EFECTO DE LOS SOBRANTES DE INVENTARIO DE GLP

EN EL COSTO COMERCIAL
DE LA EMPRESA TRANSPUENTE SAC
EN EL PERIODO 2016

MOLERO CONDOR, EVELYN VICTORIA

PONCE SALAZAR, GLADYS ROSSANA
SAAVEDRA ISIDRO, ROYER EBE
RESEÑA HISTORICA
GRAFICOS DEL PROCESO
 RESUMEN

Establecer procedimientos de
gestión en la empresa
TRANSPUENTE SAC para
medir y reconocer los
sobrantes de inventarios de
GLP producidos entre la
compra y venta.
Mostrar adecuadamente el
valor de los ingresos por
ventas y sus costos.
 PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
La licuefacción del gas
Diferencias por cambios de cambia sustancias de estado
volumen en los tanques cisternas gaseoso a estado líquido,
denominados sobrantes, los cuales Estas diferencias representa
no son controlados, valorizados ni un incremento variable en el
reconocidos en forma adecuada en volumen del GLP.
los informes financieros e informes
de gestión.
Las malas prácticas en el
procedimiento adoptado por la
empresa respecto al control de los
inventarios y la falta de
procedimientos de control del
ingreso y salida de los inventarios,
conllevaron a la determinación de
inventarios tales como sobrantes.
 PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

Problemas
Problema
Secundarios
Principal o ¿Cuál es el efecto del
¿Cuál es el efecto reconocimiento de los
de los sobrantes sobrantes de inventarios
de inventario GLP de GLP en el costo
en el costo comercial?
comercial de la o ¿Cuál es el efecto de la
medición de los
empresa
sobrantes de inventarios
TRANSPUENTE de GLP en el costo de
SAC en el período ventas y costo
2016? comercial?
 PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivos
Objetivo
Específicos
General
Determinar cuál • Determinar cuál es el
es el efecto de efecto del
los sobrantes de reconocimiento de los
sobrantes de inventarios
inventario GLP
de GLP en el costo
en el costo comercial
comercial de la • Determinar cuál es el
empresa efecto de la medición de
TRANSPUENTE los sobrantes de
SAC en el inventarios de GLP en el
período 2016 costo de venta y costo
comercial
 PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
INDICADORES DE LOGROS DE OBJETIVOS

o Reconoce el sobrante de
inventario como un activo.
o Realiza un inventario del GLP
permanente.
o Valoriza los inventarios en exceso
al costo de adquisición.
o Identifica cuales son los costos de
adquisición.
o Calcula el costo de adquisición
según la NIC 2.
o Calcula el costo de ventas
diariamente.
o Asigna el costo comercial diario al
inventario vendido.
o Determina la variación del costo
comercial mensualmente.
 PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

Realizar un adecuado control de los sobrantes de

inventarios de GLP para su correcto tratamiento
contable de valorización y reconocimiento en los
estados financieros y los informes de gestión de la
empresa; mostrando así mayor nivel de ingresos, se
deben reconocer los costos comerciales, que servirá
como modelo de gestión a otras empresas del mismo
sector en cuanto a su aplicación se refiere.
 MARCO TEORICO
FUNDAMENTACIÓN DEL CASO

Establecer procedimientos
El objetivo fundamental es
para el control de las
maximizar los beneficios
variaciones en los
económicos, para lo cual
inventarios que nos permitan
es necesario contar con
medirlos y reconocerlos en
información relevante que
aplicación de las normas
permita tomar decisiones
contables, y determinar su
adecuadas sobre los
efecto en los costos de
ingresos, costos y gastos
adquisición y comerciales de
que se generan.
la empresa.
 MARCO TEORICO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE SOBRANTES DE INVENTARIO
DE GLP
REGISTRO CONTABLE DEL SOBRANTE

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Marco Conceptual: Capítulo 4, p.4.47

VALORIZACIÓN DE INVENTARIOS DEL SOBRANTE DE GLP

VALOR RAZONABLE INFORMACIÓN A REVELAR

NIC 18, p.7 NIC 2, p.38
 MARCO TEORICO
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas es el gasto o el
costo de producir de todos los
artículos vendidos durante un
periodo contable.
Cada unidad vendida tiene un costo
de ventas o costo de los bienes
vendidos:
Inventario al comienzo del Periodo
+ Compras durante el Periodo –
Inventario al Final del Periodo
------------------------------------------------
----------------
Costo de Ventas =
COSTO DE
DISTRIBUCIÓN
Los costos de distribución son
todos los desembolsos en que
incurre un productor para hacer
llegar sus productos, desde su
planta de fabricación hasta el
lugar en que son adquiridos, de
tal modo que se constituye en un
componente fundamental del
costo total para el productor y del
precio que pagan los
consumidores, por ello su análisis
reviste gran importancia en
términos de eficiencia
empresarial.
 MARCO TEORICO
DEFINICIÓN CONCEPTUAL DE TÉRMINOS
CONTABLES

Costo comercial
Está representado por los desembolsos necesarios
para impulsar la venta de bienes que son adquiridos
de los proveedores, concretar la venta entregar
dichos objetos y cobrarlos. Se trata de los costos de
las actividades de publicidad, promoción, venta,
marketing, investigación de mercado, cuya finalidad
es desarrollar la función estrictamente comercial de
la compañía, independientemente del origen de los
bienes que se vendan (comprados o elaborados por
la propia organización) CHAMBERGO
 RESULTADOS
PROPUESTAS DE SOLUCIÓN
Se propone implementar un sistema de control de los sobrantes de GLP
para determinar exactamente la cantidad y así poder valorizarlo, para así
determinar la rentabilidad bruta. Dicho proceso se puede hacer a partir de
un kardex de sobrantes y valuarlo a la fecha de adquisición.

Que establezca e implemente un Procedimiento de Control, de tal manera

que exista dentro del proceso un documento interno llamado “Hoja de
Ruta” por camión que permita establecer el peso neto final del GLP
sobrante al término de las operaciones.

Que verifique cada uno de los procesos involucrados en cada una de las
Unidades, a fin de determinar las causas y tome acciones encaminadas a
corregirlas y disminuirlas.

Que implemente procedimientos de control de inventario diario, para que

se realice a partir de la medición volumétrica que se obtiene del rotogage
(instrumento de control que mide el porcentaje del llenado del tanque).
 CASO PRACTICO
INVENTARIOS PERMANENTES VALORIZADO DE CONTROL
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERÍODO: Enero - 2016

RUC: 20522217574
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Transpuente SAC
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 09
MÉTODO DE VALUACIÓN: Primeras Entradas Primeras Salidas
PLACA CAMION: ACA-993
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO TIPO DE ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
INTERNO O SIMILAR OPERACIÓ
N (TABLA COSTO COSTO COSTO COSTO CANTIDA COSTO COSTO
TIPO (TABLA CANTIDAD CANTIDAD
FECHA RAZON SOCIAL SERIE NÚMERO 12) UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL D UNITARIO TOTAL
10)
1/01/2016 Saldo Inicial 0.00 0.0000 0.00
27/01/2016 01 PETROPERU SA FE66 20127 02 5,090.0000 3.1700 16,135.17 5,090.00 3.1700 16,135.17
SOBRANTE 310.0000 0.0000 0.00 310.00 0.0000 0.00
27/01/2016 01 Quality & Loss Control Inc SAC 002 1701 02 1,100.00 3.1700 3,486.97 3,990.00 3.1700 12,648.20
27/01/2016 01 BEMCHO SAC SAC 002 1702 02 800.00 3.1700 2,535.98 3,190.00 3.1700 10,112.22
27/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC SAC 002 1703 02 900.00 3.1700 2,852.98 2,290.00 3.1700 7,259.24
27/01/2016 01 SERVICENTRO PIZARRO SAC 002 1704 02 900.00 3.1700 2,852.98 1,390.00 3.1700 4,406.26
PETROCENTRO UNIVERSITARIO
28/01/2016 01 002 1705 02 1,000.00 3.1700 3,169.97 390.00 3.1700 1,236.29
SAC
ESTACION DE SERVICIOS
28/01/2016 01 002 1706 02 390.00 3.1700 1,236.29 0.00 0.0000 0.00
HERCO SAC
ESTACION DE SERVICIOS
28/01/2016 01 002 1706 02 310.00 0.0000 0.00 0.00 0.0000 0.00
HERCO SAC
28/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1815 02 4,928.0397 3.2355 15,944.60 4,928.04 3.2355 15,944.60
SOBRANTE 316.7290 0.0000 0.00 316.73 0.0000 0.00
28/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1707 02 1,100.00 3.2355 3,559.03 3,828.04 3.2355 12,385.57
28/01/2016 01 INVERSIONES MANCO CAPAC 002 1708 02 1,000.00 3.2355 3,235.49 2,828.04 3.2355 9,150.08
28/01/2016 01 BEMCHO SAC 002 1709 02 1,400.00 3.2355 4,529.68 1,428.04 3.2355 4,620.40
ESTACION DE SERVICIOS
28/01/2016 01 002 1712 02 1,200.00 3.2355 3,882.58 228.04 3.2355 737.82
MASUR SAC
29/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1864 02 4,555.8313 3.2355 14,740.32 4,783.87 3.2355 15,478.14
29/01/2016 01 VERCIA SRL 002 1713 02 1,300.60 3.2355 4,208.07 3,483.27 3.2355 11,270.07
29/01/2016 01 GASOCENTRO EL SOL SAC 002 1714 02 1,300.00 3.2355 4,206.13 2,183.27 3.2355 7,063.94
29/01/2016 01 GANAGAS SAC 002 1715 02 1,300.00 3.2355 4,206.13 883.27 3.2355 2,857.81
29/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1716 02 883.27 3.2355 2,857.81 0.00 0.0000 0.00
29/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1716 02 316.73 0.0000 0.00 0.00 0.0000 0.00
30/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1887 02 4,997.5186 3.2355 16,169.40 4,997.52 3.2355 16,169.40
SOBRANTE 2.4814 0.0000 0.00 2.48 0.0000 0.00
30/01/2016 01 GASOCENTRO EL SOL SAC 002 1717 02 1,400.00 3.2355 4,529.68 3,597.52 3.2355 11,639.72
30/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1718 02 650.00 3.2355 2,103.07 2,947.52 3.2355 9,536.65
30/01/2016 01 BEMCHO SAC 002 1719 02 2,000.00 3.2355 6,470.97 947.52 3.2355 3,065.68
30/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1720 02 947.52 3.2355 3,065.68 0.00 0.0000 0.00
30/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1720 02 2.48 0.0000 0.00 0.00 0.0000 0.00
31/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1932 02 4,843.6725 3.2355 15,671.63 4,843.67 3.2355 15,671.63
31/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1721 02 500.00 3.2355 1,617.74 4,343.67 3.2355 14,053.89
31/01/2016 01 GASOCENTRO EL SOL SAC 002 1722 02 1,700.00 3.2355 5,500.32 2,643.67 3.2355 8,553.56
31/01/2016 01 VERCIA SRL 002 1723 02 900.00 3.2355 2,911.94 1,743.67 3.2355 5,641.63
31/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1724 02 650.00 3.2355 2,103.07 1,093.67 3.2355 3,538.56
 INVENTARIOS PERMANENTES VALORIZADO

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

PERÍODO: Enero - 2016

RUC: 20522217574
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Transpuente SAC
ESTABLECIMIENTO (1):
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN:
CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 09
MÉTODO DE VALUACIÓN: Primeras Entradas Primeras Salidas
PLACA CAMION: ACA-993

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
TIPO DE
OPERACIÓN
(TABLA 12) COSTO COSTO COSTO
FECHA TIPO (TABLA 10) RAZON SOCIAL SERIE NÚMERO CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO

1/01/2016 Saldo Inicial 0.00 0.0000 0.00

27/01/2016 01 PETROPERU SA FE66 20127 02 5,090.0000 3.1700 16,135.17 5,090.00 3.1700 16,135.17
27/01/2016 01 Quality & Loss Control Inc SAC 002 1701 02 1,100.00 3.1700 3,486.97 3,990.00 3.1700 12,648.20
27/01/2016 01 BEMCHO SAC SAC 002 1702 02 800.00 3.1700 2,535.98 3,190.00 3.1700 10,112.22
27/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC SAC 002 1703 02 900.00 3.1700 2,852.98 2,290.00 3.1700 7,259.24
27/01/2016 01 SERVICENTRO PIZARRO SAC 002 1704 02 900.00 3.1700 2,852.98 1,390.00 3.1700 4,406.26
28/01/2016 01 PETROCENTRO UNIVERSITARIO SAC 002 1705 02 1,000.00 3.1700 3,169.97 390.00 3.1700 1,236.29

28/01/2016 01 ESTACION DE SERVICIOS HERCO SAC 002 1706 02 390.00 3.1700 1,236.29 0.00 0.0000 0.00

SOBRANTE 310.0000 3.1700 982.69 310.00 3.1700 982.69

28/01/2016 01 ESTACION DE SERVICIOS HERCO SAC 002 1706 02 310.00 3.1700 982.69 0.00 0.0000 0.00

28/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1815 02 4,928.0397 3.2355 15,944.60 4,928.04 3.2355 15,944.60
28/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1707 02 1,100.00 3.2355 3,559.03 3,828.04 3.2355 12,385.57
28/01/2016 01 INVERSIONES MANCO CAPAC 002 1708 02 1,000.00 3.2355 3,235.49 2,828.04 3.2355 9,150.08
28/01/2016 01 BEMCHO SAC 002 1709 02 1,400.00 3.2355 4,529.68 1,428.04 3.2355 4,620.40

28/01/2016 01 ESTACION DE SERVICIOS MASUR SAC 002 1712 02 1,200.00 3.2355 3,882.58 228.04 3.2355 737.82

29/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1864 02 4,555.8313 3.2355 14,740.32 4,783.87 3.2355 15,478.14
29/01/2016 01 VERCIA SRL 002 1713 02 1,300.60 3.2355 4,208.07 3,483.27 3.2355 11,270.07
29/01/2016 01 GASOCENTRO EL SOL SAC 002 1714 02 1,300.00 3.2355 4,206.13 2,183.27 3.2355 7,063.94
29/01/2016 01 GANAGAS SAC 002 1715 02 1,300.00 3.2355 4,206.13 883.27 3.2355 2,857.81
29/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1716 02 883.27 3.2355 2,857.81 0.00 0.0000 0.00
SOBRANTE 316.7290 3.2355 1,024.77 316.73 3.2355 1,024.77
29/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1716 02 316.73 3.2355 1,024.77 0.00 0.0000 0.00
30/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1887 02 4,997.5186 3.2355 16,169.40 4,997.52 3.2355 16,169.40
30/01/2016 01 GASOCENTRO EL SOL SAC 002 1717 02 1,400.00 3.2355 4,529.68 3,597.52 3.2355 11,639.72
30/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1718 02 650.00 3.2355 2,103.07 2,947.52 3.2355 9,536.65
30/01/2016 01 BEMCHO SAC 002 1719 02 2,000.00 3.2355 6,470.97 947.52 3.2355 3,065.68
30/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1720 02 947.52 3.2355 3,065.68 0.00 0.0000 0.00
SOBRANTE 2.4814 3.2355 8.03 2.48 3.2355 8.03
30/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1720 02 2.48 3.2355 8.03 0.00 0.0000 0.00
31/01/2016 01 REPSOLGAS DEL PERU SA F182 1932 02 4,843.6725 3.2355 15,671.63 4,843.67 3.2355 15,671.63
31/01/2016 01 GAS LAS JUANAS SAC 002 1721 02 500.00 3.2355 1,617.74 4,343.67 3.2355 14,053.89
31/01/2016 01 GASOCENTRO EL SOL SAC 002 1722 02 1,700.00 3.2355 5,500.32 2,643.67 3.2355 8,553.56
31/01/2016 01 VERCIA SRL 002 1723 02 900.00 3.2355 2,911.94 1,743.67 3.2355 5,641.63
31/01/2016 01 SERVICENTRO TITI SAC 002 1724 02 650.00 3.2355 2,103.07 1,093.67 3.2355 3,538.56

TOTALES 25,044.27 80,676.61 23,950.60 77,138.05 1,093.67 3.2355 3,538.56

 CASO PRACTICO
ASIENTO CONTABLE - COMPRAS

DEBE HABER
60Compras
601Mercaderías
6011Mercaderías manufacturadas 16,135.17

40Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

pensiones y de salud por pagar
401Gobierno central
4011Impuesto general a las ventas 2,904.33
42Cuentas Por Pagar Comerciales – Terceros
421Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212Emitidas 19,039.50
POR LA COMPRA DE GLP POR 5090 GALONES
20Mercaderías
201Mercaderías manufacturadas
2011Costo 16,135.17
61Variación de Existencias
611Mercaderías
6111Mercaderías manufacturadas 16,135.17
POR EL INGRESO DE GLP AL ALMACEN
 ASIENTO CONTABLE - VENTA
DEBE HABER

12Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212Emitidas en cartera 22,680.00

40Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de

salud por pagar
401Gobierno central
4011Impuesto general a las ventas 3,459.66

70Ventas
701Mercaderías
7011Mercaderías manufacturadas 19,220.34

POR LA VENTA DE GLP POR 5400 GALONES

 ASIENTO CONTABLE
SOBRANTES DE INVENTARIO

DEBE HABER

20Mercaderías

201Mercaderías manufacturadas
982.69
2011Costo

75Otros ingresos de Gestión

759Otros ingresos de Gestión

982.69
7595Sobrantes de Inventarios

POR EL SOBRANTE DE INVENTARIOS POR 310 GLNS

 PRESENTADO POR LA EMPRESA PROPUESTO POR LOS INVESTIGADORES

ESTADOS DE RESULTADOS ESTADOS DE RESULTADOS

Al 31 de Diciembre del 2016 Al 31 de Diciembre del 2016

(Expresado en nuevos soles) (Expresado en nuevos soles)

2016 % 2016 %

100.00 100.00
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 28,797,202 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 28,797,202
86.34 89.00
COSTO DE VENTAS 24,864,667 COSTO DE VENTAS 25,629,974
GANANCIA (PÉRDIDA) BRUTA 3,932,535 13.66 GANANCIA (PÉRDIDA) BRUTA 3,167,228 11.00

12.05 12.05
GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN 3,470,237 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN 3,470,237
0.07 0.07
GASTOS DE EDS - CHICLAYO 21,470 GASTOS DE EDS - CHICLAYO 21,470
0.23 0.23
GASTOS ADMINISTRACION 65,399 GASTOS ADMINISTRACION 65,399
2.66
OTRAS GANANCIAS 765,306

GANANCIA (PÉRDIDA) POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 375,428 1.30 GANANCIA (PÉRDIDA) POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 375,428 1.30

0.00 0.00
INGRESOS FINANCIEROS 24 INGRESOS FINANCIEROS 24
0.80 0.80
GASTOS FINANCIEROS 229,028 GASTOS FINANCIEROS 229,028
0.02 0.02
DIFERENCIAS DE CAMBIO NETO 6,795 DIFERENCIAS DE CAMBIO NETO 6,795
0.11 0.11
OTROS INGRESOS (GASTOS) 30,706 OTROS INGRESOS (GASTOS) 30,706
0.04 0.04
OTROS GASTOS 10,563 OTROS GASTOS 10,563
1.10 1.10
INGRESO DE ENAJENACION 317,508 INGRESO DE ENAJENACION 317,508
0.49 0.49
COSTO DE ENAJENACION 142,368 COSTO DE ENAJENACION 142,368
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 334,914 1.16 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 334,914 1.16

GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS 101,808 GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS 101,808

GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 233,106 GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 233,106
 GASTOS DE VENTAS - EJERCICIO 2016

MANTEN.
SUELDO BENEFICIOS CAMBIO COMBUSTIB IMPUESTO
PLACA ESSALUD SCTR (MECANICO LLANTAS COCHERA PEAJES DEPREC. SEGURO GPS TOTAL
CHOFER SOCIALES ACEITE LE VEHICULAR
INTERNO)

ACA-933 48,000.00 18,967.27 4,712.73 1,832.73 5,427.97 2,146.65 5,152.72 10,980.00 22,518.20 4,838.14 3,331.00 59,957.97 7,044.32 663.00 195,572.69
ACB-889 48,000.00 18,967.27 4,712.73 1,832.73 5,427.97 2,146.65 5,152.72 10,980.00 19,145.15 2,702.12 3,331.00 59,957.97 7,684.72 663.00 190,704.01
AJZ-915 48,000.00 18,967.27 4,712.73 1,832.73 5,427.97 2,146.65 5,152.72 10,980.00 18,273.22 2,928.81 3,950.30 71,105.32 8,242.42 663.00 202,383.13
ALE-741 36,000.00 14,225.45 3,534.55 1,374.55 4,093.22 1,550.84 2,576.36 8,250.00 19,826.16 2,415.25 2,994.11 53,894.03 6,160.46 497.25 157,392.25
BOT-931 32,000.00 12,644.85 3,141.82 1,221.82 3,603.81 1,250.16 5,152.72 7,290.00 7,414.19 1,933.47 1,858.32 33,449.72 3,491.82 442.00 114,894.70
D1G-719 12,000.00 4,741.82 1,178.18 458.18 1,353.81 353.16 2,576.36 2,760.00 1,690.12 216.10 416.19 7,491.36 1,428.25 165.75 36,829.28
D1H-764 12,000.00 4,741.82 1,178.18 458.18 1,353.81 329.54 0.00 2,730.00 2,215.81 152.54 511.06 6,132.71 1,428.25 165.75 33,397.66
D1Q-745 12,129.03 4,792.81 1,190.85 463.11 1,368.37 333.73 83.11 2,760.00 2,391.67 161.02 516.55 6,231.63 1,443.61 167.53 34,033.02
D1Q-748 12,387.10 4,894.78 1,216.19 472.96 1,397.48 342.11 249.33 2,820.00 2,151.15 305.08 527.55 6,429.46 1,474.32 171.10 34,838.60
D6F-783 16,000.00 6,322.42 1,570.91 610.91 1,792.37 574.54 0.00 3,630.00 0.00 1,198.73 0.00 11,747.62 1,745.91 221.00 45,414.42
D6F-784 12,000.00 4,741.82 1,178.18 458.18 1,341.10 468.24 0.00 2,700.00 0.00 1,200.00 0.00 8,810.72 1,309.43 165.75 34,373.42
F6E-712 40,258.06 15,908.04 3,952.61 1,537.13 4,535.88 1,694.00 5,152.72 9,180.00 13,974.63 2,031.36 2,670.46 48,068.30 6,419.95 556.06 155,939.19
328,774.19 129,915.62 32,279.65 12,553.20 37,123.77 13,336.27 31,248.75 75,060.00 109,600.30 20,082.63 20,106.53 373,276.81 47,873.46 4,541.19 1,235,772.38
 COSTO COMERCIAL - EJERCICIO 2016

ENERO COMPRA TOTAL SOBRANTE

COSTO CANTIDAD IMPORTE TOTAL COSTO DIFERENCIA
GASTOS COSTO DIFERENCIA
COMERCIAL (COMPRA + (COMPRA + COSTO COMERCIAL EN COSTO
PLACA CANTIDAD PRECIO IMPORTE DE VENTAS COMERCIA CANTIDAD IMPORTE EN IMPORTE
UNITARIO SOBRANTE) SOBRANTE) COMERCIAL UNITARIO COMERCIAL
L
ACA-933 24,415.06 3.22 78,661.12 16,692.79 95,353.91 629.21 2,015.49 25,044.27 80,676.61 97,369.40 3.89 500.89
3.91 0.02
ACB-889 92,931.24 3.25 302,337.70 16,361.01 318,698.71 4,320.51 13,984.21 97,251.75 316,321.91 332,682.92 3.42 972.52
3.43 0.01
AJZ-915 119,698.52 3.25 389,230.63 17,307.96 406,538.59 5,139.72 16,705.56 124,838.24 405,936.19 423,244.15 3.39 1,248.38
3.40 0.01
ALE-741 - - - - - -
BOT-931 99,995.62 3.29 329,109.47 15,388.04 344,497.51 3,922.42 12,934.42 103,918.04 342,043.89 357,431.93 3.44 1,039.18
3.45 0.01
D1G-719 - - - - - -
D1H-764 - - - - - -
D1Q-745 - - - - - -
D1Q-748 - - - - - -
D6F-783 - - - - - -
D6F-784 - - - - - -
F6E-712 123,020.87 3.27 402,460.45 16,182.97 418,643.42 4,761.99 15,673.07 127,782.86 418,133.52 434,316.49 3.40 - -
3.40
3,760.97

FEBRERO COMPRA TOTAL SOBRANTE

COSTO CANTIDAD IMPORTE TOTAL COSTO DIFERENCIA
GASTOS COSTO DIFERENCIA
COMERCIAL (COMPRA + (COMPRA + COSTO COMERCIAL EN COSTO
PLACA CANTIDAD PRECIO IMPORTE DE VENTAS COMERCIA CANTIDAD IMPORTE EN IMPORTE
UNITARIO SOBRANTE) SOBRANTE) COMERCIAL UNITARIO COMERCIAL
L
ACA-933 142,881.40 3.25 464,861.45 14,069.70 478,931.15 6,283.93 20,248.43 149,165.33 485,109.88 499,179.58 3.35 - -
3.35
ACB-889 34,496.28 2.66 91,785.15 13,669.27 105,454.42 2,373.66 6,442.23 36,869.94 98,227.38 111,896.65 3.03 1,106.10
3.06 0.03
AJZ-915 34,099.26 2.66 90,791.68 14,604.78 105,396.46 2,265.41 6,191.35 36,364.67 96,983.03 111,587.81 3.07 727.29
3.09 0.02
ALE-741 - - - - - - -
BOT-931 86,060.45 3.16 271,864.28 12,673.42 284,537.70 4,957.54 15,661.83 91,017.99 287,526.11 300,199.53 3.30 910.18
3.31 0.01
D1G-719 - - - - - - -
D1H-764 - - - - - - -
D1Q-745 - - - - - - -
D1Q-748 - - - - - - -
D6F-783 40,108.80 3.33 133,664.99 11,231.15 144,896.14 1,545.20 5,199.24 41,654.00 138,864.23 150,095.38 3.60 416.54
3.61 0.01
D6F-784 75,253.69 3.24 243,720.18 11,345.55 255,065.73 3,948.71 12,916.18 79,202.40 256,636.36 267,981.91 3.38 792.02
3.39 0.01
F6E-712 29,488.83 2.59 76,250.86 13,491.23 89,742.09 2,519.79 6,826.13 32,008.62 83,076.99 96,568.22 3.02 640.17
3.04 0.02
4,592.31
 RESUMEN: INVENTARIO PERMANTE VALORIZADO
ENERO – DICIEMBRE 2016

ACA-933 EN GALONES EN SOLES COSTO COSTO COSTO COSTO

COMERCIAL COMERCIAL X TOTAL
MES I.I. COMPRA SOBRANTE VENTA I.F. I.I. COMPRA SOBRANTE VENTA I.F. TOTAL UNITARIO GALON UNITARIO
ENERO - 24,415.06 629.21 23,950.60 1,093.67 78,661.12 2,015.49 77,138.05 3,538.56 16,692.79 0.70 3.22 3.92
FEBRERO 1,093.67 142,881.40 6,283.93 150,259.00 - 3,538.56 464,861.45 20,248.43 488,648.44 - 14,069.70 0.09 3.25 3.35
MARZO - 45,990.08 2,231.32 48,221.40 - - 132,955.80 6,605.10 139,560.90 - 13,875.33 0.29 2.89 3.18
ABRIL - 25,617.87 881.23 26,499.10 - - 68,086.56 2,352.13 70,438.69 - 13,655.05 0.52 2.66 3.17
MAYO - 86,982.33 1,724.62 83,739.20 4,967.75 - 263,654.32 5,235.84 253,539.82 15,350.34 15,323.01 0.18 3.03 3.21
JUNIO 4,967.75 153,988.23 1,735.67 160,200.20 491.45 15,350.34 482,889.42 5,492.13 502,246.01 1,485.88 16,263.59 0.10 3.14 3.24
JULIO 491.45 138,429.03 1,607.13 140,527.60 0.01 1,485.88 418,841.55 4,954.61 425,282.03 0.01 18,723.57 0.13 3.03 3.16
AGOSTO 0.01 216,187.91 1,957.49 218,145.40 0.01 0.01 624,333.82 5,703.76 630,037.58 0.01 17,354.38 0.08 2.89 2.97
SEPTIEMB. 0.01 199,058.58 3,476.43 201,753.10 781.92 0.01 597,657.32 10,508.78 605,720.22 2,445.89 17,395.20 0.09 3.00 3.09
OCTUBRE 781.92 215,648.84 3,403.26 214,689.50 5,144.52 2,445.89 709,536.48 11,212.10 705,163.53 18,030.94 17,606.63 0.08 3.28 3.37
NOVIEMB. 5,144.52 157,905.76 2,360.24 164,610.50 800.02 18,030.94 537,781.43 8,000.18 561,175.30 2,637.25 17,625.90 0.11 3.41 3.52
DICIEMB. 800.02 186,121.00 2,945.78 189,866.80 - 2,637.25 656,010.54 10,350.18 668,997.97 - 17,627.92 0.09 3.52 3.62
 CONCLUSIONES
El no reconocimiento adecuado en los estados financieros, ha generado en estos años que exista una
ganancia bruta sobrevalorada con respecto a su realidad, ya que la información relevante que proviene
del cambio complejo de variables múltiples, no fueron tomadas en cuenta para la determinación del
costo de venta, el 61% de trabajadores no sabe correctamente como es que estos sobrantes deben ser
reconocidos.
Ha afectado a los costos comerciales, determinando valores unitarios mayores a los reales, por no
tomar en cuenta los sobrantes que se generaron, el 54% no reconoce los mecanismos de control y
valoración.
Tenemos que el 69% de los entrevistados no sabe cada cuanto tiempo se calcula el costo de ventas ni
la forma adecuada de determinarlo y el 38% no tiene conocimiento de la periodicidad de la
determinación del costo comercial. El efecto es que existe una ganancia bruta sobrevalorada con
respecto a la realidad.

Existe una ganancia bruta sobrevalorada con

EFECTO: respecto a la realidad
 CONCLUSIONES
Los sobrantes de GLP en los últimos años no fueron reconocidos en la contabilidad,
afectando al costo comercial unitario negativamente, ya que los mismos son atribuidos
solo a las unidades efectivamente compradas y no a las efectivamente vendidas,
producto de los cambios ya explicados; el efecto es que el costo comercial se ve
sobrevaluado, llevando a la gerencia a tomar decisiones inadecuadas en el control y
gestión de los mismos y tomando en cuenta a la vez que estos fenómenos de cambio no
son uniformes y que varían según su propia naturaleza; la variación del costo comercial
es muy inestable, tenemos que el 64% de los encuestados desconoce el correcto registro
de los inventarios de GLP, lo cual hace que el costo sea mal calculado; el no
conocimiento claro de la norma contable a aplicar y los sustentos adecuados para la
determinación de su cuantía, conllevan también a un mal registro y valorización de las
existencias.
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
1 2 3 4 11 12 13 14
CORRECTO 44% 38% 38% 38% 31% 38% 31% 31%
INCORRECTO 56% 62% 62% 62% 69% 62% 69% 69%

EFECTO: El costo comercial se ve sobrevaluado

 CONCLUSIONES
El no reconocimiento en la contabilidad de los sobrantes de GLP producidos, ha tenido
como efecto la imposibilidad de hacer una medición a nivel contable financiero; sin
embargo, se deben emitir los respectivos comprobantes de pago y se deben reconocer los
ingresos provenientes de sus ventas.
El 69% de los encuestados desconoce los métodos de control de sobrantes de GLP que
hay en la empresa y la forma como debería determinarse el costo de los mismos, el 62%
manifiesta que los sobrantes de inventario se determinan utilizando medios tecnológicos;
y el 62% no sabe cómo se deben valorar adecuadamente estos sobrantes; por lo que la
incorrecta valoración de los inventarios por efecto de los sobrantes de GLP tiene un
resultado negativo en la determinación del costo de ventas y costo comercial de la
empresa.

EFECT No es posible hacer una medición a nivel contable financiero y se tiene un resultado
O: negativo en la determinación del costo de ventas y costo comercial de la empresa
 RECOMENDACIONES
Establecer y desarrollar una política contable para el reconocimiento
y medición de los excedentes de GLP, a fin de obtener resultados
brutos razonables y fiables, y de esta manera poder determinar
correctamente el costo comercial, el cual debe tender a la baja,
teniendo así información gerencial adecuada

Reconocer los sobrantes de inventarios de acuerdo con las NIC y

sus interpretaciones, de tal manera que se pueda informar
adecuadamente de la cantidad y costo de los mismos, y se muestre
el efecto real en el costo comercial de la empresa, evitando
decisiones inadecuadas en cuanto a su gestión y control.

Los inventarios de GLP deben ser medidos al costo de adquisición

del día, ya que son comprados y vendidos en un plazo no > a 24
horas, permitiendo así determinar el costo de ventas y el costo
comercial de la empresa.
ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA

29
 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LAS
VARIABLES
Nº DE CRITERIO DE
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES PESO ITEM
ITEMS EVALUACIÓN
1. ¿De qué manera reconoce el excedente de inventarios de GLP en su información financiera?
Reconoce el excedente de inventario como un activo
2. ¿Cuál es la base que utiliza para el reconocimiento del activo en su información financiera?
Registro
20% 4 3. ¿Cuál es la contrapartida o efecto contable del reconocimiento del excedente de inventarios de
Contable
GLP?
Reconoce el excedente de inventario como un ingreso o ganancia
4. ¿Cuál es la base que utiliza para el reconocimiento de la contrapartida del excedente de inventarios
Reconocimiento de GLP?
y medición de 5. ¿Cómo controla o determina la existencia de los excedentes de inventarios de GLP?
sobrantes de Realiza un inventario del GLP permanentemente CORRECTO 1
6 ¿Qué fórmula de costeo de inventario de GLP utiliza para determinar los sobrantes?
inventario de
GLP 7. ¿Qué medios o mecanismos utilizan para determinar fehacientemente la diferencia de inventarios
Valorización de de GLP?
Determina la diferencia de inventarios utilizando instrumentos técnicos 30% 6
Inventarios 8. ¿Cuál es el nivel de precisión de los instrumentos que utiliza en la determinación de las
diferencias de GLP?
9. ¿Cómo valoriza los excedentes de inventario del GLP?
Valoriza los inventarios en exceso o al costo de adquisición
10. ¿Qué método de valuación de existencias utiliza en su empresa?
11. ¿De qué manera influyen los excedentes de GLP en su costo de adquisición?
Identifica cuales son los costos de adquisición
12. ¿Qué otros costos influyen en su costo de adquisición?
Costo de
20% 4 13. ¿Qué norma contable utiliza para la valorización de los excedentes de inventario?
Adquisición
Calcula el costo de adquisición según la NIC 2
14. ¿De qué manera sustentan los excedentes de GLP en la información financiera y de costos?

Costo 15. ¿Con que frecuencia calcula el costo de ventas de la empresa? INCORRECTO
Calcula el costo de ventas diariamente
Comercial 16. ¿Qué formula de costeo utiliza para determinar el costo de ventas? 0

Costo de 17. ¿Con que frecuencia determina el costo comercial en la empresa?

Asigna los costos de comercialización diario al inventario vendido
Venta y 30% 6 18. ¿Cuál es la tendencia de las variaciones del costo comercial de la empresa?
Distribución 19. ¿Qué parámetros de tiempo utilizan en la empresa para elaborar los presupuestos de ingresos,
Determina la variación de los costos de comercialización mensualmente costos y gastos?
20. ¿Cómo determina las diferencias entre los presupuestos y los resultados de la empresa?
TOTAL 100% 20

30