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TRIBUTACIÓN II
INTEGRANTES:
AGUILAR GAMARRA Elida
CAMACUARI ROJAS Diana
DE LA CRUZ GARCÍA Fiorela
ORE OSORES Yesenia
PROSOPIO RIMACI Cristhian
SISTEMA DE EMISION
ELECTRONICA
• Transfieren
2 • Esta obligacion rige
aun cuando la
bienes en • Tambien para transferencia o
prestacion no se
propiedad o aquellos que encuentra afecta a
prestan servicios tributos
uso de cualquier
naturaleza
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• INFORME EMITIDO POR LA SUNAT:
• INFORME N° 184-2007-SUNAT/2B0000
• No existe la obligación de girar un comprobante de
pago por la emisión de una letra de cambio o un Pagaré
girados a la orden de un tercero, donde aún donde
dichos títulos de valores no han entrado en circulación
a través del endoso por cuanto la incorporación del
derecho patrimonial al valor materializado girados a la
orden de un tercero beneficiario, no supone, en sí
misma, la entrega de un bien en propiedad, el derecho
de usar el mismo o la prestación de un servicio.
• Se considera comprobante de pago todo
documento que:
Entrega en
Acredite la calificado
uso o
transferencia como tal por
prestacion de
de bienes la SUNAT
servicios
El comprobante de pago es un
documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestación de servicios.
Efectuar algun
reclamo o Demostrar la
cmabio en el
caso algun propiedad de
desperfecto o un bien
deterioro
PARA LOS CONTRIBUYENTES
SUSTENTAR LA POSICION
DE SUS BIENES
CONTBAILIZAR
ADQUISICIONES EN
REGISTRO DE COMPRA
SUSTENTAR COSTO O
GASTO PARA EFECTO
PARA LOS CONSUMIDORES
ACREDITAR PROPIEDAD DEL
BIEN
FINALES
TENER UNA CONSTANCIA DEL
PAGO EFECTUADO Y PODER
PRESENTAR UN RECLAMO
TICKETS O CINTAS
RECIBOS POR EMITIDOS POR
MAQUINAS
HONORARIOS REGISTRADORAS
COMPROBANTES OTROS
DOCUMENTOS QUE
FACTURAS DE SE ENCUENTRAN
AUTORIZADOS POR
SUNAT
PAGO
¿EN QUE CASOS SE PODRA
EMITIR UNA FACTURA?
Empresas o personas
que necesitan
acreditar costo o
gasto para efecto Con sujetos del nuevo
tributario, sustentar el RUS.
pago del IGV y poder
ejercer el derecho al
crédito fiscal.
En los servicios de
En la operaciones de comisión mercantil
exportación. prestados a sujetos no
domiciliados.
En las
operaciones con
consumidores o
usuarios finales.
En operaciones
realizadas por los
sujetos RUS, incluso en
las de exportación que
puedan efectuar dichos
sujetos.
El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del adquiriente o usuario.
permitirán ejercer el
derecho al crédito
Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.
fiscal, sustentar gasto o
costo para efecto
Se discrimine el monto del impuesto. tributario, si tienen:
¿EN QUE CASOS SE PODRA EMITIR Emitidas por
PERSONAS
LIQUIDACIONES DE COMPRA?
JURIDICAS NATURALES
que
EFECTUEN
ADQUISICIONES
PRODUCTORAS a
PERSONAS NATURALES
que
ACOPIADORAS
CARECEN
de
NUMERO
de
RUC
Numeral 3 del Artículo 6º de la Resolución
de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
¿EN QUE CASOS SE PODRA EMITIR
RECIBO POR HONORARIOS?
Por la prestación de
servicios a través del
ejercicio individual de
cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
DE RETIRO DE
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
BIENES MUEBLES
A la
En el
MOMENTO FECHA
del
ENTREGE EFECTUE
el el RETIRO
BIEN PAGO
el
Que se PERCIBA INGRESO
TRANSFERENCIA DE En la
FECHA
BIENES INMUEBLES
CELEBRE el
Que se CONTRATO
TOTAL
PRIMERA VENTA DE
BIENES INMUEBLES En la que el
FECHA PERCIBA INGRESO
QUE REALICE EL
CONSTRUCTOR PARCIAL
PAGOS PARCIALES
LA TRANSFERENCIA
DE BIENES a del
PUESTA DISPOSICION MISMO
PRESTACIÓN CONTRATOS DE
DE SERVICIOS CONSTRUCCIÓN
En la
FECHA
CULMINACION PERCEPCION
Que se
del del
PERCIBA
SERVICIO INGRESO
el
INGRESO
PARCIAL TOTAL
¿QUIENES ESTAN OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?
TITULO PERSONAS
a
JURIDICAS
TERCERO
de
FAVOR SUCESIONES INDIVISAS
a
PRESTACION
SOCIEDADES CONYUGALES
TRANSFERENCIA
de SOCIEDADES HECHO
BIENES
a
ENTES COLECTIVOS
TITULO
GRATUITO ONEROSO
DERIVADAS
ACTOS
CONTRATOS
de de
COMPRAVENTA CESION EN USO
PERMUTA ARRENDAMIENTO
DONACION USUFRUCTO
ASOCIACION EN TRANSFERENTE
DACION EN PAGO
SUPONGAN PARTICIPACION
la OTRORGE
ENTREGA el
del DERECHO
a
BIEN
USAR
en
el
PROPIEDAD
BIEN
¿QUE OPERACIONES ESTAN EXCEPTUADAS DE LA
OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?
TRANSFERENCIA SERVICIOS
IGLESIA LUSTRADO
CATOLICA DE CALZADO
VENTA
ENTIDADES LAVADO DE
DEL ESTADO VEHICULO
DIARIOS
MAQUINAS CANILLITAS
EXPENDEDORAS
REVISTAS
SERVICIOS
NO EXCEDA
POLICIA
NACIONAL
¼ DE UNA UIT
FACTURA NEGOCIABLE TITULO VALOR
ORIGINADO TRANSFERIBLE
BIENES PRESTACION
SERVICIO
EMITIO
RECIBO POR
FACTURA
HONORARIOS
¿COMO FUNCIONA?
OBLIGACIONES PARA EL
TRASLADO DE BIENES
Se tiene que
NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES
presentar Guía
Articulo 17° Reglamento de comprobantes de pago de remisión
Representacion
Original de la impresa factura
factura (punto de electronica (punto
partida y llegada) de partida y llegada
en virtual)
3. Independientemente de la modalidad de
transporte
cuando el transporte
es realizado por el
transporte privado propietario de los
bienes objetos del
traslado
cuando el servicio
de transporte de
transporte publico
bienes es prestado
por terceros
El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes, servicios de maquila,
etc
3. Las personas
obligadas a emitir recibos
por honorarios
DE LAS GUÍAS DE REMISIÓN
Se considerará que un documento no reúne los requisitos y características
para ser considerado como guía de remisión si incumple:
Número de RUC del sujeto que efectúa el pago del servicio de transporte
FACULTAD FISCALIZADORA DE LA SUNAT
Informe Nº 012-2001-SUNAT/K00000
Negocios que brindan el servicio de
expendio comidas y bebidas
Informe Nº169-2008-SUNAT/280000
Venta de bienes muebles no producidos
en el país antes de solicitado su despacho
a consumo
BOLETAS DE VENTA
Informe Nº 012-2001-SUNAT/K00000
Negocios que brindan el servicio de
expendio de comidas y bebidas
Informe Nº 042-2004-SUNAT/280000
Emisión de boletas de ventas en la
entrega de bienes promocionales
Reintegro
Zona de
tributario de
comercialización
la región
de Tacna
selva
LIQUIDACIONES DE COMPRA
Original: comprador
1º copia: vendedor
2º copia: Sunat
Jurisprudencia:
RTF Nº 8415-4-2001
Gastos no deducibles de
liquidaciones de compra
Informe Nº 221-2007-SUNAT/280000
Liquidaciones de compras emitidas a
contribuyentes con RUC que se
encuentren en baja de oficio
LOS SIGNO O
EXCEPTO LOS DENOMINACION
COMPROBANTES
TICKETS O CINTAS DE LA MONEDA
DE PAGO
ANULACIONES EMITIDAS AL
DESCUENTOS
BONIFICACIONES
MISMO
DEVOLUCIONES ADQUIRIENTE
DESCUENTOS O CONSUMIDOR
BONIFICACIONES FINAL
Jurisprudencia:
RTF Nº 4211-1-2007
La emisión de notas de crédito:
Descuentos o bonificaciones, devolución,
retribución de servicio, por haber
consignado en exceso el impuesto bruto
RTF Nº 4785-5-2003
Emisión de notas de crédito por
descuentos por pronto pago
Informe Nº 042-2004-SUNAT/280000
Las normas del IGV e ISC y el RCP
NOTAS DE
DEBITO
RECUPERAR COSTOS O
GASTOS POR EL
VENDEDOR
Otra diferencia notable es que, como su nombre lo indica, este nuevo sistema le
permite al contribuyente utilizar su propia solución telemática para la emisión
de las facturas electrónicas, mientras que antes se hacía desde la plataforma
de SUNAT Operaciones en Línea.
permitir al contribuyente ahorrar los costos de la
impresión y conservación de los comprobantes de
pago físicos, procurar un mejor cuidado del medio
•
ambiente
RTF Nº 02653-3-2008
Carece de
documentación
Documentos
sustentatoria
considerados
comprobantes de
pago
Ingreso legal al país
RTF Nº 8552-2-2001
Gastos no sustentados
debidamente con
comprobantes de pago
Intermediario en servicios de turismo
RTF Nº 00217-1-2002
RTF Nº 0559-3-2001
RTF Nº 05139-3-2003