FACULTAD DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

Bienvenidos

Al Ciclo 2018 - I

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Contabilidad Financiera – CPC. Carlos Salas Ramírez
 Universidad Nacional
José Faustino Sánchez Carrión

Curso: Contabilidad Financiera

Docente: CPC. Carlos Salas Ramírez

casara7777@hotmail.com

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 ESTADOS FINANCIEROS

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 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

Es el documento en el cual se describe la posición
financiera de la empresa en un momento dado.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la
forma de Activos, y los medios a través de los cuales se
financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se
obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o
mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

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 ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
•El Balance General de una empresa muestra sus activos
(lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento
dado.
•La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la
empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los
propietarios.

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Objetivos del General ó Estado de Situación

Financiera

• Proporcionar la situación financiera de la entidad en

cierta fecha.
• Proporcionar los resultados de sus operaciones en un
periodo.
• Determinar cambios en la situación financiera por el
periodo contable terminado en dicha fecha.
• Prever cambios en la inversión de los propietarios
durante el periodo.

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GRUPOS PRINCIPALES
DEL BALANCE

PASIVOS
ACTIVOS
(Deudas)
(Riquezas)

CAPITAL NETO = Activo - Pasivo

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ACTIVOS
• Son todos aquellos bienes de que dispone una entidad
para la realización de sus fines.

• Son los bienes o derechos propiedad de la empresa de

los cuales se espera obtener un beneficio futuro.

• Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa

y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la
facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor
grado.
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Disponible
Circulante
Clasificación Realizable
del Activo

Fijos
No Circulante Diferidos
Otros Activos

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 ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO CIRCULANTE

Son aquellas partidas que representan efectivo o

que se espera en forma razonable que se
conviertan en efectivo; los bienes o recursos que
se espera brinden un beneficio futuro.

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ACTIVO NO CIRCULANTE

Son aquellas partidas que se espera en forma razonable

se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se
espera brinden un beneficio económico futuro,
fundadamente esperado, ya sea por uso, consumo, o
servicio dentro de un plazo mayor a un año, o al ciclo
financiero de corto plazo.

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 ESTADOS FINANCIEROS

DISPONIBLE
Son los activos convertibles en efectivo con mayor
facilidad.

Estos son:
 Caja general
 Fondo fijo de caja chica
 Fondo de oportunidades
 Banco
 Inversiones temporales

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REALIZABLE
Son aquellos recursos que representan derecho de cobro;
se pueden vender, usar o consumir, generando beneficios
futuros fundadamente esperados en el plazo de un año o
del ciclo financiero a corto plazo. Las cuentas que lo
integran son:
• Clientes Documentos por cobrar
• Deudores Funcionarios y empleados
• IVA acreditable Anticipo de impuestos
• Inventarios Mercancías en transito
• Anticipos a proveedores

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FIJOS
Son bienes de naturaleza tangible, con una vida útil de
mas de un año que se adquieren o se compran para ser
utilizados en la operación de la empresa con el fin de
obtener ingresos. Tales como:
• Terrenos
• Edificios
• Maquinarias
• Mobiliario y equipo de oficina
• Equipo de transporte
• Equipo de entrega y reparto
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INTANGIBLES O DIFERIDOS
Son partidas que representan la utilización de servicios o el
consumo de bienes pero que, en virtud de que se espera que
producirán directamente ingresos específicos en el futuro, su
aplicación a resultados como un gasto es diferido hasta el
ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos, cumpliendo
así con el periodo contable, que establece la asociación de
los ingresos con los costos y gastos que la originaron. Tales
como:
• Derechos de autor Patentes
• Marcas registradas Nombres comerciales
• Créditos comerciales Gastos pre operativos
• Gastos en colación de valores Papelería y útiles
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OTROS ACTIVOS
Son todos los recursos, bienes, servicios que por sus
características no cumplen con los requisitos del activo
circulante, diferido o del fijo, pero que por su naturaleza
son recursos que proporcionan a la entidad beneficios
económicos futuros. Tales como:

• Fondos para amortización de obligaciones

• Deposito en garantía
• Activos fijos no utilizados
• Inversiones en proceso
• Depreciación de activo fijo
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PASIVOS
El Pasivo se clasifica conforme a su fecha de vencimiento
en pasivo a corto plazo y en pasivo a largo plazo. - Dentro
de la primera sección encontramos a las “Cuentas por
Pagar” las cuales representan los adeudos a los
proveedores por mercaderías o materias primas
adquiridas a crédito, que se relacionan con el giro normal
de la empresa.

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Remuneraciones
Corto Plazo
Clasificación Dividendos
del Pasivo

Financiamientos
Largo Plazo Préstamos
Otros Pasivos

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PASIVO CORTO PLAZO

En este apartado, se van a estudiar:

• Las deudas con el personal de la empresa, y
• Las deudas con la Administración Pública.

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ESTADOS DE RESULTADOS
El estado de resultados permite conocer
detalladamente los ingresos y los costos que
determinan la utilidad o la pérdida
correspondiente a un ejercicio económico.

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 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS DE RESULTADOS
El estado de resultados muestra en forma
detallada los ingresos generados en un periodo y
los costos incurridos para generarlos.
Puesto que cada item integrante del estado de
resultados “acumula el movimiento” ocurrido en el
ejercicio se le reconoce como un “estado
dinámico”.

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Presentación del Estado de Resultado.

La estructura básica del estado de resultados es la
siguiente:
Ven tas XXX

Menos : Costo de Ventas XXX

Utilidad Bruta XXX
Menos: Gastos Operacionales XXX
Utilidad (o pérdida) operacional XXX
Más (menos): Resultado no operacional XXX
Resultados antes de Impuesto al a Renta XXX
Impuesto a la Renta XXX

Utilidad Neta XXX

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Presentación del Estado de Resultado

El resultado operacional o resultado de explotación está

compuesto por aquellas cuentas de ingresos y egresos
directamente relacionadas con la operación del negocio.
Es decir aquellas en que se registran los ingresos y
egresos que genera la empresa por las ventas de los
productos o servicios que constituyen el giros de la
empresa.

Sus principales cuentas son:

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Presentación del Estado de Resultado

Ingresos de explotación:

Aquí se registran el total de ventas realizadas por la

empresa durante el periodo considerado por el estado de
resultado, neto de impuestos y descuentos.

Costos de Explotación:

Esta cuenta muestra el costo de los productos vendidos

por la empresa, de acuerdo al sistema de costos que ésta
utilice.
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Presentación del Estado de Resultado

Margen de explotación :

Corresponde a la diferencia entre los ingresos de

explotación y los costos de explotación. Representa
entonces la ganancia o pérdida neta directa que obtiene la
empresa por la diferencia entre el precio de venta y el
costo de adquisición o producción de los productos o
servicios vendidos.

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Presentación del Estado de Resultado

Gastos de Administración y Ventas: En esta cuenta se

incluye todos los gastos asociados a las actividades de
administración de la empresa y al proceso de promoción y
ventas de los productos.

Se incluyen aquí los gastos en los que se incurrieron

durante el año, o del periodo que indique el estado de
resultado y que presumiblemente permitieron que la
empresa obtuviera los ingresos de explotación que
registra en el período respectivo.
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Presentación del Estado de Resultado

Resultado No Operacional:

Entre ellos se encuentran diversos ingresos y gastos que

no dicen tener relación directa con la actividad principal.

Las principales cuentas se incluyen son:

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Presentación del Estado de Resultado

Resultado No Operacional:

Son ejemplos de ingresos no operacionales los siguientes:

intereses ganados, dividendos percibidos, utilidad por
aportes en otras empresas, ganancias derivadas de
ventas ocasionales de inversiones y de bienes del activo
fijo, corrección monetaria, etc.

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Presentación del Estado de Resultado

Resultado No Operacional:

A su vez los gastos no operacionales pueden consistir en

gastos financieros, reconocimiento proporcional de
pérdida en otras empresas, pérdidas por ventas de
inversiones y de bienes del activo fijo tangible, corrección
monetaria, etc

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Muestra información acerca de los cambios en los
recursos y las fuentes de financiamiento de la
entidad en el periodo, clasificados por actividades
de operación, de inversión o de financiamiento.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

OBJETO:
1) Evaluar la capacidad de la empresa para
generar recursos.

2) Conocer y evaluar las razones de las

diferencias entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados en la operación.

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 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

3) Evaluar la capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones, para pagar
dividendos y en tal caso, anticipar las
necesidades de obtener financiamiento.

4) Evaluar los cambios experimentados en la

situación financiera de la empresa derivados de
transacciones de inversión y financiamiento
ocurridos durante el período.
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 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos

ORIGEN DE RECURSOS:
1. De la utilidad neta
2. Por disminuciones de activo
3. Por aumento de capital
4. Por aumentos de pasivo

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos

APLICACIÓN DE RECURSOS:
1. Al absorber la pérdida neta.
2. Por aumento de activo
3. Por disminución de capital
4. Por disminución de pasivo

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos

FORMAS DE PRESENTACION:
Existen dos formas de presentación:
1) Método directo (Detallado)
2) Método indirecto (Concentrado)

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 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos
METODOLOGÍA DE ELABORACIÓN:
1) Se requieren dos estados de posición
financiera un inicial y final.
2) Hacer comparaciones con el ejercicio base.
3) Determinar los aumentos y disminuciones
4) Clasificar los aumentos y disminuciones como
orígenes y aplicaciones.

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 ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos

METODOLOGÍA DE ELABORACIÓN:
5) Elaborar estado de flujo de efectivo
clasificando las partidas en operación,
financiamiento e inversión.
6) Las partidas de operación son todas aquellas
cuentas donde se obtienen y/o aplican recursos
para realizar la actividad principal de la entidad
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos

METODOLOGÍA DE ELABORACIÓN:
7) Las partidas de financiamiento son todas
aquellas cuentas donde se obtienen y/o aplican
recursos de terceras personas o, en su caso, de
los propietarios de la entidad, para sufragar las
actividades de operación e inversión.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Origen y Aplicación de Recursos

METODOLOGÍA DE ELABORACIÓN:
8) Las partidas de inversión son todas aquellas
cuentas donde se obtienen y/o aplican recursos
por la compra o venta de activos de larga
duración

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USOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

EJERCICIOS PRÁCTICOS

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 ESTADOS FINANCIEROS

EL BALANCE GENERAL

El propósito del Balance General es presentar la situación

financiera de una empresa a una determinada fecha.

Presenta la estructura financiera de la empresa con una

descripción resumida de los bienes que posee
(clasificados de acuerdo a su naturaleza y a la posibilidad
de convertirse en efectivo en el transcurso normal de las
operaciones), las obligaciones con los acreedores y la
inversión y derechos de los accionistas.

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EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

 El propósito del Estado de Ganancias y Pérdidas es

mostrar el resultado de las operaciones de la empresa
durante un período determinado, entre ellos las
utilidades ó pérdidas obtenidas.

 Muestra los ingresos )(ganancias), costos y gastos de

la empresa.

 Es considerado como muy importante porque tiene el

objeto de medir si la empresa logró o no el nivel
deseado de utilidades.
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 ESTADOS FINANCIEROS

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO

 El propósito de este estado es mostrar cómo han

variado, durante un período determinado, las partidas
que componen el Patrimonio , tales como el capital
invertido por los accionistas, o si se han distribuido
utilidades.

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 ESTADOS FINANCIEROS
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El propósito de este Estado de Flujo de Efectivo sobre los
cambios del efectivo, a través de las actividades de
operación, de inversión y financiamiento. Ayuda a la empresa
a evaluar su capacidad para financiar sus actividades.

Consideraciones:
 Cuánto ha sido el efectivo generado por las operaciones o
utilizado en ellas?
 Que utilización se ha hecho del efectivo proporcionado por
las operaciones?
 Cuánto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha
obtenido de su venta?
 Cuánto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de
financiamiento o se ha aplicado a su amortización? 44
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