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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Lourdes Chau

2009
Principios aplicables al procedimiento:

1. Legalidad

2. Debido procedimiento (Exponer argumentos, ofrecer y producir


pruebas, decisión motivada)

3. Imparcialidad

4. Razonabilidad

Tutela declarativa

Tutela ejecutiva. Presunción de legalidad de acto administrativo


TIPOS DE PROCEDIMIENTOS

1. Contencioso Tributario

2. No contencioso tributario

3. De cobranza coactiva
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Por naturaleza existe una controversia.

Sede Administrativa:

- Reclamación (contra RD, OP, RM, sanciones u otro acto vinculado


directamente con la determinación (Ej: tasa de depreciación,
resoluciones que deniegan devoluciones y declaran la pérdida de
fraccionamiento, resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos,
sanciones de cierre, comiso, internamiento de vehculos y multas que
las sutituyan).

- Apelación
a) Regular: (contra resolución que resuelve la reclamación).
b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de interponer
reclamación

Sede Judicial:

Acción contencioso administrativa ante Poder Judicial (Ley 27584).


PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

RTF N° 949-3-2001 (31/08/2001)


No cabe reclamación contra actos informativos. La AT no ha emitido
ningún acto o valor, limitándose a cursar una comunicación sobre el
estado de la deuda

RTF N° 9876-3-2001 (18/12/2001)


Un requerimiento cursado dentro de la etapa de fiscalización no es un
acto reclamable. El requerimiento es un acto previo a la formación del
futuro acto administrativo
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

No existe controversia, se inicia para que se declare un derecho o una


situación jurídica.

Casos:

•Devoluciones
•Otros vinculados a la determinación de la obligación tributaria
(compensaciones, prescripciones en vía de acción, exoneraciones,
etc.).
Los pedidos que no están vinculados con la determinación de la
obligación tributaria se tramitan según la Ley del Procedimiento
Administrativo General.

Se aplican las normas del Código en cuanto sean pertinentes.


PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Actos de coacción que tienen como finalidad lograr el cobro de la deuda


no cancelada voluntariamente.

Regulación:

- Municipalidades Ley Nº 26979


- Otras Administraciones Tributarias – Código Tributario
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
IMPUGNACION DE UNA RESOLUCION DE DETERMINACIÓN

RESOLUCIÓN DE RESOLUCIÓN DE LA
ADMNISTRACIÓN RESOLUCIÓN
RESOLUCIÓN DE
RECLAMACIÓN QUE RESUELVE APELACIÓN DEL
DETERMINACIÓN
LA RECLAMACIÓN TRIBUNAL FISCAL

Plazo para resolver: 9


Plazo para resolver:
meses o 12 meses
12 meses
en P.T.
Requisitos: Pueden formularla los deudores Contenido: Requisitos:
directamente afectados con el • Se interpone ante órgano que Contenido:
•Deudor Tributario acto de la administración. •Debe expresar fundamentos de emitió resolución impugnada •Debe expresar
•Tributo y período Requisitos: hecho y de derecho. para que eleve al superior, previa
verificación de requisitos admisb. fundamentos de
•Base imponible •Sin pago previo de deuda •Emitida por órgano competente
•Sin pago previo de deuda dentro hecho y de derecho.
•Tasa dentro de 20 días de notificada •Instrumento legal pertinente
de 15 días de notificada. •Debe pronunciarse
•Cuantía del tributo •Con pago previo o carta fianza, •Debe pronunciarse sobre todas las
•Con pago previo o carta fianza, sobre todas las
e intereses vencidos 20 días de notificada. cuestiones planteadas.
vencidos 15 días de notificada cuestiones
•Motivos del reparo •Pago previo de deuda no •Puede hacer uso de facultad de
hasta 9 meses. planteadas
•Fundamentos y impugnada. reexamen
• Solo se discuten aspectos •Puede hacer uso de
disposiciones que •Escrito fundamentado.
reclamados salvo los facultad de
la amparan •Si son resoluciones de diversa
incorporados por Administración. reexamen
naturaleza deben reclamarse
independientemente. •Pago previo de deuda no
•Firma de letrado con registro impugnada.
hábil •Escrito fundamentado
•Hoja de información sumaria •Firma de letrado con registro
(en caso que esté aprobada) hábil.
•Poder por documento público o •Hoja de información sumaria (en
privado con firma legalizada o caso que esté aprobada)
autenticada. •Poder por documento público o
•Si una reclamación se privado con firma legalizada o
interpone sin cumplir con los autenticada.
requisitos, la Administración •Si una apelación se interpone
otorga un plazo de 15 días para sin cumplir con los requisitos la
que reclamante cumpla con Administración otorga un plazo
subsanarlos. de 15 días para que reclamante
•Plazo probatorio: 30 días cumpla con subsanarlos.
hábiles. •Informe oral se pide dentro de
45 días
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
IMPUGNACIÓN DE UNA RESOLUCIÓN DE MULTA (1)

RESOLUCIÓN DE
RESOLUCIÓN DE LA RESOLUCIÓN
RESOLUCIÓN DE ADMNISTRACIÓN
RECLAMACIÓN APELACIÓN DEL
MULTA QUE RESUELVE TRIBUNAL FISCAL
LA RECLAMACIÓN
Plazo para resolver: 9
meses o 12 meses en Plazo para resolver:
PT 12
Pueden formularla los deudores
directamente afectados con el Requisitos: Contenido:
Requisitos: acto de la administración. Contenido:
•Debe
•Debe expresar fundamentos de •Sin pago previo de deuda dentro
Requisitos: expresar
•Deudor Tributario
•Sin pago previo de deuda dentro hecho y de derecho. de 15 días de notificada. fundamentos de hecho y
•Infracción
de 20 días de notificada •Emitida por órgano competente •Con pago previo o carta fianza, de derecho.
•Monto de multa e •Debe pronunciarse
intereses. •Con pago previo o carta fianza, •Debe pronunciarse sobre todas las vencidos 15 días de notificada
vencidos 20 días de notificada. hasta 6 meses sobre todas las
•Fundamentos y cuestiones planteadas.
•Pago previo de deuda no •Puede hacer uso de facultad de •Solo se discuten aspectos cuestiones planteadas
disposiciones que impugnada. reclamados salvo los incorporados •Puede hacer uso de
reexamen
la amparan. •Escrito fundamentado. por Administración. facultad de reexamen
•Si son resoluciones de diversa •Pago previo de deuda no
naturaleza deben reclamarse impugnada.
independientemente. •Escrito fundamentado
•Firma de letrado con registro •Firma de letrado con registro
hábil hábil
•Hoja de información sumaria(en •Hoja de información sumaria (en
caso que esté aprobada) caso que este aprobada)
•Poder por documento público o •Poder por documento público o
privado con firma legalizada o privado con firma legalizada o
autenticada. autenticada.
•Si una reclamación se interpone •Si una apelación se interpone sin
sin cumplir con los requisitos, la cumplir con los requisitos la
Administración otorga un plazo de Administración otorga un plazo de
15 días para que reclamante 15 días para que reclamante
cumpla con subsanarlos. cumpla con subsanarlos.
•Plazo probatorio: 30 días hábiles. •Informe oral se pide dentro de 45
días
(1) No se incluye multa que sustituye cierre o comiso en esos casos al igual que las impugnaciones contra los comisos, cierres, internamiento de
vehículos la reclamación y apelación es en 5 días y se resuelven en 20 días.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
IMPUGNACION DE UNA ORDEN DE PAGO

RESOLUCIÓN DE
RESOLUCIÓN DE LA RESOLUCIÓN
ORDEN DE PAGO RECLAMACION ADMNISTRACIÓN APELACION DEL
QUE RESUELVE TRIBUNAL FISCAL
LA RECLAMACION

Plazo para resolver: 9 Plazo para resolver:


meses o 12 meses en 12 meses
PT
Contenido: Requisitos:
Requisitos: •Sin pago previo de deuda Contenido:
Requisitos: •Debe expresar fundamentos de
• Pago previo de deuda salvo dentro de 15 días de •Debe expresar
•Deudor Tributario hecho y de derecho.
circunstancias de art 119 CT fundamentos de
•Tributo y período •Emitida por órgano competente notificada.
(manifiesta improcedencia •Con pago previo o carta hecho y de derecho.
•Base imponible •Debe pronunciarse sobre todas las
de cobranza) fianza, vencidos 15 días •Debe pronunciarse
•Tasa cuestiones planteadas.
•Escrito fundamentado sobre todas las
•Cuantía del tributo •Puede hacer uso de facultad de de notificada hasta 6
•Firma de letrado con meses. cuestiones
e intereses reexamen
registro hábil. •Solo se discuten planteadas.
•Fundamentos y •Hoja de información •Puede hacer uso de
aspectos reclamados
disposiciones que sumaria (en caso que esté facultad de
salvo los incorporados por
la amparan aprobada) reexamen
Administración.
•Poder por documento •Pago previo de deuda no
público o privado con firma impugnada.
. legalizada o autenticada. •Escrito fundamentado
•Firma de letrado con
registro hábil
•Hoja de información
sumaria (en caso que esté
aprobada).
•Poder por documento
público o privado con
firma legalizada o
autenticada.
•Informe oral se pide
dentro de 45 días
TEMAS IMPORTANTES DENTRO DEL PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO:
PRUEBAS ADMISIBLES: (Art 125 CT)
• Documentos
• Pericias
• Inspección del órgano encargado de resolver
• Manifestaciones obtenidas durante la verificación y fiscalización por
la Administración
1. El órgano encargado de resolver puede ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y los informes necesarios.
2. No se admiten pruebas solicitadas en fiscalización y no
presentadas salvo que no hubiese sido culpa de deudor o se pague
deuda o presente carta fianza.
3. Ante el Tribunal Fiscal no se pueden actuar pruebas que no fueron
ofrecidas en primera instancia.
TEMAS IMPORTANTES DENTRO DEL PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO:
TÉRMINO PROBATORIO: (Art. 125 CT)

•5 días hábiles en reclamación o apelación tratándose de comiso de


bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre y multa impuesta en
sustitución.
•30 días hábiles en reclamación o apelación en demás casos.
TEMAS IMPORTANTES:

1. Cuando no se ha observado algún requisitos de admisbilidad la


Administración debe otorgar un plazo de 15 días para subsanarlo.
2. No se pueden presentar reclamaciones contra actos de distinta
naturaleza salvo que estén vinculados directamente.
3. Si se requiere emitir resoluciones de cumplimiento de los fallos del
Tribunal Fiscal esto se hará en 90 días de notificada la resolución.
4. Los alegatos sólo pueden presentarse en plazo de dos meses de
ptado. el recurso.
TEMAS IMPORTANTES:

5. En cualquier etapa del procedimiento se puede presentar escrito de


desistimiento que será de la pretensión.
6. Se puede solicitar uso de la palabra (informe oral) ante el Tribunal
Fiscal dentro de los 45 días de formulada la apelación. Excepto:
Cuando se declare nulo el concesorio.
Cuando apelaciones de puro derecho no califiquen como tales.
Cuando se declare nula e insubsistente la apelada según art. 150. Debería incluirse también caso de
129 tratándose de procedimientos no contenciosos.
Cuando se trate de quejas.
Cuando se trate de solicitudes de ampliación, corrección o aclaración.
Los alegatos se hacen en un plazo de 3 días de efectuado IO

7. La nulidad se deduce a través de los recursos impugnativos y


dentro de los plazos que los regulan.
8. La apelación de puro derecho (no existe discusión sobre los hechos
sino sobre el derecho) se formula contra un acto para que sea
conocida directamente por el Tribunal Fiscal, el plazo es de 20 días
salvo comiso, cierre, intrenameinto y multas que los sustituyan en
que el plazo es de 10 días.
TEMAS IMPORTANTES:

9. Contra la Resolución del Tribunal Fiscal sólo cabe interponer


demanda contencioso administrativa aunque dentro del quinto día
puede presentarse solicitud de aclaración, ampliación o corrección
(art 153 CT).
10. Contra defectos en los procedimientos se formula queja (art 155
CT) que será conocida por el Tribunal Fiscal si es contra SUNAT u
otras administraciones tributarias (Ej. Cobranza coactiva indebida)
o ante el ministro si es contra el Tribunal Fiscal (sólo procede si no
se han resuelto injustificadamente los expedientes dentro del plazo
de seis meses).
RTF N° 00433-2-2004 (JOO)

Son inadmisibles los recursos de reclamación y


apelación contra las resoluciones que imponen la
sanción de comiso de bienes, interpuestos con
posterioridad al vencimiento del plazo de 5 días
hábiles a que se refiere el último párrafo del art. 137°
del CT, respectivamente, no obstante encontrarse
cancelada la multa referida a la recuperación de los
bienes comisados, establecida por el art. 184° del CT
RTF N° 05580-5-2006 (JOO)

En el caso que la notificación de un acto de la


Administración exprese un plazo mayor al
establecido legalmente para impugnarlo, será de
aplicación el num. 24.2 del artículo 24° de la Ley
27444, según el cual, el tiempo transcurrido no será
tomado en cuenta para determinar el vencimiento del
plazo que corresponda por lo que la interposición del
recurso deberá ser considerada oportuna.
RTF N° 07117-1-2004 (21/09/2004)
El Tribunal no está obligado a analizar aspectos
vinculados a la imposición de la multa impugnada en
el caso que la reclamación sea extemporánea

RTF N° 07130-1-2004 (21/09/2004)


Es inadmisible el recurso de reclamación cuando la
recurrente cancela la deuda impugnada con
posterioridad al plazo concedido para tal efecto,
quedando a salvo su derecho a interponer uno nuevo
RTF N° 2934-1-1995 (24/04/1995)

Un gremio no puede presentar reclamos por cuenta de terceros,


cada empresa tiene su relación jurídica individual

RTF N° 01521-5-2005 (09/03/2005)


No procede la reclamación contra valores emitidos
formalmente, si anteriormente la recurrente se desistió de otra
reclamación formulada contra los mismos valores.
RTF N° 01743-3-2005 (Observancia obligatoria)

La presentación del Formulario N° 194 corresponde a una


reclamación especial, en que la voluntad del administrado es
cuestionar el acto de cobro, por ello, contra lo resuelto por la
Administración procede el recurso de apelación.
RTF N° 05433-3-2003 (JOO)

Las resoluciones que declaran el no acogimiento o el


acogimiento parcial al Sistema Especial de Actualización y Pago
de Deudas Tributarias – D.Leg. 914 califican como actos
apelables ante el TF. Distinto es el caso de las resoluciones
mediante las cuales la AT determina como deuda acogida un
mayor monto por la deuda identificada por el interesado en su
solicitud de acogimiento, así como cuando acoge deuda que no
se relaciona con la identificada por el interesado, supuestos en
que procede la interposición de un recurso de reclamación.
.
RTF N° 98-5-1999 (19/06/1999)

No es apelable ante el TF la resolución que deniega el


otorgamiento del fraccionamiento y/o aplazamiento del art. 36
del CT, pues no incide en la determinación de ningún tipo de
obligación tributaria, sino que está destinado a facilitar su pago.

RTF N° 98-5-1999 (19/06/1999)

No es apelable ante el TF la resolución que deniega el


otorgamiento del fraccionamiento y/o aplazamiento del art. 36
del CT, pues no incide en la determinación de ningún tipo de
obligación tributaria, sino que está destinado a facilitar su pago.
RTF N° 02763-4-2005

La queja constituye un medio excepcional para subsanar


defectos del procedimiento o para evitar que se vulneren los
derechos de los Administrados consagrados en el CT, cuando
no exista otra vía idónea
Acuerdo de Sala Plena del TF N° 2004-11
(3/06/2004)

La queja permite corregir las actuaciones de la AT y


reencauzar el procedimiento.

La queja no es un recurso impugnativo, tiene la


naturaleza de un remedio procesal
RTF N° 1614-5-2005 (11/03/2005)
Es improcedente la queja interpuesta por una asociación si la
afectada con los actos cuestionados no es directamente la
asociación sino sus asociados.

RTF N° 2297-4-2005 (13/04/2005)


Es inadmisible la queja en la que no se acredita la
representación de la quejosa.
RTF N° 1380-1-2006 (JOO)

Procede el recurso de queja respecto de la validez de la


notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la
Administración Tributaria, cuando la deuda se encuentra en
cobranza coactiva
RTF N° 04187-3-2004 (JOO)

El TF es competente para pronunciarse, en la vía de la queja,


sobre la legalidad de los requerimientos que emita la AT durante
el procedimiento de fiscalización o verificación, en tanto, no se
hubieran notificado las resoluciones de determinación o multa u
órdenes de pago que, de ser el caso, correspondan
RTF N° 03619-1-2007 (Observancia obligatoria)

El TF no es competente para pronunciarse, en la vía de la


queja, sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas
durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores
RTF N° 02763-4-2005 (29/04/2005)

No procede la queja contra los requerimientos de pago previo


durante la tramitación de un recurso de reclamación o
apelación, pues tal cuestionamiento debe ser dilucidado
precisamente en dicho procedimiento contencioso en trámite
RTF N° 4197-5-2002

La queja no es la vía idónea para cuestionar la demora de la AT


en pronunciarse sobre una reclamación, debiendo hacerse uso
del silencio administrativo negativo, esto es tener por denegado
el recurso de reclamación y presentar recurso de apelación ante
el TF
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

CUALQUIER CASO DISTINTO A SOLICITUD DE DEVOLUCION

Resolución de la Administración APELACION R.T.F.


SOLICITUD NO
CONTENCIOSA
TRIBUTARIA 45 días
VINCULADA A
LA DETERMINACIÓN
RES. DENEGA-
No emisión de resolución RECLAMACION RES. DE LA APELACION
TORIA FICTA R..T.F.
ADMINIST.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

CASO SOLICITUDES DE DEVOLUCION


RES. DE LA
APELACION R.T.F.
ADMINIST
Resolución de la Administración RECLAMACION 2 meses

NO RES. ADM APELACION R.T.F.


SOLICITUD DE
45 días
DEVOLUCION
RES. DE LA
RES. DENEGA- ADMINIST. R..T.F.
No emisión de resolución RECLAMACION APELACION
TORIA FICTA
2 meses

NO RES. ADM. APELACION


R.T.F.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

CASO RESOLUCIÓN FICTA DENEGATORIA

Resolución de la Administración APELACION R.T.F.


RESOLUCIÓN DE
(*)
DETERMINACION,
ORDEN DE PAGO, RECLAMACION 9 MESES o 12 MESES EN
RESOLUCIÓN DE PT
MULTA
RES. DENEGA-
No emisión de resolución APELACION R..T.F.
TORIA FICTA
(*)
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

APELACION DE PURO DERECHO


RESOLUCIÓN DE DETERMINACION,
RESOLUCIÓN DE MULTA,
RESOLUCIÓN DEL
ORDEN DE PAGO,
APELACION DE PURO DERECHO TRIBUNAL FISCAL
OTROS ACTOS VINCULADOS
CON DETERMINACION, OTRAS SANCIONES.
PLAZO PARA INTERPONER: 20 DíAS O 10
DIAS EN CASO DE SANCIONES DE
COMISO, CIERRE, INTERNAM.

CIERRE DE ESTABLECIMIENTO,
COMISO O INTERNAMIENTO DE
VEHICULOS O MULTA SUSTITUTORIA

Resolución de Adm. APELACION R.T.F.


RESOLUCIÓN QUE IMPONE
(5 días de notificada
SANCION DE CIERRE,
resolución)
COMISO O RECLAMACION
INTERNAMIENTO DE Plazo para resolver: 20 días
(5 días de notificada
VEHICULOS O MULTA
resolución)
SUSTITUTORIA
No Resolución de Adm
APELACION R.T.F.
Res. Ficta Denegatoria
(5 días de notificada
resolución)
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Finalidad:

1. Tutelar derechos de particulares.


2. Garantizar la constitucionalidad y legalidad de la
actuación de la administración pública frente a los
administrados.
3. Evitar abuso de poder de funcionarios públicos.
4. Mecanismo de control interno de la actuación
administrativa por Poder Judicial.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Constitución Política:

Art 148: Las resoluciones administrativas que causan


estado son susceptibles de impugnación mediante la
acción contenciosa-administrativa.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Ley 27584: Ley que regula proceso contencioso


administrativo.
Art. 1: La acción contencioso administrativa prevista en el
Artículo 148 de la Constitución Política tiene por finalidad
el control jurídico por el Poder Judicial de las actuaciones
de la administración pública sujetas al derecho
administrativo y la efectiva tutela de los derechos e
intereses de los administrados.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Ley 27584: Ley que regula proceso contencioso


administrativo
Artículo 11.- Legitimidad para obrar activa
Tiene legitimidad para obrar activa quien afirme ser titular
de la situación jurídica sustancial protegida que haya sido
o esté siendo vulnerada por la actuación administrativa
impugnable materia del proceso.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Ley 27584: Ley que regula proceso contencioso


administrativo
Artículo 11.- Legitimidad para obrar activa
También tiene legitimidad para obrar activa la entidad
pública facultada por ley para impugnar cualquier
actuación administrativa que declare derechos subjetivos;
previa expedición de resolución motivada en la que se
identifique el agravio que aquella produce a la legalidad
administrativa y al interés público, y siempre que haya
vencido el plazo para que la entidad que expidió el acto
declare su nulidad de oficio en sede administrativa.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Ley 27584: Ley que regula proceso contencioso


administrativo
Artículo 18.- Agotamiento de la vía administrativa
Es requisito para la procedencia de la demanda el
agotamiento de la vía administrativa conforme a las reglas
establecidas en la Ley de Procedimiento Administrativo
General o por normas especiales.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Código Tributario
Art 157
La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía
administrativa. Dicha resolución podrá impugnarse
mediante el proceso contencioso administrativo, el cual se
regirá por las normas contenidas en el presente Código y
supletoriamente por la Ley 27584.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Código Tributario
Art 157
La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario
ante la Sala Contencioso Administrativa respectiva, dentro
de 3 meses computados a partir del día siguiente de la
notificación, debiendo contener peticiones concretas.

La presentación de la demanda no interrumpe la


ejecución de los actos o resoluciones de la Administración
Tributaria.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

Marco legal:

• Código Tributario
Art 157
La Administración Tributaria no tiene legitimidad para
obrar activa. De modo excepcional la Administración
Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal Fiscal
que agota la vía administrativa mediante el proceso
contencioso administrativo en los casos en que la
resolución del Tribunal Fiscal incurra en algunas de las
causales de nulidad previstas en el artículo 10 de la ley
27444
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

• ¿Quién puede formularla?

ADMINISTRADO

ADMINISTRACIÓN EXCEPCIONALMENTE
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

• ¿Contra qué actos procede?

RESOLUCIONES DE TRIBUNAL FISCAL


que agotan vÍa administrativa, causan estado
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

• ¿Cuándo puede la Administración formularla?

Cuando la RTF incurra en alguna de las


causales de nulidad previstas en el art.
10 de la Ley 27444

• Artículo 10.- Causales de nulidad


• Son vicios del acto administrativo, que causan su nulidad de pleno derecho, los siguientes:
• 1. La contravención a la Constitución, a las leyes o a las normas reglamentarias.
• 2. El defecto o la omisión de alguno de sus requisitos de validez, salvo que se presente alguno de
los supuestos de conservación del acto a que se refiere el Artículo 14.
• 3. Los actos expresos o los que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por
silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades, o derechos, cuando son
contrarios al ordenamiento jurídico, o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o
tramites esenciales para su adquisición.
• 4. Los actos administrativos que sean constitutivos de infracción penal, o que se dicten como
consecuencia de la misma.
• Art 154 Ct Contra JOO no procede DCA
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

• ¿Cuál es el plazo para interponerla?

3 meses contados desde el día


siguiente de su notificación.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

La admisión de la demanda no impide


la ejecución del acto administrativo,
sin perjuicio de lo establecido por
esta Ley sobre medidas cautelares.
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

• ¿Cuál es el trámite que debe seguirse ante el Poder


Judicial?

ACCION CORTE
CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA SUPERIOR. CORTE SUPREMA
Con modificación última Con modificación Corte Superior
juez contencioso
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:

•Conjunto de actos de coerción que las entidades del sector público


entre ellas las Administraciones Tributarias pueden efectuar para
obtener el cobro de la deuda.
•Principio: Autotutela Administrativa para deudas de naturaleza pública.
(No se requiere participación del poder judicial)
•Procedimiento reglado y no discrecional.
•Tribunal Fiscal competente para conocer de actuaciones que afecten a
contribuyentes