TRIBUTOS NACIONALES

CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES

INTEGRANTES:
COTRINA DELGADO EDGAR ALEJANDRO
CLAUDIO MELENDEZ CRISTIAN ROGER
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

 Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a
las Ventas y se rige por sus mismas normas.

-La venta en el país de bienes muebles.

-La prestación o utilización de servicios en el país.
OPERACIONES
-Los Contratos de construcción.
GRAVADAS
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importación de bienes.
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación.
Exoneraciones
-Apéndice II Servicios.
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categorías).
EXONERACIONES E -Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que
INAFECTACIONES no realicen actividad empresarial.
Inafectaciones
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
 En la venta de Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha
bienes en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del
bienes comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en
En la prestación de
la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra
servicios
primero.
En la utilización de En la fecha en la que se anote el comprobante de pago en
NACIMIENTO DE
servicios de no el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
LA OBLIGACIÓN
domiciliados retribución, lo que ocurra primero.
TRIBUTARIA
En la fecha de emisión del comprobante de pago o en la
En los contratos de
fecha de percepción del ingreso (por el monto percibido),
construcción
lo que ocurra primero.
En la fecha de percepción del ingreso, respecto del monto
En la primera venta
que se perciba, sea parcial o total. También si éste es
de inmuebles.
denominado arras.
En la importación En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de
de bienes los bienes.
Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que
Contribuyente
vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc
Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la
SUJETOS DEL condición de contribuyente, debe cumplir con la
IMPUESTO obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
Responsable
comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros,
etc.
 Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de
Promoción Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar,
o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La

base imponible está constituida por :
Impuesto  El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
Bruto  El total de la retribución, en la prestación o utilización de
Base servicios.
Imponible El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión
del valor del terreno.
CALCULO DEL  En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
IMPUESTO arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.
Tasa del 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
impuesto Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de
pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes
Crédito a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Fiscal Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito
fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo
de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.
 Presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones gravados y exoneradas
DECLARACIÓN Y realizadas en el periodo tributario.
 Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la
PAGO DEL
obligación hasta la fecha de vencimiento.
IMPUESTO
 Deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N° 0621.
 De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
IMPUESTO AL RODAJE
 Aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso
de venta al país; o del valor CIF tratándose de la importación.

Base legal

De conformidad con el art. 78 de la LTM, el panorama de bases legales está

compuesto por tres dispositivos legales.

En primer lugar debemos tomar en cuenta el Decreto Legislativo

No 8 de 1981 que regula al actual Impuesto al Rodaje.

En segundo lugar hay que considerar los arts. 78 y 79 de la LTM que complementan la
regulación de algunos cuantos puntos de la estructura del Impuesto al Rodaje.

En tercer lugar tenemos el Reglamento que ha sido aprobado mediante el Decreto

Supremo No 009-92-EF del 04-01-92, en adelante lo denominaremos RIR (Reglamento
del Impuesto al Rodaje).
 IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE
RECREO

 Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en

las Capitanías de Puerto. Para efecto de la aplicación del Impuesto se entiende
por embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcación que tiene propulsión
a motor y/o vela, incluida la moto náutica.

Sujetos afectos

Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo afectas, al 1

de enero del año. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el
hecho.

Tasa del Impuesto

5% de la base imponible.
 Participación en renta de aduanas
 La Ley N° 27613, Ley de la Participación en Renta de Aduanas (publicada el
29.12.01), dispone que las provincias y distritos donde existen y funcionan aduanas
marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, tienen derecho a
percibir sólo el 2% de las rentas que se recauden por esa actividad, como
Participación en Rentas de Aduanas (PRA), constituyendo recursos propios para
beneficiar su desarrollo.
Según la mencionada ley, establecen lo siguiente:

Los recursos provenientes de la renta de aduana son asignados en un 50% al gobierno regional y el
otro 50% es distribuido proporcionalmente entre todas las municipalidades de la mencionada
provincia.
El 10% del monto percibido por el Gobierno Regional del Callao como PRA, se destina a la creación
de un Fondo Educativo con la finalidad de sufragar los costos de los programas destinados a la
Provincia Constitucional del Callao, a elevar la calidad académica y pedagógica de los profesores del
sector público a través de reentrenamiento y actualización permanente, otorgándose un incentivo
por las horas destinadas a estas actividades y la buena preparación educativa, intelectual y ética de
los alumnos de esas mismas escuelas. Y, se puede destinar hasta el 20% del Fondo Educativo para
obras de infraestructura y para equipamiento de escuelas públicas, con énfasis en desarrollo
informático e internet.