CASOS RENTAS DE 1RA Y 2DA

CATEGORÍA
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
1. Determinación de la renta de primera categoría por el
arrendamiento de un inmueble
El Sr. Juan Ramos es dueño de un predio ubicado en la Av.
San Antonio 1555 – San Borja y decide alquilarlo a la Srta.
Lucía Céspedes por los meses de enero a diciembre.

Datos Adicionales

Autovalúo del inmueble : S/. 220,000.00

Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 2,000.00
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/2,000.00 X 12 meses) : S/. 24,000.00
Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 24,000.00

2.- Renta Neta - Mensual

Deducción del 20% : S/. 400.00)
Renta Neta : S/ 1,600.00

3.- Determinación del Impuesto

6.25% de RN (6.25% x 1,600.00) : S/. 100.00

* Impuesto a pagar (mensual)

(5% x S/. 2,000.00) : (S/. 100.00)
 Y si fuera Renta Ficta …..

1.- Renta Bruta

Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 2,640)
Renta Neta : S/. 10,560.00
3.- Determinación del Impuesto
(6.25 % x 10.560.00) : S/. 660.00
4.- Impuesto a pagar
Impuesto a pagar (anual) : S/. 660.00
 2. Alquiler de un predio por un período menor al
ejercicio gravable

La Sra. Fernanda Márquez es propietaria de un predio ubicado en

el distrito de San Isidro, el cual utilizaba como casa habitación
hasta el mes de mayo de 2011. A raíz de la compra de un
departamento en el distrito de La Molina procede a arrendar el
bien a partir del mes de julio de 2011.

Datos Adicionales
Autovalúo del inmueble : S/. 150,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 3,000.00
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/. 3,000.00 X 6 meses) : S/. 18,000.00
Proporción período arrendado
((S/.150,000.00X6%)/12)X6 : S/. 4,500.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 18,000.00
2.- Renta Neta (calculo mensual)
Deducción del 20% : (S/. 600)
Renta Neta : S/. 2,400.00
3.- Determinación del Impuesto
6.25%* RN
Impuesto Calculado (6.25% X S/.2,400.00) : S/. 150.00
4.- Impuesto a Pagar
Total por 6 meses : S/. 900.00
5.- Advertencia
Se debe acreditar que el contrato se ha realizado por plazo menor
al ejercicio gravable. Contrato de arrendamiento con firma
legalizada ante notario público, que acredite fecha cierta de
duración del contrato.
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
1. Intereses percibidos por préstamos de dinero a una persona
jurídica
El Sr. Lucas Calderón efectuó un préstamo de dinero a la empresa
Constructora Hope SAC, por el cual esta última se comprometía a la
cancelación de intereses compensatorios, los cuales se le abonarían en tres
armadas trimestrales, esto es, en los meses de junio, setiembre y diciembre.
Los intereses devengados para el período 2011 son los sgtes.:
Mes de devengue Monto
Junio S/. 24,600.00
Setiembre S/. 20,000.00
Diciembre S/. 18,600.00
Total S/. 63,200.00
Los intereses correspondientes al mes de diciembre, por falta de liquidez de
la empresa, le fueron abonados al Sr. Calderón en enero de 2012. No se
efectuaron retenciones.
1.- Renta Bruta
Junio 2011 : S/. 24,600.00
Setiembre 2011 : S/. 20,000.00
2.- Renta Neta
Junio 2011 : S/. 24,600.00
Deducción del 20% : (S/. 4,920.00)
Renta Neta : S/. 19,680.00
Setiembre 2011 : S/. 20,000.00
Deducción del 20% : (S/. 4,000.00)
Renta Neta : S/. 16,000.00
3.- Determinación del Impuesto
(*) 6.25% de RN (6.25% x 19.680.00) : S/. 1,230.00
(*) 6.25% de RN (6.25% x 16.000.00) : S/. 1,000.00 )

(*) Retención en la fuente. Pago definitivo

 2. Intereses y regalías percibidas

La Srta. Maria Eyzaguirre gana una lotería y decide

prestar S/. 100,000.00 a la Empresa El Porvenir SA. sin
cobro de intereses. El préstamo se genera desde el 01
de enero hasta el 31 de diciembre de 2011. En el
mismo año, María percibe ingresos de Atenea SA por
concepto de regalías por un monto de S/. 30,000.00.

Datos Adicionales
TAMN : 26% Anual
1.- Renta Bruta
Renta por regalías : S/. 30,000.00
Intereses presuntos (26% de S/. 100,000.00) : S/. 26,000.00
2.- Renta Neta
Regalías : S/. 30,000.00
Deducción del 20% : (S/. 6,000.00)
Renta Neta : S/. 24,000.00
Intereses : S/. 26,000.00
Deducción del 20% : (S/. 5,200.00)
Renta Neta : S/. 20,800.00
3.- Determinación del Impuesto
6.25% de RN (6.25% x 24.000.00) : S/. 1,500.00 (*)
6.25% de RN (6.25% x 20.800.00) : S/. 1,300.00 (*)
(*) Retención en la fuente. Pago definitivo
RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
Ignacio, fotógrafo profesional, en el 2016 percibió rentas de cuarta categoría
sustentadas en recibos por honorarios electrónicos emitidos a diversas
empresas por S/ 60,000, todos con retención del 8%, en total S/ 4,800.
Asimismo, percibió rentas de quinta categoría de una empresa por la suma de
S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe señalar que no
arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligación
mensual y anual.

Obligación mensual: Para las rentas de cuarta categoría no corresponderá

declarar ya que ha sido sujeto de retención en cada recibo por honorarios
emitido durante el 2016. Para las rentas de quinta categoría tampoco
corresponderá declarar ya que su empleador es quien le retiene y declara en
el PDT Plame.

Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor

del fisco, para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta: