodo que está sujeto a
revisión en la cuentas de efectivo y equivalente
de efectivo, con el propósito de satisfacer las
normas y los procedimientos de auditoria y que
con base en ello, se pueda emitir el dictamen de
auditoria.
a) Comparar la existencia del efectivo y que en
el estado de situación financiera se incluyan
todos los fondos;
b) Verificar su correcta valuación de
conformidad;
c) Correcto registro de los rendimientos;
d) Presentación en el estado de situación
financiera;
e) Entre otros.
Tienen como objetivo tener una seguridad de
los procedimientos del control interno en los
que pretende confiar.
En concepto, se dirigen a corroborar el
funcionamiento de controles internos, por lo
tanto, como cualquier procedimiento de
auditoria debe diseñarse en función de las
circunstancias particulares de cada entidad.
Estas buscan obtener evidencia sobre los
procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema
para determinar si están siendo aplicados en la
forma establecida.
El auditor buscara asegurarse de la existencia
del control, de la efectividad con la que se
desempeña dicho control y de determinar si los
controles han sido aplicados continuamente
durante todo el periodo.
• TIPOS DE TRANSACCION: efectivo en caja y
banco.
• OBEJTIVO: determinar la corrección de los
saldos.
• CORRECCION ARITMETICA
• Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema
del control interno y con base en dicha evaluación.
• Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
• Preparar un memorando o informe con el resultado
del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, son puntos a favor para la carta de
recomendación.
• Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras
que muestran los estados financieros.
a. DESCRIPCION:
El disponible es definido como el grupo que
comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial,
con que cuenta el ente económico y puede
utilizar para fines generales o específicos,
dentro de los cuales podemos mencionar la
caja, los depósitos en bancos y otras entidades
financieras.
b. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL
EFECTIVO DE CAJA:
• Determinar claramente las funciones,
responsabilidades y obligaciones del personal
que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la
autorización de pagos previos.
• En búsqueda de mayor seguridad al manejo del
efectivo en caja.
• Controlar quien y como se realizan pagos
hechos por la caja.
• Realizar contratos respaldados por las pólizas de
garantía para el resguardo del efectivo.
c. EFECTIVO EN BANCO:

 Revisión de transacciones: examen de documentación que

ampara las entradas y salidas de efectivo, y adquisición y
venta, valores para verificar la autenticidad de las mismas.
 Revisión de traspasos de fondo: comprobación de los
traspasos de fondos entre cuentas bancarias de la misma
empresa o con sus filiales.
 Cálculos de rendimiento: verificación de la corrección de los
rendimientos, utilidades o perdidas por enajenación de
valores.
 Es preciso que exista control de los cheques emitidos,
cargados por el banco, caducados y cancelados.
d. REALIZAR REVISIONES ANALITICAS:
• Se deberán comparar los saldos de caja con las
expectativas de lo presupuestado y realizar
estudios de los informes de variaciones en el
presupuesto mensual de efectivo.
• Presentación en los estados financieros y
revelación suficiente.
• Realizar investigación e inspeccionar
documentación para las restricciones de efectivo
y gravámenes. Considerar la presentación de
estados y revelación con las NIIF.
e. RECUENTO DEL EFECTIVO EN CAJA:
• Controlar todo el efectivo e instrumentos
negociables poseídos por la empresa hasta que
todos los fondos hayan contado, e insistir en que
el encargado del efectivo este presente durante
el arqueo.
• Obtener un recibo confirmado por el encargado
del fondo como constancia de que le fueron
devueltos los fondos al cliente de entera
conformidad.
f. CONFIRMACION DE LOS SALDOS
BANCARIOS:

• Se acostumbra confirmar los saldos en

deposito en cuentas bancarias a la fecha del
estado de situación financiera, para tal efecto
se elabora un modelo de confirmación
bancaria, solicitada como parte de las
pruebas de saldo en bancos.
g. CORRECCION E INCLUSION:
• Realizar pruebas para cerciorarse de que todas
las partidas que deban estar incluidas estén y
eliminar aquellas partidas que no se deben estar
incluidas.
• Al final del año se considera indispensable que
exista un corte de las transacciones de entradas
y salidas del efectivo si se debe presentar el
saldo correcto del efectivo en el balance general
y que los estados financieros revelen
razonablemente la información financiera y los
resultados de la operación.
h. REVISAR O ELABORAR CONCILIACIONES
BANCARIAS
• Cotejar los saldos bancarios con las
respuestas de confirmaciones bancarias.
• Examinar los estados bancarios en búsqueda
de alteraciones o modificaciones de cifras.
• Cuando el control interno sea deficiente, el
auditor podrá personalmente proceder a
efectuar la conciliación bancaria.
i. RASTREAR TRANSFERENCIA BANCARIAS

• Cuando ocurre una transferencia bancaria,

varios días transcurrirán antes de que el
cheque sea pagado por el banco sobre el cual
se expidió.
• Para obtener evidencia respecto a la validez
de las transferencias bancarias o comprobar
errores o irregularidades se elabora una
cédula de los cheques a una fecha del cierre.
j. ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO:

a) Segregación de funciones (separación de

labores)
b) Fianza de fidelidad
c) Firmas autorizadas y firmas mancomunadas
d) Limites de pago
e) Depósitos diarios
f) Arqueos periódicos y conciliaciones regulares
g) Control sobre la recepción de ingresos diarios
h) Control efectivo de disponibilidad
a) La posibilidad tanto de desaparición como del
manejo temporario de los fondos, para
beneficio de terceros
b) Las decisiones inadecuadas tomadas con
respeto al manejo de fondos, que pueda
generar su inmovilización o falta en el
momento en que se los necesite.
c) La inclusión en los estados financieros de
fondos inexistentes o irreales, o la omisión en
dichos estados, de fondos disponibles
propiedad del ente.
d) La no contabilización de operaciones que
involucran movimientos de fondos y su
ocultación mediante la contabilización de
operaciones ficticias que involucran a la
cuenta caja y a partidas pendientes en la
conciliación bancarias.
e) Contabilización y cobro de pasivos
inexistentes por gastos no producidos o
servicios no recibidos mediante la emisión
de facturas falsas o adulteradas.
f) Incluir mas de una vez el mismo comprobante
de gastos en el fondo fijo de caja, o adulterarlos
para percibir un importe superior.
g) La sustitución de un faltante de caja
previamente sustraído, cubriendo
deliberadamente dicho faltante con el registro
de ingresos posteriores correspondientes a
otros conceptos.
h) Sustracción de ingresos en efectivo antes de su
registro.
i) Cancelación de cuentas por cobrar como si
fueran incobrables, sustrayendo los cobros.
j) Retener cobros de clientes y manipular los
cobros mediante descuentos ficticios.
k) Facturar por importes inferiores a los
normales para disimular cantidades
sustraídas.
l) Sustraer temporal fondos de caja para uso
particular, reponiéndolos posteriormente.

m) No depositar el efectivo recibido, alegando

al cajero que se cubrieron con esos fondos
anticipos sobre sueldos o gastos de viajes,
esperando el reembolso de esas partidas
para efectuar el deposito.
 Por lo tanto, entre las manifestaciones mas
riesgosas tenemos los siguientes:
1. Integridad: por la cantidad de operaciones
involucradas.
2. Existencia: por la posibilidad de incluir
operaciones ficticias para realizar
ocultamientos.
 “NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA”-NIA

EXPOSITOR:
DR. CPCC. HUGO G. DIAZ PANDURO
 CONCEPTO
Es la presencia de la voluntad internacional, orientada al
desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de disponer
de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar
servicios de calidad para el interés publico.

Estas normas fueron expedidas por la Federación Internacional

de Contadores (IFAC)
 LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMETE
ACEPTADAS (NAGAS)

Son un conjunto de cualidades personales y

requisitos profesionales que debe poseer el
CONTADOR PUBLICO, y todos aquellos
procedimientos técnicos que debe observar al
realizar su trabajo de Auditoria, y al emitir su
Dictamen o Informe para brindarles y garantizarles a
los usuarios del mismo un trabajo de calidad
 NIA 220: CONTROL DE
CALIDAD PARA EL
TRABAJO DE AUDITORIA
INTRODUCCION
EL OBJETIVO DE ESTA “NIA” ES ESTABLECDE NORMAS Y
DAR LINEAMIENTOS SOBRE LAS RESPONSABILIDADES
ESPECIFICAS DEL PERSONAL DE LA FIRMA, RESPECTO DE
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD.
LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
CALIDAD DEBERAN IMPLEMENTARSE TANTO AL NIVEL DE
LA FIRMA DE AUDITORIA COMO EN LAS AUDITORIAS EN
PARTICULAR.
UNA FIRMA TIENE LA OBLIGACION DE ESTABLECER
SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD DISEÑADOS PARA
PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LA
FIRMA Y SU PERSONAL CUMPLEN CON LAS NORMAS
PROFESIONALES ASI COMO LOS REQUISITOS LEGALES.
 DEFINICIONES

 EN LA “NIA 220 SE ESTABLECE CIERTOS TERMINOS A LOS CUALES SE

LES ATRIBUYE CIERTOS SIGNIFICADOS:
a) “AUDITOR”, SIGNIFICA LA PERSONA CON LA RESPONSABILIDAD
FINAL POR LA AUDITORIA.
b) “FIRMA DEL AUDITOR”, SIGNIFICA YA SEA LOS SOCIOS DE UNA FIRMA
QUE PROPORCIONAN SERVICIOS DE AUDITORIA O UN PRACTICANTE
UNICO QUE PROPORCIONA SERVICIOS DE AUDITORIA.
c) “PERSONAL”, SIGNIFICA TODOS LOS SOCIOS Y PERSONAL
PROFESIONAL INVOLUCRADO EN LA PRACTICA DE AUDITORIA DE LA
FIRMA.
d) “AUXILIARES”, SIGNIFICA PROFESIONAL INVOLUCRADO EN UNA
AUDITORIA EN PARTICULAR.
ESTRUCTURA DE UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA

SOCIOS

GERENTES

SUPERVISORES

SÉNIOR Ó ENCARGADOS

ASISTENTES
FIRMA AUDITORIA

LA FIRMA DE AUDITORIA ES AQUIEN LE CORRESPONDE

IMPLEMENTAR POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE CALIDAD DISEÑADOS PARA ASEGURAR QUE
TODAS LAS AUDITORIAS SON CONDUCIDAS DE ACUERDO
CON LA NIA (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA).
UNA FIRMA DE AUDITORIA DEPENDE DE UN NUMERO DE
FACTORES COMO EL TAMAÑO Y NATURALEZA DE SU
PRACTICA.
 CARACTERISTICAS

EL AUDITOR Y EL PERSONAL CON RESPONSABILIDAD DE SUPERVISION

CONSIDERARAN LA COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS AUXILIARES
QUE DESARROLLAN EL TRABAJO DELEGADO A ELLOS CUANDO DECIDAN
EL GRADO DE DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION APROPIADAS PARA
CADA AUXILIAR O ASISTENTE.
 DIRECCION:
LOS AUXILIARES Y ASISTENTES NECESITAN LA DIRECCION APROPIADA,
ESO IMPLICA INFORMAR A LOS AUXILIARES DE SUS RESPONSABILIDADES Y
DE LOS OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE VAN A DESARROLLAR.
 SUPERVICION:
LA SUPERVISION ESTA MUY RELACIONADA CON LA REVISION Y
DIRECCION.
a) MONITOREAR EL AVANCE DE LA AUDITORIA.
b) PLANTEAR CUESTIONES IMPORTANTES DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA SURGIDAS DURANTE AUDITORIA.
c) RESOLVER LAS DIFERENCIAS DE JUICIO PROFESIONAL ENTRE EL
PERSONAL Y CONSIDERAR EL NIVEL DE CONSULTA SEA APROPIADO.
 REVISION:
EL TRABAJO DESARROLLADO POR CADA AUXILIAR O ASISTENTE NECESITA
SER REVISADO POR EL PERSONAL DE CUANDO MENOS IGUAL
COMPETENCIA.
a. EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y EL PROGRAMA DE AUDITORIA.
b. LAS EVALUACIONES DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL.
c. LA DOCUMENTACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA DE
LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Y CONCLUSIONES RESULTANTES.
d. LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS AJUSTES DE AUDITORIA
PROPUESTOS Y EL DICTAMEN PROPUESTO POR EL AUDITOR.
e. EN EL CASO DE AUDITORIAS DE GRAN ENVERGADURA, EL PROCESO
DE REVISAR UNA AUDITORIA PUEDE INCLUIR A DESEMPEÑAR CIERTOS
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES ANTES DE EMITIR EL DICTAMEN DEL
AUDITOR.
 OBJETIVOS DE LAS POLITICAS DE CONTROL
DE CALIDAD
LAS POLITICAS DE CONTROL DE CALIDAD TIENEN POR OBJETIVO
IMPLEMENTAR CONTROL DE CALIDAD QUE PROPORCIONE SEGURIDAD
RAZONABLE DE QUE:
-EN PRIMER LUGAR QUE LA AUDITORIA CUMPLE CON LAS NORMAS
PROFESIONALES Y LOS REQUISITOS LEGALES, DE REGULACION DEL PAIS
EN EL QUE SE DESARROLLA LA AUDITORIA.
-EL DICTAMEN EMITIDO ES APROPIADO EN LAS CIRCUNSTANCIAS
PARTICULARES.
-EL SOCIO DEL TRABAJO DEBERA ASUMIR LA RESPONSABILIDAD POR LA
CALIDAD DE CADA TRABAJO DE AUDITORIA.
 LOS OBJETIVOS DE LAS POLITICAS DE CONTROL DE CALIDAD
QUE ADOPTE UNA FIRMA DE AUDITORIA ORDINARIAMENTE
INCORPORARAN LO SIGUIENTE:
a. REQUISITOS PROFESIONALES
b. COMPETENCIA Y HABILIDAD
c. ASIGNACION
d. DELEGACION
e. CONSULTAS
f. ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES
g. MONITOREO
 NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD
CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
 INTRODUCCION

ESTA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA(NIA) TRATA

DE LAS RESPONSABILIDADES GLOBALES QUE TIENE EL
AUDITOR INDEPENDIENTE CUANDO REALIZA UNA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE CONFORMIDAD
CON LAS NIAS. ESTABLECE LOS OBJETIVOS GLOBALES DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE Y EXPLICA LA NATURALEZA Y EL
ALCANCE DE UNA AUDITORIA DISEÑADA PARA PERMITIR
AL AUDITOR INDEPENDIENTE ALCANZAR DICHOS
OBJETIVOS.
 LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA ES AUMENTAR EL GRADO DE
CONFIANZA DE LOS USUARIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. ESTO SE
LOGRA MEDIANTE LA EXPRESION, POR PARTE DEL AUDITOR, DE UNA
OPINION SOBRE SI LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS,
EN TODOS LOS ASPECTOS MATERIALES, DE CONFORMIDAD CON UN
MARCO DE INFORMACION FINANCIERA APLICABLE.
COMO BASE PARA LA OPINION DEL AUDITOR, LAS NIA REQUIEREN QUE
EL AUDITOR OBTENGA UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS
ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO ESTAN LIBRES DE
INCORRECCION MATERIAL, DEBIDA A FRAUDE O ERROR.
EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA SE APLICA POR EL AUDITOR
TANTO EN LA PLANIFICACION COMO EN LA EJECUCION DE LA
AUDITORIA, ASI COMO EN LA EVALUACION DEL EFECTO DE LAS
INCORRECIONES IDENTIFICADAS SOBRE LA AUDITORIA Y, EN SU CASO, DE
LAS INCORRECCIONES NO CORREGIDAS SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
LAS NIAS CONTIENEN OBJETIVOS, REQUERIMIENTOS Y UNA GUIA DE
APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS QUE TIENEN COMO
FINALIDAD AYUDAR AL AUDITOR A ALCANZAR UNA SEGURIDAD
RAZONABLE. LAS NIA REQUIEREN QUE EL AUDITOR APLIQUE SU JUICIO
PROFESIONAL Y MANTENGA UNA ESCEPTISMO PROFESIONAL DURANTE
LA PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA Y, ENTRE OTRAS
COSAS:
 IDENTIFIQUE Y VALORE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL,
DEBIDA A FRAUDE O ERROR, BASANDOSE EN EL CONOCIMIENTO DE
LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO, INCLUIDO EL CONTROL INTERNO DE LA
ENTIDAD.
 OBTENGA EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA SOBRE
SI EXISTEN INCORRECIONES DE MATERIALES, MEDIANTE EL DISEÑO Y LA
IMPLEMENTACION DE RESPUESTAS ADECUADAS A LOS RIEGOS
VALORADOS.
 SE FORME UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASADA
EN LAS CONCLUSIONES ALCANZADAS A PARTIR DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA OBTENIDA.
LA OPINION DEL AUDITOR, POR LO TANTO, NO ASEGURA, POR EJEMPLO,
LA VIABILIDAD FUTURA DE LA ENTIDAD NI LA EFICIENCIA O EFICACIA
CON LA QUE LA DIRECCION HA GESTIONADO LA ACTIVIDAD DE LA
ENTIDAD.
 NIA 230: DOCUMENTACION DE
AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO
 INTRODUCCION

ESTA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) TRATA

DE LAS RESPONSABILIDADES QUE TIENE EL AUDITOR DE
PREPARAR SUS PAPELES DE TRABAJO CORRESPONDIENTES
A UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. EL AUDITOR
DE AUDITORIA OBTENIDA, ASI COMO LAS CONCLUSIONES
DEL TRABAJO EFECTUADO ANTES DE QUE FINALICE EL
TRABAJO CON EL DICTAMEN.
LAS CARATULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO PERMITE
ENUMERAR LOS DIFERENTES LEGAJOS UTILIZADOS EN EL
TRABAJO. CUANDO LA CUBIERTA DE LA CARATULA NO
ALCANCE PARA ENUMERAR LOS DIFERENTES LEGAJOS, ES
NECESARIO COMPLEMENTAR UNA CUBIERTA ESPECIAL
INDICANDO EL NUMERO DE LAGAJOS UTILIZADOS.
 PROPORCIONAR
LA EVIDENCIA DE BASES DEL
AUDITOR PARA
LLEGAR A UNA
CONCLUSION

DOCUMENTACION
DE AUDITORIA
QUE FUE
REALIZADO DE
ACUERDO A LAS
NIA
FINALIDAD DE LA
DOCUMENTACION Y DE LOS
PAPELES DEL TRABAJO
 AYUDAR EL EQUIPO DE AUDITORIA A PLANEAR Y
DESEMPEÑAR LA AUDITORIA DE FORMA EFECIENTE.
 PERMITIR DIRIGIR Y SUPERVISAR EL TRABAJO DE
AUDITORIA, ASI COMO A DISMINUIR LAS
RESPONSABILIDADES DE REVISION DEL TRABAJO DE
ACUERDO A LA NIA 220.
 PROPORCIONAR EVIDENCIA DEL TRABAJO DE AUDITORIA
LLEVADO A CADA PARA SUSTENTAR LA OPINION DEL
AUDITOR Y COLOCAR EN ELLAS LAS PLANEACION, LA
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EL ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESEMPEÑADOS Y POR
LO TANTO LOS RESULTADOS, Y LAS CONCLUSIONES
EXTRAIDAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA.
 OBJETIVO DE LA
DOCUMENTACION
OBJETIVO DEL
AUDITOR

PREPARAR
DOCUMENTOS

PLANIFICACION Y
REGISTROS SUFICIENTE EJECUCION DE ACUERDO
A LAS NIA
 DEFINICIONES

 PARA CONOCER MEJOR LA PROBLEMÁTICA, ES

IMPORTANTE CONOCER ALGUNOS TERMINOS:
1. DOCUMENTACION DE AUDITORIA: REGISTRO DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS, DE LA
EVIDENCIA PERTINENTE DE AUDITORIA OBTENIDA Y DE LAS
CONCLUSIONES ALCANZADAS POR EL AUDITOR ES POR
ELLO QUE SE DENOMINAN “PAPELES DE TRABAJO”.
2. ARCHIVO DE AUDITORIA: UNA O MAS CARPETAS U
OTROS MEDIOS DE ALMACENAMIENTO DE DATOS,
FISICOS O ELECTRONICOS, QUE CONTIENEN LOS
REGISTROS QUE CONFORMAN LA DOCUMENTACION DE
AUDITORIA CORRESPONDIENTE A UN ENCARGO O
TRABAJO DE AUDITORIA ESPECIFICO.
3. AUDITOR EXPERIMENTADO: UNA PERSONA O PROFESIONAL TANTO
INTERNA COMO EXTERNA A LA FIRMA DE AUDITORIA QUE TIENE
EXPERIENCIA PRACTICA EN AUDITORIA Y UN CONOCIMIENTO
RAZONABLE DE:
 LOS PROCESOS DE AUDITORIA
 LAS NIA Y LOS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS
APLICABLES AL PAIS.
 EL ENTORNO EMPRESARIAL EN EL QUE LA ENTIDAD OPERA.
 LAS CUESTIONES DE AUDITORIA E INFORMACION FINANCIERA
RELEVANTES PARA EL SECTOR EN EL QUE LA ENTIDAD OPERA.
CONTENIDO DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
LA FORMA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
SON AFECTADOS POR ASUNTOS COMO:
 LA NATURALEZA DEL TRABAJO
 LA FORMA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
 LA NATURALEZA Y CONFICION DE LOS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.
 LAS NECESIDADES EN LAS CIRCUNSTANCIAS
PARTICULARES ESPECIFICAS USADAS EN EL CURSO DE
AUDITORIA.
 ¿QUE SE INCLUYE EN
LOS PAPELES DE
TRABAJO?
 DOCUMENTOS DE PLANIFICACION
 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTENRO, NARRATIVAS, ETC.
 COPIAS DE DOCUMENTOS IMPORTANTES
 COPIAS DE CONTRATOS
 CARTAS DE CONFIRMACION Y REPRESENTACION
 ANALISIS Y PRUEBAS DE TRANSACCIONES, PROCESOS, ETC.
 COMUNICACIONES CON EL CLIENTE
 LOS SISTEMAS DE ARCHIVAR
LOS PAPELES DE TRABJO
 LOS SISTEMAS DE ARCHIVAR LOS PAPELES DE TRABAJOS VARIAN ENTRE
LAS FIRMAS DE CONTADORES, PERO, NORMALMENTE, EL ARCHIVO
ESTA DIVIDIDO COMO LO VEMOS EN EL RECUADRO QUE SE MUESTRA
ACONTINUACION:
 OBJETIVO

SOPORTE DEL
ARCHIVO TRABAJO ARCHIVOS
PERMANENTE EFECTUADO CORRIENTES
POR EL
AUDITOR

TECNICAS Y
-HISTORIA DE LA
PROCEDIMIENTOS
COMPAÑÍA.
UTILIZADOS EN LA
-ESCRITURAS PUBLICAS.
VALIDACION Y
-ACUERDOS DE
SUSTENTOS DE LOS
DIRECTORIO Y
RUBROS QUE
ACCIONISTAS.
CONFORMAN LOS
-ORGANIGRAMAS
ESTADOS FINANCIEROS
 NIA: 210 ACUERDO DE LOS
TERMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORIA
 INTRODUCCION

ESTA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA)TRATA

DE LAS RESPONSABILIDADES QUE TIENE EL AUDITOR AL
ACORDAR LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA
CON LA DIRECCION Y, CUANDO PROCEDA, CON LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD.
OBJETIVO

 EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR

CON UN ENCARGO DE AUDITORIA UNICAMENTE
CUANDO SE HAYA ACORDADO LA PREMISA SOBRE
QUE LA AUDITORIA SE VA A REALIZAR MEDIANTE:
a) LA DETERMINACION DE SI CONCURREN LAS
CONDICIONES PREVIAS A UNA AUDITORIA; Y
b) LA CONFIRMACION DE QUE EXISTE UNA
COMPRENSION COMUN POR PARTE DEL AUDITOR Y
DE LA DIRECCION Y, CUANDO PROCEDA, DE LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
ACERCA DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORIA.
 SI NO SE DAN LAS CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA, EL
AUDITOR LO DISCUTIRA CON LA DIRECCION, EL AUDITOR NO
ACEPTARA EL ENCARGO DE AUDITORIA PROPUESTO:
a. SI DETERMINA QUE NO ES ACEPTABLE EL MARCO DE INFORMACION
FINANCIERA QUE SE UTILIZARA PARA LA PREPARACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
b. SI NO SE HA ALCANZADO EL ACUERDO MENCIONADOS EN LOS
PARRAFOS ANTERIORES.LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITOR
ACORDADOS SE HARAN CONSTAR EN UNA CARTA DE ENCARGO U
OTRA FORMA ADECUADA DE ACUERDO ESCRITO.
c. UNA REFERENCIA A LA ESTRUCTURA Y CONTENIDO QUE SE ESPERA DE
CUALQUIER INFORME EMITIDO POR EL AUDITOR.
 AUDITORIA RECURRENTES

 EN LA AUDITORIA RECURRENTES, EL AUDITOR VALORARA SI LAS

CIRCUNSTANCIAS REQUIEREN LA REVISION DE LOS TERMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORIA.
 ACEPTACION DE UNA MODIFICACION
DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORIA
 EL AUDITOR NO ACEPTARA UNA MODIFICACION DE LOS TERMINOS
DEL ENCARGO DE AUDITORIA SI NO EXISTE UNA JUSTIFICACION
RAZONABLE PARA ELLO.
NIA 240:RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN LA AUDITORIA DE
LOSE STADOS FINANCIEROS
CON RESPECTO AL FRAUDE
 INTRODUCCION

 EL COMITÉ SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL

INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PUBLICOS HA
DEFINIDO AL CONTROL INTERNO DE LA SIGUIENTE
MANERA:
 EL CONTROL INTERNO COMPRENDE EL PLAN DE
ORGANIZACIÓN Y TODOS LOS METODOS Y MEDIDAS
COORDINADAS ADOPTADOS DENTRO DE UNA
EMPRESA PARA SALVAGUARDAR SUS BIENES,
COMPROBAR LA EXACTITUD Y VERACIDAD DE LOS
DATOS CONTABLES.
 LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
 EL OBJECTIVO DE UNA AUDITORIA ES AUMENTAR EL GRADO DE
CONFIANZA DE LOS USUARIOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. ESTO
SE LOGRA MEDIANTE LA EXPRESION, POR PARTE DEL AUDITOR, DE UNA
OPINION SOBRE SI LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO
PREPARADOS, EN TODOS LOS ASPECTOS MATERIALES, DE
CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACION FINANCIERA
APLICADO EN NUESTRO PAIS; ESTE MARCO LO CONSTITUYEN LAS NIIF
Ó IFR.
 AUDITORIA INTERNA Y
FRAUDES
 LA AUDITORIA INTERNA ES LA COMPROBACION Y
EVALUACION DE LOS DATOS CONTABILIZADOS Y DE
LOS PROCESOS UTILIZADOS PARA COMPLETAR DICHA
INFORMACION. ES UNA FUNCION PRINCIPAL EN EL
CONTROL MODERNO DE LOS NEGOCIOS. LA
AUDITORIA INTERNA LA LLEVABA A CABO LOS
EMPLEADOS DE PLANTA DE UNA EMPRESA
COMERCIAL.
 LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTO DE EVALUACION
INDEPENDIENTE DENTRO DE UNA ORGANIZACIÓN
PARA LA REVISION DE LAS OPERACIONES CONTABLES,
FINANCIERAS Y OTRAS COMO BASE DE UN SERVICIO
CONSTRUCTIVO Y PROTECTOR PARA LA GERENCIA.
 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
INTERNA

LOGRO DE LAS
ADMINISTRACION MAS
EFICIENTE FASES

LA PROTECCION DE LOS LA PROMOCION DE

INTERESES LOS INTERES
NIA 250: CONSIDERACION DE
LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
 INTRODUCCION

 ESTA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) TRATA DE LA

RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE CONSIDERAR LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS.
 LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS A LAS QUE UNA
ENTIDAD SUJETA CONSTITUYEN EL MARCO NORMATIVO.
 RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

 ES RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION, BAJO LA SUPERVISION DE

LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD, ASEGURAR QUE
LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD SE REALIZAN DE CONFORMIDAD
CON LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS, INCLUIDO EL
CUMPLIMIENTO DE LAS QUE DETERMINAN LAS CANTIDADES E
INFORMACION A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
ENTIDAD.
 LOS REQUERIMIENTOS DE ESTA NIA TIENE COMO FINALIDAD FACILITAR
AL AUDITOR LA IDENTIFICACION DE INCORRECCIONES MATERIALES EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBIDAS A INCUMPLIMIENTOS DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS.
 EL AUDITOR ES RESPONSABLE DE LA OBTENCION DE UNA SEGURIDAD
RAZONABLE DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN SU CONJUNTO,
ESTAN LIBRES DE INCORRECCIONES MATERIALES, DEBIDAS A FRAUDE O
ERROR.
 NIA 265: COMUNICACIÓN DE
LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO Y A LA
DIRECCION DE LA ENTIDAD
INTRODUCCION

 LA NIA 265 SE OCUPA DE LAS RESPONSABILIDADES QUE

TIENE EL AUDITOR DE COMUNICAR ADECUADAMENTE,
A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD Y
A LA DIRECCION, LAS DIFERENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO QUE HAYA IDENTIFICADO DURANTE LA
REALIZACION DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS AL DISEÑO Y LA REALIZACION DE
PRUEBAS DE CONTROLES.
 CONTROL INTERNO-
CONCEPTO
 SIGNIFICA TODA LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
ADOPTADOS POR LA ADMINISTRACION DE UNA
ENTIDAD PARA AYUDAR A LOGRAR EL OBJETIVO DE LA
ADMINISTRACION DE ASEGURAR, TANTO COMO SEA
FACTIBLE, LA CONDUCION ORDENADA Y EFECIENTE DE
SU NEGOCIO, INCLUYENDO LA ADHESION A LAS
POLITICAS DE ADMINISTRACION, LA SALVAGUARDA DE
ACTIVOS, LA PREVENCION Y DETENCION DE FRAUDE Y
ERROR, LA PRECISION E INTEGRIDAD DE LOS REGISTROS
CONTABLES Y LA OPORTUNA INFORMACION
FINANCIERA CONFIABLE.
 REQUISITOS PARA LA COMUNICACIÓN DE
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA
ADMINISTRACION

 PUEDE OBTENER OTRA INFOMACION RELEVANTE QUE TENDRA EN

CUENTA POSTERIORMENTE, COMO EL CONOCIMIENTO QUE TIENE LA
DIRECCION SOBRE LAS CAUSAS REALES O SUPUESTAS DE LAS
DEFICIENCIAS, PARA ELLO DEBERA:
a. DETERMINAR, SOBRE LA BASE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
REALIZADO, SI CONSTITUYEN DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS.
b. EL AUDITOR COMUNICARA A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD, POR ESCRITO Y OPORTUNAMENTE,
LAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO.
c. COMUNICAR A LA ADMINISTRACION A UN NIVEL APROPIADO.
-EL AUDITOR INCLUIRA EN LA COMUNICACIÓN ESCRITA SOBRE
LAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO.
NIA 260: COMUNICACIÓN CON
LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
 INTRODUCCION

 ESTA NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORIA(NIA)TRATA DE LA RESPONSABILIDAD QUE
TIENE EL AUDITOR DE COMUNICARSE CON LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD EN UNA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
 DADA LA IMPORTANCIA DE LA EXISTENCIA DE UNA
COMUNICACIÓN RECIPOCRA EFICAZ DURANTE LA
REALIZACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS, ESTA NIA PROPORCIONA UN MARCO
GENERAL PARA LA COMUNICACIÓN DEL AUDITOR
CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD E IDENTIFICA ALGUNOS ASUNTOS
ESPECIFICOS QUE DEBERAN SER OBJETO DE
COMUNICACIÓN.
 LA FUNCION DE LA
COMUNICACION
 ESTA NIA SE CENTRA PRINCIPALMENTE EN LAS COMUNICACIONES DEL
AUDITOR A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD.
a) AL AUDITOR Y A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
LA COMPRENSION DE LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON LA
AUDITORIA EN SU CONTEXTO, Y EL DESARROLLO DE UNA RELACION
DE TRABAJO CONSTRUCTIVA.
b) AL AUDITOR, LA OBTENCION DE LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO
DE LA ENTIDAD DE LA INFORMACION NECESARIA PARA LA
REALIZACION DE LA AUDITORIA.
c) A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD EL
CUMPLIMIENTO DE SU RESPONSABILIDAD DE SUPERVISAR EL
PROCESO DE INFORMACION FINANCIERA.
RESPONSABLES DEL GOBIENRO
DE LA ENTIDAD

 EN LA MAYORIA DE LAS ENTIDADES, EL GOBIERNO ES

RESPONSABILIDAD COLECTIVA DE UN ORGANO DE
GOBIERNO, TAL COMO UN CONSEJO DE
ADMINISTRACION, UN CONSEJO DE SUPERVISION,
SOCIOS, PROPIETARIOS, UN CONSEJO DE DIRECCION,
UN CONSEJO DE GOBIERNO, UN ADMINISTRADOR
FIDUCIARIO O FIGURAS EQUIVALENTES.
NIA 300: PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 INTRODUCCION

 EL PROPOSITO DE ESTA NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORIA(NIA) ES ESTABLECER NORMAS Y
PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRE LAS
CONSIDERACIONES Y ACTIVIDADES APLICABLES PARA
PLANEAR UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
 EL AUDITOR DEBERA PLANEAR LA AUDITORIA DE MODO
QUE EL TRABAJO SE DESEMPEÑE DE UNA MANERA
EFECTIVA.
PROPOSITO Y OBJETIVO

 EL PROPOSITO Y OBJETIVO DE PLANEAR LA AUDITORIA

SON LOS MISMO, NO IMPORTA SI LA AUDITORIA ES UN
TRABAJO INICIAL O UNO RECURRENTE. PARA
AUDITORIAS INICIALES, LOS ASUNTOS ADICIONALES
QUE PUEDE CONSIDERAR EL AUDITOR A
DESARROLLARE LA ESTRATEGIA GENERAL DE
AUDITORIA Y EL PLAN DE AUDITORIA INCLUYEN LOS
SIGUIENTES:
 A MENOS QUE LO PROHIBA LA LEY DE REGULACION. LOS ARREGLOS
QUE HAY QUE HACER CON EL AUDITOR PRECEDENTE.
 CUALQUIER ASUNTO IMPORTTANTE DISCUTIDO CON LA
ADMINISTRACION Y LA COMUNICACIÓN DE ESTOS ASUNTOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.
 LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAS PLANEADOS PARA OBTENER
SUFICIENTE EVIDENCIA APROPIADA AL RESPECTO DE BALANCES DE
APERTURA.
 LA ASIGNACION DE PERSONAL DE LA FIRMA, CON LOS NIVELES
APROPIADOS DE LA CAPACIDAD Y COMPETENCIA PARA RESPONDER
A LOS RIESGOS IMPORTANTES PREVISTOS.
PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO
REQUISITOS
PLANEAR LA AUDITORIA PARA
INVOLUCRADO DE TODO EL
QUE ESTA SEA REALIZADA DE
EQUIPO DE TRABAJO.
MANERA EFECTIVA.

ACTIVIDADES
a. EVALUACION DE CONTINUDIDAD.
b. EVALUAR LA INDEPENDENCIA.
c. ESTABLECER UN ENTENDIMIENTO DE LOS
TERMINOS DEL TRABAJO.
PLANEACION DE LAS
ACTIVIDADES
 ESTABLECER UNA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA
QUE FIJE:

 ALCANCE
 OPORTUNIDAD
 DIRECCION DE LA AUDITORIA Y;
 QUE GUIE EL DESARROLLO DEL PLAN DE AUDITORIA.
NIA 330:PROCEDIMIENTOS DEL
AUDITOR EN RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS
 INTRODUCCION

EL PROPOSITO DE ESTA NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORIA (NIA) ES ESTABLECER NORMAS Y
PROPORCIONAR GUIAS PARA DETERMINAR RESPUESTAS
GLOBALES Y DISEÑAR Y DESEMPEÑAR PROCEDIMIENTOS
ADICIONALES DE AUDITORIA PARA RESPONDER A LOS
RIESGOS EVALUADOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE
IMPORTANCIA RELATIVA A LOS NIVELES DE ESTADO
FINANCIERO Y DE ASEVERACION EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS.
RESPUESTAS GLOBALES

 EL AUDITOR DEBE DETERMINAR RESPUESTAS GLOBALES

PARA ATENDER A LOS RIESGOS DE RESPRESENTACION
ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA AL NIVEL DE
ESTADO FINANCIERO.
 EL ENTENDIMIENTO DEL ENTORNO DE CONTROL POR EL
AUDITOR AFECTA A LA EVALUACION DE LOS RIESGOS
DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA
RELATIVA AL NIVEL DE ESTADO FINANCIERO.
 CONSIDERACION DE LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS ADICIONALES DE
AUDITORIA.
NATURALEZA

 LA NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS

ADICIONALES DE AUDITORIA SE REFIERE A SU
PROPOSITO (PRUEBAS DE CONTROLES O
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS) Y SU TIPO, O SEA,
INSPECCION, OBSERVACION. LOS PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS.
OPORTUNIDAD

 OPORTUNIDAD SE REFIERE AL MOMENTO EN EL CUAL SE

DESEMPEÑAN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA O
A LA FECHA A LA QUE APLICA LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA.
 EL AUDITOR PUEDE DESEMPEÑAR PRUEBAS DE
CONTROLES O PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS EN UNA
FECHA PROVISIONAL O AL FINAL DEL EJERCICIO.
MUCHAS GRACIAS!!!