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Práticas Contábeis Informatizadas

Aula 9

Claudia Marchioti N. dos Reis


Setor Contábil - Classificação e Escrituração

OBJETIVOS
1. Classificação e escrituração dos lançamentos
contábeis de Constituição da Empresa.
2. Classificação e escrituração dos lançamentos
contábeis referentes à Folha de Pagamentos.
3. Classificação e escrituração dos lançamentos
contábeis referentes às Operações com Mercadorias e
Serviços Prestados.
Setor Contábil - Classificação e Escrituração

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE CONSTITUIÇÃO DE UMA


EMPRESA
Exemplo 1 - Cláusula 3 : CAPITAL SOCIAL:

O capital social é de R$ 100.000,00 (cem mil reais), dividido


em 100.000 (cem mil) quotas, no valor nominal de R$ 1,00
(um real) cada uma, totalmente subscrito e integralizado
pelos sócios na proporção de suas quotas, neste ato em
moeda corrente no país, e distribuído da seguinte forma:
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Sócio A 50% 50.000 quotas R$ 50.000,00

Sócio B 50% 50.000 quotas R$ 50.000,00

Total 100% 100.000 quotas R$ 100.000,00

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Lançamentos contábeis:
Na subscrição

D- (-) Capital a Integralizar 100.000

C- Capital Subscrito 100.000

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Na integralização.

D- Bancos 50.000

C- (-) Capital a Integralizar 50.000

D- Bancos 50.000

C- (-) Capital a Integralizar 50.000

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Exemplo 2 - Cláusula 3 : CAPITAL SOCIAL :


O capital social é de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais),
dividido em 200.000 (duzentas mil) quotas, no valor nominal
de R$ 1,00 (um real) cada uma, subscrito e distribuído da
seguinte forma :

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Sócio A 50% 100.000 quotas R$ 100.000,00

Sócio B 50% 100.000 quotas R$ 100.000,00

Total 100% 200.000 quotas R$ 200.000,00

3.1 O capital foi parcialmente integralizado pelos sócios da


seguinte forma:

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No ato de sua subscrição em moeda corrente no país:

Sócio A 50.000 quotas R$ 50.000,00

No ato de sua subscrição pela incorporação de um imóvel


comercial de propriedade do Sócio B, situado na Rua das
Árvores, 123, Centro, Niterói, RJ, identificado na prefeitura
municipal sob o nº 000.000 no Cartório do 1º Ofício, no valor
de R$ 80.000,00 (oitenta mil reais):

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Sócio B 80.000 quotas R$ 80.000,00

3.2 O saldo de R$ 70.000,00 (setenta mil reais), será


integralizado no prazo máximo de 12 (doze) meses, a contar
da data de registro deste instrumento, como segue:

Sócio A 50.000 quotas R$ 50.000,00


Sócio B 20.000 quotas R$ 20.000,00

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Lançamentos contábeis:

Na subscrição:

D- (-) Capital a Integralizar 200.000

C- Capital Subscrito 200.000

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Na integralização:

D- Bancos 50.000
C- (-) Capital a Integralizar 50.000

D- Imóveis 80.000
C- (-) Capital a Integralizar 80.000

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Nesse exemplo, a classificação no Balanço é como segue:

Capital Social
Capital Subscrito 200.000

(-) Capital a Integralizar 70.000


Capital Realizado 130.000

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Despesas Pré-Operacionais:

Caracterizam-se como despesas pré-operacionais as


despesas necessárias, consideradas indispensáveis à
implantação e organização, pagas ou incorridas pela
pessoa jurídica anteriormente ao início de suas
operações sociais.

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Sendo assim o registro contábil a ser realizado pelo


reconhecimento das despesas pré-operacionais na
data do reembolso são como segue:

D- Despesas Pré-Operacionais (Resultado) 1.000

C- Caixa ou Bancos 1.000

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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DA FOLHA DE PAGAMENTOS

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1- Apenas com lançamentos de 1ª Fórmula:


Salário Base
D- Salários (Resultado) 3.000,00
C- Salários a Pagar (PC) 3.000,00

Descanso Semanal Remunerado


D- Salários (Resultado) 49,09
C- Salários a Pagar (PC) 49,09
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Hora Extra 50%


D- Salários (Resultado) 204,55
C- Salários a Pagar (PC) 204,55

INSS
D- Salários a Pagar (PC) 346,90
C- INSS a Recolher (PC) 346,90

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IRRF
D- Salários a Pagar (PC) 53,49

C- IRRF s/ Trabalho Assalariado (PC) 53,49

Vale Transporte
D- Salários a Pagar (PC) 180,00

C- Vale Transporte (Resultado) 180,00


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Falta

D- Salários a Pagar (PC) 100,00


C- Salários (Resultado) 100,00

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Lançamentos dos Encargos Sociais sobre a Folha de


Pagamentos - INSS

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Lançamentos dos Encargos Sociais sobre a Folha de


Pagamentos - INSS

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D- INSS (Resultado) 876,81


C- INSS a Recolher (PC) 876,81

Assim o saldo da conta INSS a Recolher (1.223,61) será


formado pelos valores retidos dos funcionários (346,90) e o
valor patronal (876,81).

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Lançamentos Contábeis - FGTS

Observando o regime de competência, realizaremos a


apropriação do FGTS no último dia de cada mês a que se
refere à contribuição, como segue:

D- FGTS (Resultado) 252,29


C- FGTS a Recolher (PC) 252,29

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Lançamentos Contábeis - Férias


Férias
D- Férias (Resultado) 350,40
C- Férias a Pagar (PC) 350,40
INSS
D- INSS (Resultado) 97,41
C- INSS a Recolher (PC) 97,41
FGTS
D- FGTS (Resultado) 28,03
C- FGTS a Recolher (PC) 28,03
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Lançamentos Contábeis - 13º Salário


13º Salário
D- 13º Salário (Resultado) 262,80
C- 13º Salário a Pagar (PC) 262,80
INSS
D- INSS (Resultado) 73,06
C- INSS a Recolher (PC) 73,06
FGTS
D- FGTS (Resultado) 21,01
C- FGTS a Recolher (PC) 21,01
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LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DAS OPERAÇÕES DE


COMPRA, VENDA E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

A maioria dos sistemas informatizados permite a


parametrização dos movimentos realizados pelo melo
módulo fiscal com os lançamentos contábeis.

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Compras

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Sendo assim, considerando uma empresa optante pelo lucro


real e, portanto sujeita ao PIS e COFINS não cumulativos
teríamos os seguintes lançamentos:
D- Mercadorias p/ Revenda (Estoque) 24.247,50
D- ICMS a Recuperar (AC) 5.700,00
D- PIS a Recuperar (AC) 544,50
D- COFINS a Recuperar (AC) 2.508,00
C- Fornecedores (PC) 33.000,00

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Vendas

D- Duplicatas a Receber (AC) 50.000,00


C- Venda de Mercadorias (Resultado) 50.000,00

D- ICMS (Resultado) 9.500,00


C- ICMS a Recolher (PC) 9.500,00

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Vendas

D- PIS (Resultado) 825,00


C- PIS a Recolher (PC) 825,00

D- COFINS (Resultado) 3.800,00


C- COFINS a Recolher (PC) 3.800,00

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Apuração do CMV
ENTRADAS SAÍDAS SALDO
Q U T Q U T Q U T

0 0,00 0,00

15 1.616,50 24.247,50 15 1.616,50 24.247,50

10 1.616,50 16.165,00 5 1.616,50 8.082,50

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Lançamentos Contábeis - CMV

D- Custo das Mercadorias Vendidas (Resultado) 16.165,00

C- Mercadorias p/ Revenda (Estoque) 16.165,00

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Serviços Prestados

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D- Duplicatas a Receber (AC) 9.535,00


D- PIS a Recuperar (AC) 65,00
D- COFINS a Recuperar (AC) 300,00
D- CSLL a Recuperar (AC) 100,00
C- Serviços Prestados (Resultado) 10.000,00

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D- ISS (Resultado) 500,00


C- ISS a Recolher (PC) 500,00

D- PIS (Resultado) 165,00


C- PIS a Recolher (PC) 165,00

D- COFINS (Resultado) 760,00


C- COFINS a Recolher (PC) 760,00

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Apuração dos Impostos


Apuração do ICMS
D- ICMS a Recolher (PC) 5.700,00
C- ICMS a Recuperar (AC) 5.700,00
Apuração do PIS
D- PIS a Recolher (PC) 609,50
C- PIS a Recuperar (AC) 609,50
Apuração da COFINS
D- COFINS a Recolher (PC) 2.808,00
C- COFINS a Recuperar (AC) 2.808,00
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FORTES CONTÁBIL - LANÇAMENTOS

Clique no menu Movimentos, opção Lançamentos, e o


sistema irá apresentar a tela de Opções de Contexto.
Essa opção servirá para filtrar os lançamentos de
acordo com o período que deseje visualizar.

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Setor Contábil - Classificação e Escrituração

Lançamentos Inclusão
Clicando na opção: Novo, abrirá a seguinte tela:

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Lançamentos Alterações

Após a inclusão dos lançamentos a tela Lançamentos


irá se apresentar da seguinte forma:

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Setor Contábil - Classificação e Escrituração

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Clicando no botão Alterar data, poderá alterar a data do


lançamento selecionado, no caso de equívoco na hora de
realizar o lançamento contábil, conforme figura

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ATIVIDADES
Agora que você já conhece as informações necessárias
para realizar a escrituração contábil em um sistema
informatizado vamos realizar os lançamentos contábeis
de constituição, folha de pagamentos e operações de
compra e venda de acordo com os relatórios gerados
anteriormente pelos respectivos sistemas. Lembre-se que
para realizar esta atividade, você poderá utilizar o sistema
informatizado de sua preferência.
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ATIVIDADES

Fortes Contábil – Lançamentos

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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos

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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos

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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos

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ATIVIDADES
Fortes Contábil – Lançamentos

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SÍNTESE DA AULA
Nesta aula:
• Realizamos os lançamentos de constituição da empresa
no sistema informatizado;
• Realizamos os lançamentos da folha de pagamentos no
sistema informatizado;
• Realizamos os lançamentos das operações de compra,
venda e prestação de serviços.

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PRÓXIMA AULA
Na próxima aula, você estudará os seguintes assuntos:
• Sistema Informatizado Contábil – Balancete de
Verificação
• Sistema Informatizado Contábil – Análise e Conciliação de
Contas
• Sistema Informatizado Contábil – Balanço Patrimonial e
DRE
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Setor Contábil - Classificação e Escrituração

REFERÊNCIAS

FERRARI, Ed Luiz. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro:


Impetus, 2013.

FORTES. Programa de Apoio ao Estudante e à Iniciação


Profissional(PAE). Disponível em:
http://www.fortestecnologia.com.br/pae. Acesso em: 20 out.
2016.

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IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos.


Contabilidade Comercial: atualizado conforme Lei n.
11.638/07 e Lei n. 11.941/09. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2010.

MARTINS, Eliseu. GELBCKE, Ernesto Rubens. IUDÍCIBUS,


Sérgio de. Manual de contabilidade societária - aplicável
a todas as sociedades. São Paulo: Atlas, 2013.
SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de práticas
contábeis: aspectos societários e tributários. São Paulo:
Atlas, 2015.
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Setor Contábil - Classificação e Escrituração

Claudia Marchioti Nicolau dos Reis


Mestre em Ciências Contábeis na Universidade do Estado do
Rio de Janeiro - UERJ. Especialização em Controladoria e
Finanças na Faculdade Moraes Júnior Mackenzie Rio e MBA
em Contabilidade e Auditoria pela Universidade Federal
Fluminense, UFF. Graduação em Ciências Contábeis na
Universidade Castelo Branco, UCB/RJ.
Atualmente é Docente e Coordenadora do Curso de Ciências
Contábeis na Universidade Estácio de Sá.
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/9665648902307656
Obrigada!